Аудит расчетов по оплате труда

4. Первичные документы:

- документы с персоналом по оплате труда (трудовые договоры, приказы (распоряжения) о приеме на работу; приказы (распоряжения) о переводе работников на другую работу, приказы (распоряжения) о предоставлении отпусков);

- документы по начислению страховых взносов (расчетные ведомости, индивидуальные карточки);

-документы по расчету с персоналом труда по прочим операциям (договоры займа, ПКО, РКО, исполнительные листы и другие выплаты);

5. Налоговые расчеты.

Перечень основных нормативных документов, использованных в ходе проверки:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть 1 и 2;

2. Трудовой кодекс Российской Федерации;

3. Налоговый кодекс РФ, часть II, глава 23 «Налог на доходы физических лиц»;

4. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н;

6. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»;

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99);

8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99);

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н.

По результатам проверки мы выражаем мнение о том, что постановка бухгалтерского учета в части учета расчетов по оплате труда соответствует действующим нормам бухгалтерского учета.

Вместе с тем, по результатам проверки мы считаем необходимым привлечь, внимание руководства и собственников к определенным проблемам, касающимся учетной политики, системы внутреннего контроля, методологии и практики бухгалтерского учета и формирования отчетности предприятия в части расчетов по оплате труда.

2. Анализ состояния системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля

2. 1. Состояние системы внутреннего контроля

Мы отмечаем, что руководство Общества несет ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля.

При планировании и проведении нашей аудиторской проверки расчетов по оплате труда Общества мы рассмотрели систему внутреннего контроля с тем, чтобы определить аудиторские процедуры, необходимые для выражения нашего мнения о достоверности учета расчетов, но не с целью подтверждения надежности системы внутреннего контроля.

Оценка системы внутреннего контроля проводилась методом тестирования. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля Общества с целью выявления всех возможных недостатков.

Таким образом, в соответствии с целями и задачами аудита, нами не обнаружены факты, свидетельствующие о неадекватности структуры управления Обществом объему осуществляемых им операций. В ходе нашей аудиторской проверки мы не выявили проблем, которые представляют собой существенные недостатки в структуре внутреннего контроля Общества и оценили надежность всей системы внутреннего контроля и отдельных средств контроля как «высокую».

2. 2. состояние бухгалтерского учета

В ходе аудита были выявлены отдельные нарушения установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учета, а также сделаны замечания и даны рекомендации по ведению бухгалтерского учета и налогообложения.

2. 2. 1. Аудит расчетов по оплате труда

Цель проверки: проверка правильности и своевременности отражения операций, связанных с учетом расчетов по оплате труда.

Предоставленные документы: Приказ № 163/1 от 29.12.2011г. «Об учетной политике организации на 2012 год», регистры учета расчетов по оплате труда, трудовые договоры и договоры гражданско-правового характера первичные документы по оформлению операций по расчетам с персоналом.

Исследованная совокупность: хозяйственные операции по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Масштаб выборки: хозяйственные операции по расчетом оплаты труда с персоналом за 2012 год.

В ходе выборочной аудиторской проверки учета расчетов по оплате труда рассмотрены следующие вопросы:

1. Наличие и анализ документов, определяющих порядок оплаты труда;

2. Наличие классификаторов видов выплат заработной платы и удержаний из нее;

3. Контроль за выплатой заработной платы;

4. Соответствие показателей отчетности данным синтетического и аналитического учета;

5. Правильность удержаний из заработной платы;

6. Обоснованность включения затрат на заработную плату в состав себестоимости;

7. Правильность учета совокупного дохода для целей налогообложения;

8. Правильность определения базы начисления страховых взносов;

9. Отражение в учете расчетов по страховым взносам.

В ходе проверки документального оформления операций по учету труда отмечены следующие неточности:

1. Отмечены неточности в оформлении приказов (распоряжений) о прекращении (расторжении) трудовых договоров с работниками (увольнении) (унифицированная форма № Т - 8). Увольнение работников Никифорова С.Б., Новиковой Т.Е., Селезнева С.Г. производилось согласно приказам, дата издания которых была позже даты увольнения.

Пунктом 10 Постановления Правительства РФ «О трудовых книжках» от 16.04.2003 № 51 (далее Постановление) установлено, что запись об увольнении вносится в трудовую книжку на основании соответствующего приказа (распоряжения) работодателя в день увольнения. Согласно пункту 35 Постановления работодатель обязан выдать работнику в день увольнения (последний день работы) его трудовую книжку с внесенной в нее записью об увольнении.

2. В приказах (распоряжении) о предоставлении отпуска работникам Сергееву В.А., Иванову И.П., Романовой Т.В. (унифицированная форма № Т_6) отсутствуют подписи работников и даты ознакомления с приказами.

В соответствии с ч. 3 ст. 123 ТК РФ работодатель должен известить работника о времени начала отпуска под подпись не позднее, чем за две недели. Формы и способы оповещения выбираются работодателем по своему усмотрению.

3. У сотрудника Павлова Е.П. отсутствует заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов.

В соответствии с п.3 ст.218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

4. У сотрудника Петроченкова Н.А. отсутствует письменное согласие о переводе на другую должность.

Согласно ст. 72 ТК РФ перевод на другую постоянную работу в той же организации по инициативе работодателя, то есть изменение трудовой функции или изменение существенных условий трудового договора, а равно перевод на постоянную работу в другую организацию либо в другую местность вместе с организацией допускается только с письменного согласия работника.

В результате проведения аудиторских процедур отмечаем, что нами не обнаружены существенные факты, свидетельствующие о несоответствии ведения Обществом бухгалтерского учета по разделу расчетов по оплате труда действующему законодательству и нормативным актам.

Аудиторы выражают уверенность, что содержание настоящего отчета будет рассмотрено и будут приняты соответствующие решения, в результате которых улучшится состояние учета и отчетности в Обществе.

Генеральный директор ООО “ПитерФинансАудит” Смирнов В. И.

Аудитор Петрова В. А.

Ассистент аудитора Горбачева Е. И.

2.5 Аудиторское заключение

Адресат: Совету директоров ОАО «НПО «Прибор»

Аудируемое лицо: ОАО «НПО «Прибор»

ОГРН: №114709

Место нахождения: Российская Федерация, 199034, г. Санкт-Петербург, 17 Линия В.О., д.4

Аудитор: «ПитерФинансАудит»

ОГРН: № 23756825761

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ОАО «НПО «Прибор» состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2012 года, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств за 2012 год, других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительной записки.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность

Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление достоверной бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих условиям задания аудиторских процедур.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Мнение

По нашему мнению, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение ОАО «НПО «Прибор» по состоянию на 31 декабря 2012 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2012 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

Генеральный директор аудиторской организации В. И. Смирнов

Руководитель проверки В.А. Петрова

Заключение

Исходя из поставленной в начале работы цели и сформулированных задач, первая часть курсовой работы посвящена изучению теоретических основ аудита расчетов с персоналом по оплате труда. При этом были изучены цель и задачи аудита расчетов с персоналом по оплате труда, а также информационное обеспечение аудита.

Цель аудита расчетов с персоналом по оплате труда заключается в проверке соблюдения действующего законодательства о труде, правильности начисления заработной платы и удержаний из нее, документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов между предприятием и его работниками.

Основным нормативным документом, регулирующим учет расчетов с персоналом по оплате труда, является Трудовой кодекс Российской Федерации. Он определяет отношения по организации труда, трудоустройству, профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации, социальному партнерству, материальной ответственности работодателей и работников, надзору и контролю за соблюдением трудового законодательства, а также разрешению трудовых споров.

В курсовой работе был также рассмотрен порядок планирования аудита расчетов с персоналом по оплате труда. Планирование и разработка программы аудита играет важную роль в процессе аудита. Насколько правильно будет поставлено начало аудита, настолько меньше будет аудиторский риск.

Далее были рассмотрены этапы проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда. На ознакомительном этапе аудитору, прежде всего, следует обратить внимание на документальное оформление трудовых отношений с работниками организации. На втором этапе аудитор проверяет правильность начисления заработной платы по расчетно-платежной ведомости, расчетным листкам, лицевым счетам. При этом помимо подтверждения основного заработка, аудитор должен подтвердить обоснованность выплат работнику и проверить наличие оправдательных документов, подтверждающих прочие выплаты работникам. Также проводится контроль за правильностью начисления пособий по временной нетрудоспособности и отпускных работникам. Аудит осуществляется выборочным способом. Далее осуществляется проверка удержаний из заработной платы. Аудитор устанавливает обоснованность применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, а так же является ли работник штатным работником или работает по совместительству, определяются наличие других удержаний. Также проверяется правильность расчета суммы заработной платы, подлежащей выплате работнику после удержаний. Для этого в расчетно-платежной ведомости выборочным путем аудитор рассчитывает суммы к выдаче путем вычитания из начисленного заработка общей суммы удержаний. Далее осуществляется проверка организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», реальности сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в бухгалтерском учете, Главной книге и бухгалтерском балансе. На заключительном этапе аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией руководителю проверки.

На завершающем этапе написания теоретической части курсовой работы были описаны типичные ошибки, характерные для данного участка.

Во второй части курсовой работы на конкретном примере рассмотрен порядок проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда и оценена система внутреннего контроля. Таким образом, поставленная в начале цель курсовой работы достигнута, а задачи решены.

Размещено на Allbest.ru