2. Якщо юридична особа не має рахунка в цьому банку, то для відкриття поточного рахунка потрібно подати такі документи:

· заява про відкриття поточного рахунка;

· копію свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи в органі виконавчої влади;

· копію належним чином зареєстрованого установчого документа, установчого акта.

3. Якщо фізична особа - підприємиць не має рахунків у цьому банку, то для відкриття поточного рахунка їй потрібно подати до банку такі документи:

· заяву про відкриття поточного рахунка, що підписана фізичною особою, підприємцем;

· копію свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи;

· копію документа, що підтверджує взяття фізичної особи на облік в органі податкової служби;

· копію документа, що підтверджує реєстрацію фізичної особи у відповідному органі Пенсійного фонду;

· картку із зразками підписів, засвідчену підписом уповноваженого працівника банку або нотаріально.

У статті 3 Інструкції, також наведено порядок відкриття поточних рахунків у національній та іноземній валютах: відокремленому підрозділу, якщо він не має в цьому банку рахунків; професійній спілці або об'єднанню профспілок; орендному підприємству тощо, а також, якщо суб'єкт господарювання вже має в цьому банку поточний рахунок або вкладний рахунок.

Відкриття поточного рахунка фізичній особі здійснюється в такому порядку:

· фізична особа пред'являє уповноваженому працівнику банку паспорт яабо документ, що його замінює, а також документ, виданий органом державної податкової служби, що засвідчує присвоєння їй ідентифікаційного номера платника податку;

· фізична особа - резидент заповнює заяву про відкриття поточного рахунку та картку із зразками підписів;

· між фізичною особою і банком укладається договір банківського рахунка.

Особи (особа), які (яка) відкривають рахунок, мають:

· пред'явити паспорт або документ, що його замінює, документи, що підтверджують їх повноваження. Фізичні особи-резиденти додаткового пред'являть документ, виданий відповідним органом державної податкової служби, що засвідчує присвоєння їм ідентифікаційного номера платника податку;

· подати документи визначені главами 11 та 12 цієї Інструкції для відкриття іноземним представництвами поточних рахунків типу “H” i “П” у національній валюті.

На підставі цих документів працівник банку здійснює іденифікацію іноземного представницва та осіб, уповноважених розпоряджатися поточним рахунком в іноземній валюті. Між банком та іноземним представництвом укладається в письмовій формі договір банківського рахунка. Порядок відкриття поточних рахунків у національній та іноземних валютах вкладено в статтях 3-17 Інструкції.

Усі юридичні особи незалезно від форм власності та їх відокремлені підрозділи подають картку із зразками підписів і відбитка печатки у двох примірниках. У картку включаються зразки підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства України та установчих документів юридичної особи надано право розпорядження рахунком і підпису розрахункових документів.

Право першого підпису належить першому керівнику юридичної особи, якій відкривається рахунок, а також іншим уповноваженим на це особам. Право другого підпису належить головному бухгалтеру, а якщо немає такої посади - особі, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку та звітності, а акож іншим уповноваженим на це особам.

Зміна рахунків клієнтів здійснюється банком у разі:

· проведення реорганізації в межах одного банку;

· проведення реорганізації банків шляхом злиття, приєднання, поділу, перетвореня;

· зміни місцезнаходження банку, у результаті якої змінюється код банку;

· зміни порядку бухгалтерського обліку рахунків клієнтів.

Поточні рахунки клієнтів банків закриваються:

· на підставі заяви клієнта;

· на підставі рішення органу, на який законом покладено функції щодо ліквідації або реорганізації юридичної особи.

· на підставі відповідного рішення суду або господарського суду про ліквідацію суб'єкта господарювання;

· у разі смерті власника рахунка - фізичної особи (за зверненням до банку спадкоємців);

· на інших підставах, передбачених чинним законодавством України або договором між банком і клієнтом.

У разі закриття поточного або вкладного (депозитного) рахунка суб'єкта господарювання банк протягом трьох робочих днів з дня закриття рахунка (включаючи день закриття рахунка) повідомляє про це відповідний орган державної податкової служби.

3.4 Облік коштів на поточному рахунку у банку

Рахунок №31 “Рахунки в банках” призначено для обліку наявності та руху грошових коштів що знаходяться на рахунках у банках і можуть бути використані для поточних операцій.

Рахунок №31 “Рахунки в банку ” має такі субрахунки:

· № 311 “Поточні рахунки в національній валюті”

· № 312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”

· № 313 “Інші рахунки в банку в національній валюті”

· № 314 “Інші рахунки в банку”

По дебету рахунка № 31 “Рахунки в банках” відображається надходження грошових коштів, по кредиту - їх використання.

Субрахунки № 312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”, № 314 ”Інші рахунки в банку в іноземній валюті” призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті.

Операції за рахунком №31 “Рахунки в банках” відображають на підставі перевірених виписок банку і грошових документів, доданих до них. Якщо у виписках банку виявляються операції, помилково проведені на рахунку №31 “Рахунки в банку”, то вони відображаються відповідно по дебету або кредиту рахунка №31 в кореспонденції з рахунком № 374 “Розрахунки за претензіями”. Про помилки письмово сповіщають установу банку і вимагають їх иправлення. Помилки, допущені в операціях рахунка №31 “Рахунки в банках”, необхідно своєчасно виявляти і слідкувати за їх обов'язковим і точним виправленням установою банку. Не виявлені або не виправлені помилки тягнуть за собою збитки грошових коштів і мають бути зрештою списані нв збитки підприємства. На рахунку №31 “Рахунки в банках” залишок на кожний даний момент часу має відповідати залишку грошей, зафіксованому у виписці банку за рахунком №31 “Рахунки в банках”.

Аналітичний облік на рахунку № 31 “Рахунки в банках” здійснюється за виписками банку, і лише за наявності на підприємстві розрахункових субрахунків відкривають окремі аналітичні рахунки для обліку відповідних. У разі необхідності деталізація кожного аналітичного рахунка здійснюється за виписками банку.

Основою для запису операцій на рахунку № 31 “Рахунки в банках” є виписки з цього рахунка. Періодично (здебільшого кожного дня) банк видає власникам рахунків виписки з відповідного рахунка з копіями розрахункових операцій. Виписка обов'язково подається на 1-ше число кожного місяця. Вона перевіряється підприємством з точки зору відповідності її доданим документам; при цьому встановлюються, чи всі записи належать до підприємства-власника рахунка. Виписка є основою для записів у реєстрах (журналу-ордера №2 і допоміжної відомості №2) операцій на рахунку № 31 “Рахунки в банках”. Записи банку і підприємства мають бути ідентичними, але потрібно врахувати, що рахунок № 31 “Рахунки в банках” підприємства є активними, а для банку ці рахунки підприємств є пасивними рахунками. Тому на дебеті у Виписці банку буде показана сума коштів, списана з рахунка підприємства, а на кредиті - зарахована на нього сума, відповідно сальдо у Виписці буде на редиті рахунка.

Сальдо на рахунку №31 “Рахунки в банках” завжди має бути однаковим як в обліку банку, так і підприємства.

Виписка банку змінює регістр аналітичного обліку за рахунком, а тому обов'язово має містити дату, номер документа, короткий зміст операцій і суми записів на дебетіі кредиті, а також залишки коштів на пчаток і кінець періоду.