Организация бухгалтерского финансового учета в ОАО "Бурятхлебпром"

Размещено на http://www.allbest.ru/

66

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Производственная практика - это форма учебных занятий в организациях (предприятиях) разных форм собственности и организационно - правовых форм.

Производственная практика проводится с целью изучения общих принципов функционирования организаций и учреждений по управлению трудом и регулированию социально-трудовых отношений, служб занятости, принципов организации работы служб и подразделений, занимающихся вопросами подбора, расстановки и учета персонала, отделов кадров, труда и заработной платы, отделов управления персоналом, а также анализа документации, обеспечивающей деятельность указанных служб. Она позволяет соединить теоретическую подготовку с практической деятельностью на конкретных рабочих местах. В задачи практики входит:

формирование профессиональных умений и определенного опыта, необходимого для осуществления дальнейшей профессиональной деятельности;

формирование исследовательского подхода к изучению деятельности бухгалтера;

овладение умениями и навыками работы с документацией, осуществление простейших экономических расчетов.

Объектом данной работы является Открытое Акционерное Общество «Бурятхлебпром».

Предметом исследования выступают экономические результаты хозяйственной деятельности, то есть производство и реализации продукции, ее себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние ОАО «Бурятхлебпром».

Основная цель работы заключается в изучении процессов хозяйственной деятельности экономического субъекта и формировании аналитического, творческого мышления путем освоения методологических основ и приобретении практических навыков анализа хозяйственной деятельности, необходимых в практической работе.

Хронологические рамки исследования ограничены тремя годами (2009, 2010 и 2011) финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Бурятхлебпром», то есть анализируемый период установлен с 2009 по 2011 год.

Период прохождения практики длился с 13.01.2014 г. по 09.03.2014 г.

За время практики произошло ознакомление с деятельностью предприятия, с основными документами, с профессиональными и должностными обязанностями бухгалтера, имело место активное участие в хозяйственной деятельности организации, оказание помощи специалистам. Полученные в результате прохождения практики знания и данные представлены в отчете.

Глава 1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Бурятхлебпром»

1.1 Общие положения

Акционерное общество ОАО «Бурятхлебпром», в дальнейшем именуемое «общество», является открытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации. Зарегистрировано Регистрационной палатой Администрации г. Улан-Удэ от 29 июля 1996 года с присвоением номера государственной регистрации 657-д серия РПУ-У.

Полное официальное наименование - Открытое Акционерное Общество «Бурятхлебпром». Сокращенное наименование - ОАО «Бурятхлебпром». Место нахождения Общества: Республика Бурятия, г.Улан-Удэ, ул. Куйбышева, 44. Почтовый адрес Общества: 670010, Российская Федерация, Республика Бурятия, г.Улан-Удэ, ул. Куйбышева, 44

Общество создано без ограничения срока его деятельности. Общество создано путем преобразования унитарного государственного предприятия «Бурятхлебпром» № 103/10 от 15.04.1993 р. № 2680 и является его правопреемником. Общество также является правопреемником реорганизованных предприятий:

· дочернего закрытого акционерного общества «Экспериментальный участок АООТ «Бурятхлебпром», регистрационный номер 142 серия РПУ-У от 07.02.1995 г.;

· дочернего закрытого акционерного общества «Коммерческое снабженческо-сбытовое предприятие АООТ «Бурятхлебпром», регистрационный номер 106 серия РПУ-У от 25.04.1995 г.;

· дочернего закрытого акционерного общества «Ремонтно-производственное предприятие АООТ «Бурятхлебпром», регистрационный номер 143 серия РПУ-У от 07.02.1995 г.

Деятельность Общества прекращается по решению общего собрания акционеров, либо по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом Российской Федерации. Организационно - правовая форма - открытое акционерное общество. Целью общества является извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

· производство хлеба, хлебобулочных, кондитерских изделий и другой пищевой продукции;

· коммерческая, посредническая, внешнеэкономическая, проектно-строительная деятельность.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. В печати может быть также указано фирменное наименование общества на любом иностранном языке или языке народов Российской Федерации. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Общество осуществляет все виды внешнеэкономической деятельности. Общество может участвовать и создавать на территории российской Федерации и за ее пределами коммерческие организации. Общество может на добровольных началах объединяться в союзы, ассоциации, а также быть членом других некоммерческих организаций, как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами. Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную и иную деятельность. Общество вправе привлекать для работы российских и иностранных специалистов, самостоятельно определяет формы, системы, размеры и виды оплаты труда. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров. Государство и его органы не несут ответственности по обязательствам общества, равно как и общество не отвечает по обязательствам государства и его органов.

Устав ОАО БХП представлен в приложении 1.

1.2 Экономические показатели деятельности ОАО «Бурятхлебпром»

Данный параграф работы посвящен характеристике экономических показателей деятельности ОАО «Бурятхлебпром», важнейшими из которых являются: состав и структура товарной продукции, состав и структура трудовых ресурсов, состав и структура основных средств и финансовые результаты его деятельности

Состав и структура товарной продукции, которую производит предприятие, отражает удельный вес продукции в общем объеме. Отсутствие структурных сдвигов - сохранение пропорций между отдельными видами продукции характеризует устойчивое состояние производства. В таблице 1 представлен состав и структура товарной продукции ОАО «Бурятхлебпром».

Таблица1. Состав и структура товарной продукции

Показатель	2009	2010	2011	2010г. в % к 2009г.	2011г. в % к 2010г.
	тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб	%
Хлебобулочные изделия	400648	88,23	406177	87,6	411777	87,1	0,99	0,99
Кондитерские изделия	6573	1,46	7686	1,7	8806	1,8	1,16	1,05
Прочая продукция	46834	10,31	49620	10,7	52420	11,1	1,03	1,03
Итого	454055	100	463483	100	473003	100	3,18	3,07

Исходя, из данной таблицы можно сделать следующий вывод, что в составе товарной продукции ОАО «Бурятхлебпром» наблюдается повышение объема выпуска продукции на 18948 тысяч рублей. Это произошло в результате увеличения объема выпуска хлебобулочных изделий на 11129 тысяч рублей, а также объема выпуска прочей продукции на 5586 тыс.руб. Необходимо также отметить рост объема выпуска кондитерских изделий на 2233 тыс.руб.

Наибольший удельный вес в структуре товарной продукции ОАО «Бурятхлебпром» занимают хлебобулочные изделия (в среднем за три года 87,6 %). Также высок удельный вес прочей продукции (в среднем за три года 10,7 %). Наименьший удельный вес имеют кондитерские изделия (в среднем за три года 1,6%).

Состав и структура трудовых ресурсов ОАО «Бурятхлебпром» представлены в таблице 2.

Таблица 2. Состав и структура трудовых ресурсов

Показатель	2009	2010	2011
	Чел.	%	Чел.	%	Чел.	%
Всего работников	940	100	949	100	954	100
1. АУП	67	7,2	69	7,3	71	7,44
2. Буфет 1 участок	10	1,1	10	1,1	10	1,1
3. Буфет 5 участок	10	1,1	10	1,1	10	1,1
4. Вспомогательный цех	134	14,25	137	14,44	137	14,44
5. Гараж	39	4,15	39	4,15	39	4,15
6. Кондитерский цех	117	12,4	118	12,4	118	12,4
7. Магазины:	27	2,8	27	2,8	27	2,8
магазин №4	5	0,5	5	0,5	5	0,5
магазин №5	5	0,5	5	0,5	5	0,5
магазин №74	4	0,4	4	0,4	4	0,4
павильон №11	4	0,4	4	0,4	4	0,4
павильон №19	4	0,4	4	0,4	4	0,4
павильон 113	5	0,5	5	0,5	5	0,5
8.ОГМ	4	0,4	4	0,4	4	0,4
9. Паб-бары:	26	2,7	26	2,7	26	2,7
паб-бар №1	8	0,8	8	0,8	8	0,8
паб-бар №3	8	0,8	8	0,8	8	0,8
паб-бар №4	8	0,8	8	0,8	8	0,8
10. Пивзавод	55	5,8	55	5,8	55	5,8
11. Производственные участки:	145	15,4	146	15,4	147	15,4
производственный участок №1	72	7,66	72	7,66	72	7,66
производственный участок №2	73	7,7	74	7,8	76	7,9
12. Ремонтная группа	24	2,55	25	2,6	25	2,6
13. Руководители	13	1,4	13	1,4	13	1,4
14. Служба охраны	6	0,6	6	0,6	6	0,6
15. Торговые точки	39	4,1	39	4,1	39	4,1
16. Турбаза «Котокель»	12	1,3	12	1,3	12	1,3
17. Центральный склад	8	0,8	8	0,8	8	0,8
18. Экспедиция (отдел сбыта)	4	0,4	4	0,4	4	0,4
19. Чита - отдел сбыта	4	0,4	4	0,4	4	0,4

Исходя из данных таблицы 2, можно сделать вывод, что численность с каждым годом увеличивается. В структуре трудовых ресурсов наибольший удельный вес занимают работники, которые заняты в производственных участках. В 2011 году общая численность работников составляет 954 человек, что на 1,5% больше численности 2009 года. Количество служащих и работников, занятых в сфере сбыта продукции, общественного питания и в сфере оздоровления осталось без изменений.

Производственные фонды подразделяются на основные и оборотные. Основные производственные фонды представляют собой ресурсы предприятия, участвующие в производственном процессе многократно, выполняя одну и ту же производственную функцию в течение ряда производственных циклов и не меняющие свою натурально-вещественную форму. Основные средства в процессе производства выполняют роль средств труда, которые используются человеком в качестве проводника его воздействия на предметы труда с целью приспособления их к удовлетворению своих потребностей.

Насколько обеспечено ОАО «Бурятхлебпром» основными фондами, видно из таблицы 3.

Таблица 3. Состав и структура основных средств

Показатели	2009	2010	2011	2010г. в % к 2009г.	2011г. в % к 2010г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Здания и сооружения	63953	58,33	66467	56,53	76207	56,3	0,9	0,9
Машины и оборудование	29521	27	31711	26,89	37025	27,3	0,9	1,01
Транспортные средства	12904	11,71	16376	14	19216	14,2	1,2	1,01
Производственный и хозяйственный инвентарь	1350	1,23	1117	0,96	959	0,7	0,7	0,7
Прочие основные средства	1896	1,73	1896	1,62	1933	1,4	0,9	0,8
Всего основных средств	109624	100	117567	100	135340	100	4,6	4,4

Исходя, из таблицы 3 можно сделать вывод о том, что в составе основных средств ОАО «Бурятхлебпром» наблюдается увеличение их стоимости на 25716 тысяч рублей (23,4%). Это произошло по причине повышения стоимости зданий и сооружений на 12254 тысяч рублей , а также стоимости транспортных средств на 6312 тыс.руб. Необходимо также отметить увеличение стоимости машин и оборудования на 7504тыс.руб.

Наибольший удельный вес в структуре основных средств ОАО «Бурятхлебпром» занимают здания и сооружения (в среднем за три года 57 %). Также высок удельный вес машин и оборудования (в среднем за три года 27,1 %). Наименьший удельный вес имеет производственный и хозяйственный инвентарь (в среднем за три года 0,9%).

Для более полной картины движения и технического состояния основных фондов можно сделать дополнительные расчеты и найти коэффициенты обновления, выбытия и прироста. Коэффициент обновления находится путем деления стоимости поступивших основных фондов на их общую стоимость на конец года, этот коэффициент характеризует долю новых фондов на их наличие на конец года. Коэффициент выбытия находится путем деления выбывших основных фондов на их наличие на начало года. Коэффициент прироста находится путем разность стоимости поступивших основных средств и стоимость выбывших основных средств, полученная разность делится на стоимость основных средств на конец года.

Рассчитаем для ОАО «Бурятхлебпром» данные показатели за 2011 год.

Коэффициент обновления = = 0,2

Коэффициент выбытия = = 0,02

Коэффициент прироста = (19744- 1975) / 135340 = 0,1

Коэффициент износа = 36808/135340 = 0,3

Коэффициент годности = (135340-36808)/135340 = 0,7

Показатели движения основных средств представлены в таблице 4.

Таблица 4. Показатели движения основных фондов

Наличие основных средств на начало 2011 года, тыс. руб.	117567
Поступило, тыс. руб.	19744
Выбыло, тыс. руб.	1975
Наличие на конец 2011 года, тыс. руб.	135340
Коэффициент обновления	0,2
Коэффициент выбытия	0,02
Коэффициент прироста	0,1
Коэффициент износа	0,3
Коэффициент годности	0,7

Таким образом, рассчитав показатели движения основных фондов можно говорить о превышении поступления объектов основных средств над их выбытием.

Для любого предприятия представляет немалую важность эффективность использования основных производственных фондов. Показателями эффективности их использования является фондоотдача - это показатель, для расчета которых используются стоимость валовой продукции и стоимость основных средств. Обратным фондоотдачи основных средств является их фондоемкость, уменьшение которой является положительной динамикой для любого предприятия. Кроме того, существует показатель фондовооруженности труда, который характеризует, какая стоимость основных производственных средств приходится на 1 работника предприятия.

Показатели оснащенности и эффективности использования основных средств ОАО «Бурятхлебпром» представлены в таблице 5.

Таблица 5 Показатели оснащенности и использования основных средств

Показатели	2009	2010	2011	2010г. в % к 2009г.	2011г. в % к 2010г.
Стоимость валовой продукции, тыс. руб.(1)	454055	463483	473003	102,1	102,1
Среднегодовая численность работников, чел. (2)	940	949	954	100,9	100,5
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. (3)	97024,5	113595,5	126453,5	117,1	111,3
Фондоотдача, руб. (1)/(3)	4,7	4,1	3,7	87,2	90,2
Фондоемкость, руб.(3)/(1)	0,2	0,3	0,3	150	100
Фондовооруженность, тыс. руб.(3)/(2)	103,2	119,7	132,5	115,9	110,7

Анализ данных таблицы 5 позволяет сделать вывод о том, что, несмотря на рост фондовооруженности труда за 3 года, на предприятии наблюдается снижение роста тенденции показателя фондоотдачи: к 2011 году она сократилась на 1 и, следовательно, возросла фондоемкость.

На каждом предприятии в конце года определяют финансовые результаты деятельности. Очевидно, для отражения финансовых результатов должны применяться показатели, характеризующие конечную экономическую эффективность производства, степень окупаемости затрат. В качестве таких показателей могут быть использованы: выручка от реализации продукции, полная себестоимость продукции, прибыль (убыток) от реализации. Финансовые результаты деятельности предприятия наряду с составом и структурой товарной продукции являются показателем его финансового состояния.

Финансовые результаты хозяйственной деятельности ОАО «Бурятхлебпром» отражены в таблице 6.

Таблица 6. Финансовые результаты хозяйственной деятельности.

Показатель	2009	2010	2011	2010г. в % к 2009г.	2011г. в % к 2010г.
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.(1)	530534	562023	629792	105,9	112,1
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.(2)	426514	463374	527549	108,6	113,8
Прибыль (+), убыток (-) от реализации, тыс. руб.(3)	+62594	+45719	39018	73,1	85,3
Уровень рентабельности, % (3/1)*100	11,8	8,1	6,2	0,7	0,7
Окупаемость затрат, % (1/2)*100	124,4	121,3	119,4	0,9	0,9

Данные таблицы 6 свидетельствуют о том, что рентабельность за 2011 год понизилась на 5,6 %, а окупаемость затрат понизилась на 5 %. что, безусловно, является отрицательной динамикой для ОАО «Бурятхлебпром».

Глава 2. Организация бухгалтерского финансового учета в ОАО «Бурятхлебпром»

2.1 Учетная политика и организация бухгалтерского учета

В соответствии со статьей 7, I главы Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011г. № 402-ФЗ, организация бухгалтерского учета в организациях должна производиться следующим образом:

1. Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта.

2. В случае если индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, ведут бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, они сами организуют ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета, а также несут иные обязанности, установленные настоящим Федеральным законом для руководителя экономического субъекта.

3. Руководитель экономического субъекта, за исключением кредитной организации, обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. Руководитель кредитной организации обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера. Руководитель субъекта малого и среднего предпринимательства может принять ведение бухгалтерского учета на себя.

4. В открытых акционерных обществах (за исключением кредитных организаций), страховых организациях и негосударственных пенсионных фондах, акционерных инвестиционных фондах, управляющих компаниях паевых инвестиционных фондов, в иных экономических субъектах, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг (за исключением кредитных организаций), в органах управления государственных внебюджетных фондов, органах управления государственных территориальных внебюджетных фондов главный бухгалтер или иное должностное лицо, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета, должны отвечать следующим требованиям:

1) иметь высшее профессиональное образование;

2) иметь стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее трех лет из последних пяти календарных лет, а при отсутствии высшего профессионального образования по специальностям бухгалтерского учета и аудита - не менее пяти лет из последних семи календарных лет;

3) не иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.

5. Дополнительные требования к главному бухгалтеру или иному должностному лицу, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета, могут устанавливаться другими федеральными законами.

6. Физическое лицо, с которым экономический субъект заключает договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, должно соответствовать требованиям, установленным частью 4 настоящей статьи. Юридическое лицо, с которым экономический субъект заключает договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, должно иметь не менее одного работника, отвечающего требованиям, установленным частью 4 настоящей статьи, с которым заключен трудовой договор.

7. В случае возникновения разногласий в отношении ведения бухгалтерского учета между руководителем экономического субъекта и главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета:

1) данные, содержащиеся в первичном учетном документе, принимаются (не принимаются) главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, к регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета по письменному распоряжению руководителя экономического субъекта, который единолично несет ответственность за созданную в результате этого информацию;

2) объект бухгалтерского учета отражается (не отражается) главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, в бухгалтерской (финансовой) отчетности на основании письменного распоряжения руководителя экономического субъекта, который единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения экономического субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности и движения денежных средств за отчетный период.

В соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика предприятия», под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации.

Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:

· изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

· разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

· существенного изменения условий деятельности. Существенное изменение условий деятельности организации может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности и т.п.

В соответствии с статьей 8 Федерального закона от 06.12.11г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998г. №34н устанавливает на 2011 год следующий порядок организации бухгалтерского учета на ОАО «Бурятхлебпром ».

При осуществлении бухгалтерского учета используется План счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.

В организации установлен метод определения выручки от реализации по мере отгрузки товаров, выполненных работ, услуг.

Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции по фактическим затратам отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (п. 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 5,7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Для целей бухгалтерского и налогового учета установлено списание сырья (мука) на производство по средней стоимости прочие материалы, инвентарь - по стоимости единицы. Бухгалтерский учет затрат на производство ведется в подразделением их на прямые (собираемые по Дт 20 на отдельных субсчетах) и косвенные (Дт 26). Налоговый учет затрат на производство ведется с разделением затрат на прямые и косвенные. Распределение затрат на прямые и косвенные в соответствии со ст.318 НК РФ, оформляется бухгалтерской справкой.

Учет готовой продукции в бухгалтерском учете осуществляется на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости. В организации производится инвентаризация сырья, готовой продукции, тары на каждое первое число следующего месяца, инвентаризацию по складам один раз в год. Инвентаризация основных средств производиться ежегодно.

Форма бухгалтерского учета автоматизированная.

Предельный лимит наличных расчетов по одной сделке между фирмами 100000 рублей. Лимит остатка кассы, установленный банком и согласованный с руководителем организации, на каждое первое число составляет 100000 рублей. ОАО «Бурятхлебпром» имеет расчетные счета в следующих банках: филиал «Сбербанка России» Сибирское ОВК, Бурятский филиал «Банка Москвы».

Приказ об учетной политике и рабочий план счетов ОАО «Бурятхлебпром» на 2011 год представлен в Приложении 2.

Распределение обязанностей аппарата бухгалтерии ОАО «Бурятхлебпром» выглядит следующим образом.

1. Главный бухгалтер Бадмаева В.Ц.

· обеспечение правильного и своевременного учета производственной деятельности и ее результатов;

· правильный учет и осуществление всех финансовых, кредитных и расчетных операций, а также своевременная и правильная проверка всех расчетов хозяйства с организациями, с налоговой инспекцией;

· строгое соблюдение кассовой и расчетной дисциплин. Обработка кассовых отчетов;

· своевременное проведение дополнительных ревизий, инвентаризаций и правильное отражение их на счетах бухгалтерского учета;

· составление бухгалтерской отчетности на основе достоверных первичных документов и своевременное представление вышестоящим органам в установленные сроки. Составление и представление отчетов в налоговую инспекцию.

2. Бухгалтер расчетной группы Якименко В.А.

· прием и обработка табелей, нарядов, учетных листов;

· выдача справок о заработной плате. Введение синтетического и аналитического учета по счетам 70, 71, 73. Прием и обработка авансовых отчетов. Составление производственных отчетов, статистических отчетов;

· контроль первичной документации, начисление и перечисление отчетов во внебюджетные фонды, взносов на государственное социальное страхование, в Пенсионный фонд и др.

3. Бухгалтер материальной группы Скосырская Е.В.

· организация учета товарно-материальных ценностей, расчетов с поставщиками, прием и контроль первичной документации;

· прием и обработка материальных отчетов по материалам, запасным частям, МБП, готовой продукции, товарам в магазине;

· ведение счетов №10, 10-5, 20, 20-3, 29, 41, 44, 60, 62;

· ведение производственных отчетов, статистической отчетности;

· проведение инвентаризации по материально-ответственным лицам.

4. Заместитель главного бухгалтера Протасова И.П.

· прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета;

· выполнение работы по учету банковских операций, и операций по подотчетным лицам;

· проверка авансовых отчетов и путевых листов;

· формирование проводок по счетам 71, 51, 58;

· выполнение обязанностей главного бухгалтера во время его отсутствия.

5. Бухгалтер-кассир Дамбаева И.Н.

· осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств, ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность;

· получение по оформленным документам денежных средств и ценных бумаг в учреждениях Государственного банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы и других расходов;

· обеспечение сохранности денег, находящихся в кассе, контрольно-кассовой машины и прочих материальных ценностей, а также инкассация денежных средств.

2.2 Учет денежных средств

Расчеты между предприятием и юридическими лицами, а также предприятием и физическими лицами могут осуществляться путем наличных и безналичных расчетов. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, на счетах в банке и т.п.

Основными задачами учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за их наличием, сохранностью и целевым использованием; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

2.2.1 Учет денежных средств в кассе

Прием, хранение и расходование наличных денег осуществляются через кассу организации. К кассовым операциям относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы организации. Касса - это подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и другими ценностями.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, с которым заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Предприятие имеет в своей кассе постоянно хранящийся (переходящий) остаток наличных денег на следующий рабочий день, но не более лимита, установленного банком, согласованного с руководителем организации. Лимит установлен в размере 100 тыс. руб.

Расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичной форме, через учреждения банков. Для расчетов наличными деньгами предприятие организует их получение из банка или в виде выручки от покупателей. В банке организация может получить по чеку наличные деньги для собственных нужд, но все суммы, указанные в чеке, могут быть использованы только на те цели, на которые они были указаны.

Кассир не может передоверить кому бы то ни было выполнение своих обязанностей.

Для хранения наличных средств в ОАО «Бурятхлебпром» выделено специальное, охраняемое помещение и несгораемый сейф. Ключи от сейфа и сургучная печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете - у руководителя предприятия.

Инвентаризация кассы производится ежемесячно в соответствии с Учетной политикой предприятия. Приказом руководителя предприятия определяются состав инвентаризационной комиссии, ее функции, сроки проведения. При установлении фактов злоупотреблений кассира или иных обстоятельствах может проводиться внезапная инвентаризация кассы. Инвентаризации подвергаются все документы и наличные деньги. При недостаче наличных денег ее покрывает материально-ответственное лицо (кассир).

При каждом поступлении наличных денег в кассу предприятия оформляется приходный кассовый ордер (форма № КО-1) [см.приложение 3]. Он состоит из двух частей: собственно приходного ордера и отрывной квитанции. Отрывная квитанция выдается лицу, сдавшему деньги в кассу. В случае если в приходном кассовом ордере регистрируется приход в кассу денег, снятых с расчетного счета, квитанцию прикладывают к банковским документам.

При осуществлении наличных расчетов организация использует контрольно-кассовую технику (ККТ). Сумма наличной выручки (на основании показаний контрольных лент кассовой техники), полученной от юридических, физических лиц за рабочий день (смену), в конце рабочего дня (смены) приходуется одним приходным ордером.

Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии и заверяется подписями главного бухгалтера и кассира, квитанция к нему заверяется печатью организации.

Выдачу наличных денег из кассы предприятие фиксирует в расходном кассовом ордере (форма № КО-2) [см.приложение 3]. Он выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера, кассира и подписью лица, получившего деньги по данному ордеру. Печать на нем не ставится.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

- наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

- правильность оформления документов;

- наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные и расходные кассовые ордера выписываются и регистрируются бухгалтерией автоматически с помощью программы 1С.

Все организации обязаны вести кассовую книгу (форма № КО-4) [см.приложение 3]. В ней фиксируются суммы наличных денег, принятые и выданные организацией, по дням, указывается остаток наличных денег в кассе на начало и на конец дня.

Для учета операций по каждому кассовому аппарату применяется журнал кассира - операциониста (форма № КМ-4). В нем ежедневно в хронологическом порядке фиксируют операции по приходу и расходу наличных денег. Этот журнал также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков.

Все записи в журнале ведутся кассиром - операционистом ежедневно в хронологическом порядке. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира - операциониста, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации.

В конце рабочего дня (смены) кассир составляет отчет кассира - операциониста (форма № КМ-6) и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру бухгалтеру - кассиру. В удаленных от центрального офиса отделах предприятия кассир - операционист сдает деньги непосредственно инкассатору банка. Сдача денег в банк отражается в отчете.

На ОАО «Бурятхлебпром» движение денег по кассе учитывается на счете 50 «Касса».

В таблице 7 представлен журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Бурятхлебпром» по счету 50 «Касса».

Таблица 7. Журнал регистрации хозяйственных операций по счету 50 «Касса» за 2011 год

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1.	Отражен возврат предоставленного займа	50000	50	58.3
2.	В кассу возвращены авансы, выданные поставщикам и подрядчикам в связи с расторжением договоров с ними	352918,23	50	60.1
3.	Поступила в кассу предоплата за проданную продукцию.	180641239,43	50	62.2
4.	Отражены суммы , принятых в кассу от покупателей	641344,06	50	62.5
5.	возвращена в кассу организации излишне перечисленных средств в ФСС;	5266,40	50	69.1
6.	Поступила в кассу сумма, излишне выплаченная работникам	55390,43	50	70
7.	Поступила в кассу неизрасходованный остаток подотчетных средств	298530,25	50	71.1
8.	Отражен возврат предоставленного займа	197818,36	50	73.1
9.	Отражено погашение наличными денежными средствами задолжности физических лиц перед организацией в возмещении причененого ущерба.	225289,87	50	73.2
10.	Внесена в кассу организации задолженность по недостаче	10384,39	50	73.5
11.	Поступление сумм наличных денежных средств в кассу от прочих поставщиков и подрядчиков	171654,61	50	76.5
12.	Поступление розничной выручки в кассу неавтоматизированной торговой точки (розница), не облагаемая ЕНВД.	5920	50	90.1.1
13.	Поступление выручки в кассу торговой точки, не облагаемая ЕНВД	15123535,42	50	90.13.1
14.	Поступление выручки в кассу общепита	3096068,97	50	90.14
15.	Поступление выручки в кассу общепита	1306635,59	50	90.15
16.	Переданы денежные средства инкассаторам	160511954	57.1	50
17.	Оплачен наличными счет поставщиков	233945,16	60.1	50
18.	Возвращены наличными авансы, полученные от покупателей и заказчиков	1812,32	62.2	50
19.	Оплачен НДФЛ в бюджет из кассы организации	273511	68.1	50
20.	Возмещена стоимость путевок за счет средств ФСС	4329457,06	69.1	50
21.	Выдана заработная плата из кассы	23313189,86	70	50
22.	Выданы наличные деньги подотчетному лицу на хозяйственные расходы	5873107,78	71.1	50
23.	Отражена сумма выданных займов	6612500	73.1	50
24.	Произведены из кассы расчеты с работниками по прочим операциям	5657,56	73.3	50
25.	Оплачены алименты, подлежащие возмещению за счет сотрудников	487207,67	73.5	50
26.	Расход наличных денежных средств из кассы в счет погашения задолженности перед поставщиками или подрядчиками	79648,47	76.5	50
27.	Выплачено из кассы за услуги кредитных организаций	226720	91.2	50

1* - некорректная проводка: Дт50 Кт73

25*- некорректная проводка: Дт76.41 Кт50

27*- некорректная проводка: Дт73.3 Кт50

Для большей наглядности данных хозяйственных операций ОАО «Бурятхлебпром» в схеме 1 представлена корреспонденция по счету 50 «Касса» за соответствующий период.



Рисунок 1 - схема корреспонденции счета 50 «Касса» за 2011 г.

В сроки, определенные руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляются актом. Для проведения инвентаризации руководитель хозяйства приказом назначает специальную комиссию с обязательным включением в нее представителя бухгалтерии. При инвентаризации присутствие кассира обязательно. В случае обнаружения недостачи в кассе кассир несет полную материальную ответственность за причиненный хозяйству ущерб. Обнаруженные в кассе излишки ценностей подлежат оприходованию. Одновременно выясняются причины их возникновения.

2.2.2 Учет денежных средств на расчетном счете

Организация осуществляет свои денежные расчеты со сторонними организациями и учреждениями путем безналичных расчетов через расчетные счета.

Расчетный счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.

Расчетный счет является основным счетом организации, через который без ограничения осуществляются все денежные расчеты.

Движение денежных средств на расчетном счете организации состоит из двух основных стадий:

- стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на расчетном счете организации;

- стадии списания (перечисления) денежных средств с расчетного счета, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете организации.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете организации, ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет организации.

По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета организации.

На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления основной деятельности. С расчетного счета производятся следующие платежи: за полученные от других организаций и предприятий товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды, по обязательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам и прочие операции, связанные с хозяйственной деятельностью.

Платежи с расчетных счетов производятся на основании распорядительных документов хозяйств и по платежным документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения и другие документы.

Движение средств на расчетном счете оформляется документами, утвержденными банком: при безналичных расчетах - платежным поручением [см.приложение 4], платежным требованием, чеком расчетным, инкассовым поручением и аккредитивом, при наличных расчетах - объявлением на взнос наличными и чеком денежным. Сводным документом по данному счету является выписка банка [см.приложение 4].

Дебетовые обороты записываются на основании выписок банка с предварительным суммированием операций по корреспондирующим счетам. Остаток средств на расчетном счете показывает только на начало и конец каждого месяца.

Оборот по кредиту счета заносят в Главную книгу [см.приложение 4] по счету 51 «Расчетный счет» общей суммой в графу «Оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел «Обороты по дебету» в графу «С кредита счета 51».

Учет денежных средств на расчетных счетах в банке на ОАО «Бурятхлебпром» ведется на счете 51 «Расчетный счет».

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и (или) ЦБ РФ по счетам, открытым на основании договора корреспондентского счета (субсчета).

Расчетные счета открываются всем юридическим лицам вне зависимости от форм собственности, находящимся на полном хозяйственном расчете и составляющим самостоятельный баланс. Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет заявление об открытии расчетного счета по форме 0401025, карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати, заверенные в нотариальной конторе, копию свидетельства о регистрации, копию устава. После сдачи в банк необходимых документов и заключения договора банка на обслуживание для предприятия открывается расчетный счет.

ОАО «Бурятхлебпром» имеет расчетные счета в следующих банках: филиал «Сбербанка России» , Бурятский филиал «Банка Москвы».

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

- ф.№ 0401060 - платежные поручения (для оформления операций на банковских счетах предприятия);

- ф.№ 0401064 - платежные требования (для оформления операций по зачислению денежных средств на счет предприятия);

- ф.№ 0401004 - инкассовые поручения (для безакцептного списания средств со счета предприятия в случаях, установленных законом);

- ф.№ 0401066 - платежный ордер (служит для списания или зачисления на счет предприятия безналичных средств по распоряжению банка).

На ОАО «Бурятхлебпром» применяется ф. № 0401060 «Платежные поручения».

По мере совершения операций на расчетном счете, банк выдает предприятию выписку из его лицевого счета, в которой показан остаток средств на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, списанные со счета, и остаток на дату выписки. Все данные в выписке даны в цифровом выражении. Выписка банка является накопительным документом, так как содержит перечень проводок по Д-ту и К-ту расчетного счета за определенное число.

Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Бурятхлебпром» по счету 51 «Расчетный счет» представлен в таблице 8.

Таблица 8. Журнал регистрации хозяйственных операций по счету 51 «Расчетные счета» за 2011 год

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1.	Перечислены денежные средства с одного расчетного счета на другой	32252668,21	51	51
2.	Поступила торговая выручка с инкассации в банк	170972398,74	51	57
3.	Отражен возврат депозита	41000000	51	58
4.	Поступили суммы, излишне перечисленные поставщикам	2434311,90	51	60
5.	Поступил аванс от покупателей	257653379,34	51	62
6.	Взят долгосрочный кредит	10000000	51	67
7.	Поступили суммы, излишне перечисленные в пенсионный фонд	6000112,11	51	69
8.	Отражен возврат из банка перечисленной з/п в виду несоответствии фамилии работника	91916,82	51	70
9.	Поступили денежные средства на расчетный счет в счет погашения займа	14189,28	51	73

Подобные документы

• Организация бухгалтерского учета материально-производственных запасов

  Основы учета материально-производственных запасов, их оценка и нормативно-правовое регулирование. Документальное оформление учета движения материально-производственных запасов. Учет материалов на складе и в бухгалтерии. Учет товаров и готовой продукции.
  
  курсовая работа [73,5 K], добавлен 23.04.2011
  

• Организация бухгалтерского учета материальных запасов в организациях

  Особенности нормативного регулирования бухгалтерского учета материально-производственных запасов в России. Организация внутреннего контроля за остатками производственных ресурсов и за выпуском готовой продукции на примере ООО "РегионСтройМонтаж".
  
  дипломная работа [289,6 K], добавлен 17.06.2014
  

• Бухгалтерский учет

  Предмет, метод и задачи бухгалтерского учета, его формы и виды. Особенности бухгалтерского учета материально-производственных запасов, готовой продукции, оплаты труда, денежных средств и финансовых результатов. Организация налогового учета на предприятии.
  
  методичка [182,8 K], добавлен 06.10.2012
  

• Учет готовой продукции на предприятии

  Понятие готовой продукции. Экономическая характеристика деятельности ООО "Промпривод", его учетная политика и оценка ее эффективности. Отчетность материально-ответственных лиц по готовой продукции, автоматизация и совершенствование бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [88,6 K], добавлен 16.02.2011
  

• Бухгалтерский учет и анализ материально-производственных запасов

  Методика бухгалтерского учета, понятие материально-производственных запасов, их классификация и оценка. Учет материалов, товаров и готовой продукции в бухгалтерии. Инвентаризация материально-производственных запасов, рекомендации по эффективности учета.
  
  дипломная работа [382,4 K], добавлен 25.02.2010
  

• Совершенствование учета материально-производственных запасов

  Материально-производственные запасы, их понятие, классификация и документальное оформление движения. Учетная политика организации. Организация учета материально-производственных запасов в бухгалтерии. Анализ материально-производственных запасов на складе.
  
  курсовая работа [70,3 K], добавлен 29.11.2009
  

• Организация бухгалтерского учета на предприятии

  Организация учета активов, материально-производственных запасов, затрат на производства, оплаты труда, готовой продукции и товаров, денежных средств и финансовых результатов предприятия на примере Акционерного общества "Минусинская кондитерская фабрика".
  
  отчет по практике [1,5 M], добавлен 26.05.2015
  

• Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО "Эко-Эксперт"

  Краткая характеристика и технико-экономические показатели ООО "Эко-Эксперт". Сравнение бухгалтерского финансового и управленческого учета предприятия. Элементы затрат на производство и реализацию продукции. Калькулирование себестоимости продукции.
  
  отчет по практике [32,6 K], добавлен 12.03.2011
  

• Состав материально-производственных запасов и их учет в строительных организациях

  Понятие материально-производственных запасов (МПЗ), их оценка и классификация. Методика ведения бухгалтерского учета материально-производственных запасов. Инвентаризация и отражение на счетах ее результатов. Организация учета МПЗ в строительстве.
  
  курсовая работа [43,8 K], добавлен 08.06.2010
  

• Учет материально-производственных запасов

  Понятие материально-производственных запасов, их классификация, оценка и задачи бухгалтерского учета. Нормативно-правовая база бухгалтерского учета материально-производственных запасов. Анализ организации и ведения оперативного и бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [34,8 K], добавлен 06.03.2009
  

• Бухгалтерский учет материально-производственных запасов

  Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов на предприятии, срок их полезного использования. Основные правила бухгалтерского учета материально-производственных запасов. Характеристика предприятия и его учетная политика.
  
  курсовая работа [72,8 K], добавлен 20.05.2012
  

• Организация бухгалтерского учета материально-производственных запасов в ООО "РегионСтройМонтаж"

  Сущность, нормативное регулирование и проблемы оценки материально-производственных запасов в бухгалтерском учете. Анализ системы бухгалтерского учета материально-производственных запасов в ООО "РегионСтройМонтаж". Контроль за производственными ресурсами.
  
  дипломная работа [290,0 K], добавлен 21.06.2014
  

• Организация бухгалтерского учета на предприятии

  Методологическо-организационные аспекты осуществления бухгалтерской и финансовой деятельности фирмы. Особенности учета материально-производственных запасов, выпуска и продажи готовой продукции, финансовых вложений, кредитов и займов, каптала и резервов.
  
  отчет по практике [64,3 K], добавлен 28.09.2011
  

• Организация бухгалтерского учета движения материальных запасов в ООО "Сибтехмонтаж"

  Документальное оформление движения материально-производственных запасов в ООО "Сибтехмонтаж". Организация аналитического и синтетического учета движения запасов на предприятии. Анализ использования материальных запасов и пути совершенствования их учета.
  
  дипломная работа [758,3 K], добавлен 20.03.2017
  

• Учет выпуска готовой продукции на ЗАО "Юбилейное"

  Теоретические аспекты бухгалтерского учета выпуска готовой продукции, которая является частью материально-производственных запасов предприятия, предназначенных для продажи. Синтетический и аналитический учет. Документальное оформление выпуска продукции.
  
  курсовая работа [51,1 K], добавлен 25.04.2011
  

• Учёт движения готовой продукции и её продажа

  Задачи бухгалтерского учета движения готовой продукции и ее продажи, нормативно-правовое регулирование. Изучение особенностей бухгалтерского учета и проведение аудита движения готовой продукции и ее продажи на примере предприятия ООО "Экспертное бюро-Т".
  
  дипломная работа [78,7 K], добавлен 24.09.2010
  

• Организация бухгалтерского учета материально-производственных запасов в ООО "Белая птица"

  Нормативно-правовое регулирование учета материально-производственных запасов в РФ. Цели, задачи и методология учета материально-производственных запасов. Бухгалтерский учет поступления и выбытия материально-производственных запасов в ООО "Белая птица".
  
  курсовая работа [371,8 K], добавлен 17.04.2014
  

• Организация бухгалтерского учета предприятии

  Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. Учет материально-производственных запасов. Учет основных средств. Формы оплаты труда и их разновидности. Калькулирование себестоимости продукции и ее реализации.
  
  отчет по практике [54,9 K], добавлен 09.06.2015
  

• Учет реализации продукции ООО "Эколайн"

  Основы учета реализации продукции. Организация синтетического и аналитического учета готовой продукции. Порядок учета реализации продукции на примере ООО "Эколайн". Технико-экономические показатели деятельности предприятия, пути совершенствования учета.
  
  курсовая работа [64,8 K], добавлен 25.04.2011
  

• Типовой программный комплекс бухгалтерского учета и отчетности сельскохозяйственной организации "НИВА-СХП"

  Программный комплекс бухгалтерского учета. Учет основных средств и нематериальных активов сельскохозяйственной организации "НИВА-СХП". Учет производственных запасов и готовой продукции, труда и заработной платы, затрат на производство с/х продукции.
  
  презентация [10,5 M], добавлен 14.06.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам