Деятельность предприятия "КомРадТорг"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Организационная характеристика предприятия

2. Организация бухгалтерского учета

3. Организация учетных работ по учету товаров и тары

4. Организация учетных работ по учету денежных средств и расчетных операций

5. Учет труда и его оплаты

6. Организация учетных работ по учету основных средств и нематериальных активов

7. Организация учетных работ по учету доходов, издержек обращения, финансовых результатов и их распределению

8. Организация работ по составлению баланса и отчетности

1. Организационная характеристика предприятия

Управление любым предприятием или организацией требует, прежде всего, знания его исходного состояния, сведений о том, как оно существовало и развивалось в периоды, предшествующие настоящему. Лишь получив достаточно полную и достоверную информацию о деятельности торгового предприятия в прошлом, о сложившихся тенденциях его развития, можно выработать верные управленческие решения, бизнес-планы и программы развития на будущие периоды.

В условиях рыночной экономики особенно важно определить финансовую устойчивость предприятий, то есть состояние финансовых результатов, при котором организация может свободно маневрировать денежными средствами, чтобы путем эффективного их использования обеспечить рост прибыли и выпуска собственной продукции, а также произвести затраты на расширение и обновление материально-технической базы.

Общество с дополнительной ответственностью «КомРадТорг» создано в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь и Законом Республики Беларусь «О хозяйственных обществах».

Данное общество является юридическим лицом согласно законодательству Республики Беларусь, имеет обособленное имущество, созданное за счет вкладов Учредителей (Участников), а также произведенное и приобретенное Обществом в процессе его деятельности.

Основная цель деятельности предприятия ОДО «КомРадТорг» - получение прибыли и удовлетворение социальных и материальных потребностей трудового коллектива, организации торговли, направленной на удовлетворение населения товарами народного потребления.

Виды деятельности предприятия ОДО «КомРадТорг»:

§ Розничная торговля фруктами и овощами.

§ Розничная торговля птицей и изделиями из птицы.

§ Розничная торговля мясом и мясными продуктами.

§ Розничная торговля колбасными изделиями и копчёностями.

§ Розничная торговля рыбой, ракообразными и моллюсками.

§ Розничная торговля хлебобулочными изделиями.

§ Розничная торговля кондитерскими изделиями.

§ Розничная торговля алкогольными напитками.

§ Розничная торговля безалкогольными напитками.

§ Розничная торговля табачными изделиями.

§ Розничная торговля молочными продуктами, яйцами, пищевыми маслами и жирами.

§ Розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами.

§ Розничная торговля товарами для дома.

§ Розничная торговля бытовыми электроприборами.

§ Розничная торговля радио и телеаппаратурой.

§ Розничная торговля через палатки, ларьки и киоски.

§ Розничная торговля на рынках.

§ Розничная торговля вне магазинов.

§ Предоставление услуг барами.

§ Предоставление услуг ресторанами, кафе и т.д.

§ Сдача в наём собственного недвижимого имущества.

§ Деятельность танцевальных залов, площадок, дискотек и школ танцев.

§ Организация перевозок грузов.

§ Неспециализированная оптовая торговля непродовольственными товарами.

Деятельность ОДО «КомРадТорг» регламентируется уставом.

Источниками формирования имущества предприятия ОДО «КомРадТорг» являются:

§ Имущество, в том числе денежные средства, переданные ОДО «КомРадТорг» его учредителями (участниками).

§ Продукция, произведённая ОДО «КомРадТорг» в результате хозяйственной деятельности.

§ Полученные доходы и иное имущество, приобретённое ОДО «КомРадТорг» по другим основаниям, допускаемым законодательством.

Предприятие уплачивает налоги в бюджет и пользуется льготами в соответствии с налоговым законодательством.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, формирования фондов в соответствии с действующим законодательством, поступает в полное распоряжение учредителя, является его собственностью. Учредитель самостоятельно определяет, должна ли прибыль, часть ее изыматься или оставаться в распоряжении предприятия для удовлетворения его потребностей (расширение производства, капитала, обслуживание и погашение долга и т.д.).

2. Организация бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет является одной из важнейших функций управления. В странах с развитой рыночной экономикой его считают языком бизнеса, предпринимательства. Бухгалтерский учет-это сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятий на основе документов. Своевременный, полный и объективный бухгалтерский учет дает возможность коллективу предприятия вести хозяйство экономно, расчетливо, не допуская потерь, постоянно изыскивать резервы роста объема товарооборота и выпуска собственной продукции, увеличивая прибыль и рентабельность.

Организация бухгалтерского учета, руководство бухгалтерским учетом в Обществе возлагается на главного бухгалтера. Все его указания и распоряжения по вопросам соблюдения правил ведения учета, оформления и представления для учета необходимых документов и сведений являются обязательными для всех структурных подразделений и работников. Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением. Обязанности между работниками бухгалтерии распределяются согласно должностным инструкциям. Общество самостоятельно с учетом особенностей своей финансово-хозяйственной деятельности выбирает форму построения бухгалтерской службы, определяет ее численность и структуру. Это зависит от целого ряда факторов:

v специализации организации, т.е. тех видов деятельности, которые предусмотрены в учредительных документах и осуществляются на практике;

v объема учетных работ;

v количества работающих в данной организации;

v автоматизации учетных работ;

v наличия квалифицированных кадров и др.

Принятая субъектом хозяйствования организация бухгалтерского учета должна обеспечивать:

· текущее наблюдение, измерение и регистрацию хозяйственных операций, составляющих в совокупности их документирование;

· систематизацию и группировку учетной информации на счетах бухгалтерского учета;

· соблюдение порядка и сроков проведения инвентаризаций;

· составление бухгалтерской отчетности;

· использование данных текущего учета и отчетности в анализе деятельности организации.

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

§ наименование;

§ дату составления;

§ наименование организации от имени которой составляется документ;

§ содержание хозяйственной операции;

§ должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

§ личные подписи указанных лиц.

В бухгалтерии документы формируются в определенном порядке:

ь нормативные и инструктивные;

ь справочно-информационные

ь документы внутреннего пользования организации;

ь первичная документация;

ь учетные регистры;

ь отчетность;

ь прочие документы.

Общество обязано хранить документы, учетные регистры и отчетность в течение сроков, установленных законодательством.

Общество на основании Типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению самостоятельно разрабатывает рабочий план счетов. Из всей совокупности синтетических счетов организация выбирает счета, которые необходимы для отражения ее деятельности. Как правило, рабочий план счетов содержит счета из всех разделов Типового плана счетов. При осуществлении организацией различных видов деятельности рабочий План счетов бухгалтерского учета должен быть составлен с использованием синтетических счетов, характерных для каждого из этих видов. При автоматизации бухгалтерского учета счета синтетического и аналитического учета кодируются. бухгалтерский денежный издержки нематериальный

На основе субсчетов, рекомендованных Типовым планом, разрабатывается конкретная номенклатура субсчетов Общества. Они могут объединяться, исключаться или вводиться дополнительно. Организация в рабочем плане предусматривает полную номенклатуру аналитических счетов и при необходимости их кодовые обозначения.

Общество использует журнально-ордерную форму учета, автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета с программой «1С: Бухгалтерия 7.7». Форма бухгалтерского учета - это различное сочетание регистров синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь, структура и способы записей в них. Организация определяет перечень учетных регистров, их построение, последовательность и способы записей в них при соблюдении общих принципов ведения бухгалтерского учета.

Для обеспечения сохранности имущества, законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетных данных в Обществе создается система внутреннего контроля. Она включает:

o правильно организованную систему бухгалтерского учета, основанную на учетной политике и принципах ведения бухгалтерского учета;

o контрольную среду и отдельные средства контроля.

При применении средств контроля в Обществе должны достигаться следующие цели:

· хозяйственные операции должны выполняться с согласия руководства организации, т.е. должен быть утвержден перечень лиц с образцами подписей, имеющих право распоряжаться имуществом;

· все операции должны отражаться в соответствии с принятой учетной политикой на основе общепринятых принципов, что обеспечивает возможность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;

· инвентаризации должны проводить периодически по составленному графику.

Общество самостоятельно определяет состав и формы внутренней отчетности, периодичность, сроки ее составления и представления, а также ее потенциальность пользователей.

В настоящее время от жесткой регламентации учетного процесса со стороны государства переходят разумному сочетанию государственного регулирования и самостоятельности общества в постановке бухгалтерского учета. Сущность этого процесса заключается в том, что на основе установленных государством общих принципов ведения бухгалтерского учета Общество самостоятельно разрабатывает учетную политику для выполнения конкретных задач, поставленных перед учетом.

Учетная политика - это совокупность способов и действий ведения бухгалтерского учета, избранных исходя из установленных правил и особенностей хозяйственной деятельности общества и порядка их применения в конкретных хозяйственных ситуациях. Это работа бухгалтера, осуществляющего первичное наблюдение, измерение, регистрацию и обобщение фактов хозяйственной деятельности Общества, в чем и заключается реализация метода бухгалтерского учета.

Возможность выбора конкретных способов оценки, калькуляции, отражения в бухгалтерском учете финансовых результатов и т.д.; особенности использования этих приемов - все это в целом определяет степень свободы общества в формировании учетной политики.

При разработке учетной политики конкретно учитываются следующие принципы и требования, соответствующие стандартам:

- принцип имущественной обособленности;

- принцип непрерывности деятельности организации;

- принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности;

- принцип последовательности применения учетной политики.

Формируемая Обществом учетная политика должна соответствовать требованиям полноты, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и экономичности.

3. Организация учетных работ по учету товаров и тары

Товарные операции занимают большое место в финансово-хозяйственной деятельности ОДО «КомРадТорг».

Источниками поступления товаров в ОДО «КомРадТорг» являются промышленные изготовители; оптовые организации всех форм собственности; подсобные сельскохозяйственные производственные структуры; магазины своей системы и др.

Большое значение при учете товарно-материальных ценностей имеет правильная организация материальной ответственности за товары и тару. Все товарно-материальные ценности должны находиться под имущественной ответственностью работников, осуществляющих их приемку, хранение, отпуск.

В настоящее время в ОДО «КомРадТорг» используется как индивидуальная, так и бригадная формы материальной ответственности.

Индивидуальная форма материальной ответственности используется в торговых стационарных точках и розничной торговле. При данной форме материальной ответственности договор заключается между предприятием и лицом. Заключенный между администрацией предприятия и его работникам договор передается в бухгалтерию на хранение.

Бригадная форма материальной ответственности используется в оптовой торговле, общепите и так далее. При данной форме материальной ответственности договор заключается между предприятием и членами коллектива. В договоре указываются права, обязанности и ответственность каждой стороны, подписывающей договор. Материально ответственные лица принимают на себя ответственность за сохранность товаров, а администрация обязуется обеспечить необходимые для этого условия.

При индивидуальной форме ответственности за недостачу к ответственности привлекается только заведующий складом, а при бригадной - все члены бригады (приемщики, упаковщики, отборщики и другие работники, входящие в бригаду или в ограниченный круг лиц бригады).

При коллективной материальной ответственности в бригаду, кроме заведующих складов, секций и отделов и их заместителей, входят кладовщики, приемщики, упаковщики, отборщики и другие работники, занятые приемкой, хранением товаров. В бригаду в розничной торговле включается кассир - операционист. Количество членов в бригаде не ограничено. Выборы бригадира и его заместителя производится прямым тайным голосованием. При смене бригадира договор необходимо переоформить и провести инвентаризацию. При перемене состава бригады договор не переоформляется, отдел кадров совместно с бухгалтерией вносит в него необходимые исправления. В договоре фамилии выбывшего члена бригады указывают дату его уход, а вновь принятый расписывается в том же договоре о принятии материальной ответственности. Как правило, в этих случаях производят инвентаризацию. Однако, если члены бригады согласны не проводить инвентаризацию, то об этом делается соответствующая запись на договоре, а новый член бригады должен дать подписку: «Согласен принять материальную ответственность за ценности без проведения инвентаризации».

Размер и сроки материального ущерба и его возмещения регламентированы документами о материальной ответственности. Согласно им, ущерб может возмещаться частично или в повышенном размере. При бригадной материальной ответственности ущерб взыскивается с членов бригады пропорционально их заработной плате и фактически проработанному времени.

Поступление товаров в ОДО «КомРадТорг» от поставщиков осуществляется на основании следующих документов:

· договор поставки товаров;

· товарно-транспортная накладная (ТТН-1);

· товарная накладная на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей (ТН-2);

· счет-фактура (при расчетах с поставщиком по предоплате);

· платежное поручение;

· платежное требование поставщика (при последующей оплате поставщику);

· удостоверения, сертификаты качества, справки о результатах лабораторных анализов и др.

При реализации товаров населению в ОДО «КомРадТорг» оформляются следующие документы:

o книга кассира-операциониста;

o приходный кассовый ордер формы КО-1;

o квитанция к приходному кассовому ордеру;

o журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

o карт-чеки покупателей (для безналичных расчетов за товары);

o чеки из чековых книжек;

o товарные чеки, кассовые чеки;

o акт на возвращенные покупателям кассовые чеки;

o использованные контрольные кассовые ленты кассовых аппаратов и акты на их списание;

o препроводительная ведомость на сдачу выручки в банк, квитанция банка;

o товарный отчет материально-ответственного лица.

Синтетический учет товаров в ОАО «КомРадТорг» ведут на активном счете 41/2 «Товары в розничной торговле». Поступление товаров на оптовые склады отражают в учете на основании сопроводительных документов по дебету счета 41/1 по отпускным ценам поставщика без НДС. Входной НДС поставщика рассчитывается по установленной ставке и учитывается по дебету активного счета 18/4 «НДС по приобретенным товарам».

Поступившая вместе с товарами тара отражается по дебету активного счета 41/3 «Тара под товаром и порожняя» по отпускным ценам поставщика.

Сумма транспортных расходов связанных с доставкой товаров включается в состав издержек обращения и отражается по дебету счета 44/2 «Издержки обращения ». Входной НДС по таре, а также на услуги учитывается на счете 18/3. Задолженность поставщика за поставленные товары, тару и транспортные расходы отражается на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расчеты за товары в оптовой торговле ведутся только в безналичном порядке, поэтому используется счет 51 «Расчетный счет».

Реализацию товаров населению производят, как правило, за наличный расчет. Подлинность банковских купюр, принимаемых от покупателей в оплату за товары, кассиры объектов розничной торговли проверяют визуально по установленным признакам защиты.

Магазины ОДО «КомРадТорг» производят прием денежных средств с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем, предварительно зарегистрированных в районной инспекции Министерства по налогам и сборам по месту нахождения организации.

К регистрации принимают технические средства, включенные в Государственный реестр моделей (модификация) кассовых суммирующих аппаратов и компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь.

Одновременно на каждый кассовый аппарат (компьютерную систему) регистрируют книгу кассира-операциониста (оператора) которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью организации. Регистрация последующих книг кассира-операциониста производится только после представления в инспекцию Министерства по налогам и сборам предыдущей законченной книги.

Работники торговых объектов на кассовом суммирующим аппарате (специальной компьютерной системе) регистрируют все суммы, полученные за товары наличными, чеками, по банковским карточкам, по перечислениям со счетов владельцев с выдачей кассового чека на получение приобретенного им товара.

При возврате покупателями чеков в случае отказа от товара комиссия с участием администратора, кассира и продавца составляет акт на возврат денежных средств покупателям по неиспользованным кассовым чекам. Как правило, такой акт составляют при отсутствии возможности погашения возвращенных чеков при обслуживании покупателей до конца рабочего дня (смены). Аналогично оформляют и ошибочно выбитые кассовые чеки. Все возвращенные и ошибочные чеки прилагают к акту.

В конце рабочего дня (смены) ответственный администратор в присутствии кассира снимает показания счетчиков кассового аппарата и подписывает конец снятой контрольной кассовой ленты с указанием типа и номера кассового аппарата, показания суммирующих кассовых счетчиков на конец рабочего дня (смены), дневную (сменную) выручку. В книгу кассира-операциониста (оператора) производят записи показаний суммирующих денежных счетчиков на конец рабочего дне (смены) и начало следующего дня (смены), а также суммы возвращенных денег покупателям, ошибочно пробитых чеков, на которые составлены акты. Записи в книгу производят чернилами, в хронологическом порядке, аккуратно и разборчиво. Все ошибочные записи исправляют корректурным способом с оговоркой исправления за подписями кассира, руководителя торгового предприятия, его заместителя.

Сумму выручки магазина (секции, отдела) за день (смену) определяют как разность показаний суммирующих счетчиков кассовых аппаратов на начало и конец рабочего дня (смены), а также заактированных сумм возврата денежных средств покупателям по возвращенным, ошибочно пробитым чекам и не погашенным до конца рабочего дня (смены). Полученную сумму сравнивают с суммой наличных денег в кассе. Расхождений, как правило, не должно быть.

Использованные контрольные ленты кассовых суммирующих аппаратов, ежедневные фискальные отчеты специальных компьютерных систем, материально ответственные лица передают в бухгалтерию вместе с отчетом, которые хранятся 5 лет или до завершения налоговой проверки.

Для учёта и контроля выручки и выявления финансового результата от реализации товаров в ОДО «КомРадТорг» применяют сопоставляющий, операционно-результативный счёт 90 "Реализация". Учёт выручки от реализации товаров населению отражают по кредиту счёта 90 "Реализация", субсчёту 1 "Выручка от реализации" ведут на основании первичных документов, подтверждающих её регистрацию, сдачу в банк или кассу и её использование на нужды торговой организации. По этим же документам учитывают розничный товарооборот. Товары в розничной торговле учитывают по розничным ценам с налогом с продаж. Для соблюдения принципа единства оценки товаров при поступлении и выбытии стоимость реализованных товаров на счёте 90 "Реализация" субсчёте 2 "Себестоимость реализации" в течение месяца отражают по розничным ценам с налогом с продаж.

После отражения всех операций за отчётный месяц, сопоставляя доходы и расходы по реализации товаров в розницу, по данным счёта 90 "Реализация" прибыль (убыток) от реализации товаров в розничной торговле выявляют следующим образом: из выручки вычитают полную себестоимость реализованных товаров, налоги и отчисления с реализации товаров. Прибыль (убыток) полученная за отчётный месяц отражается на субсчёте 9 "Прибыль (убыток) от реализации" в корреспонденции со счётом 99 "Прибыли и убытки". В целом же счёт 90 "Реализация" сальдо не имеет.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта реализации товаров населению в ОДО «КомРадТорг».

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
Сдана выручка то реализации товаров: в кассу торгового объекта (организации)	50	90-1
в кассу обслуживающего отделения банка, инкассатору для зачисления на счёт в банке, кроме последнего рабочего дня месяца	51,66/1	90-1,50
2.Списана стоимость реализованных товаров по учётным ценам	90-2	41-2
3.Списаны торговые надбавки и скидки на реализованные товары (сторнировочная запись)	90-2	42-1
4.Списан налог на добавленную стоимость на реализованные товары (сторнировочная запись)	90-2	42-3
5. Списан налог с продаж на реализованные товары (сторнировочная запись)	90-2	42-4
6. Начислен налог на добавленную стоимость и налог с продаж с выручки от реализации товаров	90-3	68-2
7. Начислены сборы с валового дохода:
в местные целевые бюджетные жилищно-инвестиционные фонды, на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилого фонда	90-5	68-2
8. Произведены отчисления на пополнение собственных оборотных средств от валового дохода	90-5	83
9. Списаны издержки обращения на реализованные товары в розничной торговле	90-2	44-2
10. Отражен финансовый результат от реализации товаров в розничной торговле: а) прибыль б) убыток	90-9 99	99 90-9

Периодически в установленные в организации сроки заведующий магазином ОДО «КомРадТорг» составляет товарный отчет в 2-х экземплярах. Сроки его составления зависят от размеров оптовой организации, количества совершаемых операций и размера товара оборота. Он может составляться один раз в 3-5-10 дней, а при большом документе обороте ежедневно. Составление товарного отчета осуществляется на основании первичных, расходных и приходных товарных накладных.

Товарный отчет содержит общие сведения (наименование, Ф.И.О.,№ отчета) и 2 раздела: приход и расход.

Остатки товаров и тары на начало отчетного периода записывают первой строкой на основании предыдущего товарного отчета. Затем на основании приходных и расходных документов записывают поступления и выбытие товаров и тары в соответствующих разделах. В хронологическом порядке. Причем следует соблюдать определенную последовательность регистрации товарных документов.

В приходе в первую очередь указывается поступление товаров от предприятий изготовителей, затем от оптовых баз и других посредников, после этого прочие поступления товаров.(дооценка, излишки при инвентаризации и д.р.) В расходе первой строкой отражается реализация товаров, а затем прочие их выбытие. (т.е. списание порчи, боя, лома товаров, уценка, недостачи, списания за завеса тары). После отражения всех операций материально-ответственное лицо выводит остатки товаров и тары на конец отчетного периода. Все документы указанные в товарном отчете прикладываются к нему, материально-ответственное лицо ставит свою подпись и первый экземпляр товарного отчета вместе с приложенными документами передается в бухгалтерию.

На обратной стороне товарного отчета составляется отчет о движении тары, где в разрезе наименования тары отражается его остатки на начало, приход и остатки на конец по количеству и сумме.

Проводится бухгалтерская обработка товарного отчета, по каждому документу, включенному в товарный отчет, составляют бухгалтерские записи. Затем данный товарный отчет записывают в учетный регистр (журнал-ордер №2) по счетам 41/1, 41/3. При этом проводки с одинаковыми корреспондирующими счетами складываются.

При этом бухгалтерские записи по приходу товарного отчета (Дт 41) переносят в ведомость, а расход товарного отчета (Кт 41) в журнал-ордер. На каждый отчет в журнале-ордере отводится одна строка, в которой отражается остаток товара на начало периода, обороты по дебету, обороты по кредиту и остаток на конец. Журнал-ордер №2 составляют на каждое материально-ответственное лицо отдельно. В конце месяца составляют сводные журналы-ордера по организации. Для этого составляются сводные записи по организации, потом записи производятся в Главную книгу, на основании которой составляется баланс.

Инвентаризацию товаров и тары в ОДО «КомРадТорг» проводят с целью контроля за их сохранностью, соблюдения условий хранения ТМЦ, проверки рабочего состояния весо-измерительного оборудования, ведения складского учета, применения мер по снижению товарных потерь и приведения учетных данных в соответствие с фактическим наличием ценностей.

Инвентаризацию товаров и тары проводит инвентаризационная комиссия, назначенная приказом руководителя предприятия. В состав комиссии должно входить не менее 3-х человек. Председателем инвентаризационной комиссии, как правило, назначается представитель администрации. С целью исключения условий для злоупотреблений запрещается назначать председателем комиссии одного и того же работника два раза подряд.

Приказ о назначении инвентаризационной комиссии, в котором также указывают порядок и продолжительность инвентаризации, подписывает руководитель и главный бухгалтер предприятия.

Категорически запрещается доводить до сведения МОЛ сроки намеченной инвентаризации.

До начала проведения инвентаризации товаров и тары следует провести следующие работы:

1. Комиссия пломбирует все входы и выходы в помещение, где хранятся ТМЦ.

2. Требует у МОЛ составления последнего товарного отчета на дату инвентаризации. Председатель комиссии визирует этот отчет, т. е. ставит надпись «до инвентаризации, дата, подпись»

3. МОЛ дает расписку, о том, что все поступившие товары оприходованы, а выбывшие списаны в расход и все документы сданы в бухгалтерию.

Проверку фактического наличия товаров и тары комиссия проводит в порядке их расположения путем пересчета, взвешивания, перемеривания.

Товары, которые находятся в упаковке, могут быть записаны в опись на основании маркировки на таре, но часть их должна быть выборочно распакована для проверки их качества и количества. Сведения о фактическом наличии товаров и тары записывают в инвентаризационную опись, которая составляется в двух экземплярах под копирку членом инвентаризационной комиссии и один экземпляр МОЛ. Записи в них должны быть проведены четко, ясно, без помарок и исправлений, должны быть заполнены все реквизиты. На каждой странице описей указываются прописью число порядковых номеров, количество единиц в натуральных показателях. Правильность итоговых данных на конечной странице подтверждаются подписями всех членов комиссии. В конце описи указывается общее число порядковых номеров, количество единиц в натуральных показателях, и их стоимость. Здесь МОЛ дает расписку о правильности проведения инвентаризации и об отсутствии претензий к комиссии.

Первый экземпляр описи, заполненный членом комиссии, и опись МОЛ предоставляется комиссии и передается в бухгалтерию в день окончания инвентаризации или на следующий рабочий день. По распоряжению руководителя предприятия может быть проведена контрольная проверка качества проведения инвентаризации. Ее проводят в процессе инвентаризации или сразу после ее окончания, но до начало работы предприятия. Результаты контрольной проверки оформляются актом «контрольной проверки правильности проведения инвентаризационных ценностей» в двух экземплярах.

Потери товаров в пределах норм естественной убыли, возникающие при хранении и реализации, определяют по расчету при инвентаризации. В розничной торговле нормы естественной убыли товаров установлены в процентах к стоимости товаров и применяются к товарам, реализованным за межинвентаризационный период, без учета времени их нахождения в магазине.

При применении потоварных норм естественной убыли в случае установления при инвентаризации недостачи товаров бухгалтер составляет накопительную ведомость информации о товарах для расчета нормируемых товарных потерь за межинвентаризационный период. На основании первичных документов в ней показывают остатки товаров на начало и конец инвентаризационного периода, приход и документированный расход товаров за этот период, а затем по балансовой увязке показателей определяют стоимость реализованных товаров за межинвентаризационный период.

4. Организация учетных работ по учету денежных средств и расчетных операций

В рыночной экономике между предприятиями и организациями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции, товаров (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги.

Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, органами социального страхования, различными общественными организациями, благотворительными фондами, непосредственно с работниками и др. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями и организациями, ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

Для приема, хранения и расходования наличных денег ОДО «КомРадТорг» имеет кассу.

К кассовым операциям относятся оприходование наличных денег в кассу с соблюдением порядка и сроков их сдачи; прием и выдача наличных денег; оформление кассовых документов; порядок использования выручки; порядок и целевое использование наличных денег, полученных их касс банков; ведение кассовой книги; хранение наличных денег и других ценностей.

В ОДО «КомРадТорг» кассовые операции осуществляют два вида касс:

операционные;

главные.

Операционные кассы предназначены для получения наличных денег за проданные населению товары с применением кассовых аппаратов. Использование кассовых аппаратов обеспечивает контроль за поступлением денежной выручки в кассу и позволяет покупателям проверять правильность уплаченных денег за покупки товаров. Контроль за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин, полнотой учета выручки от реализации товаров осуществляют налоговые органы.

ОДО «КомРадТорг» ведет учет поступившей выручки в книге кассира-операциониста установленной формы. При наличии на предприятии нескольких контрольно-кассовых аппаратов на каждый из них обычно заводится отдельная книга кассира-операциониста.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. При этом сдавшему деньги выдается на руки квитанция приходного ордера формы КО-1, подписанная главным бухгалтером и кассиром и скрепленная печатью (штампом).

Расход наличных денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы, премий, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, выдачей на командировочные расходы и т.д. Указанные выплаты производятся в основном по расчетно-платежным или платежным ведомостям с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера без составления такого ордера на каждого получателя.

Разовые выдачи денег на оплату труда, выдачи депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, отдельным лицам производятся в ОДО «КомРадТорг», как правило, по расходным кассовым ордерам.

Кассовая книга применяется для учета движения денег в кассе. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр и остается в книге, вторая (без горизонтальной линовки) заполняется с лицевой и обратной стороны через копировальную бумагу и как отчет кассира является отрывной частью листа. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки "Остаток на начало дня"). Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа на часть, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. При этом бланк отчета до конца операций за день не отрывается.

Записи в кассовой книге ведутся в хронологическом порядке отдельно по каждому документу в двух экземплярах. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера торговой организации. В конце рабочего дня или раз в несколько дней (в зависимости от количества операций и суммы оборота) подсчитывают обороты по приходу и расходу кассовой книги и выводят остаток на следующее число. Второй (отрывной) экземпляр кассовой книги вместе с приходными и расходными кассовыми документами под расписку передается в бухгалтерию.

После проверки всех записей в кассовом отчете и приложенных к нему документов произведенные кассовые операции подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета. Наличие и движение денежных средств в кассе организации в ОДО «КомРадТорг» учитывают на активном синтетическом счете 50 "Касса". По дебету этого счета отражают поступление денежных средств в кассу; по кредиту - выплату денежных средств из кассы. Сальдо по счету 50 "Касса" - дебетовое и показывает остаток денег в кассе на определенную дату.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета денежных средств в кассе ОДО «КомРадТорг».

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССУ
1. Поступление в кассу арендной платы арендодателю при долгосрочной аренде основных средств с правом их последующего выкупа	50	98
2. Поступление в кассу от покупателей процентов за приобретенные в кредит товары	50	44/2
3. Поступление в кассу выручки от розничной реализации товаров	50	90/1
4. Поступление в кассу выручки от реализации основных средств	50	91/1
5. Поступление в кассу денежных средств с расчетного счета в банке	50	51
6. Поступление в кассу валюты с валютного счета	50	52
7. Поступление в кассу денежных средств, ранее числящихся как переводы в пути	50	57
8. Поступление в кассу наличных денежных средств от дебиторов по ранее предъявленным претензиям	50	76/3
9. Поступление в кассу денежных средств от работников организации за частичную оплату стоимости путевок, приобретенных за счет средств социального страхования	50	69
10. Возврат в кассу работниками организации излишне полученных сумм по оплате труда	50	70
11. Погашение работниками организации долга за товары, проданные в кредит	50	76/6
12. Погашение работниками причиненного организации материального ущерба	50	73/2
13. Оприходование излишков денежных средств в кассе, выявленных при инвентаризации	50	92/1
14. Поступление в кассу денежной наличностью краткосрочных кредитов банков	50	66/1
15. Поступление в кассу денежной наличностью долгосрочных кредитов банков	50	67/1
16. Поступление в кассу денежной наличностью краткосрочных займов от других организаций	50	66/2
УЧЕТ ВЫБЫТИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ИЗ КАССЫ
1. Приобретение за наличный расчет нематериальных активов у юридических и физических лиц	04	50
2. Зачисление выручки от реализации товаров на счета в банке	51,52	50
3. Приобретение за наличный расчет почтовых, вексельных и гербовых марок, проездных билетов, авиабилетов, других денежных документов	50/3	50
4. Возврат покупателям излишне полученных от них сумм денежных средств	62	50
5. Выплата из кассы единовременного пособия за счет средств государственного социального страхования	69	50
6. Оплата труда, выплата пособий, доходов от участия в предприятии	70,75/2	50
7. Выдача из кассы денежных средств подотчетным лицам	71	50
8. Выплата депонированной заработной платы	76/5	50
9. Оплата наличными денежными средствами внереализационных расходов, потерь и убытков	92/2	50
10. Отражение в учете недостачи денежных средств в кассе, выявленных при инвентаризации	94 73/2	50 94
11. Оплата расходов кассовой наличностью за счет средств целевого финансирования и поступлений	86	50
12. Оплата кассовой наличностью арендаторам арендной платы	44/2	50
13. Погашение наличными денежными средствами кредиторской задолженности	76	50

Все предприятия обязаны хранить денежные средства на расчетном счете в банке. Для этого у ОДО «КомРадТорг» открыт расчетный счет в АСБ «Беларусбанк».

Банк осуществляет контроль за характером и законностью операций, совершаемых по расчетному счету. Если на счете хватает средств, то оплата документов идет в календарной последовательности поступления платежных документов в банк.

Большинство операций по расчетному счету банк проводит безналичным путем, т.е. со счета плательщика списывает денежные средства на основании документов и на счет получателя зачисляет (платежные поручения, платежные требования, расчетные чеки и др.).

Обо всех операциях по расчетному счету банк извещает своего клиента выписками с расчетного счета в виде машинограмм. В выписке указывается дата, номер расчетного счета, остаток денег входящий (на утро), код и суммы операций за день, остаток исходящий. Прилагаются все оправдательные документы. Исправления в банковских документах не допускаются, а банк свои ошибки в выписке подтверждает подписью главного бухгалтера и круглой печатью.

Так как в банке расчетный счет пассивный, а на предприятии активный, то обороты по дебету в выписке для предприятия означают списание денежных средств, а обороты по кредиту - зачисление денег на расчетный счет. Сальдо в выписке определяется: сальдо на начало + оборот по кредиту - оборот по дебету.

В бухгалтерии ОДО «КомРадТорг» учет движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету указанного счета показывается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие. Сальдо дебетовое показывает наличие денежных средств на расчетном счете.

Для отражения сумм, зачисленных и списанных с расчетного счета, выписка банка проверяется и обрабатывается. Обработка заключается в составлении корреспонденции счетов.

Корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетном счете ОДО «КомРадТорг»:

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
Поступление выручки за реализованные товары, работы, услуги	51	90/1
Поступление наличных денежных средств из кассы	51	50
Получение штрафов, пени, неустоек	51	92/1
Поступление долгов от различных дебиторов	51	76
Поступление платежей от покупателей	51	62
Зачисление платежей по предъявленным претензиям	51	76/3
Получение кредитов банка	51	66,67
Поступление средств для осуществления целевого финансирования	51	86
Оплата расходов, относящихся к отдельным статьям издержек обращения	44/2	51
Выдача наличных денежных средств в кассу	50	51
Перечисление денежных средств под аккредитивы	55	51
Оплата за приобретенные путевки, марки, билеты и другие денежные документы	50/3	51
Оплата расчетных документов поставщиков и подрядчиков за ТМЦ	60	51
Предъявление претензии банку за неправильно списанные суммы с расчетного счета	76/3	51
Перечисление налогов, сборов и отчислений в бюджет	68	51
Перечисление кредиторской задолженности предприятиям, учреждениям и отдельным лицам	76	51
Списание штрафных санкций, уплаченных предприятием за нарушение условий договоров	92/2	51

В процессе хозяйственной деятельности в ОДО «КомРадТорг» возникает необходимость выдачи наличных денег под отчет работникам данного предприятия. Наличные деньги из кассы могут быть выданы на операционные, хозяйственные и командировочные расходы. На операционные и хозяйственные расходы деньги выдаются на срок не более 3 рабочих дней.

Новый аванс выдается при условии полного расчета по предыдущему авансу. О фактических расходах подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов: кассового чека с приложением товарного чека.

Направление работников в командировку производится руководителем предприятия. Оно оформляется приказом с обязательной выдачей командировочного удостоверения, в котором указывается фамилия, имя и отчество подотчетного лица, пункт назначения, срок командировки, цель и приказ: отметки об убытии в командировку и прибытии в пункты назначения и убытии из них.

После возвращения из командировки подотчетное лицо должно предоставить авансовый отчет в трехдневный срок. В нем указывается израсходованные суммы. К авансовому отчету прилагается оправдательные документы: счета на оплату расчетов, денежные чеки, счета на покупку товаров, инвентаря и т.д. Остаток неизрасходованных сумм подлежит возврату в кассу ОДО «КомРадТорг». Авансовые отчеты должны быть представлены подотчетными лицами в трехдневный срок.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно - пассивном счете 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.

Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами в ОДО «КомРадТорг»:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Выдача сумм в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы	71	50
Списание командировочных расходов согласно авансовому отчету по установленным нормам	44/2	71
Поступление материальных ценностей, оплаченных через подотчетных лиц	10,41	71
Возврат (удержание) неиспользованных сумм	50	71
Приобретение денежных документов	50/3	71
Списание расходов по отгрузке продукции	44,45	71
Списание судебных издержек и арбитражных сборов	92/2	71
Оплата услуг сторонних организаций	60,76	71

Расчеты с покупателями у поставщиков (в ОДО «КомРадТорг») ведутся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому открываются следующие субсчета: 62/1 «Расчеты в порядке инкассо», 62/2 «Расчеты плановыми платежами», 62/3 «Векселя полученные», 62/4 «Авансы полученные», или на счете 45 «Товары отгруженные». Применение счетов 62 или 45 зависит от принятой методики отражения момента реализации:

по отгрузке товаров;

по зачислению денежных средств от покупателя на счета в банке.

Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется аналогично, как и по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» линейно-позиционным способом записи.

При равномерных постоянных поставках товаров (хлебобулочных изделий, молочных продуктов и др.) расчеты между поставщиками и покупателями осуществляются в порядке плановых платежей. Их суммы и сроки определяются сторонами в хозяйственном договоре. Платежи производятся равными суммами ежедневно или один раз в 3--5 дней и оформляются платежными поручениями или платежными требованиями, в зависимости от договора.

Не реже одного раза в месяц уточняется состояние расчетов и делается соответствующий перерасчет. Если поставка товаров оказалась на меньшую сумму, чем сумма платежей, то разница засчитывается в счет следующих поставок, если на большую сумму - перечисляется поставщику.

Для контроля за совершенными операциями, когда расчеты не сопровождаются оплатой по каждому расчетному документу, открывается журнал-ордер и дебетовая ведомость или контокоррентная карточка по каждому поставщику у покупателя и по каждому покупателю у поставщика в отдельности. Итоги контокоррентных карточек в конце месяца записываются в оборотную ведомость, где для каждого поставщика или покупателя отводится одна строка. Итоги оборотной ведомости переносятся в сводный журнал-ордер и ведомость по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

5. Учет труда и его оплаты

Вопросы труда, трудовых отношений, оплаты труда являются наиважнейшими для работника и для нанимателя.

Важными документами, регулирующими трудовые отношения, являются коллективный договор и трудовой договор, которые заключаются только в письменной форме в двух экземплярах (нанимателю и работникам).

Заработная плата представляет собой вознаграждение в денежной и натуральной форме за фактически выполненную работу с учетом количества и качества работы, также за периоды, включаемые в рабочее время.

Учет труда и расчеты по его оплате являются самыми трудоемкими участками бухгалтерской работы. Это связано с разнообразием применяемых на предприятиях форм и систем оплаты труда, множество применяемых форм первичных документов, спецификой методики некоторых расчетов, сжатыми сроками выдачи заработной платы, недостаточностью средств механизации обработки этой информации.

При этом во всех случаях этот участок работы должен обеспечить точность и своевременность табельного учета личного состава предприятия; правильное начисление заработной платы и других причитающихся работнику платежей - пособий по больничным листам, отпускных, пенсий и т. п.; выдачу причитающихся сумм на руки, распределение трудовых затрат по объектам и калькулированию; составление отчетности по труду и составу фонда потребления; расчет превышения минимального фонда оплаты труда.

Согласно законодательству Республики Беларусь в ОДО «КомРадТорг» составлено штатное расписание, которое включает перечень должностей, количество штатных единиц, их разряд согласно Единой тарифной сетке, должностной оклад, а также месячный фонд оплаты труда.

В ОДО «КомРадТорг» применяется контрактная форма. Контракт заключается в письменной форме. Прием на работу оформляется приказом руководителя ОАО «Атлант-Эра» и заверяется работником по кадрам. При поступлении на работу служащего администрация обязана ознакомить его с характером порученной работы, условиями труда и разъяснить его права и обязанности, ознакомить с правилами внутреннего трудового распорядка, проинструктировать по технике безопасности.

В отделе кадров на работника заводится личная карточка со всеми анкетными данными и делаются записи в трудовой книжке.

Для начисления заработной платы бухгалтерия открывает лицевые счета на каждого работника, в том числе и совместителей, кроме лиц, работающих по договору подряда. На основе лицевых счетов заполняется расчетно-платежная ведомость.

Лицевые счета открываются на год, с разбивкой по месяцам, где указывается каждый вид начислений и удержаний.

Оплата труда работников производится по повременно-премиальной и сдельно-премиальной системам. Нормы выработки, расценки оплаты труда работников утверждаются приказом руководителя организации и разрабатываются на основании расчетов и хронометрических измерений с учетом особенностей и условий труда на конкретном рабочем месте.

Для начисления зарплаты и контроля за использованием рабочего времени и состоянием трудовой дисциплины в ОДО «КомРадТорг» ведется табель учета рабочего времени. Табель заполняется в одном экземпляре с указанием фамилии, имя и отчества, количества отработанных дней (часов), выходных дней, неявок на работу, а также разряда и коэффициента рабочего. Причины неявок на работу должны быть документально подтверждены:

Если работник работал, то в табеле указываются отработанные часы, время опозданий, сверхурочной работы, простоев. По неотработанным дням используются буквенные обозначения:

О - отпуск;

Б - болезнь;

Г - государственное задание;

К - командировка.

На основании первичных документов формируются сведенья о выполнении плана товарооборота. Все документы по учету рабочего времени и выработке работников должны быть надлежаще оформлены и представлены в бухгалтерию в установленные сроки.

В соответствии с трудовым законодательством все работники ОДО «КомРадТорг» имеют право на трудовые, дополнительные и социальные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. Продолжительность отпуска устанавливается в соответствии с трудовым законодательством и коллективным договорам в зависимости от его вида. Продолжительность трудового основного минимального отпуска составляет не менее 21 календарного дня. Отдельным категориям работникам общество ежегодно предоставляет основной удлинённый отпуск: работникам моложе восемнадцати лет или признанным инвалидам - 30 календарных.

Дополнительные трудовые отпуска, увеличивающие продолжительность основного отпуска, по законодательству предоставляют работникам в связи с особыми условиями работы. Дополнительные поощрительные отпуска ОДО устанавливает за счёт собственных средств на условиях и в порядке, предусмотренных коллективным договором.

В расчёт принимается заработок, начисленный ОДО «КомРадТорг» за работу по трудовому законодательству. Лицам, работающих по совместительству у разных нанимателей, средний заработок исчисляется раздельно по основному месту работы и работе по совместительству исходя из продолжительности отпуска у каждого нанимателя. При работе по совместительству у одного и того же нанимателя средний заработок исчисляется исходя из заработной платы, начисленной по основному месту работы и по совместительству. Расчёт среднего заработка работников производится исходя из заработка за последние двенадцать месяцев, предшествующих месяцу начало отпуска.

В расчёте заработной платы за отпуск среднедневной заработок в ОДО «КомРадТорг» определяют делением заработной платы, начисленной работнику за месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, и для выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, с учётом корректировки на число этих месяцев и на среднемесячное число календарных дней, исчисленное в среднем за пять лет и применяемое для расчёта равным 29, 7.

...