Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
Сущность методики аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Цель аудиторской проверки и источники информации. Нормативное регулирование аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО "Гарам". Типичные ошибки в проверяемых организациях.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 16.06.2014 |
| Размер файла | 86,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Курсовая работа
на тему
Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
Введение
аудит проверка подрядчик поставщик
На современном этапе экономического развития большое внимание уделяется связям предприятия, возникающим с постоянными поставщиками, покупателями. Правильная организация расчетных отношений приводит к совершенствованию экономических связей, улучшению договорной и расчетной дисциплины, так как от выполнения обязательств по поставкам товаров, своевременности осуществления расчетов, зависит дальнейшее будущее договорных отношений между участниками. Контроль за состоянием расчетов приводит к сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, что влияет на финансовое состояние предприятия.
Для каждой коммерческой организации важно подтверждение своей отчетности заключением аудитора. Этим самым она увеличивает доверие к себе со стороны потенциальных пользователей отчетности - учредителей, инвесторов, кредиторов, банков, покупателей, поставщиков. А такое доверие значит для предприятия очень много, от этого зависит его развитие и прочность договорных отношений.
Организация расчетов невозможна без глубокого и детального анализа всех процессов связанных с ней. Следовательно аналитическая работа очень важна для организации и функционирования расчетной системы на предприятии и поэтому тема курсовой работы очень актуальная на данный момент. Контрольные мероприятия по дебиторской и кредиторской задолженности проводятся на основе данных полученных с помощью различных методик анализа.
Целью курсовой работы является методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Для достижения данной цели требуется решить следующие задачи:
рассмотреть цель аудиторской проверки
определить этапы аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
выявить типичные ошибки в проверяемых организациях
определить нормативные источники, регулирующие деятельность аудитора
провести аудиторскую проверку учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Объектом исследования является порядок организации аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Предметом является методические и организационные аспекты аудиторской проверки в ООО «Гарам».
В соответствии с целью и задачами построена структура курсовой работы. Она состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.
Сущность методики аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.1 Цель аудиторской проверки и источники информации
Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами.
Согласно федеральному стандарту аудиторской деятельности, целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Согласно основной цели аудитору в первую очередь необходимо проверить наличие договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок. При этом все сделки с поставщиками и подрядчиками можно разделить на две группы в зависимости от предмета и сущности заключаемых договоров. В первую группу входят расчеты с поставщиками. Предмет договоров данной группы -- приобретение любых товаров (термин «товар» применяется в контексте ГК РФ) и имущественных прав. Основные формы заключаемых договоров в рамках этой группы: договор купли-продажи, договор поставки, договор энергоснабжения, договор мены. Во вторую группу входят расчеты с подрядчиками. Предметом договоров этой группы является выполнение определенной работы и сдача ее результата заказчику. Основные формы договоров: договор подряда, договор возмездного оказания услуг, договор на выполнение НИОКР. Подобное деление на группы обусловлено тем, что специфика договоров внутри каждой из групп требует различных подходов при проведении аудита. В первую очередь это разница в используемых приемах сбора аудиторских доказательств и порядке построения аудиторской выборки.
В ходе аудита данного раздела учета подлежат проверке: поступление товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе неотфактурованные поставки и поставки, обеспеченные векселями; выставленные поставщикам и подрядчикам претензии; списанные безнадежные к взысканию долги; выданные авансы и полученные коммерческие кредиты. При этом особое внимание должно быть уделено просроченной задолженности и задолженности с истекшим сроком исковой давности. Аудитору следует выяснить причины возникновения такой задолженности и уточнить, какие были приняты меры к ее взысканию. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату и причину ее возникновения.
В случае, если среди контрагентов предприятия есть поставщики-нерезиденты, осуществляющие поставки за иностранную валюту, следует выяснить, как велся учет курсовых разниц, и уточнить, производился ли пересчет остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на отчетную дату. При наличии поставщиков-резидентов, договоры на поставку от которых выражены в иностранной валюте (или в условных единицах), необходимо определить, каким образом в учете отражались суммовые разницы, возникшие до даты принятия товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг) к учету и после этой даты.
При применении на предприятии журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, все операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражаются в журнале-ордере № 6. При ведении учета с использованием средств автоматизированной обработки данных -- все операции группируются в различных аналитических карточках и ведомостях аналитического и синтетического учета.
Данные синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должны давать полное представление о расчетах:
с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
с поставщиками и подрядчиками по неоплаченным в срок расчетным документам;
с поставщиками по неотфактурованным поставкам;
по авансам выданным;
с поставщиками и подрядчиками по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
с поставщиками и подрядчиками по просроченным оплатой векселям;
* с поставщиками по полученному коммерческому кредиту и др.
Основные источники информации для проверки данного раздела учета:
договоры на поставку товарно-материальных ценностей (выполнение работ, оказание услуг);
счета-фактуры поставщиков (при импортных операциях -таможенные декларации);
накладные на поступившие ТМЦ, акты выполненных работ;
документы оплаты поставщикам (кассовые, банковские, акты о взаимозачетах и проч.);
журналы регистрации счетов-фактур;
книга покупок;
регистры аналитического и синтетического учета.
1.2 Нормативное регулирование аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и многое другое).
Общее правовое и методологическое руководство бухгалтерским учетом в России осуществляется Правительством РФ и Министерством финансов РФ. В России нормативно-правовое регулирование представлено четырьмя уровнями.
Первый уровень
1. Гражданский кодекс РФ, части 1-2 - в части регулирования договоров: поставки, аренды, подряда (ст.410, 414,415,419).
2. Налоговый кодекс РФ , ч.1-2
3. Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996г.
4. Федеральный закон Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
Второй уровень
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34н от 29 июля 1998г.)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01)
Третий уровень
8. Методические указания «о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» (Приказ Минфина РФ №67н от 22 июля 2003г.)
9. Методические указания «по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (Приказ Минфина РФ №49 от 13 июня 1995г.)
10. «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (Письмо Минфина РФ №142 от 31 октября 1994г.)
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия (Приказ Минфина РФ №94н от 31 октября 2000г.)
Четвертый уровень
12. Устав организации
13. Учетная политика организации.
1.3 Этапы аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками
В процессе проведения аудиторской проверки можно выделить три этапа: ознакомительный, основной и заключительный.
Ознакомительный этап
Расчёты с поставщиками и подрядчиками - раздел учёта, где наряду с проверкой отражения операций в системе бухгалтерского учёта немаловажное значение приобретает оценка системы первичного учёта. Связано это в первую очередь с тем, что практически все документы, оформляющие операции данного раздела, поступают в организацию извне. Рассматриваемому участку учёта свойственны определённые факторы риска, обусловленные следующими причинами:
отсутствие многократного контроля за первичными документами на стадии их создания и проверки (как это происходит с документацией, создаваемой на предприятии),
сложность восстановления отсутствующих и исправления неправильно оформленных документов,
большая вероятность несвоевременного поступления подтверждающих документов.
Факторы риска, а также возможность разного рода злоупотреблений обуславливают необходимость предварительного исследования системы первичного учёта на участке расчётов с поставщиками и подрядчиками. Такой анализ позволит проверяющему более подготовлено подойти к проведению основных аудиторских процедур по данному разделу учёта, а также обоснованно определить объём выборки и способы отбора элементов в проверяемую совокупность. Кроме того, предварительный анализ системы первичного учёта даст возможность оценить качество первичной учётной документации, которая будет использоваться аудитором в качестве доказательств, позволит конкретизировать объём первичной документации, представляемой к проверке по данному вопросу.
Знакомство с организацией первичного учёта целесообразно начать с проверки оперативности регистрации фактов поступления сырья, оказания услуг. Следует установить причины расхождений (если таковые имеются) между датами совершения хозяйственных операций и сроками их регистрации в учёте, а также выяснить, разовый или систематический характер носят такие факты. Из беседы с главным бухгалтером проверяющий должен узнать, каким образом и в какие сроки обрабатываются поступившие на предприятие документы. Полезно также ознакомиться с перечнем постоянных и разовых контрагентов предприятия, причем документам последних уделить особое внимание.
На ознакомительном этапе важное значение приобретает проверка полноты и точности регистрации документов в учётных регистрах. Данная процедура даёт аудитору возможность убедиться в том, что все документы отражены в соответствии с экономической сущностью операции, произведён точный количественный и качественный перенос данных в систему учёта, каждый документ принят к учёту единожды.
Проверяющему необходимо выявить области, значимые для аудита, для этого, прежде всего, следует оценить эффективность системы внутреннего контроля.
Система внутреннего контроля - совокупность организационных мер, методик и процедур, принятых руководством организации для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая, в том числе, включает надзор и проверку:
*соблюдения требований законодательства;
*точности и полноты документации бухгалтерского учета;
*своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;
*предотвращения ошибок и искажений;
*исполнения приказов и распоряжений;
*обеспечения сохранности активов.
Для оценки системы внутреннего контроля и принятия решения, аудитору необходимо использовать соответствующие методики и приёмы. Например, возможна разработка теста, включающего следующие вопросы:
Отражаются ли обязательства поставщикам в учете только при наличии подтверждения получения материальных ценностей или пользования услугами
Проводятся ли обязательства поставщикам в бухгалтерском учете надлежащим образом
Регулярно ли сверяются с данными учета сведения о задолженности, полученные от поставщиков, и по результатам полученной информации принимаются надлежащие меры
Регулярно ли выверяются данные аналитического учета по кредиторской задолженности (расчеты с поставщиками)
Основной этап
Аудит расчётов следует начать с изучения договоров на поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг. При этом должно быть обращено внимание на законность совершения сделки, соответствие условий выполнения заключённых договоров требованиям ГК РФ и других нормативных актов.
При изучении договоров, прежде всего надо установить форму расчётов за поставленные товарно-материальные ценности. Если соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями (ст. 516 ГК РФ). Практика проведения аудита показывает, что особое внимание нужно уделять сделкам, предусматривающим неденежные формы расчётов.
Так, при проверке расчётов с использованием товарных векселей следует помнить, что вексель используется как способ оформления заёмных отношений между векселедателем и векселедержателем. Заключение договора купли-продажи векселя, в данном случае, с точки действующего законодательства является некорректным. В том случае, если стороны всё же использовали данную конструкцию, то заключённый между ними договор следует квалифицировать как соглашение о предоставлении займа путём выдачи векселя. При этом нормы о договоре купли-продажи к таким отношениям применяться не будут. Необходимо учитывать, что заёмные отношения сторон регламентируются только теми условиями, которые прямо указаны в тексте векселя. Условия, содержащиеся в договоре, на основании которого был выдан вексель, во внимание не принимаются.
При изучении договоров мены, аудитору следует обратить внимание на то, что договор мены применим лишь при обмене товарами (продукцией), то есть материальными ценностями, и не регулирует сделки в части обмена одной или обеими сторонами результатами работ или стоимостью оказанных услуг. Поэтому обязательства по такого рода сделкам могут быть закрыты неденежными формами расчётов только в виде зачёта встречного требования. Однако аудитору необходимо помнить, что заключение соглашения о взаимозачёте прекращает уже существующее денежное обязательство и не может быть изначально предусмотрено договором.
Так же на данном этапе аудитор должен выделить операции, по которым выдавались авансы поставщикам в счёт будущих поставок товарно-материальных ценностей.
Аудитор знакомится с результатами проведённой инвентаризации кредиторской задолженности, проверяет её качество. В случае, если инвентаризация не проводилась, следует послать письменный запрос от имени аудируемого лица в адрес независимой (третьей) стороны с просьбой подтвердить размеры долга. При необходимости проверяющий может послать такой запрос и от своего имени. В случае если аудиторская организация получила от независимой (третьей) стороны информацию, которая расходится с учётными данными экономического субъекта, она должна применить дополнительные аудиторские процедуры для выяснения причин расхождения. При этом необходимо помнить, что в соответствии с федеральным правилом (стандартом) №5 «Аудиторские доказательства» «аудиторские доказательства, полученные из внешних источников (от третьих лиц), более надёжны, чем доказательства, полученные из внутренних источников».
На данном этапе проверяющий может получить следующую информацию:
*Производились ли на предприятии расчёты по неотфактурованным поставкам.
*Производились ли на предприятии расчёты по претензиям.
*Есть ли у предприятия кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.
При проверке расчётов с поставщиками и подрядчиками формируется круг вопросов, которые следует проверить должным образом независимо от того, какая форма расчётов применялась. Рассмотрим подробнее некоторые из них:
В ходе аудита проверяется полнота и своевременность оприходования полученных материальных ценностей. Для этого аудитору надлежит сверить данные первичных приходных документов с договорами. Затем необходимо проверить наличие счетов-фактур от поставщиков по журналу регистрации счетов-фактур. После этого следует сверить полученные данные с данными складского учёта или с информацией из бухгалтерии о принятых к учёту работах и услугах.
При проверке расчётов с поставщиками и подрядчиками необходимо выяснить документальную обоснованность произведённых операций, убедиться в подлинности документов и правильности их оформления. Целью проведения данной процедуры является получение достаточного количества доказательств того, что весь массив первичной учётной документации имеет юридическую силу. Аудитор полистно просматривает те документы, которые ранее были отобраны им для проверки. Виды, проверяемых документов будут зависеть исключительно от применяемой формы расчётов. По результатам данной процедуры проверяющий должен выявить общий уровень соблюдения правил оформления документов на данном участке учёта, обнаруженные нарушения отразить в рабочих документах. Информация по тем операциям, где документов нет либо они оформлены неверно, обязательно должна быть учтена при дальнейшей проверке отражения операций на счетах.
Кроме того обязательно следует проверить правильность отражения операций на счетах, правильность расчёта НДС, соответствие данных синтетического и аналитического учёта и соответствие сумм на счетах данным первичных документов.
Проверяя вопросы расчётов с поставщиками и подрядчиками, аудитор должен акцентировать своё внимание на расчётах по авансам, выданным в счёт предстоящих поставок продукции, выполненных работ или оказанных услуг.
В отличие от денежных форм расчётов, контроль за правильность осуществления которых производится обслуживающим банком, вероятность возникновения ошибок при неденежных формах расчётов значительно выше. Если такие формы расчётов имели место, то им следует уделить особое внимание.
В ходе аудита отдельное место должна занимать проверка расчётов с использованием векселей. Если в организации практикуется проведение расчётов собственными векселями, аудитору необходимо обратить внимание на то, что аналитический учёт по счёту 60 должен обеспечить возможность получения данных в разрезе поставщиков по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил, и по просроченным векселям. Важное значение при данной форме расчётов приобретает выбранный организацией метод определения даты произведённых расходов. Кроме того, по векселям, просроченным оплатой, с истекшим сроком исковой давности следует проверить своевременность списания кредиторской задолженности на внереализационные доходы организации. Если товарно-материальные ценности поступили на условиях коммерческого кредита либо кредиторская задолженность обеспеченна векселем и предусматривает уплату поставщику определённого процента, то большое значение имеет учёт процентов по этим обязательствам. Проверяющий должен помнить, что порядок отнесения процентов по выданным векселям для целей бухгалтерского учёта и налогообложения различен. В первом случае данный вид затрат является операционными расходами организации и подлежит включению в финансовый результат, за исключением случаев предварительной оплаты товаров. Во втором - проценты по долговым обязательствам относятся к внереализационным расходам в пределах сумм установленных ПК РФ.
Аудит расчётов по товарообменным операциям следует начать с проверки стоимостной оценки бартерной сделки. В случае если обмен неравноценный, то сторона, передающая более дешёвый товар, должна оплатить разницу в ценах. Порядок такой доплаты устанавливается по соглашению сторон и выделяется в договоре в отдельное существенное условие. Также проверяющему следует иметь в виду, что при совершении товарообменных операций налоговые органы могут проверять правильность цен, и если они отклоняются от рыночных более чем на 20 процентов, то доначислить налоги. Аудитору необходимо помнить, что товарно-материальные ценности, поступившие по договору мены, приходуются по дебету соответствующих счетов учёта такого имущества и кредиту счёта 60. Реализация продукции по товарообменной сделке отражается по дебету счёта 62 и кредиту счетов учёта реализации. После окончания сделки (выполнения сторонами своих обязательств) согласно условиям договора происходит полное погашение взаимных денежных обязательств.
Как уже говорилось выше, в ходе проверки результатов инвентаризации, или при проведении инвентаризации силами аудиторской организации, могут возникнуть ситуации, которые, как правило, не носят массовый характер, но их выявление и последующая проверка обязательно должны быть отражены в рабочих документах аудитора.
В случае поступления товарно-материальных ценностей, на которые расчётные документы не получены, необходимо проверить, не числятся ли эти ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков, не числится ли их стоимость как дебиторская задолженность. Отсутствие подтверждающих документов выявляется в ходе ознакомительного этапа. При проведении проверки необходимо принимать во внимание, что аналитический учёт по счёту 60 должен обеспечивать получение данных по неотфактурованным поставкам и что материальные ценности в данном случае должны быть учтены по ценам и на условиях, предусмотренных договором. Аудитору надлежит убедиться в том, что истребование документов по таким поставкам производится организацией в разумные сроки. В случае если подтверждающие документы отсутствуют достаточно долгое время, проверяющему следует убедиться в том, что входящий НДС по соответствующим поставкам не был принят к возмещению. Если же подтверждающие документы поступили и имеются расхождения в ценах и номенклатуре, то аудитор должен проверить правильность корректировки сумм на счетах.
Проверяя вопросы состояния расчётов по претензиям, возникшим между партнёрами в ходе выполнения условий хозяйственных договоров аудитор должен знать, что претензия предъявляется поставщикам, если счёт оплачен и акцептован до поступления товарно-материальных ценностей (оказания работ, выполнения услуг), а при приёмке на склад обнаружились недостача или несоответствия по ценам, качеству, номенклатуре условиям заключённого договора. При проверке аудитор должен определить обоснованность, правильность и своевременность оформления претензионных документов. Проверяющий должен обратить внимание на то обстоятельство, что вексельное законодательство содержит специальные нормы, регулирующие ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства по оплате векселя. Особенно тщательной проверке подвергаются спорные долги и отражение их возможных последствий в отчётности экономического субъекта.
Кроме того, проверяется законность и документальное оформление списания задолженности, по которой истёк срок исковой давности.
В ходе применения описанных выше процедур, аудитором могут быть выявлены факты изменения первоначальных условий заключённых ранее договоров: прекращение задолженности путём зачёта взаимных требований, перевод долга, уступка прав требования. Для проверки данных вопросов аудитор должен знать следующее:
1. В бухгалтерском учёте практически тождественны способы отражения бартерных операций и взаимозачета, так как в их результате сторонами достигаются одни и те же цели: происходит продажа собственной продукции и приобретаются товары контрагента. Именно поэтому аудитор в ходе проверки взаимозачётов должен в первую очередь проверить законность их проведения. Из-за того, что унифицированных форм для подобных операций не предусмотрено, аудитор должен уделить особое внимание проверке документального оформления взаимозачётов.
2. Перевод долга возможен только с согласия кредитора, поэтому, в первую очередь, необходимо проверить законность проведения подобных операций, а также их надлежащее документальное оформление.
3. Уступка права требования в большинстве случаев осуществляется на основании договора цессии. Для передачи требования новому кредитору согласия должника не требуется, но его необходимо уведомить об этом. Особо необходимо отметить тот факт, что, в соответствии с законодательством, требование должно передаваться новому кредитору в том виде, в каком оно существует на момент заключения договора цессии. Следует иметь в виду, что уступка права требования приведёт к изменениям только в аналитическом учёте.
Заключительный этап
На данной стадии аудиторской проверки обобщаются и анализируются результаты, полученные в ходе описанных выше аудиторских процедур. Аудитор должен оценить полноту, эффективность и качество исполнения программы аудита. Следующий шаг при обобщении информации - оценка обнаруженных ошибок и искажений с точки зрения их существенного влияния на финансовые показатели. Информация из рабочих документов переносится в отчётные, формулируются выводы и рекомендации по устранению выявленных нарушений (с обязательной ссылкой на нормативно-правовые акты). На данном этапе составляются служебные записки, в которых указывается необходимая информация для проверки другими аудиторами. Между датой баланса и отчёта аудитора у клиента могут происходить события или сделки, серьёзно влияющие на финансовую отчётность и требующие корректировки или раскрытия, например, судебное разбирательство, в котором клиент является ответчиком. Аудитор должен обратить внимание на этот период и применить специальные процедуры для обнаружения таких событий. Следует произвести тщательный анализ возможных рисков клиента и отразить его результаты в заключении. В итоге формируется отчёт аудитора по результатам проведённой проверки.
1.4 Типичные ошибки в проверяемых организациях
Проводя аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитор должен знать о возможных ошибках и нарушениях, свойственных данному разделу учета.
-- арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта (при измерении количества, веса, размеров и т.п.);
-- уничтожение подлинных документов;
-- ненадлежащее ведение учета (недостоверность аналитического учета, формальное проведение инвентаризации расчетов и т.д.);
-- неправильное оформление и предъявление претензий по договорам;
-- отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной дебиторской и кредиторской задолженности;
-- несоответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия;
-- неправильное или неправомерное отражение на счетах учета сумм НДС, выделенных в счетах поставщиков;
-- некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учета;
-- неоприходование ТМЦ, полученных от поставщиков;
-- подделка документов и составление фиктивных обязательств для обеспечения неверных кассовых выплат;
-- несоответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия;
-- регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы;
-- отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;
-- отсутствие графика документооборота;
-- ошибки при регистрации документа, несвоевременная регистрация документа в учетном регистре;
-- нарушение срока хранения документации в архиве;
-- уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению;
-- перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту;
-- несвоевременное списание задолженности с истекшим сроком исковой давности;
-- необоснованное отражение налогового вычета по НДС (по неотфактурованным поставкам, по поставкам, обеспеченным выданными организацией собственными векселями и т.д.);
-- отсутствие корректировки по списанным на затраты ТМЦ (работам, услугам), ранее отраженным как неотфактурованные поставки, документы по которым поступили и имеют несоответствия с ранее отраженными в учете;
-- счетные ошибки при исчислении курсовых разниц;
-- отражение суммовых разниц на счетах учета прочих доходов и расходов, а не на счетах учета запасов и затрат;
-- списание безнадежного долга на счет прочих доходов и расходов при наличии ранее образованного резерва под эту задолженность;
-- неправомерное признание задолженности безнадежной и ее списание за счет резерва по сомнительным долгам либо за счет внереализационных расходов;
-- отсутствие аналитического учета по поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам, по неотфактурованным поставкам, по авансам выданным и т.п.;
-- несвоевременное предъявление претензий поставщикам и др.
2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Гарам»
2.1 Характеристика ООО «Гарам»
ООО «Гарам» создано в 2006 году.
По сфере деятельности данное предприятие относится к торговому предприятию.
Обычными видом деятельности ООО «Гарам» является торговая деятельность и сдача в аренду торговых площадей.
Общество с ограниченной ответственностью «Гарам» создано в соответствии с Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Учредителями ООО «Гарам» являются: физические лица - граждане РФ. Основная деятельность предприятия согласно Уставу - торговая деятельность.
Целью деятельности общества является получение прибыли.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе. Общество вправе открывать банковские счета, иметь круглую печать, штампы, бланки со своим наименованием.
Численность организации составляет 77 человек:
директор,
главный бухгалтер, бухгалтер,
главный менеджер, старший менеджер,
зав. складом, старший кладовщик,
старший водитель - экспедитор, водитель - экспедитор,
продавцы,
грузчики.
Организационная структура ООО «Гарам» представлена на рис.3
Рис. 3. Организационная структура ООО «Гарам»
Предприятие возглавляет директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояние. Директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия, открывает в банках счета предприятия.
Бухгалтерия, возглавляемая Главным бухгалтером, осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др.
Состав бухгалтерской службы - 4 человека: главный бухгалтер, 2 бухгалтера по расчетам с дебиторами и кредиторами; бухгалтер по учету денежных операций.
Руководителем технического отдела является старший водитель-экспедитор, в его подчинении находятся: водитель-экспедитор и грузчики. Данный отдел занимается снабжением предприятия, организовывает мероприятия по снабжению компании транспортом, а также разрабатывает схему маршрутов автотранспорта.
Коммерческий отдел - производит финансовые расчеты с заказчиками и поставщиками, связанные с реализацией готовой продукции, приобретением необходимого сырья, топлива, материалов и т.д. В задачи этого отдела входит также получение кредитов в банке, своевременный возврат ссуд, взаимоотношение с государственным бюджетом.
Учет на предприятии ведется с применением компьютерной программы «1С: Бухгалтерия»
Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и другим нормативно- инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них.
Предприятием, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998года №60н, разработана учетная политика. Она в полном объеме раскрывает способы веления бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности; а именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, признание прибыли от реализации продукции и другие способы, без знания, о применении которых пользователем бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота и результатов деятельности предприятия
Бухгалтер по учету денежных операций занимается составлением первичных учетных документов, кассовой книги, авансовых отчетов, ведение банковских операций, осуществляет контроль за кассовой дисциплиной в организации. Также в обязанности бухгалтера по учету денежных операций входят следующие операции: складской учет, списание материалов, контроль за правильностью списания горюче-смазочных материалов водителями. Данные ежемесячно предоставляются главному бухгалтеру.
Бухгалтер по расчетам с дебиторами и кредиторами рассчитывает заработную плату работников, составляет и сдает ежемесячно Единый социальный налоги ежеквартально Фонд социального страхования, статистическую отчетность, заполняет книгу доходов и расходов для субъектов малого предпринимательств и ведет расчеты по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Данные ежеквартально предоставляются главному бухгалтеру.
Главный бухгалтер на основании этих данных составляет квартальную отчетность, начисляет налоги и высчитывает полученную прибыль. Не позднее 5 числа каждого квартала, следующего за отчетным, главный бухгалтер предоставляет отчетность генеральному директору для проведения анализа, а также предоставляет данные в налоговые органы. По распоряжению генерального директора составляет прогнозные показатели прибыльности, рентабельности, формирует учетную политику на следующий год.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и другим нормативно- инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них.
Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» в учетной политике утверждаются:
Рабочий план счетов;
Формы первичных учетных документов;
Порядок проведения инвентаризации;
Правила документооборота;
Порядок контроля за хозяйственными операциями и др.
Бухгалтерия в своей деятельности руководствуется Уставом, положением о бухгалтерии, учетной политикой предприятия.
Бухгалтерский учет ведется с применением журнально-ордерной и компьютеризованной формы учета. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.
Бухгалтерский учет в ООО «Гарам» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.
Бухгалтерский учет ведется с применением журнально-ордерной и компьютеризованной формы учета. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.
2.2 Постановка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО «Гарам»
В ООО «Гарам» для обобщения информации о расчетах с поставщиками используется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К-т счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты субсчета:
60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях";
60-2 "Авансы выданные".
По кредиту счета 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" учитывается задолженность предприятия за отгруженные товары (работы, услуги). Счет 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется в случае погашения задолженности перед поставщиком:
путем списания денежных средств с расчетного счета, в этом случае делается следующая бухгалтерская запись: Д-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 51 «Расчетные счета» на сумму погашенной задолженности;
уплатой наличных денежных средств: Д-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 50 «Касса организации» на сумму погашенной задолженности;
при проведении взаимозачета: Д-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму зачета взаимных требований.
На субсчете 60-2 "Авансы выданные" учитываются операции, когда предприятие осуществляет авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаро-материальных ценностей.
В этом случае дебетуется счет 60-2 "Авансы выданные" и кредитуются счета 51 «Расчетные счета» и 50 «Касса организации», таким образом, в отчетном периоде формируется дебиторская задолженность.
При расчетах по таким операциям как страхование имущества организаций, расчеты по претензиям используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В ООО «Гарам» действует форма расчетов с поставщиками, основанная на использовании выписываемого документа (например, накладной). На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета: 10 «Материалы», 01 «Основные средства» или счета по учету соответствующих расходов: 44 «Расходы на продажу», 41 «Товары». Задолженность на счете 60 отражают в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором и арифметических ошибок, делают запись:
Дебет счета 76.2 Кредит счета 60 - на соответствующую сумму.
Если поставщик выставляет счет по авансовым платежам за разного рода услуги, то они относятся на счет 97 "Расходы будущих периодов". Со счета 97 «Расходы будущих периодов» расходы списывают на счета затрат на производство по периодам, к которым они относятся.
В случае отсутствия средств на счете плательщика оплата пени поставщику за несвоевременный платеж относится на счет 99 "Прибыли и убытки".
В случае, когда оплата за услуги производится раньше времени их потребности, то их относят на счет 98 "Доходы будущих периодов", а в отчетный период списывают на счет расходов на продажу.
Также в организации используется счет 94 "Недостачи и потери от порчи материальных ценностей", на котором списываются суммы потерь, превышающие нормы естественной убыли в пути, разницу между ценами и тарифами, несоответствие качества или количества оплаченных ТМЦ спецификации и т.п. до решения судебных органов. Когда судебными органами иски подтверждены, то эти суммы относятся на счет 76 "Расчеты по претензиям", а если они отклонены, списываются на счет 99 "Прибыли и убытки".
Когда расчеты производятся с помощью векселей, то покупатель (плательщик) выдает поставщику вексель (в векселе обуславливается порядок расчетов, и он является акцептованным платежным документом), при этом задолженность, обеспеченная векселями, не списывается со счета 60. При наступлении срока оплаты банк списывает со счет векселедателя обозначенную сумму. Следует бухгалтерская проводка:
Дебет 60 Кредит 66 "Краткосрочные займы". За предоставленные краткосрочные займы предприятие выплачивает банку-кредитору проценты, которые относятся на счета издержек производства или обращения.
При получении от поставщика материальных ценностей, делается запись по кредиту счета 60:
Дебет 08 (10, 41,...) Кредит 60 -- отражена задолженность перед поставщиком материальных ценностей.
Эту проводку отражают, когда право собственности на эти ценности перешло организации.
Если принимается выполненная работа (оказанные услуги), задолженность перед подрядчиком отражается так:
Дебет 20 (26, 44,...) Кредит 60 -- отражена задолженность перед подрядчиком по выполненным работам, оказанным услугам.
Если поставщик (подрядчик) является плательщиком НДС, то отражается и сумма налога:
Дебет 19 Кредит 60 -- учтен НДС, подлежащий уплате поставщику;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 -- НДС принят к вычету.
Эти записи делаются на основании полученного от поставщика (подрядчика) счета-фактуры, в котором выделена сумма НДС.
Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком) отражается по дебету счета 60.
При перечислении поставщику товаров денежных средств делается проводка:
Дебет 60 Кредит 50 (51, 52,...) -- перечислены деньги поставщику (подрядчику).
Если поставщик является одновременно и покупателем товаров ООО «Гарам», то можно произвести взаимозачет. С 1 января 2006 года действует следующий порядок принятия к вычету НДС при взаимозачете.
Налог, который принят к вычету при оприходовании продукции, необходимо перечислить "живыми" деньгами поставщику продукции при проведении зачета.
Отражается это так:
Дебет 60 Кредит 62 (76) -- произведен взаимозачет задолженностей (без НДС);
Дебет 60 Кредит 51 -- предъявленная сумма НДС перечислена поставщику.
Если в счет предстоящей поставки материальных ценностей (работ, услуг) ООО «Гарам» перечислила поставщику аванс, то открывается к счету 60 отдельный субсчет "Расчеты по авансам выданным".
Выданный аванс отразится:
Дебет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" Кредит 50 (51, 52,...) выдан аванс поставщику (подрядчику).
При поступлении материальных ценностей (приемке выполненных работ, оказанных услуг), в счет которых был перечислен аванс, делается проводка:
Дебет 08 (10, 20, 26, 41,...) Кредит 60 -- оприходованы материальные ценности (работы, услуги), в счет оплаты которых был перечислен аванс.
Одновременно отражается НДС по оприходованным материальным ценностям (работам, услугам):
Дебет 19 Кредит 60 -- учтена сумма НДС на основании счета-фактуры поставщика (подрядчика);
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 -- НДС по материальным ценностям (работам, услугам) принят к вычету.
Затем делается проводку по зачету аванса:
Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" -- зачтен аванс.
Для осуществления надлежащего контроля за исполнением обязательств при расчетах с поставщиками и подрядчиками регулярно проводится инвентаризация задолженности, путем составления соответствующих актов сверок, после подписания документов сверки в бухгалтерской отчетности на основании этого акта формируется дебиторская (в случае уплаты авансовых платежей) или кредиторская задолженность.
Однако не всегда при инвентаризации расчетов выявляется реальная задолженность предприятия.
Так, задолженность организации перед поставщиками, с которыми имелись отношения в прошлых отчетных периодах не удается найти, либо по другим причинам нет возможности провести инвентаризацию расчетов учитывается по счету 60-1 как кредиторская задолженность, несмотря на то, что срок исковой давности по этой задолженности уже прошел и ее следует списать на финансовый результат.
Если отгрузка ТМЦ происходит вне территории организации, то на получателя груза (представителя организации - экспедитора) оформляется доверенность, в которой указываются реквизиты получателя, перечень ТМЦ, которые необходимо получить и сроки действия доверенности. Выданная доверенность фиксируется в специальном журнале по учету доверенностей.
Если ТМЦ не получены по каким-либо причинам, то доверенность возвращается в бухгалтерию.
Все первичные документы по учету расчетов оформляются и проводятся в бухгалтерском учете надлежащим образом, после чего передаются в архив, где хранятся 5 лет.
Минусом системы контроля является отсутствие графика документооборота, из которого можно было бы проследить цепочку исполнителей, ответственных за оформление и проведение документа от составления документа и до сдачи его в архив.
Контроль за расчетами сводится к отслеживанию дебиторской и кредиторской задолженности.
Для имущественного и финансового положения организации характерно наличие у нее кредиторской и дебиторской задолженности. От правильного учета кредиторской и дебиторской задолженности зависит структура активов и пассивов баланса организации, а также определение прибыли, подлежащей налогообложению.
Рассмотрим особенности проведения инвентаризации расчетов в ООО «Гарам». Для осуществления надлежащего контроля за исполнением обязательств при расчетах с поставщиками и подрядчиками регулярно проводится инвентаризация задолженности, путем составления соответствующих актов сверок, после подписания документов сверки в бухгалтерской отчетности на основании этого акта формируется дебиторская (в случае уплаты авансовых платежей) или кредиторская задолженность.
В ООО «Гарам» инвентаризация расчетов проводится один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Сверка расчетов происходила с участием аудитора следующим образом.
Запрашиваются отчетные данные по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками у бухгалтера, осуществляющего учет и надлежащий контроль за правильностью отражения на счетах бухгалтерского учета соответствующих операций;
Затем на основе запрошенных данных был сформирован сводный регистр, который показал реальную задолженность по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в общей сумме 96785 рублей, затем акт сверки расчетов был направлен на согласование с конкретными контрагентами
После согласования и подписания актов сверок обеими сторонами сумма задолженности была в полном объеме разнесена по соответствующим статьям бухгалтерского баланса.
При осуществлении данных операций нарушений выявлено не было.
После инвентаризации инвентаризационные описи и акты сверки расчетов хранятся в архиве бухгалтерии в течение 5 лет.
При инвентаризации первичных документов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками были обнаружены следующие нарушения:
19 сентября 2009 года подрядной организацией ЗАО «Наутилус» были осуществлены работы по установке стеклопакета в помещении администрации предприятия. По итогам выполненной работы подрядной организацией были предъявлены акты выполненных работ свободной (не унифицированной) формы, кроме того, счет-фактура был составлен не по форме, действовавшей на дату оказания услуг.
Таким образом, при принятии данных документов к учету возникает большой риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей, если будут какие-либо сомнения в правильности оформления документов;
В учетной политике ООО «Гарам» предусмотрено, что при инвентаризации расчетов приказом директора по организации в обязательном порядке должна создаваться инвентаризационная комиссия в составе 3 человек: директор, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера.
Однако, при проведении инвентаризации фактически не было создано инвентаризационной комиссии, что является грубым нарушением правил проведения инвентаризации, предусмотренных действующим законодательством о бухгалтерском учете.
При использовании в расчетах с поставщиками и подрядчиками векселей бухгалтером по учету расчетов делаются следующие бухгалтерские записи: дебетуются счета по учету товаров и материалов (10 или 41), дебетуются счета по учету расчетов (60 и 76 соответственно), далее дебетуется счет 19 и кредитуется соответственно счета 60 и 76, что полностью соответствует правилам ведения бухгалтерского учета и учетной политике на предприятии. По данному разделу замечаний выявлено не было.
В период проведения инвентаризации задолженности, аудитором не было обнаружено задолженности с просроченным сроком исковой давности.
При проверке договоров поставки и подряда отмечено, что все обязательства по оплате товаров (работ, услуг) выполняются перед контрагентами своевременно и в полном объеме.
По результатам инвентаризации, в целях достоверности учетных и отчетных данных, а также для осуществления надлежащего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками рекомендуется:
Разработать и утвердить в учетной политике формы первичной учетной документации на основе типовых форм, содержащихся в альбомах форм первичной учетной документации, утвержденных Госкомстатом России;
Приказом руководителя по организации утвердить постоянно действующую инвентаризационную комиссию в составе председателя и двух членов комиссии (руководителя, главного бухгалтера и заместителя главного бухгалтера соответственно).
3. Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО «Гарам»
3.1 Аудит учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО «Гарам»
Целью аудита расчетов является установление соответствия применяемого в организации порядка учета и налогообложения операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками нормативным документам, действующим в Российской Федерации проверяемом периоде.
Учету расчетов с поставщиками и подрядчиками свойственны факторы риска, обусловленные такими причинами как отсутствие многократного контроля за первичными документами на стадии их создания и проверки; сложность восстановления отсутствующих и исправления неправильно оформленных документов; большая вероятность несвоевременного поступления подтверждающих документов; отсутствие унификации значительной части первичных документов, подтверждающих совершение этих операций. Таким образом, высок риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей.
Источники информации для проведения:
1.Унифицированные формы первичной учетной документации, служащие основанием для отражения в учете операций по учету затрат на производство продукции (работ, услуг) (утверждено Постановлением Госкомстата РФ от 03.10.97 г. № 71а и от 28.11.97 г.
2.Документы, типовые формы которых не утверждены, служащие основанием для отражения в учете операций по учету затрат: самостоятельно разработанные организацией формы первичной учетной документации, регистры налогового учета;
3. Учетные регистры (журналы-ордера, ведомости), используемые дляотражения операций по учету расчетов.
4. Формы бухгалтерской отчетности
Начальным этапом аудита является разработка плана (табл. 2)
Табл. 2 План аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
|
Проверяемая организация |
ООО «Гарам» |
||
|
Период аудита |
01.01.2010 - 31.12.2010 |
||
|
Аудитор |
|||
|
№ п/п |
Планируемые виды работ ... |
Подобные документы
Теоретические основы аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками. Особенности аудита организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО "Русь", а также рекомендации по увеличению их эффективности.
курсовая работа [92,7 K], добавлен 27.04.2010Особенности организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Методика проведения аудиторской проверки. Аудиторская проверка первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
курсовая работа [102,1 K], добавлен 13.07.2015Нормативное регулирование и методика аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Типичные ошибки, план и программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, обобщение и оформление его результатов. Краткая характеристика ООО "Тулапромтара".
курсовая работа [71,4 K], добавлен 15.10.2014Ознакомление с основными задачами проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками. Рассмотрение плана и главных условий аудиторской проверки. Исследование и характеристика типичных ошибок при аудиторской проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками.
презентация [1,3 M], добавлен 18.03.2018Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки. Цель аудиторской проверки и источники информации. Аудит организации внутреннего контроля по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. Типичные ошибки при аудите.
курсовая работа [32,9 K], добавлен 12.11.2012Сущность категории расчетов. Порядок расчетов с поставщиками и подрядчиками. Типичные ошибки при расчетах. Документы по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. Формы расчетов на предприятии. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
дипломная работа [127,6 K], добавлен 07.03.2009Цели, задачи, источники информации проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО "Центр Телеком", проведение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, выявление ошибок.
курсовая работа [62,1 K], добавлен 24.03.2012Регулирование организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оформление операций по ведению и учету расчетов. Синтетический и аналитический учет операций. Проверка организации внутреннего контроля. План и программа аудиторской проверки.
курсовая работа [70,0 K], добавлен 27.09.2008Финансово-экономическая характеристика ООО "Пром-Металл". Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Оформление договоров с поставщиками и подрядчиками, организация первичного учета расчетов.
отчет по практике [142,8 K], добавлен 26.04.2014Понятие и сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудиторская проверка учредительных документов и расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО "Селана". Организация внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками.
дипломная работа [98,9 K], добавлен 05.12.2010Общая характеристика счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Нормативное регулирование организации расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оформление первичных учетных документов и заключение договоров. Основные формы безналичных расчетов.
курсовая работа [900,2 K], добавлен 13.12.2015Изучение порядка организации аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками. Рассмотрение основных аудиторских процедур, проверки документального оформления, регистров аналитического и синтетического учета на исследуемом предприятии.
курсовая работа [142,5 K], добавлен 21.05.2015Сущность и значение аудиторской деятельности. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в России. Аудит синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками.
курсовая работа [58,1 K], добавлен 24.05.2010Цели аудиторской проверки и источники информации. Проверка своевременности расчетов с поставщиками и подрядчиками. Соблюдение порядка списания задолженности. Контроль правильности аналитического и синтетического учета расчетов с дебиторами и кредиторами.
курсовая работа [40,1 K], добавлен 02.02.2014Раскрытие сущности, значения и формы расчетов с поставщиками и подрядчиками. Исследование порядка документального оформления операций по учету данных расчетов. Изучение основ проведения аудиторских проверок операций с поставщиками и подрядчиками.
дипломная работа [230,0 K], добавлен 27.06.2015Значение и задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, его нормативно-законодательное обоснование, современное состояние, проблемы и перспективы развития. Планирование и организация, направления контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками.
курсовая работа [40,2 K], добавлен 12.12.2011Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ГУП "Башплодородие". Расчет уровня существенности и аудиторского риска. Типичные ошибки при учете расчетов с поставщиками и подрядчиками. Необходимая правовая база при проведении проверки.
курсовая работа [53,2 K], добавлен 27.11.2012Теоретические и методологические основы учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудиторская проверка.
дипломная работа [124,5 K], добавлен 04.12.2006Методика проведения экспертной проверки наличных и безналичных расчетов с поставщиками и подрядчиками. Анализ системы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками ОАО "Брасовская мебельная фабрика", рекомендации по ее совершенствованию.
дипломная работа [74,7 K], добавлен 25.09.2009Особенности учетной политики хлебозавода. Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками. Методика проведения налогового контроля по НДС. Бухгалтерская, налоговая отчетность по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии.
дипломная работа [69,4 K], добавлен 15.06.2012
