Организация бухгалтерского учета и отчетности в банках
Предмет и метод бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях: принципы, задачи, значение и особенности. План счетов бухгалтерского учета. Содержание учетно-операционной работы. Формы аналитического и синтетического учета.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | лекция |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 01.06.2014 |
| Размер файла | 908,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Полученные результаты от умножения складываем:
4 + 2 + 8 + 9 + 1 + 6 + 7 + 2 + 4 + 1 = 44
Последнюю цифру от сложения умножаем на 3:
4 * 3 = 12
Контрольный ключ равен 2
Номер счета имеет значение: 3012009640012
Для того чтобы проверить правильность расчета контрольного ключа, следует провести расчет еще раз, но уже со значением контрольного ключа.
2263012009640012
713371371371371.3
4289016007240016
Складываем полученные результаты. Если сумма будет оканчиваться на ноль, то ключ рассчитан верно: 4 + 2 + 8 + Э + + 1 + 6 + 7 + 2 + 4 + 1 + 6 = 50. С целью получения дополнительной информации об операциях, отражаемых по счету, необходимой для составления отчетности, используется система параметров. Применительно к нумерации счетов аналитического учета под параметрами понимаются дополнительные шифры, которые не являются составной частью номера счета (13 знаков), но используются для получения отчетности. Все параметры делятся на две группы: общие; специальные.
Общие параметры являются обязательными для заполнения при открытии счетов клиентов. Они используются для представления информации Национальному банку. К общим параметрам относятся:
1 . резидентство (резидент/нерезидент);
2 . форма собственности (государственная, коллективная, частная, прочая);
3 . вид деятельности (промышленность, сельское хозяйство, строительство, грузовой транспорт и дорожное хозяйство, торговля и общественное питание и т.д.);
4 . валюта (код валюты, в которой клиент осуществляет платежи).
По усмотрению банков к отдельным группам счетов в зависимости от их экономического содержания устанавливаются специальные параметры. Например, относительно ссудных счетов важна такая дополнительная информация, как вид обеспечения, процентная ставка, дата выдачи кредита, срок погашения, порядок получения кредита.
3. Формы организации синтетического учета
Основными формами синтетического учета в банках являются: ежедневный баланс (ежедневный баланс оборотов и остатков); кассовый журнал; оборотная ведомость; проверочная ведомость.
Ежедневный баланс банка является основным синтезирующим источником, комплексно характеризующим деятельность банка на определенную дату.
В ежедневном балансе отражаются:
1 . данные по балансовым счетам:
а) обороты по дебету и кредиту за день;
б) исходящие остатки по активу и пассиву;
2 . данные по внебалансовым счетам:
а) обороты по приходу и расходу за день;
б) исходящие остатки.
Эти обороты и остатки показываются по каждому балансовому счету четвертого порядка и по каждому внебалансовому счету пятого порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам третьего и второго порядков и по внебалансовым счетам четвертого и третьего порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку.
Общепринятой формой представления баланса является горизонтальная форма с подразделением на "Актив" и "Пассив".
Ежедневный баланс за 21 сентября
|
Балансовый счет |
Обороты |
Исходящие остатки |
|||
|
дебет |
кредит |
актив |
пассив |
||
|
1010 |
77 991 473 |
67 618 105 |
60 203 718 |
0 |
|
|
1011 |
80 833 503 |
75 407 063 |
28 303 900 |
0 |
|
|
101 |
158 824 976 |
143 025 168 |
88 507 618 |
0 |
|
|
1020 |
5 114 125 |
5 114 125 |
0 |
0 |
|
|
102 |
5 114 125 |
5 114 125 |
0 |
0 |
|
|
И т.д. |
|||||
|
10 |
275 452 423 |
254 169 237 |
190 509 578 |
0 |
|
|
И т.д. |
|||||
|
1701 |
17 803 866 |
647 711 |
0 |
46 390 612 |
|
|
1702 |
296 881 |
603 950 |
0 |
210 633 |
|
|
170 |
18 100 747 |
1 251 661 |
0 |
46 601 245 |
|
|
1731 |
472 955 |
4 047 000 |
0 |
24 332 901 |
|
|
173 |
472 955 |
4 047 000 |
0 |
24 332 901 |
|
|
17 |
18 573 702 |
5 298 661 |
0 |
70 344 146 |
|
|
И т.д. |
|||||
|
Класс 1 |
587 285 984 |
554 177 237 |
416 447 175 |
665 212 714 |
|
|
И т.д. |
|||||
|
... |
... |
... |
* ** |
||
|
Итого Баланс |
4 917 486 439 |
4 917 486 439 |
9 135 285 635 |
9 135 285 635 |
Руководитель банка
Главный бухгалтер
Ежедневный баланс по внебалансовым счетам за 21 сентября
|
Внебалансовый счет |
Обороты по приходу |
Обороты по расходу |
Исходящие остатки |
|
|
99034 |
175 073 240 |
1 540 680 |
44 035 119 995 |
|
|
99039 |
131 000 |
0 |
196 183 517 |
|
|
9903 |
175 204 240 |
1 540 680 |
44 231 303 512 |
|
|
990 |
175 204 240 |
1 540 680 |
44 231 303 512 |
|
|
99159 |
21 723 000 |
32 068 481 |
884 136 630 |
|
|
9915 |
21 723 000 |
32 068 481 |
884 136 630 |
|
|
99187 |
25 632 |
0 |
323 177 576 |
|
|
9918 |
25 632 |
0 |
323 177 576 |
|
|
991 |
21 748 632 |
32 068 481 |
1 207 314 206 |
|
|
И т.д. |
||||
|
Итого по классу 99 |
581 136 422 |
309 767 160 |
78 243 402 813 |
Руководитель банка
Главный бухгалтер
Правильность составления ежедневного баланса контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов по активу и пассиву.
По внебалансовым счетам правильность итога остатков проверяется по следующей схеме: к итогу остатков за предыдущий операционный день прибавляют сумму оборотов по приходу и вычитают сумму оборотов по расходу за текущий операционный день. Правильно составленный баланс является необходимым условием для начала нового операционного дня.
Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем банка и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными).
Кассовый журнал составляется на основании документов по приходу и расходу кассы и называется соответственно "Кассовый журнал по приходу" и "Кассовый журнал по расходу". Кассовый журнал содержит следующие реквизиты:
номер лицевого счета клиента;
код отчетного данного (символ отчета);
номер документа;
частные суммы операций;
итоги по журналу.
Кассовый журнал по приходу 21 сентября
Вид операции 3
Корреспондирующий счет 1010
|
Номер счета клиента |
Номер документа |
Символ отчета |
Сумма, тыс. р. |
Расписка кассира |
|
|
3012202240013 |
1 |
2002 |
40 000 |
||
|
3012202240013 |
1 |
2004 |
23 000 |
||
|
3012200200011 |
2 |
2002 |
5 000 |
||
|
68 000 |
|||||
|
Итого: Шестьдесят восемь тысяч рублей |
Бухгалтер
Кассир
По такой же форме составляется кассовый журнал по расходу. Кассовый журнал составляется ежедневно. Для подтверждения правильности составления кассового журнала его итоги в конце операционного дня сверяются с данными (справками) кассира по приходу и расходу кассы.
Оборотная ведомость предназначена для накопления информации по балансовым и внебалансовым счетам за определенный период времени, как правило, за квартал или год. По усмотрению банка оборотные ведомости могут составляться и ежемесячно.
В оборотной ведомости по балансовым счетам отражаются: входящие остатки по активу и пассиву на начало периода; обороты по дебету и кредиту, накопленные за соответствующий период;
исходящие остатки по активу и пассиву на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов четвертого порядка с промежуточными итогами по счетам третьего и второго порядков. В оборотной ведомости выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по балансу.
Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включает:
входящие остатки на начало периода;
обороты по приходу и расходу, накопленные за соответствующий период;
исходящие остатки на конец периода.
Оборотная ведомость по внебалансовым счетам составляется по счетам пятого порядка с промежуточными итогами по счетам четвертого и третьего порядков и содержит информацию об итогах по 99 классу в целом.
Оборотная ведомость проверяется и подписывается руководителем и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными).
Проверочная ведомость предназначена для установления соответствия данных аналитического и синтетического учета. Ведомость составляется, как правило, ежедневно и ведется по всем лицевым счетам, открытым на балансе банка. В проверочной ведомости выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам четвертого, третьего и второго порядков, показываются итоги по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву.
В обязательном порядке проверочная ведомость по остаткам составляется на 1-е число каждого месяца. Она подписывается ответственными исполнителями и главным бухгалтером (или лицом, им уполномоченным).
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Предмет бухгалтерского учета в кредитных организациях, характеристики видов активов и пассивов. Сущность и содержание метода бухгалтерского учета в банках, его элементы. План счетов, особенности аналитического и синтетического учета, принципы отчетности.
курсовая работа [47,2 K], добавлен 14.11.2010Предмет, метод и задачи бухгалтерского учета. План счетов и его структура. Документация по операциям в банках. Регистры синтетического учета. Годовая финансовая отчетность. Реформирование системы бухгалтерского учета в банках в Республике Беларусь.
курсовая работа [64,5 K], добавлен 28.07.2013Назначение, особенности организации и основные принципы ведения бухгалтерского учета в коммерческом банке. Особенности плана счетов бухгалтерского учета. Документы аналитического и синтетического учета, исправление ошибок в регистрах, документооборот.
дипломная работа [184,6 K], добавлен 17.11.2009Нормативное регулирование бухгалтерского учета в кредитных организациях. Задачи и принципы бухгалтерского учета в банках. Особенности учетной политики банка. Организация бухгалтерской службы. Ответственность главного бухгалтера кредитной организации.
реферат [21,2 K], добавлен 04.11.2011Сущность, назначение, особенности, принципы, предмет, метод и цели бухгалтерского учета в банках. Требования к его ведению. Учетная политика кредитной организации и принципы ее формирования. План счетов кредитной операции. Базовые принципы его построения.
курсовая работа [34,3 K], добавлен 15.11.2013История развития и характеристика бухгалтерского учета, его предмет, метод, регистры. Содержание и структура баланса. Система счетов бухгалтерского учета и двойная запись. Документация и ее значение на предприятии. Основы бухгалтерской отчетности.
учебное пособие [97,8 K], добавлен 03.05.2010Общая характеристика бухгалтерского учета. Понятие хозяйственного учета и его виды. Характеристика бухгалтерского учета. Задачи, функции, принципы и перспективы бухгалтерского учета. Предмет и метод бухгалтерского учета. Бухгалтерские документы.
курс лекций [146,8 K], добавлен 08.06.2008Документальное оформление банковских операций и их отражение в учете. План счетов ведения бухгалтерского учета. Характеристика учетно-операционной работы, принципы ее организации, совершенствование техники и технологии. Синтетический и аналитический учет.
курсовая работа [57,2 K], добавлен 18.01.2012Понимание бухгалтерского учета как памяти о хозяйственных процессах древности. История зарождения бухгалтерского учета, его основные задачи, базовые принципы и формы, план счетов бухгалтерского учета. Учетная политика организации и ее составные части.
курсовая работа [91,8 K], добавлен 29.02.2008История развития бухгалтерского учета. Виды хозяйственного учета и их основные особенности. Требования к оформлению журнала хозяйственных операций. Предмет, объекты и принципы бухгалтерского учета. Метод бухгалтерского учета, его цель и основные задачи.
курсовая работа [1,3 M], добавлен 15.11.2010Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Виды и назначение бухгалтерской отчетности. Права и обязанности главного бухгалтера. Методы бухгалтерского учета, классификация его счетов.
шпаргалка [77,1 K], добавлен 11.11.2010Классификация счетов и объектов бухгалтерского учета по экономическому содержанию и учетно-технологической функции. Счета для учета имущества и обязательств организации, хозяйственных процессов. План счетов бухгалтерского учета и его разновидности.
контрольная работа [41,5 K], добавлен 02.04.2011Правила ведения бухгалтерского (финансового) учета в банках. Характеристика и особенности построения планов счетов бухгалтерского учета коммерческих банков. Составление балансовой части, счетов доходов и расходов. Управленческий учет. Забалансовая часть.
курсовая работа [260,3 K], добавлен 10.10.2013Роль и значение бухгалтерского учета на предприятии. Общая характеристика бухгалтерского учета, его законодательные основы. Теоретические и методологические основы бухгалтерского учета. Показатели отчетности для анализа финансового состояния предприятия.
реферат [28,1 K], добавлен 07.04.2009Понятие хозяйственного учета, его разновидности, особенности. Функции бухгалтерского учета. Основные его правила (принципы) и задачи, их сущность и значение. Предмет и метод бухгалтерского учета. Методические приемы и правила ведения бухгалтерского учета.
курс лекций [109,5 K], добавлен 23.12.2009Основные требования к ведению бухгалтерского учета, его задачи и принципы. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу. Направления его совершенствования в соответствии с требованиями экономики предприятия.
курсовая работа [36,3 K], добавлен 28.05.2014Предмет, метод, задачи и принципы бухгалтерского учета. Система счетов бухгалтерского учета, их строение и классификация. Сущность двойной записи. Порядок отражения основных хозяйственных операций, проведения инвентаризации и составление калькуляции.
шпаргалка [177,9 K], добавлен 12.11.2010Значение, предмет и объекты бухгалтерского учета на предприятии. Система счетов бухгалтерского учета, их классификация по назначению, структуре, содержанию. Оборотные и необоротные средства. Экономическое содержание синтетических и аналитических счетов.
контрольная работа [82,8 K], добавлен 16.06.2009Понятие учета. Виды, роль и задачи бухгалтерского учета. Законодательные основы бухгалтерского учета. Предмет и объект бухгалтерского учета. Определение сущности и методов управленческого учета. Принципы и функции управленческого учета.
курсовая работа [346,0 K], добавлен 21.09.2007Возникновение хозяйственного учета и развитие бухгалтерского учета. Виды учета, измерители, применяемые в учете. Особенности и задачи бухгалтерского учета. Связь бухгалтерского учета с другими науками. Счета бухгалтерского учета на примере АО "Витлайн".
реферат [35,7 K], добавлен 14.01.2009
