Организационно-управленческие и правовые аспекты оценочной деятельности

- унифицировать форму экспертного заключения и возможные выводы по результатам экспертизы.

- сформировать унифицированные квалификационные требования к экспертам.

Все указанные элементы необходимо сформулировать на уровне обязательных нормативных требований.

Важнейшими условиями создания институциональной структуры экспертной деятельности являются:

- четкое разделение функций заказчика и эксперта (т. е. проверки отчета потребителями услуг, в том числе и госструктурами, на предмет соответствия отчета предъявляемым заказчиком требованиям экспертизой не является).

- исключение возможности осуществления экспертизы отчетов об оценке субъектами предпринимательской деятельности на рынке оценки.

- исключение возможности монополизации рынка экспертизы.

- формирование ответственных экспертных органов исключительно на базе СРО или уполномоченного органа (т. е. экспертное заключение должно носить характер официального документа, заверенного подписью уполномоченного лица, и отражать официальное мнение организации, а не специалиста-эксперта).

- обеспечение коллегиальности и объективности экспертного заключения (т. е. наличие формализованной и документальной процедуры оценки отдельных элементов отчета об оценке, формирования, оформления и утверждения итогового экспертного заключения для каждого экспертного органа).

- обеспечение ответственности экспертного органа за сформированное заключение, создание механизма и процедуры апелляции.

- формирование механизма подготовки и аттестации экспертов.

- формирование в рамках СРО третейских судов, в том числе рассматривающих претензии по экспертным заключениям.

- формирование третейского суда в региональных палатах, а при несогласии с ним в Республиканской палате, решения которой носят характер последней инстанции и обязательны для всех субъектов рынка.



3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ ОЦЕНОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

3.1 Совершенствование законодательной и нормативно-справочной базы

В целях завершения формирования нормативной правовой базы по оценке всех видов имущественных прав необходимо: 

- разработать и утвердить стандарты в области оценки имущества;

- максимально унифицировать понятийный аппарат и терминологию, применяемую в оценочной деятельности, с понятийным аппаратом и терминологией бухгалтерского и первичного учета, налогообложения, регистрации объектов оценки в Республике Казахстан, а также с понятийным аппаратом и терминологией международных стандартов оценки;

- утвердить государственные требования к программам профессиональной переподготовки оценщиков;

- утвердить порядок аттестации и аккредитации оценщиков;

- законодательно определить функции, права и обязанности саморегулируемых организаций профессиональных оценщиков и создать условия для их работы;

- привести систему налоговой отчетности в соответствие с МСФО, не облагать налогом прирост стоимости активов, вызванный их переоценкой в целях перехода системы бухгалтерского учета на МСФО, пересмотреть систему учета амортизации при расчете величины налогооблагаемого дохода; 

- устранить на законодательном уровне пробелы, связанные с оборотом результатов интеллектуальной деятельности, земельных, лесных ресурсов, полезных ископаемых и других специализированных активов;

- произвести амнистию нематериальных активов (технологий), которые фактически используются в процессе производства, но не стоят на балансе.

Кроме этого требуется организовать разработку нормативной, информационной и методической базы оценки имущества, включающей в себя:

- методики оценки всех видов имущества для различных целей;

- затратные справочники;

- базы данных о ценах на основное производственное оборудование, инструменты и инвентарь;

- информационную базу о ценах предложения, продажи и реальных сделок с имуществом;

- информационную базу о показателях доходности и риска по различным видам бизнеса;

- следует провести ревизию всех нормативных актов в сфере оценочной деятельности и отменить все положения, согласно которых методы оценки, порядок заключения договоров на оценку и процедура оценки рыночной и иной стоимости установлены не уполномоченным органом;

- подготовить нормативный акт, в котором запретить проведение аккредитации оценщиков любыми органами, кроме уполномоченного органа;

- при наделении территориальных органов юстиции контрольными функциями, проверку производить совместно с территориальной палатой оценщиков и палатой, членом, которой является данный оценщик. Периодичность проверки установить в соответствии с утвержденным положением по управлению рисками;

- для создания базы данных о ценах на недвижимое имущество создать и постоянно обновлять базу данных на основе анализа договоров купли-продажи, регистрируемых в Центрах недвижимости;

- разработать и опубликовать Комментарий к закону «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан».



3.2 Уполномоченный орган и Межведомственный совет

Уполномоченным органом по регулированию оценочной деятельности является Минюст РК. В тоже время официально выполнение данной функции не проучена ни одному из комитетов МЮ РК. Ее отчасти выполняет отдел лицензирования оценочной деятельности Комитета регистрационной службы и оказания правовой помощи. Так как в этом отделе всего три сотрудника, которые перегружены своей основной работой, то у них не хватает времени на выполнение функций установленных законодательством для уполномоченного органа по регулированию оценочной деятельностью. Кроме того в МЮ РК имеется комитет по интеллектуальной собственности, который частично занимается и вопросами оценки нематериальных активов. В связи с тем, что оценка имущества является чрезвычайно важной сферой правового регулирования, считали бы целесообразным создать для выполнения этих функции отдельный Комитет имущественных отношений Минюста РК. В России для этих целей создано специальное Министерство имущественных отношений.

Концепция развития оценочной деятельности в Республике Казахстан, должна в первую очередь корреспондировать с общей концепцией развития экономики, поскольку вопросы оценки являются вопросами межведомственными и выходят за рамки одного или нескольких ведомств. Являясь уполномоченным органом, Министерство юстиции Республики Казахстан должно не только осуществлять контроль за деятельностью оценщиков, но и выполнять функции координатора работ по оценке в Казахстане, а Межведомственный совет, по сути, должен стать основным аналитическим органом, призванным вырабатывать решения по вопросам оценочной деятельности.

Отсутствие Межведомственного совета затягивает рассмотрение проектов законодательных актов в области оценочной деятельности. Так Методика оценки недвижимости при изъятии для государственных нужд согласовывалась более двух лет, пока эта проблема чрезвычайно не обострилась. Законопроект «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам оценочной деятельности» согласовывался в Министерствах и рассматривался в Парламенте более 4х лет.

3.3 Стандарты оценки

Система стандартов оценки, как и любых стандартов в мире, должна состоять из трех уровней:

1) Международные стандарты - для Казахстана это МСО 2007. Они устанавливают ЧТО обязан делать оценщик. Использование других зарубежных стандартов (TEGONA, RICS, USPAP, РОО и т.д.) на территории Республики Казахстан законом «Об оценочной деятельности в РК» не разрешено. В этой связи отметим, что оценщики так называемой «большой четверки», используют на территории Казахстана свои стандарты, что не законно. Более того, имеются факты, когда стоимость государственного пакета акций высоко рентабельных предприятий рассчитанная по этим стандартам может стоить всего один доллар. Поэтому следует обратить внимание всех заказчиков не необоснованность требования выполнить оценку по стандартам RICS или большой четверки, а также предоставления оценщиками рекомендательных писем от этих компаний.

2) Национальные стандарты оценки, утверждаемые уполномоченным органом. Они кратко излагают основные правила, КАК нужно составлять отчет и как рассчитывать стоимость основных видов имущества. Они должны быть составлены по типу существующих Правил оценки. Можно использовать опыт России, там тоже эти стандарты достаточно лаконичные. Для нас это еще важно тем, что необходимо будет сделать перевод на государственный язык. Так как в законе «Об оценочной деятельности в РК», в отличие от закона «О техническом регулировании» о Стандартах организации (т.е. стандартах Палат) ничего не сказано, то в национальных стандартах должна быть отсылка на эти стандарты. Например, что методы доходного подхода следует применять в соответствии с соответствующим стандартом Палаты оценщиков.

Предлагается следующая структура национальных стандартов:

НСО 1 - «Основные термины и определения». В этом стандарте указать только те термины, которые не будут даны в следующих стандартах. Кроме того, предлагается закрепить в данном стандарте условные обозначения различных показателей применяемых в оценке. 

НСО 2 - «Назначение оценки, порядок ее проведения и виды стоимости». Так как в пункте 14 статьи 2 закона «Об оценочной деятельности в РК» указано, что виды стоимости устанавливаются стандартами оценки, то в данном стандарте следует все их перечислить с указанием к в каких случаях их следует применять. 

НСО 3 - «Составление отчета об оценке».

НСО 4 - «Оценка недвижимости.

НСО 5 - «Оценка автотранспорта.

НСО 6 - «Оценка машин и оборудования.

НСО 7 - «Оценка нематериальных активов и объектов интеллектуальной собственности.

НСО 8 - «Оценка бизнеса».

НСО 9 - «Оценка для ипотечного кредитования».

НСО 10 - «Оценка (переоценка) активов предприятий для подготовки финансовой отчетности».

НСО 11 - «Массовая оценка для налогообложения имущества».

НСО 12 - «Оценка прав недропользования, аренды и других финансовых интересов».

Стандарты не должны дублировать Международные стандарты оценки, а лишь раскрывать суть описанных там методов, чтобы оценщик смог понять не только ЧТО надо делать, о чем подробно описано в МСО 2007, но КАК производить оценку в каждом конкретном случае.

Для разработки национальных стандартов необходимо изыскать источник финансирования. Инновационный Евразийский Университет, где я работаю, может заключить договор и выполнить эту работу по госзаказу.

3) Стандарты Палат оценщиков. Каждая палата оценщиков разрабатывает стандарты своей организации. Все они должны соответствовать международным и национальным стандартам оценки. Отличие в них может заключаться в установлении более жестких требований к качеству и точности оценки. То есть в величине вариации стоимости полученной разными подходами, и даже, разными оценщиками (от 10% до 33%). Но чтобы повысить единообразие результатов, стандарт должен содержать различные справочные материалы и детально разработанные методики расчетов.

Чтобы сделать Стандарты организации официальным документом, т.к. закон «О техническом регулировании», где данный вид стандартов описан, не распространяется на стандарты оценки, предлагается в национальных стандартах указать, что этими следует пользоваться членом палаты оценщиков.

3.4 Сотрудничество Республики Казахстан с международными организациями и иностранными государствами

Важной сферой международного сотрудничества Республики Казахстан явилось участие Казахстана в работе Международного комитета по стандартам оценки (МКСО) с 1998 года в качестве наблюдателя, а с 2005 года как полноправного члена этой авторитетной международной организации.

Развивая интеграционные связи в области оценочной деятельности между странами СНГ и ЕВРАЗЭС, по инициативе казахстанских оценщиков в 1998 году был создан Координационный совет оценщиков СНГ, а затем в 2002 году Совета объединений оценщиков СНГ (СОО СНГ), куда вошли ассоциации оценщиков следующих государств: Азербайджан, Белоруссия, Казахстан, Кыргызстан, Молдова, Россия, Украина. Эта организация создана для решения следующих первоочередных задач:

1. Совершенствования законодательства в области оценочной деятельности с целью развития независимой от государства системы оценочной деятельности, как необходимого условия функционирования рыночной экономики. 

2. Разработке национальной системы стандартов оценки на основе международных стандартов оценки и внедрении их в практику хозяйственных отношений. 

3. Обеспечению гармонизации основных положений в нормативных актах и оценочных стандартах стран СНГ. 

4. Налаживанию либо оптимизации взаимовыгодного сотрудничества органов государственной власти и управления с профессиональными объединениями оценщиков, осуществляющих деятельность на территории соответствующих стран. 

Перед казахстанскими оценщиками в области международного сотрудничества стоят следующие задачи:

1. Принять участие в обсуждении изменений и дополнений в Международные стандарты МСО 2007;

2. Подать заявку на вступление в члены европейской группы оценщиков TEGoVA;

3. Регулярно принимать участие в международных конференциях, организуемых IVSC.

3.5 Развитие инфраструктуры оценочной деятельности

Подготовка оценщиков является одним из основных условий развития рынка оценки. Первоочередным шагом должно стать принятие Государственных требований к программам профессиональной переподготовки оценщиков в Республике Казахстан для основных четырех специализаций "Оценка стоимости недвижимости", "Оценка стоимости машин, оборудования и транспортных средств", "Оценка стоимости нематериальных активов и интеллектуальной собственности", Оценка стоимости предприятия (бизнеса)". 

Необходимо также завершить разработку программ повышения квалификации оценщиков в Республике Казахстан. 

В целях повышения качества обучения оценщиков и ответственности учебных заведений предлагается ввести систему аккредитации ВУЗов, которым уполномоченный орган предоставляет право выдачи сертификатов, являющихся основанием для выдачи лицензии.

Развитие оценочной деятельности связано с проведением научных и методологических исследований. В качестве первоочередной задачи научных исследований в области оценочной деятельности рассматривается разработка следующих направлений:

- совершенствование регламентации, порядка проведения и методологии переоценки основных средств в связи с переходом на МСФО;

- развитие методик определения стоимости акционерного капитала; взаимосвязь оценки и управления стоимостью предприятия;

- особенности оценки стоимости финансово-кредитных институтов; 

- оценка объектов интеллектуальной собственности, в том числе созданных за счет средств государственного бюджета; 

- особенности оценки для целей приватизации;

- совершенствование методологии и системы определения восстановительной стоимости объектов недвижимости с учетом текущих цен и расценок;

- развитие методологии и нормативной базы определения средних сроков полезного использования объектов основных средств:

- определение методов расчета всех видов износа для различных видов имущества, в том числе использующих методы инструментального контроля и измерения;

- применение методов математической статистки применительно к задачам оценки;

- совершенствование методов расчета рисков при анализе доходности объектов оценки;

- развитие методик расчета ущерба при стихийных бедствиях и техногенных авариях;

- определение основных методологических принципов оценки природных ресурсов;

- изучение методологических проблем, связанных с использованием статистических данных в практике оценочной деятельности и в методических материалах по оценке и реструктуризации активов предприятий; создание и внедрение экспертных систем в оценке имущества. 

Перечисленные задачи научных исследований не исчерпывают всего круга вопросов, требующих проведения специальных научных исследований, однако, проведение исследований по перечисленным проблемам является приоритетным. Целесообразно объединить усилия специалистов экономических ведомств, оценщиков, сотрудников соответствующих научных организаций в решении научно-методических вопросов по развитию оценочной деятельности.

Процесс оценки стоимости связан с проведением анализа больших массивов информации. Основные текущие затраты при проведении конкретных оценок связаны с поиском и обработкой различной информации, необходимой для реализации цели оценки. Поэтому развитие информационного обеспечения работы оценщиков является одним из важнейших факторов успешной реализации перспективной цели Концепции.

Необходимо обеспечить участие министерств и ведомств, в том числе Агентства Республики Казахстан по статистике в информационном обеспечении деятельности по оценке, а именно, в представлении необходимой информации о ценах в инвестиционной сфере, наличии и состоянии основных средств и других составных элементов национального богатства, инвестиционном климате, сводных характеристиках деятельности предприятий, другой необходимой информации.

Поскольку потенциальными потребителями таких информационных систем могут явиться как государственные, так и негосударственные структуры, необходимо разработать перечень информационных баз данных и согласовать этот перечень с возможными потенциальными потребителями. Необходимо провести ревизию уже существующих информационных баз.

Важнейшим вопросом является актуализация данных. Поэтому на этапе формирования перечня разрабатываемых информационных баз необходимо определять порядок их постоянного обновления.

Для создания информационных систем требуются не только финансовые и интеллектуальные ресурсы, но и законодательные решения по использованию той или иной информации. Недопустимо, чтобы информационные базы, разрабатываемые на протяжении многих лет, были "приватизированы" теми или иными ведомствами. Следует определить регламент, по которому с одной стороны был бы обеспечен равноправный доступ к информации, не являющейся государственной или иной тайной для всех участников оценочного процесса, а с другой стороны, информация, используемая в процессе оценки, могла быть проверена на достоверность всеми заинтересованными сторонами. Следует определить головную организацию, которая будет осуществлять создание и ведение перечня информационных баз, используемых для целей оценки.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Оценка бизнеса, оценка компании - эти понятия рыночной экономики близки и понятны любому профессионалу бизнеса на Западе. Эти термины теперь часто звучат и в Казахстане. Оценка стоимости бизнеса (компании) производится по различным методикам, как западным, так и казахстанским. По мере того как в нашей стране появляются независимые собственники компаний и фирм, все острее становится потребность в определении рыночной стоимости их капитала. Вместе с тем, практика показывает, что применяемые сейчас методы оценки компании по стоимости их имущества несовершенны, поскольку они оценивают фактически лишь затраты на создание собственности. Однако все оценки однозначно основаны, прежде всего, на предпосылках, что компания является прозрачной для акционеров (потенциальных акционеров), менеджмент компании работает в ее интересах и представляемая финансовая отчетность является реальным отражением дел в рассматриваемой компании.

Оценка стоимости бизнеса (компании) является деятельностью, которую в разных ситуациях часто приходится осуществлять в рыночной экономике. Ею необходимо заниматься и при оценке подлежащей продаже компании-банкрота, и при определении того, на какую сумму нормально работающее открытое акционерное общество имеет право выпустить новые акции, и при исчислении цены, по которой любое акционерное общество должно выкупать акции выходящих из него акционеров. При этом неважно, о какой стране с рыночной экономикой идет речь. Это универсально и касается, в соответствии с действующим законодательством, также Казахстана.

Субъектом оценки является профессиональный оцещик, обладающий специальными знаниями, а объектом - любой оъект собственности (предприятие, фирма, бизнес и др.), в совокупности с правами, которыми наделен его владелец.

Цели оценки бизнеса: повышение эффективности текущего упраления фирмой; определение стоимости ценных бумаг, предприятия; реструктуризация предприятия, разработка плана его развития; страхование и др.

Оценку проводят с заключением договора между оценщиком и заказчиком. Он заключается письменно и не требует нотариального удостоверения.

Различают четыре основных стандарта оценки бизнеса: обоснованная рыночная стоимость; обоснованная стоимость; инвестиционная стоимость; внутренняя (фундаментальная) стоимость.

Наиболее объективная оценка бизнеса соответствует стандарту обоснованной рыночной стоимости.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Гражданский кодекс Республики Казахстан от 1 июля 1999 года № 409 -Й.

2 Закон Республики Казахстан «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан» от 30 ноября 2000 года № 109-ЙЙ.

3 Международные стандарты оценки / Международный комитет по стандартам оценки имущества. - М.: РОО, 1995.

4 Земельный кодекс Республики Казахстан от 20 июня 2003 года № 442- ЙЙ.

5 Патентный закон Республики Казахстан от 16 июля 1999 года.

6 Кузнецов Г., Организационно-правовые аспекты развития оценочной деятельности в РК / Г. Кузнецов//Экономика и право Казахстана.- 2006.- N22.-С.54-58

7 Абрамов С.М. Инвестирование. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2000.

8 Андреев Г.И., Витчинка В.В., Смирнов С.А. Практикум по оценке интеллектуальной собственности: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2003.

9 Беренс В., Хавранек П. Руководство по оценке эффективности инвестиций. - М.: Интерэксперт; Инфра-М., 1995.

10 Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов. - М.: ЮНИТИ, 1997.

11 Валдайцев С.В. Оценка бизнеса и инновации: Учеб. пособие. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1997.

12 Валдайцев С.В. Оценка бизнеса и управление стоимостью предприятия: Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

13 Виленский П.Л., Лившиц В.Н., Орлова Е.Р., Смоляк С.А. Оценка эффективности инвестиционных проектов: Учебно-практическое пособие. Серия «Оценочная деятельность». - М.: Дело, 1998.

14 Гранова И.В. Оценка недвижимости. - СПб.: Питер, 2001.

15 Грибовский С.В. Оценка доходной недвижимости. - СПб.: Питер, 2001.

16 Григорьев В.В. Оценка и переоценка основных фондов: Учебно-практическое пособие. - М.: Инфра-М, 1997.

17 Григорьев В.В., Островкин И.М. Оценка предприятия: Имущественный подход: учебно-практическое пособие. - М.: Дело, 2000.

18 Григорьев В.В., Федотова М.А. Оценка предприятия: теория и практика: Учеб. пособие. - М.: Инфра-М., 1996.

19 Грязнова А.Г., Федотова М.А., Ленская С.А. Оценка бизнеса: Учеб. для вузов по экон. спец. / Под ред. А.Г. Грязновой, М.А. Федотовой. - М.: Финансы и статистика, 2001.

20 Десмонд Г.М., Келли Р.Э. Руководство по оценке бизнеса. - М.: РОО, 1996.

21 Дияров С.К. Экономика недвижимости. - Кзыл-Орда, 2003.

22 Есипов В.Е., Маховикова Г.А., Терехова В.В. Оценка бизнеса. - СПб.: Питер, 2001.

23 Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2000.

24 Коваленко Г.П. Рынок недвижимого имущества в Республике Казахстан. - Алматы: Жетi жарга, 2002.

25 Оценка стоимости предприятия (бизнеса): Учеб. пособие / Под ред. Э.А. Козловской, Д.С. Демиденко, О.В. Балашова и др. - СПб., 1998.

26 Оценочная деятельность в экономике / Под ред. В.М. Джухи, В.Д. Киреева. - М., Ростов н/Д: МарТ, 2003.

27 Соколов В.Н. Методы оценки стоимости предприятий / С.-Петербург. гос. инж.-экон. академия. - СПб., 1998.

28 Сычева Г.И., Колбачев Е.Б., Сычев В.А. Оценка стоимости предприятия (бизнеса). - Ростов н/Д: Феникс, 2003.

29 Тарасевич Е.И. Анализ инвестиций в недвижимость. - СПб.: МКС, 2000.

30 Филиппов Л.А. Оценка бизнеса: Учеб. пособие. - М.: КНОРУС, 2006.

31 Черняк В.З. Оценка бизнеса. - М.: Финансы и статистика, 1996.

32 Щербаков В.А., Ивасенко А.Г., Чугунова О.А. Инновационный бизнес: проблемы и международный опыт. - Новосибирск: МАН, 2000.

33 Щербаков В.А., Щербакова Н.А. Оценка стоимости предприятия (бизнеса): Учеб. пособие. - Новосибирск: НГТУ, 2003.

34 Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В.И. Стражева. - Минск: Вышэйшая школа, 1995.

35 Богатин Ю.В., Швандар В.А. Инвестиционный анализ: Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

36 Золотогоров В.Г. Инвестиционное проектирование. - Минск: Экоперспектива, 2001.

37 Колтынюк Б.А. Инвестиционные проекты. - СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2000.

38 Коростылев С.П. Основы теории и практики оценки недвижимости. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1998.

39 Ольве Нильс-Горан. Оценка эффективности деятельности компании: практическое руководство по использованию сбалансированной системы показателей. - М.: ИД «Вильямс», 2003.

40 Орлов С.В., Цыпкин Ю.А. Рыночная оценка имущества города. - М.: 2002.

41 Райзембарг Б.А. Основы бизнеса: Учеб. пособие. - М.: Ось-89, 2000.

42 Симионова Н.Е., Симионов Р.Ю. Оценка стоимости предприятия (бизнеса). - М. - Ростов н/Д.: МарТ, 2004.

Размещено на Allbest.ru

...