Згідно з П(С)БО 4 "Звіт про рух грошових коштів", під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках в банку та депозити. Для обліку наявності та руху грошових коштів що знаходяться на рахунках у банках і можуть бути використані для поточних операцій призначено рахунок №31 “Рахунки в банках”. Готівка - це грошові знаки національної валюти України, банкноти і монети, в тому числі обігові та ювелейні монети які є дійсними платіжними засобами.

Операції за рахунком №31 “Рахунки в банках” відображають на підставі перевірених виписок банку і грошових документів, доданих до них. На рахунку № 31 “Рахунки в банках” залишок на кожний даний момент часу має відповідати залишку грошей, зафіксованому у виписці банку за рахунком № 31.

Надходження коштів на рахунки №31 має великий діапазон. Найбільша сума надходження - це виручка від реалізації продукції, виконаних робіт і послуг, від реалізації інших активів. Також кошти надходять із каси підприємства - депонентські суми, виручка від реалізації; суми за висунуті претензії; перерахунки сум фінансовими органами, суми від окремих осіб у погашення заборгованості з відшкодування матеріального збитку; суми вкладів, що надійшли від засновників підприємств; суми, що надійшли від дебіторів у погашення їхних боргів (за виконавчими листами); надходження від орендарів орендної плати, від орендарів за продані об'єкти; надходження коштів від внутрішньогосподарських підрозділів, що мають окремі баланси; одержані кредити банків короткострокові, довгострокові; надходження коштів цільового фінансування і цільових надходжень та ін.. Розрахунки можуть здійснюватись не тільки в готівковій, але й в безготівковій формі.

Безготівкові розрахунки - це перерахування грошових коштів з рахунку платника на рахунок отримувача. Фінансовим посередником в цих розрахунках є банк, який надає послуги своїм клієнтам. Здійснення розрахункових операцій через банк знижує потребу в готівці, сприяє концентрації в банку вільних грошових коштів для кредитування, забезпечення їх збереження і більш ефективне використання оптимізує і прискорює грошовий обіг держави.

Готівкові та безготівкові грошові обороти органічно пов'язані між собою, що реалізується через перехід однієї форми обороту в іншу. Є такі види банківських розрахунків: поточний, акредетив, валютний, депозитний, картковий, кредитний, тимчасовий. При здійсненні безготівкових розрахунків можуть застосовувати акредитивна, інкасова, вексельна форма розрахунків, а також форми за розрахунковими чеками, при чому клієнти банків самостійно обирають платіжні інструменти (платіжне доручення, платіжна вимога, розрахунковий чек, акредитив) і зазначають їх під час укладання договору.

Банк у якому відкрито рахунки організації, установ всіх форм власності, фізичних осіб, суб'єктів підприємницької діяльності, банків та їх установ, та який здійснює для них на договірних умовах будь-яку з операцій чи послуг передбачених Законом України “Про банки та банківську діяльність”, називається обслуговуючим.

Усе вище згадане підкреслює величезну роль та значення теми даної курсової роботи в сучасних умовах господарювання. Саме тому тема курсової роботи “Стан та напрямки вдосконалення грошових коштів на рахунку в банку” є досить актуальною.

Метою курсової роботи є розгляд стану обліку грошових коштів та їх еквівалентів на базовому підприємстві.

Завдання, які необхідно вирішити в ході даної роботи полягають у:

· визначенні економічної суті безготівкових розрахунків;

· проведенні аналізу нормативних актів, що регулюють процес обліку операцій на банківських рахунках;

· дослідження теоретичних та практичних методів організації обліку операцій на рахунках в банку на основі даних підприємства ДП ПЗ "Плосківське";

· окреслити основні шляхи удосконалення обліку безготівкових операцій на даному підприємстві.

Предметом дослідження виступають безготівкові операції підприємства та їх облік на рахунках банків.

Об'єктом дослідження обрано ДП ПЗ "Плосківське". Це підприємство займається виробництвом та реалізацією продукції сільськогосподарського виробництва в Україні.

1. Організаційна характеристика та облікова політика підприємства

Одним з найпотужніших виробників продукції тваринництва і рослинництва в Україні є ПЗ «Плосківський» яке впродовж багатьох років спеціалізується на виробництві племінної продукції ВРХ молока і м'яса свиней, зерна, зернобобових та зернових культур.

Племінний завод «Плосківський» здійснює свою діяльність відповідно до Закону України «Про господарські товариства», «Про власність», «Про колективне сільськогосподарське підприємство», господарського, цивільного, земельного законодавства.

Головною метою ДП ПЗ «Плосківський» є виробництво, переробка та реалізація сільськогосподарської продукції, а також надання юридичним та фізичним особам послуг щодо ведення сільського господарства та здійснення інших, пов'язаних і не пов'язаних з цим видів діяльності для одержання прибутків.

Місце знаходження (юридична адреса) 07450, Київська область, Броварський район, село Плоске, вул. Жовтнева 2.

Керівник підприємства - Топіха Василь Григорович, головний бухгалтер - Вакулюк Олег Федорович.

Господарство розташоване в південно-західній частині Київської області, в 8 кілометрах від районного центру міста Бровари і 18 кілометрів від обласного центру міста Київ.

Господарство розташоване на території села Плоске, а також охоплює деякі землі села Гоголів, села Кулаженці, села Світильня, села Жердова.

Основний тип ґрунту на території господарства - чорноземи. Знаходиться в помірному кліматичному поясі. Середньомісячна температура повітря найтеплішого місяця - липня +17.5 градусів. Найбільш холодного - січня -15 градусів. Середньорічна кількість опадів становить 600 мм. Дані кліматичні умови цілком сприятливі для обробітку районованих сортів сільськогосподарських культур.

Свою історію ПЗ « Плосківський » розпочав в 1991 р. після реформування радгоспу «Плосківський», який на той час був радгоспом міліонером. І за часи своєї діяльності не втратив своєї першості.

ПЗ «Плосківський» веде бухгалтерський облік майна і результатів своєї роботи методом подвійного запису господарських операцій згідно із планом рахунків бухгалтерського обліку, введеного в дію 1 січня 2001 року. В ПЗ «Плосківський» застосовується журнально-ордерна форма обліку. Суть її полягає в застосуванні журналів і допоміжних відомостей, які є основними обліковими регістрами. Працівники товариства підприємства створюють і подають первинні документи за графіком документообороту. Контроль за дотриманням графіка документообігу здійснюється головним бухгалтером. Його вимоги щодо подання до бухгалтерії необхідних документів та відомостей є обов'язковими для всіх підрозділів і служб підприємства. Бухгалтерський облік у господарстві здійснює бухгалтерська служба, що є самостійним структурним підрозділом, очолюваним головним бухгалтером. У своїй роботі підприємство керується Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», та іншими законодавчими і нормативними актами, несе відповідальність за дотриманням встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку. В підприємстві складено документообіг для раціональної організації бухгалтерського обліку, з відображенням руху первинних документів з моменту їх створення і передачі в архів. Цей графік документообігу затверджується наказом керівника товариства ПЗ «Плосківський». Для цього кожному виконавцю видається витяг із графіка, де наводиться перелік документів, що відносяться до функціональних обов'язків виконавця, терміни їх подання та підрозділи підприємства, до яких передають ці документи. Документи зберігаються відповідно до встановлених термінів. Зберігання первинних документів та облікових реєстрів, що пройшли обробку і були підставою для складання звітності, а також бухгалтерських звітів і балансів, оформлення і передачу їх до архіву забезпечує головний бухгалтер.

Таблиця 1. Основні економічні показники діяльності підприємства

В даний час у зв'язку з прийняттям нормативних документів про «Обліку грошових коштів», а також з посиленням перевірок щодо дотримання даної дисципліни багато літературних джерел приділяють цьому питанню значну увагу. Правильність організації та ведення такого обліку, тобто забезпечення їх збереження і правильного використання, суворе дотримання встановлених правил ведення касових і банківських операцій, правильне оформлення руху грошових коштів у документах і регістрах бухгалтерського обліку, відбивається на фінансовій діяльності підприємства, його репутації.

Так, група Журналу «Час Бухгалтера» нагадує, «що всі підприємства, організації незалежно від їх організаційно-правової форми зобов'язані виконувати наступні правила:

1) зберігати свої грошові кошти в установах банків: відповідно до цивільного законодавства банківський рахунок (як мінімум один) зобов'язана мати кожна організація, що є юридичною особою.

2) проводити розрахунки за своїми зобов'язаннями з іншими організаціями у безготівковому порядку через установи банків.

Банки встановлюють правила, форми, терміни і стандарти здійснення безготівкових розрахунків, розробляє порядок складання надання статистичної звітності, з метою підвищення її прозорості, а також організує готівковий грошовий обіг.»

Фактично всі організації використовують у своїй роботі готівку.

Порядок розрахунків готівкою жорстко регламентований.

Експерт Н. І. Образцов, у статті «Облік касових операцій» пише, що «Ведення касових операцій на підприємствах підлягає жорсткому контролю, як з боку банку, так і з боку податкових органів. Тому до оформлення касових документів пред'являються підвищені вимоги».

А юрист Ірина Міхєєва, у своїй статті «Порушення касової дисципліни: уявні і справжні» пише: «Кожна друга організація буде перевірена на предмет дотримання касової дисципліни - такі плани нещодавно озвучила ФНС. Інспектори взяли під козирок і тепер практично у всіх виявляють безліч помилок, штрафуючи навіть за незначну провину ».

Тому, я раджу звертатися до основних нормативних актів, що регулюють порядок ведення касових операцій.

У відповідності з цими документами, касові операції повинні оформлятися типовими формами первинної облікової документації. При їх складанні необхідно звернути увагу на деякі особливості, пов'язані з вимогою до їх оформлення. Так, не дозволяється вносити додаткові реквізити в уніфіковані форми по первинному обліку касових операцій. при їх заповненні забороняється внесення будь-яких виправлень, підчисток, помарок. Такі документи вважаються недійсними і до подальшого обліку не приймаються».

Розглянемо деякі вимоги роботи з готівкою та коментарі і поради до них, аудиторів, бухгалтерів та експертів різних спеціалізованих журналів.

1) Правильність оформлення касових документів, ведення журналу реєстрації ордерів і ведення касової книги.

Експерт А. Кантеровскій, у статті «Перевірка касових операцій» вказує, на що, в першу чергу звертають ревізори - це наявність підписів головного бухгалтера і керівника, одержувача грошей, вказівку паспортних даних у видатковому ордері; перевірка повноти первинних прибуткових та видаткових касових документів, зброшурованих з журналом операцій за рахунком «Каса», перевірка чекової книжки; повнота оприбуткування грошових коштів в касу установи, отриманих з банку по чеку; перевірка підсумків касових звітів і т.д.».

2) Наявність затвердженого банком за погодженням з керівником установи ліміту готівки в касі, своєчасність здачі в банк грошей понад ліміт.

Якщо не надати в банк розрахунок на встановлення ліміту залишку готівки в касі, ліміт вважається нульовим, а вся не здана в банк готівку - понадлімітною. За недотримання ліміту каси на підприємство нараховуються штрафні санкції:

· за перевищення встановленого ліміту - у подвійному розмірі суми, виявленої за надлишковою готівкою за кожний день;

· за не оприбуткування, не повне або не своєчасне повернення в касу готівки - в 5-ти кратному розмірі не оприбуткованої суми;

· за перевищення термінів використання виданої в підзвіт готівки, а також за видачу готівки в підзвіт, без повного звіту про раніше видані кошти - у розмірі 25% виданих в підзвіт сум;

· за проведення готівкових розрахунків без надання одержувачем коштів платіжного документа що підтверджував би сплату покупцем грошей - у розмірі сплачених коштів.

Однак не завжди компанія встигає здати гроші в банк. Про те, як вийти з такої ситуації, нам розповідає головний бухгалтер ТОВ «Ес Ді Ай» Є. Кривець: «Понадлімітні гроші видаються за звіт відповідальній особі. І буквально наступного дня співробітник може повернути всю суму назад в касу. На отриману суму складається прибутковий касовий ордер з основою «Повернення невикористаних сум».

Проте державний радник податкової служби Аксьонова С.І., попереджає, що «Не забудьте вказати у видатковому документі, на які цілі видана готівка, краще, якщо це будуть господарські витрати. Якщо вказати, наприклад, представницькі витрати, то згодом має бути оформлене письмове пояснення, чому гроші не були витрачені цілеспрямовано. В іншому випадку інспектор може кваліфікувати видану в підзвіт суму, як безвідсоткову позику і зажадати сплати ПДФО, а також як порушення касовий дисципліни з видачі готівки».

3) Не перевищення розрахунків готівкою з юридичними особами понад встановлений ліміт.

Експерт М. Ільїна розбирає цей пункт у статті «Ліміт розрахунку готівкою». «Звертаємо вашу увагу на те, що обмеження поширюється на розмір суми - її межа 10 000 грн.; кількість договорів, розрахунки за якими здійснюються готівкою, тобто в рамках одного договору; ніяких обмежень у часі не встановлено».

4) Проведення раптових ревізій каси зі складанням актів за результатами ревізії.

«Перевірка обліку касових операцій - обов'язковий компонент програм ревізій та перевірок, у ході яких виявляються порушення та зловживання в обліку готівкових грошових коштів - продовжує експерт А. Кантеровскій. - Насамперед ревізор проводить інвентаризацію, потім звіряє залишки готівкових грошових коштів, що знаходяться в касі підприємства, і бланки суворої звітності. Більш пильну у ревізор приділяє витрачання готівкових грошових коштів. Звіряються записи, зроблені в касовій книзі, прибуткових і витратних ордерах, зі звітами, накладними, рахунками-фактурами. Після закінчення ревізії результати відображають в актах встановленої форми ».

Вся відповідальність за забезпечення цілісності і правильного використання та обліку грошових коштів покладається на керівника і головного бухгалтера організації.

Таким чином, використання праць вчених-економістів, практичні поради та рекомендації провідних фахівців та коментарі юристів у галузі ведення бухгалтерського обліку, і зокрема обліку грошових коштів, що друкуються в періодичних виданнях, дозволять нам більш правильно організувати такий облік і уникнути порушень.

Облік розрахунків на рахунках в банку ведеться на основі таких нормативних джерел:

3.1. Економічний зміст кругообігу грошових коштів у банку, значення і завдання їх обліку