Анализ ликвидности и платежеспособности ЗАО "Новэл"

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова

Кафедра учета, финансов и банковского дела

ОТЧЁТ

О прохождении учебной практики

Студента 3 курса

Васильева Алексея Вячеславовича

Специальности: Финансы и кредит

Саратов 2014

Оглавление

Введение

Глава 1. Общая характеристика предприятия

1.1 Общая характеристика компании «Новэл»

1.2 Анализ объема продаж

Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности

2.1 Структура управления компанией «Новэл»

2.2 Учёт труда и заработной платы

2.3 Учёт основных средств «Новэл»

2.4 Учёт производственных запасов

2.5 Учёт затрат на производство

2.6 Учёт готовой продукции

2.7 Учёт финансовых результатов

2.8 Порядок финансового планирования

Глава 3. Основные документы финансовой отчётности и денежных расчетов на предприятии “Новэл”

Заключение

Литература

Приложение

Введение

Проблема ликвидности и платежеспособности в современном мире весьма актуальна, поскольку от ее решения зависит развитие любого предприятия и экономики в целом.

Основой успешного ведения бизнеса является умение ставить конкретные цели, планировать, осуществлять контроль на основе утвержденных планов, анализировать результаты, выявлять причины отклонений от плана и принимать решения, устраняющие эти расхождения. Такой подход реализован в технологиях управления активно развивающихся компаний. Все это невозможно без управления ликвидностью и платежеспособностью предприятия, то есть оперативного управления его финансовыми ресурсами. Эффективное управление ликвидностью и платежеспособностью предприятия -- это размещение ресурсов предприятия, позволяющее в короткий период превратить активы в денежные средства.

Чтобы своевременно проводить денежные операции, возвращать кредиторам долги и отвечать по другим взятым на себя обязательствам, компания должна уделять большое внимание поддержанию своей ликвидности. Для повышения эффективности управления платежеспособностью необходимо постоянно анализировать и объективно оценивать ее уровень.

Уровень ликвидности зависит от деятельности предприятия, его активов, обязательств и других факторов. Чем больше степень способности исполнения обязательств по платежам, тем выше уровень ликвидности предприятия.

Платежеспособность определяет возможность предприятия своевременно расплачиваться по краткосрочным обязательствам с помощью ликвидных оборотных активов и одновременно продолжать бесперебойную деятельность. Это предполагает, что оборотные активы в форме дебиторской задолженности и части запасов могут быть превращены в денежные средства, достаточные для погашения краткосрочных обязательств предприятия.

Актуальность вопросов анализа ликвидности и платежеспособности предприятия особенно высока в условиях финансового кризиса. Ликвидность выступает как необходимое и обязательное условие платежеспособности, контроль за соблюдением которой является важнейшей функцией финансового менеджмента предприятия. Для стабильного финансового положения необходим постоянный анализ ликвидности и платежеспособности предприятия и их контроль. Все это определяет актуальность и важность темы учебной практики.

Актуальность учебной практики обусловлена тем фактом, что проведение анализа ликвидности является необходимым условием эффективной работы организаций различных форм собственности.

Целью выполнения данной работы является проведение анализа ликвидности и платежеспособности ЗАО «НОВЭЛ», определение путей её укрепления. Для достижения данной цели, необходимо решить следующие задачи:

· Изучить теоретические основы анализа ликвидности и платежеспособности;

· Провести анализ деятельности предприятия на основе данных бухгалтерской отчетности

1. Общая характеристика компании “Новэл”

Закрытое акционерное общество «Новэл». Компания является юридическим лицом, осуществляющим хозяйственную деятельность. Имеется самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки, а также другие необходимые реквизиты.

Компания осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством РФ, нормативно-правовыми актами Минюста России, а также Уставом предприятия.

Компания отвечает за результаты своей производственно - хозяйственной деятельности и выполнение обязательств перед поставщиками, потребителями, бюджетом, банками.

Цель создания предприятия - получение прибыли.

Конкуренция с мощными предприятиями, уже существующими на рынке, сформировала на предприятии гибкую систему менеджмента, коммерческую структуру, гибкую систему управления финансовыми ресурсами, издержками производства.

Статистическая информация о предприятии:

- количество работников - 200 человек;

- территория предприятия - 3,5га;

- площадь застройки - 2,8 га;

На предприятии работают в должности бухгалтер, менеджер по снабжению и продажам, продавцы, деятельность которых оборудована компьютерной техникой.

Для работы бухгалтер использует специализированные бухгалтерские программы: 1C:БУХГАЛТЕРИЯ и информационно-правовая программа «Консультант + »

Бухгалтерские отчеты, расчеты по налогам (налоговые декларации) представлены в налоговую инспекцию в полном объеме.

Бухгалтерский учет в ЗАО “Новэл” ведется по журнально-ордерной форме счетоводства с соблюдением Закона РФ от 21 ноября 1996 года, № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Нормативно-техническая документация на предприятии имеется.

Работники прошли обучение и аттестованы на знание ТБ.

На готовую продукцию выдается сертификат.

«Новэл» - промышленное предприятие, выпускающее электротепловое, сварочное, строительное, электрическое, вентиляционное оборудование.

В последнее десятилетие в строительной индустрии произошли определенные структурные изменения, связанные с широким размахом строительства малоэтажных зданий промышленных и гражданских объектов из монолитного бетона. В новых экономических условиях это предъявляет новые требования к организациям, работающим на рынке строительного оборудования и услуг. Качество строительного оборудования является одним из важнейших факторов успешной конкуренции на рынке.

В настоящее время во всем мире заметно увеличились требования, предъявляемые к качеству продукции. И в первую очередь к таким показателям, как надежность, экологичность, эргономичность, условия работы операторов, экономия энергии и топлива.

Компания “Новэл” предлагает на рынке бетоносмесители, которые полностью отвечают всем современным требованиям, предъявляемым рынком к строительному оборудованию. В технологии приготовления различных цементобетонных смесей применяются 2 типа смесителей: гравитационного и принудительного перемешивания.

Гравитационное перемешивание осуществляется во вращающемся барабане, снабженном лопастями, путем многократного подъема и свободного падения компонентов смеси.

Смесители принудительного типа характеризуются более высокой интенсивностью воздействия на смешиваемый материал. Процесс смешивания в них осуществляется путем вращения лопастных валов, геометрическая форма и характер вращения которых обеспечивает конвективный перенос смеси в камере смешивания.

В настоящее время компания “Новэл” предлагает гравитационные циклические бетоносмесители серии Б-130,Б-150,165,Б-180.

Компактные, экономичные, надежные, мобильные и простые в обращении бетоносмесители этой серии предназначены для приготовления подвижных бетонных смесей П2-П4 по ГОСТ 7473 ,растворов, а так же их сухих компонентов.

Большое передаточное отношение редуктора (N=60)позволяет использовать электродвигатель мощностью всего 50w.Можно подключаться для работы в любые времянки и бытовые сети. Напряжением 220 В.

Защитное отключение и блокировка пуска при неисправностях и перебоях в электропитании.

Разборная конструкция для транспортировки в легковом автомобиле.

Экономичность

Мобильность

Продолжительные ремонтные работы

Простота обслуживания

Коррозионностойкое покрытие корпусных деталей

Двойная изоляция от поражения электрическим током

Таблица 1. Характеристика бетоносмесителей

Технические характеристики
	Б-130	Б-150	Б-165	Б-180
Емкость бака, л.	130	150	160	175
Загрузочная емкость, л.	100	115	125	135
Режим электропитания	220В/50Гц	220В/50Гц	220В/50Гц	220В/50Гц
Потребляемая мощность, Вт.	400(600)	400(600)	850	850
Номинальная полезная мощность Эл. двигателя Вт	250(370)	250(370)	500	500
Диаметр колес, мм.	160	160	160	160
Масса с мотором, кг.	50	52	54	57
Габаритные размеры, мм.	1220*700*1290	1220*700*1360	1220*700*1360	1220*700*1360

SWOT - анализ

Среду обитания предприятия “Новэл” можно разделить на две части: внешняя по отношению к организации и внутренняя среда.

Во внешней среде постоянно протекают динамичные процессы. Поэтому при изучении внешней среды необходимо концентрировать свое внимание на том, какие угрозы и возможности таит в себе внешняя среда.

Сильные и слабые стороны внутренней среды также определяют условия успешного существования предприятия.

Таким образом, анализ среды, как он проводится, направлен на выявление угроз и возможностей, которые могут возникнуть во внешней среде, и сильных и слабых сторон, которыми обладает предприятие.

Метод SWOT - широко признанный подход, позволяющий провести совместное изучение внешней и внутренней среды предприятия.

В таблице 2 представлены сильные и слабые стороны внутренней среды предприятия “Новэл”, а так же угрозы и возможности внешней среды.

Возможности - Сильные стороны

Хорошая репутация оборудования производства компании “Новэл” у покупателей и опыт в разработке новой продукции дают хорошие возможности выхода на новые рынки или сегменты рынка.

Таблица 2. Список слабых и сильных сторон, возможностей и угроз компании “Новэл”

Сильные стороны: хорошая репутация оборудования производства у покупателей на внутреннем и внешнем рынках; большой опыт работы на рынке; налаженные связи с поставщиками сырья; опыт в разработке новой продукции; хорошая конструкторская и инженерная база; * удобное географическое расположение предприятия.	Слабые стороны: ухудшающаяся конкурентная позиция; внутренние производственные проблемы; слабый маркетинг; *несовершенная система продаж; * слабые возможности конкурировать по цене из-за высоких издержек.
Возможности: снижение торговых барьеров на привлекательных иностранных рынках; увеличение спроса на продукцию; выход на новые рынки или сегменты рынка; *возможность расширения производства.	Угрозы: повышение темпов инфляции; нестабильность на рынке ресурсов; *не использование возможностей; *ухудшение экономической и политической ситуации в стране в целом; *проникновение на рынок оборудования б/у.

Хорошая конструкторская и инженерная база делают возможным дальнейшее расширение производства.

Большой опыт работы предприятия на рынке и хорошая репутация позволяют компании участвовать в проводимых государством различных программах развития народного хозяйства и малого предпринимательства.

Возможности - Слабые стороны

1. Ухудшающаяся конкурентная позиция заставляет искать новые рынки сбыта.

2. Попадание предприятия под государственные программы развития народного хозяйства сможет усилить слабые возможности конкурировать по цене из-за высоких издержек, а так же способствует высвобождению части денежных средств. Которые можно направить на усиление маркетинга и усовершенствование системы продаж.

Угрозы - Сильные стороны

1. Налаженные и устойчивые связи с поставщиками позволяют снизить потери от нестабильности на рынке ресурсов.

2. Хорошая репутация оборудования и большой опыт работы предприятия на рынке снижает значимость угрозы от возрастающей конкуренции, а так же от проникновения на рынок оборудования б/у.

3. Хорошая конструкторская и инженерная база дает возможность быстрой диверсификации производства при возникновении нестабильности на рынке ресурсов и ухудшении экономической ситуации в стране.

Угрозы - Слабые стороны

1. Слабый маркетинг и несовершенная система продаж повлечет резкое ухудшение конкурентной позиции предприятия при возрастающей конкуренции.

2. Внутренние производственные проблемы делают предприятие более уязвимым при ухудшении экономической ситуации в стране.

Исследование сильных и слабых сторон организации показывает, что эффективное использование таких сильных сторон компании, как хорошая репутация и устойчивые связи с клиентами и продавцом, а так же большой опыт на рынке дает возможность повысить конкурентоспособность, как определенной продукции, так и предприятия в целом.

Тем не менее, такие слабые стороны, как слабый маркетинг, несовершенная система продаж, а так же внутренние производственные проблемы способны значительно ухудшить рыночное положение предприятия и затормозить продвижение продукта на рынке.

Таким образом, проведенный ситуационный анализ, показал, что в целом ситуация в целевом сегменте рынка в настоящее время достаточно благоприятна для ведения бизнеса. Прогнозируется рост спроса на продукцию компании “Новэл”, соответственно есть возможность занять большую долю рынка и улучшить конкурентную позицию.

По данным на 2012 год:

Уставный капитал компании по состоянию на 1 июля 2012 года - 495090 руб. Чистая прибыль ЗАО "Новэл" за 2012 год снизилась до 1,40 млн. руб. с 4,09 млн. руб. годом ранее.

Компания ЗАО "Новэл" за 2012 год получила прибыль от продаж в 2,29 млн. руб., что в 3,07 раза меньше показателя за аналогичный период прошлого года.

1.1 Анализ объема продаж компании “Новэл”

Анализ реализации продукции, заключающийся в систематизации производимых за год продаж, позволит решить следующие задачи:

Проследить динамику реализации в целом на рынке и по каждому сегменту;

Определить целевые сегменты, на которые фирма уже вышла;

Выяснить, на какие сегменты “работает” предприятие, то есть на какие из них приходится наибольшая доля отгрузок;

Определить долю фирмы на рынке.

Кроме того, данные о реализации оборудования компании “Новэл" за прошедшие 6 лет послужат базой для разработки маркетинговых мероприятий по повышению эффективности продаж и конкурентоспособности продукта.

Рисунок 1. Объем продаж сварочного оборудования 2008-2013 г.

Анализ объемов продаж за 2009-2011 гг.

“D” -тепловое оборудование

“A”- вентиляционное оборудование

“C”- электротепловое оборудование

“E”- сварочное оборудование

“P”- электрическое оборудование

“B”-прочее

Рис. 2 Структура продаж оборудований компании «Новэл» за 2009 - 2011 гг.

Из анализа сбыта продукции за 2009-2011 гг. очевидно, что большее количество оборудования 35% было продано в сегменте D .

-25% было реализовано в сегменте А;

-по 15% реализовано в сегментах С и Р;

- 8% реализовано в сегменте Е;

- и 2% в сегменте В.

Таблица 3. Расчет затрат компании “Новэл” на мероприятия

№ п/п	Мероприятия	Затраты
1	Создание web-страницы в интернете	10 000руб.
2	Размещение рекламных модулей и статей в журналах	135 000руб.
3	Разработка и выпуск цветной рекламной продукции.	50 000 руб.
4	Разработка и выпуск рекламного призентац. видеоролика.	100 000руб.
5	Приобретение сувенирной продукции.	30 000 руб.
6	Привлечение специалистов маркетологов	20 000 руб.
7	Заключение договоров с агентами	-
8	Проведение целевой рассылки коммерческих предложений	-
Итого:		345000 руб

По сравнению с 2009 годом объем производства электротеплового оборудования на 2011 год снизился на 12%, а объем производства строительного оборудования соответственно увеличился на 130%.

Рисунок 3. Динамика объема электротеплового оборудования

Рисунок 4. Динамика объема строительного оборудования

Таким образом, своими первоочередными задачами на “сегодняшний день” «Новэл» считает:

- производство и предоставление потребителям высококачественного оборудования и новейших технологий, позволяющих значительно повысить производительность труда;

- удовлетворение населения и предприятий в энергоресурсах (тепловая и электрическая энергия);

- создание благоприятных условий для труда и жизнедеятельности своих работников.

- получение прибыли компанией

учет продажа затраты финансовый

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности компании “Новэл”

Финансы предприятий - это экономические, денежные отношения, возникающие в результате движения денег; на их основе на предприятиях функционируют различные денежные фонды.

Важнейшей стороной финансовой деятельности компании является формирование и использование различных денежных фондов.

Через них осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также расширенного воспроизводства; финансирование научно-технического прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономическое стимулирование; расчеты с бюджетами, банками.

Финансовые отношения компании “Новэл» могут быть представлены взаимоотношением с группами:

- отношения с другими предприятиями и организациями;

- отношения внутри предприятия;

- отношения с финансово-кредитной системой;

- отношения с бюджетами и внебюджетными фондами, банками, страхованием, различными фондами.

Отношения с другими предприятиями и организациями

Компания “Новэл” реализует свою продукция по России и странам СНГ.

Производственные запасы материалов пополняются за счет приобретения у поставщиков на основании договора поставки, в котором определяется количество, качество, цена продукции сроки поставки. Поставщики за отгруженную продукцию выписывают платежные требования и счета-фактуры.

Поставщики и подрядчики поставляют компании материалы, сырье и другие ТМЦ, а также оказывают другие услуги. Учет расчетов с поставщиками предварительно ведется в ведомости расчета с поставщиками. Все записи, в которой производятся на основании счетов поставщика, приходных документов и банковских документов об оплате. На ряду со сводной ведомостью открываются ведомости по каждому поставщику, что позволяет соблюдать сроки платежей и избегать возможных санкций за нарушения договорных обязательств.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками».

Отношения внутри предприятия

Трудовые отношения с рабочими и служащими регламентируются законодательством РФ о труде и Правилами внутреннего распорядка работы предприятия.

Отношения с физическими лицами

Для стимулирования труда применяются следующие меры:

Осуществляются предусмотренные законом выплаты, пособия: оплата больничных листов, декретного отпуска, выплата пособий по рождению ребенка, пособий на погребение, пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет, пособий при постановке на учет на раннем сроке беременности.

Отношения со сферой страхования

Государственное обязательное социальное страхование представлено тремя внебюджетными фондами: пенсионным, обязательного медицинского страхования и социального страхования.

При рассмотрении деятельности компании было выявлено, что в сфере пенсионного обеспечения, финансирования лечебных и оздоровительно-профилактических мероприятий сотрудников используются средства, направляемые из внебюджетных фондов, не привлекая финансирование по договорам добровольного страхования.

Отношения с государством

“Новэл” является плательщиком следующих налогов: налог на прибыль, НДС, налог на имущество, выплаты в пенсионный фонд, выплаты в ФОМС, выплаты в ФЗ, выплаты в ФСС, транспортный налог, налог на пользователей автодорог и другие.

Объектом налогообложения являются выплаты иные вознаграждения начисляемые работникам по всем основаниям. Не облагаются налогом выплаты, если они производятся за счет чистой прибыли.

Исчисление налога осуществляется отдельно по каждому из работников, причем не учитываются доходы, полученные работником от других работодателей. При этом соблюдается следующий порядок: с начала года по истечении каждого месяца нарастающим итогом определяется налоговая база. При ее определении учитываются любые доходы, за исключением выплат, не подлежащих налогообложению, начисленные работодателем работникам в денежной или натуральной форме, в виде представленных работникам материальных, социальных или иных материальных выгод.

В компании срок выплаты аванса и заработной платы приказом руководителя и по согласованию с банком установлен 7 и 23 числа следующего месяца.

Ежегодно, в установленные сроки, обычно до 30 января следующего года, компания представляет данные персонифицированного учета в ПФ.

Компания платит ежеквартально нарастающим итогом в течение года в территориальный дорожный фонд 1% от полученной выручки, рассчитанной в соответствии с НК - налог на пользователей автодорог. Налог включается в себестоимость выпускаемой продукции Д 26 К 68.

Налог на имущество. Объектами налогообложения являются активы предприятия: основные средства, затраты на балансе предприятия и т.д., согласно НК. Ставка налога на имущество-2%. Отчет предоставляется ежеквартально нарастающим итогом. Относится также на финансовый результат Д91 К68.

Налог на прибыль ведется на счете 68. Объектом налогообложения является ВП (П от реализации + Внереализационные доходы - Внереализационные расходы).

Налог рассчитывается по ставке 24 % ежеквартально нарастающим итогом с начала года. (Налог=Облагаемая прибыль с начала года *Ставка налога - сумма налога исчисленного с начала года по всем кварталам). Сумма налога относится на финансовый результат Д99 К68.

Целевые финансирования и поступления из бюджета и внебюджетных фондов не осуществляется.

Отношения с финансовой системой

Важная сторона финансовой деятельности - это формирование и использование различных денежных фондов. Через денежные фонды предприятие осуществляет расширенное воспроизводство и различные виды деятельности. ЗАО «Новэл» имеет следующие виды фондов денежных средств:

1. Фонды собственного производства: уставный капитал, нераспределенная прибыль. Имеют наибольшее значение в деятельности предприятия. Уставный капитал является основным источником собственных средств и определяет минимальный размер имущества предприятия. При использовании кредитов уставный капитал является гарантом предприятия. Уставный капитал составляется в форме баланса, в активе которого отражено имущество предприятия в пассиве источники образования имущества.

Уставный капитал - это совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности.

Размер уставного капитала регулируется учредительными документами, на данном предприятии при создании совместного производства каждым учредителем внесены вклады в размере Ѕ Уставного Фонда: После регистрации предприятия уставный капитал отражают проводкой: Д75 К80 - первая проводка в бухгалтерском учете.

2. Оперативные денежные фонды формируются для:

- выплаты заработной платы

- выплаты дивидендов

- платежей в бюджет

Создаются на предприятии периодически либо 2 раза в месяц для выплаты заработной платы, либо 1 раз в квартал для налоговых платежей.

3. Фонды, образованные за счет:

- внеоборотных активов

- оборотных активов

-валютных фондов

То есть эти фонды, которые формируются для покупки оборудования нематериальных активов; денежные средства, находящиеся в обороте.

2.1 Структура управления предприятия

Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством РФ, договором о закреплении имущества и уставом предприятия.

Руководство предприятия осуществляет Генеральный директор.

Руководитель предприятия действует без доверенности от имени Предприятия, представляет его интересы в государственных органах, предприятиях, организациях, учреждениях, в пределах своей компетенции издаёт приказы и дает указания, обязательные для всех работников компании, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, выдаёт доверенности, открывает расчетные и иные счета, утверждает штаты, осуществляет другие функции по организации и обеспечению деятельности предприятия. Генеральный директор определяет полномочия других должностных лиц предприятия.

2.2 Учет труда и заработной платы

Труд является важнейшей составляющей любого производственного процесса и экономическим элементом издержек производства и обращения. Производственные процессы являются потребителями живого труда, величина которого измеряется количеством отработанных человеко-часов. Поэтому возникает необходимость ведения учета труда, определения заработной платы каждому работнику предприятия по всем основаниям и отнесения этих затрат по оплате труда на затраты производства.

Состав работников делится на две группы: рабочие и ИТР.

Учет личного состава работников занимается отдел кадров.

Первичными документами по учету рабочих и служащих и их движения являются приказы о приеме, увольнении, переводе на другую работу и о предоставлении отпусков.

На рабочих и служащих, принятых на постоянную работу отдел кадров заполняет карточку, на руководящих работников и специалистов - личный листок по учету кадров. Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава, выработки и зарплаты. Бухгалтерия на основании первичных документов открывает на каждого работника лицевой счет, в котором накапливаются из месяца в месяц сведения о заработке работника.

Предприятие использует окладную форму для конторы и сдельно-премиальную форму оплаты труда для рабочих.

В основу расчета повременной зарплаты берется тарифная ставка работника за час работы умноженная на отработанные часы. Документами, необходимыми для проведения расчетов зарплаты при повременной оплате труда:

Табель рабочего времени (указывает число часов работы);

Личная карточка работника, свидетельствующая о квалификации, т.е. разряде (для определения тарифной ставки).

Сдельно-премиальная зарплата рассчитывается путем умножения сдельной расценки на выполненный объем работ плюс автоматически процентная надбавка к заработной плате (премия).

Документом для расчета заработной платы является акт выполненных работ.

Нормальная продолжительность рабочего времени работников не превышает 40 часов в неделю. Сверхурочные работы допускаются только в том случае, если необходимо закончить начатую работу, которая вследствие непредвиденной или случайной задержки по техническим условиям производства не может быть закончена в течение нормального числа рабочих часов. Работа в праздничные дни оплачиваются в двойном размере. Основанием для оплаты работ в праздничные дни служит соответствующим образом оформленный приказ по предприятию.

Ежегодным оплачиваемым отпуском пользуются все лица, работающие по трудовому договору на предприятии. Расчет суммы отпускных производится путем умножения среднего дневного заработка, исчисленного по основным правилам, на количество дней отпуска.

Расчетным периодом для исчисления среднего заработка является три календарных месяца (с1-го до1-го числа), предшествующих уходу работника в отпуск.

Размер денежной компенсации за неиспользованный отпуск исчисляется исходя из среднего заработка за соответствующее количество дней неиспользованного на дату увольнения отпуска. Для расчета компенсации определяется средний дневной заработок за три или двенадцать месяцев, предшествующих месяцу, в котором работник, которому подлежит выплата компенсация, увольняется с работы.

Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является выданный лечебным учреждением в установленном порядке больничный листок.

Размер пособий по временной нетрудоспособности выдается с первого дня утраты трудоспособности и до ее восстановления или до установления инвалидности.

Суммы пособий по нетрудоспособности отражаются в бухгалтерском учете на счете 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. Аналитический учет ведется по каждому работнику организации. Пособия по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств за счет средств органов социального страхования.

Расходы по выплате пособий, произведенные с нарушением правил, определяющих право на пособие, размер пособия, порядок установления непрерывного трудового стажа, порядок исчисления и выплаты пособия, или по неправильно оформленным документам не принимаются к зачету в счет взносов на социальное страхование и относятся за счет организации.

Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70. «Расчеты с персоналом по оплате труда». По К. счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное страхование, а по Д - удержания из начисленной суммы оплаты труда, выдачу причитающихся сумм работникам и невыплаченные в срок суммы оплаты труда.

Выдача зарплаты производится по расчетно-платежным ведомостям.

Это регистр аналитического учета, т.к. составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний.

Расчетная ведомость имеет следующие показатели:

Начислено по видам оплат - кредит счета 70;

Удержано и зачтено по видам платежей - дебет счета 70;

К выдаче на руки - кредит счета 70.

Показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения платежей ведомости для выдачи зарплаты.

Все удержания из зарплаты работников производится только в соответствии с действующим законодательством или по письменным заявлениям самих работников.

Виды удержания: аванс, выданный работнику в счет причитающейся зарплаты в межрасчетный период, по исполнительным листам судебных органов, в т. ч. и алименты, налог на доходы с физических лиц по личным письменным заявлениям работников (кварплата).

С сумм начисленной оплаты труда отчисляет 1,7% - страхование от несчастных случаев.

Выдача аванса и зарплаты производится по платежным ведомостям 5-го и 20-го числа каждого месяца. Основанием на право выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок. Подписывают приказ руководитель и главный бухгалтер

2.3 Учет основных средств

К основным средствам на предприятии «Новэл» относится часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказания услуг в течение периода, превышающего 12 месяцев, а именно здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности.

В зависимости от непосредственного участия в производственном процессе основные фонды подразделяются на: активные (обслуживают решающие участки производства и характеризуют производственные возможности предприятия) и пассивные (здания, сооружения, инвентарь, обеспечивающие нормальное функционирование активных элементов основных фондов). Доля активной части в общем объеме составляет 80 %

Основные средства компании ”Новэл” принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Величина первоначальной стоимости формируется исходя из источника поступления. Она погашается по установленным нормам в течение их нормативного срока службы.

В соответствии с ПБУ «Учет основных средств» имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающих разниц на добавочный капитал организации.

Стоимость основных средств компании погашается посредством начисления амортизации. Амортизация “Новэл” начисляется по объектам основных средств, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.

Годовая сумма амортизационных отчислений производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизационных отчислений, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта. Амортизационные отчисления по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете 02.

Применяемые способы начисления амортизации основных средств оказывают влияние на сумму обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль при предоставлении льготы по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений. Порядок исчисления суммы льготы регламентируется п. 4.1.1 инструкции МНС РФ от 15.06.2000 № 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".

Налог на прибыль ведется на счете 68. Объектом налогообложения является ВП (П. от реализации + Внереализационные доходы - Внереализационные расходы).

Налог рассчитывается по ставке 24 % ежеквартально нарастающим итогом с начала года. (Налог=Облагаемая прибыль с начала года *Ставка налога - сумма налога исчисленного с начала года по всем кварталам, пред -. Расчетному) Сумма налога относится на финансовый результат Д99 К68.

При расчете льготы по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений, учитывается амортизация основных средств как один из источников финансирования. Льгота предоставляется организации только в случае недостаточности накопленных амортизационных отчислений на финансирование капитальных вложений (т. е. в случае использования прибыли, остающейся в распоряжении организации, а также средств фондов накопления).

Для расчета суммы льготы из стоимости фактически произведенных капитальных вложений вычитается сумма амортизационных отчислений, начисленных с начала года на отчетную дату по основным средствам, принадлежащим организации и отраженным по кредиту счета 02 «Износ основных средств».

Восстановление объектов основных средств осуществляется посредством ремонта. Это работы по обслуживанию основных средств, которые заключаются в осмотре и уходе за действующими объектами: проверка технического состояния зданий и сооружений, оборудования, ликвидация мелких неисправностей, выявление дефектов, подлежащих устранению при очередных ремонтах. Работы по систематическому и своевременному предохранению их от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии. Работы по обслуживанию и ремонту объектов основных средств выполняются подрядным или хозяйственным способом.

Работы по техническому обслуживанию, текущему и среднему ремонтам объектов производятся, как правило, с использованием калькуляций, составляемых на основании перечня работ по ремонту.

Предприятие “Новэл» проводит ремонт основных средств за счет текущих затрат без создания ремонтного фонда. Затраты на ремонт относят на себестоимость того отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы.

На предприятии создана специальная ремонтная служба. Расходы таких подразделений учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» (Д 26. К 10,60, 68, 70),

Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от реализации принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

На предприятии “Новэл» установлены материально- ответственные лица, с которыми заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности:

Каждое материально - ответственное лицо ведет аналитический учет объектов основных средств в ведомости унифицированной формы № ОС - 9.

В бухгалтерии аналитический учет основных средств в инвентарных карточках открываемых на каждый объект. Карточки хранятся в бухгалтерии предприятия в разрезе классификационных групп, а внутри них - по местам эксплуатации.

Главным источником появления у нового имущества, учитываемого в составе основных средств, являются капитальные вложения.

2.4 Учет производственных запасов

Учет производственных запасов осуществляется по покупным ценам. Предприятие, использующее оценку материальных запасов по покупным ценам, относит их стоимость на соответствующие счета БУ по фактическим фактурным ценам, а все возникающие дополнительно ТЗР зачисляются в накладные расходы того периода, в котором эти расходы образовались.

Учет материалов ведется параллельно в бухгалтерии и на складах. В конце отчетного периода оба учета сверяются. Для приемки, хранения, отпуска и списания материалов используют следующие документы: приходный ордер; акт о приемке; ведомость остатков материала на складе; карточка складского учета; накладная на отпуск; товарно-транспортная накладная, акт на списание материалов.

Движение МПЗ осуществляется в результате операций, связанных с поступлением, перемещением, отпуском и реализацией. Правильное и своевременное документальное оформление движения материалов позволяет предупредить различные нарушения и злоупотребления материально ответственных лиц.

МПЗ поступают компании “Новэл” от поставщиков, подотчетных лиц, от собственного производства.

Производственные запасы материалов пополняются за счет приобретения у поставщиков на основании договора поставки, в котором определяется количество, качество, цена продукции сроки поставки. Поставщики за отгруженную продукцию выписывают платежные требования и счета-фактуры. Поставщики и подрядчики поставляют в материалы, сырье и другие ТМЦ, а также оказывают другие услуги. Учет расчетов с поставщиками предварительно ведется в ведомости расчета с поставщиками. Все записи, в которой производятся на основании счетов поставщика, приходных документов и банковских документов об оплате. На ряду со сводной ведомостью открываются ведомости по каждому поставщику, что позволяет соблюдать сроки платежей и избегать возможных санкций за нарушения договорных обязательств. Предприятие ведет безналичные, наличные расчеты и расчеты векселем. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками».

Для получения материалов со складов поставщика уполномоченному лицу выдается квитанция, товарно-транспортная накладная и доверенность на его получение. Доверенность оформляется бухгалтерией и выдается под расписку получателю. Выдачу доверенностей регистрируют в журнале учета выданных доверенностей. Доверенности отбираются поставщиком при отпуске материалов. На каждый отпуск составляется накладная с указанием номера доверенности. Один экземпляр накладной передается получателю материалов, а другой прикладывается к доверенности оставшейся у поставщика. При перевозке МПЗ оформляется товарно-транспортная накладная, предназначенная для учета движения МПЗ и расчетов за их перевозки.

Сдача грузов доставленных на Предприятие осуществляется на склад под расписку кладовщика. Кладовщик проверяет соответствие материалов их данным, указанным в документах. При отсутствии каких-либо расхождений выписывается приходный ордер, который подписывает кладовщик и экспедитор. Если МПЗ поступили с поврежденной упаковкой, недостачей по массе или без документов, приемка производится комиссией, которая составляет акт о приемке материалов. Он является основанием для предъявления претензии.

Учет на складе ведется в количественном выражении в карточках складского учета материалов. На каждый номенклатурный номер заводится отдельная карточка. Внутри складов МПЗ располагаются по секциям на стеллажах и полках.

Перемещения материалов с одного склада на другой оформляется на основании требования накладной.

Отпуск МПЗ в производство осуществляется складом при предъявлении требования.

В конце месяца требования сдаются в бухгалтерию. По окончании месяца бухгалтерия должна определить остатки материалов на складе.

Аналитический учет материалов ведется количественно-стоимостным методом.

Бухгалтерский учет ведется с применением ЭВМ, по журнально-ордерной форме на утвержденных регистрах БУ.

Синтетический учет движения МПЗ осуществляется в суммовом выражении на счете 10 «Материалы» с применением субсчетов.

2.5 Учет затрат на производство

Себестоимость продукции - это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию.

Основным условием получения достоверной информации по себестоимости продукции является строгое определение состава затрат, который определяется ПБУ 10/99 и положением №552.

Нормируемые государством расходы относятся на себестоимость продукции в сумме фактических расходов.

В закрытом акционерном обществе «Новэл» происходит выделение следующих видов затрат:

1. переменные - это расходы компании, величина которых пропорциональна количеству реализованной продукции. К ним относятся затраты:

- на приобретение сырья, материалов, покупные комплектующие изделия;

- на топливо энергию, необходимую для процесса производства;

- на оплату труда и премий работников;

- транспортные расходы;

- на послепродажное обслуживание.

2. постоянные затраты - это расходы компании, величина которых не зависит от количества реализуемой продукции, но зависит от продолжительности период, за который анализируется хозяйственная деятельность. К ним относят:

- амортизационные отчисления

- эксплуатационные отчисления

- отчисления на страхование имущества

- на оплату труда административно-управленческого персонала

- на отопление и освещение

- процентные издержки

- на маркетинговые исследования

- арендная плата

Сумма постоянных и переменных затрат определяет производственную себестоимость ЗАО «Новэл».

3. Прямые затраты связаны с производством определенного вида продукции и могут быть прямо и непосредственно отнесены на его себестоимость (материалы, начисления на зарплату рабочих, износ, потери от брака и т.д.).

Все прямые производственные затраты отражают по Д счета 20 в корреспонденции со счетами 10 (когда материалы отпущены на непосредственное изготовление продукции), счет 70 (исчислена оплата труда производственным рабочим), счет 69 (произведено начисление социального налога с сумм начисленной оплаты труда) и т. д.

4. Косвенные затраты не могут быть отнесены на себестоимость отдельных видов продукции и распределяются косвенно (общехозяйственные расходы), согласно учетной политики пропорционально полученному маржинальному доходу, который определяется после списание прямых затрат на результаты реализации.

Все косвенные затраты предварительно отражают на счете 26. Счет 26 используют для сбора и учета затрат: на административно-управленческие расходы предприятия; на содержание работников, не связанных с производственным процессом, на расходы по оплате консультационных услуг. После окончания отчетного периода учтенные затраты распределяются вышеназванным способом.

В бухгалтерии составляются следующие проводки:

Отпущены материалы со склада: Д20 К10 (на изготовлении продукции)

Д26 К10 (на общехозяйственные цели)

Начислена оплата труда: Д20 К70 (основным производственным рабочим), Д 26 К70 (персоналу управления)

Начислен ЕСН на зарплату: Д 20 К69 (основных производственных рабочих), Д 26 К69 (персонала управления).

4. Списание косвенных расходов Д 90 К 26

Счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»- если брак произошел по вине рабочих;

Счета 76-2 «Расчеты по претензиям» - если брак произошел по вине поставщиков недоброкачественных сырья и материалов.

Аналитический учет потерь от брака ведут в каждом цехе, по видам забракованной продукции и статьям расходов.

2.6 Учет готовой продукции и продажи

Готовая продукция - оборудование, которое прошло все стадии производственного процесса, выдержало все необходимые испытания, соответствует определенным действующим стандартам и требованиям и сдано на склад.

Готовая продукция входит в состав оборотных средств и в балансе отражается по фактической себестоимости с включением затрат, связанных с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, трудовых ресурсов, и других затрат на производство продукции.

Готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости на счете 43.

Синтетический учет готовой продукции на предприятии “Новэл” ведется в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94 н.

Готовая продукция учитывается по наименованиям, с раздельным учетом по отличительным признакам (марки, артикулы, тип, размеры, модели). Кроме того, учет ведется по укрупненным группам продукции, изделия основного производства.

При учете готовой продукции на предприятии “Новэл” и ее реализации оформляются следующие документы: приемно-сдаточный акт, счет - фактура, сертификат соответствия, накладная, счет, отчет производственных цехов об изготовленной продукции за месяц, бланки заказов

Среди отгрузочных документов важными являются: сертификат соответствия, удостоверения качества. Они подтверждают соответствие техническим нормам продукции.

Отгрузка готовой продукции со склада осуществляется в соответствии с заключенными договорами, на основании соответствующих первичных документов. Накладная содержит характеристики отгружаемой продукции (код продукции, размер, серия, цвет т. д. наименование структурного подразделения организации, отпускающего готовую продукцию, наименование покупателя и основание для отпуска).

Основанием для оформления накладной на отпуск готовой продукции является распоряжение руководителя организации, а также письмо заказчика.

На крупные поставки оформляются договора поставки. Договор поставки имеет следующие реквизиты: наименование договора, цена, сроки условия платежа, количество, качество, упаковка продукции, ответственность сторон, срок действия договора, форс- мажор, разрешение споров, заключительные положения, реквизиты и подписи сторон.

На основании накладных, на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных учетных документов выписывается счет - фактура.

При поступлении денег за отгруженную продукцию делается проводка: Дебет 51 «Расчетный счет», Кредит 90 «Продажи» или Д 76 К90 , Д 60 К90, Д 51 К62 (если момент оплаты был позже отгрузки).

Выручка от продажи продукции - важный фактор в формировании денежных накоплений предприятия «Новэл”.

Предприятие выручку от продажи продукции определяет по мере отгрузки готовой продукции или предъявления покупателю расчетных документов. Этот метод основывается на том, что в момент отгрузки продукции предприятие теряет право собственности на нее.

Расчеты по НДС осуществляет по мере оплаты продукции.

Для учета продажи продукции использует активно-пассивный счет 90 «Продажи». Этот счет используется для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности предприятия и для определения финансового результата по ним.

Сумма выручки от продажи продукции или выполнения работ отражается по кредиту счета 90 и дебету счета 60, 76.

На субсчете 90/1 учитываются поступления активов, признаваемые выручкой.

На субсчете 90/2 учитывается себестоимость проданных товаров, работ и услуг, по которым на субсчете 90/1 была признана выручка.

На субсчете 90/3 учитывается суммы НДС, причитающиеся к получению от покупателя.

Записи по субсчетам 90/1,90/2, 90/3 производятся накопительною в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставляется совокупный дебетовый оборот по субсчетам 90/1,90/2, 90/3 и кредитовый оборот по субсчету 90/9 , таким образом, определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно заключительными оборотами списывается с субсчета 90/9 на счет 99 «Прибыль/убыток от продаж». Таким образом, синтетический счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета открытые к счету 90 (кроме субсчета 90/9), закрываются внутренними записями на субсчет 90/9.

Аналитический учет по счету 90 ведется по видам товаров, работ, услуг. Если дебетовый оборот счета 90 больше кредитового оборота счета 90, то предприятие в результате хозяйственной деятельности получило убыток (Д99 К90). Если кредитовый оборот счета 90 больше дебетового, то предприятие отработало отчетный период с прибылью (Д 90. К 99).

2.7 Учет финансовых результатов

Финансовый результат - снижение или прирост стоимости собственного капитала, образовавшегося в процессе его производственной деятельности за отчетный период.

Для определения результатов служит счет 99 «Прибыли и убытки». На счете отражается конечный финансовый результат деятельности за отчетный период: чистая прибыль или чистый убыток.

Если организация в отчетном месяце получила прибыль, то делается следующая проводка -Д 90-9. К 99 (отражена прибыль от продаж);

Если организация в отчетном месяце получила убыток, то Д 99. К 90-9 (отражен убыток от продаж).

Хозяйственные операции отражают на счете 99 нарастающим итогом с начала года.

Предприятие “Новэл” получает основную часть своей прибыли от реализации продукции, товаров. Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС и затратами на ее производство и ее реализацию. Аналитический учет по счету 90 ведут по каждой статье прибылей и убытков.

Помимо реализационного финансового результата “Новэл” получает внереализационный финансовый результат, представляющий собой различные доходы, расходы, непосредственно учитываемые на счете 99.

В состав доходов (расходов) включают: доходы (расходы, убытки) от финансовых операций; другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции и ее реализацией. Данная форма отчетности отражает валовую прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистую прибыль (нераспределенную). Анализ объема производства и реализации продукции «Новэл» производится по данным «Отчета по продажам ТМЦ (руб.)», который ведется менеджером по продажам с помощью ЭВМ. В отчете отражаются наименование изделия, количество, поступление, реализация, прибыль от продажи каждой позиции в процентном и суммарном выражении

Составляется общий отчет по продажам за месяц, из которого можно судить об общем обороте ТМЦ, прибыли от продажи каждого изделия. В сравнении с предыдущими периодами составляется динамика прибыли от продаж

В конечном итоге деятельности предприятия “Новэл” при соотношении дохода и понесенных затрат формируется финансовый результат деятельности предприятия “Новэл”, который виден из формы отчета №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Валовая прибыль аналог показателя маржинального дохода или как говорят маржинальная прибыль. Ее величина определяется как разность между выручкой от продаж нетто и неполной себестоимостью реализованной продукции

Прибыль от продаж характеризует результат текущей (основной) деятельности определяется как разность валовой прибыли и управленческих и коммерческих расходов).

Прибыль до налогообложения - это итог по всем видам деятельности, следовательно определяется как разница прибыли от продаж и сальдо прочих доходов и расходов

...