Деятельность предприятия "КомРадТорг"

Сумму заработной платы за время отпуска рассчитывают умножением среднедневного заработка на количество дней отпуска в календарных днях.

Оплату пособий по временной нетрудоспособности ОДО «КомРадТорг» производит за счёт страховых взносов, начисленных Фонду социальной защиты населения согласно Положению о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, утвержденному Постановлением Совета Министров Республики Беларусь 30 сентября 1997 г., № 1290 с изменениями и дополнениями.

Основанием для начисления пособий работнику служит предоставленный им в бухгалтерию листок нетрудоспособности медицинского (лечебного) учреждения, выданный по каждому месту работы в отдельности, оформленный надлежащим образом и зафиксированный в табеле учёта рабочего времени. При временной нетрудоспособности в связи с травматизмом, профессиональным заболеванием и в других аналогичных случаях комиссия по назначению пособий, утверждённая приказом руководителя предприятия, принимает решение о выплате пособия, об отказе в пособии из-за отсутствия оснований и оформляет протокол с отметкой в листке нетрудоспособности.

Оплату пособий производят исходя из среднедневного (среднечасового) заработка, количества рабочих дней (часов) по графику работы ОДО «КомРадТорг» в период нетрудоспособности и установленного размера пособия.

Среднедневной (среднечасовой) заработок определяют делением заработка за 2 календарных месяца, предшествующих месяцу нетрудоспособности, на количество отработанных дней (часов) в этом периоде. Если в течение этого времени изменились тарифная ставка, система оплаты труда работника, то пособие исчисляется исходя из заработка за период работы со дня изменения тарифной ставки, системы оплаты труда до начала нетрудоспособности. Работникам, не имеющим рабочих дней (часов) в указанном периоде, среднедневной (среднечасовой) заработок определяют исходя из заработка за фактически отработанное время до начала в месяце нетрудоспособности. Работникам, не имеющим рабочих дней (часов) за два предшествующих календарных месяца и в месяце нетрудоспособности, среднедневной (среднечасовой) заработок определяют исходя из тарифной ставки (должностного оклада) в месяце нетрудоспособности и начисленных премий, вознаграждений и иных выплат за два календарных месяца, предшествующих месяцу нетрудоспособности.

В конце отчетного периода в ОДО «КомРадТорг» составляется свод по видам начислений по видам оплат и сводная ведомость начислений и удержаний.

Выплаты заработной платы приравнивают к удержаниям с целью определения заработной платы за вторую половину месяца, причитающейся к выдаче. Выдачу заработной платы рабочим и служащим ОДО «КомРадТорг» производят по платежным ведомостям и расходным кассовым ордерам непосредственно из кассы предприятия.

Основным документом, на выплату заработной платы является расчетно-платежная ведомость, которая состоит из двух частей:

1) начисления. Указывается фактически начисленная заработная плата, премии, праздничные, отпускные, пособия по болезни, материальная помощь, др.

2) удержания. Показывается сумма выданного аванса, удержанного подоходного налога, отчислений в пенсионный фонд, профсоюзные взносы и прочие удержания.

Сумма к выдаче определяется: всего начислено - всего удержано.

Синтетический учет расчетов с работниками по всем видам начисленной заработной платы, премий, а также по выплатам ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», где по кредиту показывается начисление заработной платы, а по дебету - удержания из заработной платы и ее выплата. Записи по обработанной расчетно-платежной ведомости заносятся в журнал-ордер по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Корреспонденция счетов по учету расчетов по оплате труда в ОДО «КомРадТорг»:

Содержание записи	Дебет	Кредит
Начисление заработной платы, премий	44/2	70
Начисление пособий по временной нетрудоспособности	69	70
Начисление ежемесячных пособий на детей в возрасте до 16 лет, на детей-инвалидов, прочих социальных пособий	69	70
Начисление заработной платы по капитальным вложением	08	70
Начисление заработной платы по ликвидации, реализации и прочему выбытию основных средств	91/2	70
Начисление вознаграждений по итогам работы за год	84	70
Начисление доходов от участия предприятий в распределении прибыли	84	75
Начисление заработной платы за счет целевого финансирования	86	70
Начисление материальной помощи за счет прибыли	84	70
Поступление компенсации от превышения выплат за счет фонда социальной защиты населения над суммой отчислений в этот фонд	51	69
Выплата заработной платы	70	50
Удержание подоходного налога из заработной платы	70	68
Удержание перерасхода подотчетных сумм	70	71
Удержание недостач материальных ценностей и денежных средств	70	73/2
Удержания по исполнительным листам (штрафы, алименты)	70	76
Удержания в фонд социальной защиты населения (пенсионный фонд)	70	69
Удержания по добровольному страхованию	70	76
Начисление отпускных за счет ранее созданного резерва	96	70

6. Организация учетных работ по учету основных средств и нематериальных активов

В состав основных средств входят: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, вычислительная техника, измерительные и регулирующие устройства, транспортные средства, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь, приобретенные организацией в собственность.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект, выполняющий самостоятельно свои функции: предмет, законченное устройство или комплекс предметов со всеми приспособлениями.

В текущем бухгалтерском учете ОДО «КомРадТорг» основные средства учитываются по первоначальной стоимости, и эта стоимость влияет на величину амортизации, издержки обращения, на прибыль.

Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, слагается из суммы фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и монтаж.

От первоначальной стоимости основных средств ОДО «КомРадТорг» вычисляется амортизация (износ). Если из первоначальной стоимости вычесть сумму амортизации, то получим остаточную стоимость, по которой основные средства записываются в балансе. В приложении к балансу справочно показывается первоначальная стоимость и сумма амортизации (без включения их в итог баланса).

Существует также понятие «восстановительная стоимость». Так как основные средства вводятся в эксплуатацию в разные годы, служат продолжительное время, когда меняются резко цены на оборудование, стройматериалы, расходы на заработную плату, то для правильности учета основных средств (приведение в соответствие с аналогичными объектами их стоимости в современных условиях), правильности начисления амортизации и создания необходимых фондов для обновления основных средств предприятия должны ежегодно по состоянию на 1 января производить переоценку основных средств. Восстановительная стоимость принимается на баланс в качестве первоначальной стоимости. Проведение переоценки основных средств в ОДО «КомРадТорг» оформляется ведомостью.

Основные средства поступают в ОДО «КомРадТорг»:

· в результате строительства хозяйственным или подрядным способом. Они принимаются в эксплуатацию в сумму фактических расходов по акту приемки-передачи основных средств (типовая форма № ОС-1);

· в результате приобретения за плату у юридических и физических лиц и приходуются по акту приемки-передачи или по акту купли-продажи;

· в результате внесения основных средств учредителями (участниками) предприятия в виде вклада в уставный фонд по договорной цене - оформляются актом приемки-передачи и актом экспертизы;

· в результате безвозмездного получения от других предприятий и лиц, а также в качестве субсидии правительственного органа - по акту приемки-передачи.

Акты составляются на каждый объект или группу однотипных объектов, поступивших одновременно. Для составления актов приемки-передачи директор назначает комиссию. Акт действителен после утверждения его директором. К акту прилагаются оправдательные документы на поступление объекта, его цену: товарно-транспортные накладные, счета, закупочные акты, справки и др.

В акте указываются состав комиссии, краткая характеристика данного вида основных средств, год выпуска или постройки, дата ввода в эксплуатацию, результаты испытания объекта, его соответствие техническим условиям, заключение комиссии, указывается первоначальная стоимость, сумма амортизации, техническая нумерация, а также по какой причине и от кого передается объект. Данный акт составляется на каждый отдельный объект основных средств. Составление общего акта, оформляющего приемку нескольких объектов основных средств, допускается лишь в том случае, если объекты однотипные, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица. К нему прилагается необходимая техническая документация (паспорта, сертификации, рабочие инструкции, чертежи и другие), которая содержит полную техническую характеристику объекта и которая затем, передается материально ответственным лицам по месту эксплуатации основных средств. При оформлении приемки основных средств акт составляется в одном экземпляре. При передаче основных средств другой организации акт составляется в двух экземплярах: для сдающей и принимающей организации. После оформления он вместе с приложенной технической документацией передается в бухгалтерию, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководством предприятия.

В процессе эксплуатации основные средства постепенно, но постоянно изнашиваются, теряют свои технические качества и уменьшают балансовую стоимость. Возмещение балансовой стоимости в ОДО «КомРадТорг» происходит путем начисления амортизации в течение всего срока полезного использования до полного погашения стоимости данного объекта.

Сумма амортизации в ОДО «КомРадТорг» включается в издержки обращения организации и возвращается в составе выручки за реализованные товары, работы, услуги. Таким образом организация получает возможность устаревшие объекты основных средств и нематериальных активов списывать и приобретать новые, более современные, а также возводить здания, сооружения.

Важным первоначальным моментом новой амортизационной политики является правильное определение организацией сроков полезного использования, нормативных сроков службы и норм амортизации основных средств и нематериальных активов. Понятие «срок службы» - это фактический срок службы основных средств и нематериальных активов, в течении которого объект сохраняет свои потребительские качества.

Срок полезного использования применяется для установления продолжительности функционирования основных средств и нематериальных активов в процессе предпринимательской деятельности и представляет собой расчетный, ожидаемый период их эксплуатации, в течение которого они смогут приносить доход.

По основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности ОДО «КомРадТорг», амортизация начисляется исходя из принятых предприятием норм амортизации и их амортизируемой стоимости. Норма амортизации рассчитывается исходя из срока полезного использования, под которым понимается ожидаемый или расчетный период эксплуатации основных средств. Годовая норма амортизации = 100/СПИ.

Амортизационные отчисления производятся организацией ежемесячно. Месячная норма амортизации составляет 1/12 ее годовой нормы. Для начисления амортизации в изучаемой организации составляется ведомость.

Начисление амортизации в ОДО «КомРадТорг» производится за счет издержек обращения, поэтому в учете делается бухгалтерская запись:

Дебет 44/2 Кредит 02.

Выбытие основных средств может происходить вследствие физического износа, продажи, безвозмездной передачи, обмена, частичной или полной ликвидации при авариях, стихийных бедствиях, иных чрезвычайных ситуациях, повлекших невозможность дальнейшего использования или нецелесообразность восстановления, при передаче в уставный фонд другой организации.

Для списания пришедших в негодность основных средств в ОДО «КомРадТорг» создается специальная комиссия, которая производит оценку пригодности объектов к дальнейшему использованию. На предъявленный к списанию объект составляется акт о списании основных средств в 2-х экземплярах. В нем указываются наименование объекта, год приобретения или постройки, инвентарный номер, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации, количество капитальных ремонтов, причины выбытия.

Акт на списание основных средств подписывается всеми членами комиссии, главным бухгалтером, утверждается руководителем ОДО «КомРадТорг» и передается в бухгалтерию для отражения в учете.

Синтетический учет основных средств ведется на активном счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости, исходя из цены их приобретения, затрат по доставке и других затрат, которые связаны с передачей основных средств в эксплуатацию. Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении собственных основных средств. По дебету отражаются оприходованные основные средства и их дооценка, по кредиту - списание основных средств, их ликвидация. Сальдо дебетовое показывает стоимость основных средств на определенную дату. Все основные средства отражаются в учете по первоначальной или восстановительной стоимости. Для учета НДС при осуществлении вложений во внеоборотные активы используется счет 18/1 “НДС по приобретенным основным средствам”, на котором учитывается уплаченная сумма налога.

Для учета выбытия объектов основных в случаях их продажи, списания или ликвидации используется счет 91 «Операционные доходы и расходы». Он предназначен для обобщения информации и определения финансового результата операций по реализации, ликвидации основных средств. По дебету счета 91 отражается остаточная стоимость выбывших объектов, расходы, связанные с их выбытием, а также начисление налога на добавленную стоимость с продажной стоимости объекта. По кредиту - сумма выручки от реализации имущества, стоимость материальных ценностей, поступивших в связи со списанием имущества по цене возможного использования.

Корреспонденция счетов по учету основных средств в ОДО «КомРадТорг»:

Содержание записи	Дебет	Кредит
Отражена стоимость приобретенного у поставщика объекта основных средств	08/4	01
Сумма налога на добавленную стоимость	18/1	60
Отражена сумма расходов, связанных с доставкой, установкой приобретенного объекта	08/4	60,76
НДС на услуги	18/3	60,76
Оприходование основных средств в эксплуатацию по акту приемки-передачи	01	08/4
Начисление амортизации по основным средствам	44/2	02
Списание начисленной амортизации по выбывающему объекту	02	01
Списание остаточной стоимости основных средств	91/2	01
Оприходование деталей, узлов, материалов для использования или продажи	10	91/1
Отражение выручки от продажи объекта основных средств	51	91/1
Начисление заработной платы по демонтажу объекта основных средств или ликвидации	91/2	70
Отчисления от фонда заработной платы	91/2	69,76/2
Начисление НДС из выручки или остаточной стоимости	91/3	68/2
Начисление прочих налогов и сборов	91/4	68/2
Списание финансового результата от реализации или ликвидации объекта основных средств	90/9 99	99 90/9

Под нематериальными активами понимают условную стоимость объекта промышленной или интеллектуальной собственности. Они не имеют материальной формы, не обладают физическими свойствами, но обеспечивают предприятию возможность получения доходов в течение длительного времени или постоянно.

В бухгалтерском учете ОДО «КомРадТорг» нематериальные активы учитываются по первоначальной стоимости, которая при их приобретении за плату у других организаций и физических лиц состоит из:

· стоимости самого нематериального актива, включая паушальный платеж;

· услуг сторонних организаций, связанных с приобретением и оценкой объектов нематериальных активов;

· таможенных платежей, регистрационных сборов, государственных пошлин и других платежей, произведенных в связи с приобретением или получением прав на объекты нематериальных активов;

· налогов и других платежей в бюджет в соответствии с законодательством;

· иных затрат, непосредственно связанных с приобретением объектов нематериальных активов.

7. Организация учетных работ по учету доходов, издержек обращения, финансовых результатов и их распределению

Главным показателем финансовых результатов является прибыль. Прибыль - это важный источник расширенного воспроизводства, за счет нее осуществляются инвестиции в капитальное строительство, расширение и реконструкция основных производственных фондов, формирование оборотных средств. На ее основе финансируются затраты на развитие науки и техники, формируются различные фонды, производятся платежи в бюджет и другим контрагентам.

Каждая организация определяет финансовый результат своей хозяйственной деятельности по окончании отчетного периода.

В соответствии с Типовым планом счетов, введенным в действие с 1 января 2004 года, нормативными документами по бухгалтерскому учету доходы и расходы организации в зависимости от их характера подразделяются на три вида:

· доходы и расходы от реализации товаров, работ, услуг;

· операционные доходы и расходы;

· внереализационные доходы и расходы.

Большое влияние на конечные финансовые результаты деятельности торговой организации (ОДО «КомРадТорг») оказывают издержки обращения.

Издержки обращения - это выраженные в денежной форме расходы, связанные с доведением товаров от производителя до потребителя. Учет издержек обращения основан на том, что каждая сумма расходов должна быть документально подтверждена. Факт совершения операции и ее содержание могут быть подтверждены различными документами (актами, накладными, ведомостями и т.д.), но во всех случаях торговая организация должна иметь возможность подтвердить производственную направленность затрат. Записи в учете могут быть произведены только на основании первичных документов, отражающих сам факт выполнения работ или оказания услуг.

Синтетический учет издержек обращения ведется на активном счете 44 «Расходы на реализацию» субсчет 2 «Издержки обращения». Записи по дебету счета производятся нарастающим итогом в течение месяца; записи по кредиту в течение месяца, как правило, носят единичный характер. В конце месяца по кредиту счета списывается сумма издержек обращения, относящаяся к реализованным товарам (к отчетному периоду). Сальдо на конец месяца - дебетовое, показывает сумму издержек обращения на остаток нереализованных организацией товаров.

Корреспонденция счета 44/2 «Издержки обращения» обширна, но в ней можно выделить следующие особенности (моменты):

1) Абсолютное большинство расходов торговых организаций относится в дебет счета 44/2 в момент их начисления с кредитованием соответствующих счетов.

2) Некоторые виды расходов (естественная убыль товаров при хранении) выявляются или возникают в течение года неравномерно. Для равномерного включения их в издержки обращения ежемесячно начисляется резерв.

3) Некоторые расходы, начисленные или оплаченные в отчетном периоде, но произведенные в целях обеспечения устойчивой работы организации в будущем, предварительно учитываются в дебете счета 97 «Расходы будущих периодов». С наступлением периода, к которому они относятся, суммы с этого счета (ежемесячно, равными частями) переносят в дебет счета 44/2.

По окончании каждого месяца производится распределение издержек обращения на 2 части:

· на издержки, относящиеся к реализованным товарам (относятся к текущему отчетному периоду);

· издержки, относящиеся к остатку нереализованных товаров (относятся к следующему отчетному периоду).

Сумма издержек обращения, относящихся к остатку нереализованных товаров во всех организациях торговли, рассчитывается методом среднего процента на основании специальной таблицы.

Расчет производится в следующем порядке:

1) Суммируются сальдо начальное по счету 44/2 и транспортные расходы за отчетный месяц.

2) К сумме реализованных в отчетном месяце товаров прибавляется сумма остатка товаров на конец месяца.

3) Определяется средний процент издержек обращения к общей стоимости товаров. Для этого итоговую сумму издержек обращения делят на сумму реализованных товаров и остаток на конец месяца и умножают на 100.

4) Умножением суммы остатка товаров на конец месяца на средний процент расходов и делением на 100 определяется сумма издержек обращения, относящихся к остатку нереализованных товаров на конец месяца.

Торговые надбавки в ОДО «КомРадТорг» учитываются на пассивном счете 42-1 «Торговая наценка». По истечении месяца необходимо определить и списать торговые надбавки, приходящиеся на реализованные товары. В конце отчетного периода осуществляют расчет и списание торговых надбавок, относящихся к реализованным товарам.

Для учета и контроля выручки и выявления финансового результата от реализации товаров в названной организации применяют сопоставляющий, операционно-результатный счет 90 «Реализация». Учет выручки от реализации товаров населению по кредиту субсчета 90-1 «Выручка от реализации» показывают на основании первичных документов, подтверждающих ее регистрацию, сдачу в банк или кассу и ее использование на нужды ОДО «КомРадТорг».

Счет 90 «Реализация» имеет следующие субсчета: 90-1 «Выручка от реализации», 90-2 «Себестоимость реализации», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Прочие налоги и сборы из выручки», 90-6 «Экспортные пошлины», 90-9 «Прибыль (убыток) от реализации».

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Реализация» (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчете 90-9 «Прибыль (убыток) от реализации».

На конечные финансовые результаты деятельности ОДО «КомРадТорг» значительное влияние оказывают операционные доходы и расходы, которые учитываются на счете 91 «Операционные доходы и расходы».

К операционным доходам и расходам относятся:

- доходы и расходы, связанные с продажей и прочим выбытием (ликвидацией, списанием, передачей безвозмездно) принадлежащих организации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов;

- доходы и расходы (включая амортизационные отчисления), связанные с представлением за плату во временное пользование активов организации в соответствии с законодательством;

- доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

- доходы (проценты) и расходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций, а также доходы (проценты) и расходы по ценным бумагам;

- доходы и расходы по операциям с тарой;

- доходы (проценты), полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банками денежных средств, находящихся на счете организации в данном банке;

- расходы (проценты), начисленные организацией после принятия к бухгалтерскому учету приобретенных за счет долгосрочных кредитов и займов объектов основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, а также проценты по иным долгосрочным кредитам и займам;

- расходы организации по содержанию производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, в соответствии с законодательством;

- расходы организации по содержанию мобилизационных мощностей и объектов гражданской обороны,

- расходы, связанные с прекращением производства, не давшего продукции;

- отчисления в резервы под снижение стоимости материальных ценностей, восстановление резерва при продаже материальных ценностей или повышении рыночных цен;

- отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги;

- отчисление в резервы по сомнительным долгам по расчетам организациям, а также отдельными лицами, подлежащими резервированию в соответствии с законодательством, о восстановлении резерва при восстановлении сомнительных долгов

- прочие доходы и расходы, признаваемые операционными.

К внереализационным доходам и расходам в ОДО «КомРадТорг» относят результаты от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью организации и учитывают их на операционно-результатном счете 92 «Внереализационные доходы и расходы».

Внереализационными доходами и расходами являются:

- штрафы, пени, неустойки, полученные от других предприятий или уплаченные организацией за нарушение условий договорной дисциплины;

- стоимость безвозмездно полученных активов: основных средств и других активов, в том числе полученных в качестве целевого финансирования;

- прибыль (убыток) прошлых лет, выявленные в отчётном году;

- суммы кредиторской, дебиторской и депонентской задолженности, по которым истёк срок исковой давности;

- излишки имущества, выявленные при инвентаризации;

- поступления в возмещение причинённых организации убытков;

- положительные или отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств;

- сумма дооценки или уценки активов;

- поступления от страховых организаций в возмещение потерь;

- суммы недостач, потерь, порчи активов в соответствии с законодательством;

- перечисление предприятием в возмещение убытков, причинённых другим организациям;

- расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;

- налог на добавленную стоимость, начисленный от внераеализационных доходов в соответствии с законодательством;

- не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

- потери и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, конфискация);

- перечисление средств и передача имущества, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных, оздоровительных мероприятий, отдыха, развлечений и иных аналогичных мероприятий.

Конечный финансовый результат ОДО «КомРадТорг» учитывается на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки». По дебету отражаются потери, расходы (убытки), а по кредиту - прибыль (доходы) организации. Ежемесячно на счет 99 поступает прибыль или убыток от основной деятельности, операционные и внереализационные доходы и расходы.

Корреспонденция счетов по учету конечных финансовых результатов деятельности ОДО «КомРадТорг»:

Содержание записи	Дебет	Кредит
Списание финансовых результатов от основной деятельности: а) прибыль; б) убыток.	90/9 99	99 90/9
Списание сальдо операционных доходов и расходов: а) доходы; б) расходы	91/9 99	99 91/9
Списание сальдо внереализационных доходов и расходов: а) доходы; б) расходы	92/9 99	99 92/9

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются также начисленные налоги сборы из прибыли в соответствии с действующим законодательством:

1) налог на недвижимость;

2) налог на прибыль и доходы;

3) местные налоги сборы из прибыли;

4) суммы экономических санкций.

Начисление указанных налогов и сборов в ОДО «КомРадТорг» отражается бухгалтерской записью по дебету счета 99 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности ОДО «КомРадТорг» счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается заключительной записью декабря и сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года отражается по дебету (кредиту) счета 99 и кредиту (дебету) активно-пассивного счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» имеет одностороннее сальдо: кредитовое сальдо означает и отражает нераспределенную прибыль предприятия; дебетовое сальдо непокрытый убыток.

За счет нераспределенной прибыли отчетного года и прошлых лет могут формироваться фонды специального назначения, являющиеся производными от величины полученной нераспределенной прибыли.

Состав фондов специального назначения, порядок формирования и использования их определяет трудовой коллектив предприятия в зависимости от стоящих перед ними целей и задач. Наиболее распространенны фонды развития производства, науки, техники, специального развития и материального поощрения. Ряд предприятий в этой связи формирует фонд накопления, фонд потребления, фонд пополнения собственных оборотных средств.

8. Организация работ по составлению баланса и отчетности

Основной объем информации о финансово-хозяйственной деятельности ОДО «КомРадТорг» содержится в бухгалтерской отчетности, отражающей все аспекты деятельности предприятия в денежном выражении и одновременно представляющей собой завершающий этап учетных работ за отчетный период.

Отчетность представляет собой определенную систему показателей, отражающих результаты хозяйственной и социальной деятельности предприятия за определенный период времени. Она является важнейшим источником информации для контроля и руководства производственным предприятием. Данные отчетности используются для экономического анализа, в процессе которого оцениваются итоги хозяйственной деятельности предприятия. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Она должна способствовать укреплению режима экономии при использовании трудовых, денежных и финансовых ресурсов. Качество отчетности определяется ее полнотой, своевременностью и правильностью (достоверностью, точностью) данных. Отчетность должна точно отражать на дату ее составления итоги работы хозяйственно-финансовой деятельности производственного предприятия.

Показатели отчетности также используются для анализа хозяйственной деятельности на отдельных предприятиях промышленности, определения их положительных и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов, повышения эффективности работы предприятия. Правильно и своевременно составленная отчетность способствует поискам путей снижения себестоимости продукции, увеличению накопления и укреплению финансового состояния предприятия, своевременному взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности.

Типовые формы бухгалтерской отчетности, правила составления, сроки представления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских отчетов регламентированы Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учета и отчетности» от 18 октября 1994 года в новой редакции закона № 188-3 от 29 декабря 2006 года, а также «Инструкцией по заполнению и представлению форм бухгалтерской отчетности», утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 7 марта 2007 года № 41.

В соответствии с «Инструкцией по заполнению и представлению форм бухгалтерской отчетности», утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 07.03.2007г. №41, в состав годовой бухгалтерской отчетности ОДО «КомРадТорг» входят:

Ш Бухгалтерский баланс;

Ш Отчет о прибылях и убытках;

Ш Отчет об изменении капитала;

Ш Отчет о движении денежных средств;

Ш Приложение к бухгалтерскому балансу;

Ш Отчет о целевом использовании полученных средств;

Ш Пояснительная записка.

Своевременное составление годового отчета высокого качества обеспечивается последовательной группировкой данных первичного учета применительно к целям отчетности и контроля за ходом выполнения плана. При этом данные аналитического учета должны отражаться таким образом, чтобы фактические показатели уже в самих регистрах сопоставлялись с плановыми, сметными. Такой способ отражения данных превращает учетные регистры в аналитические таблицы, которые могут использоваться в оперативном управлении, что сокращает сроки составления форм годовой отчетности.

Составлению годовой бухгалтерской отчетности в ОДО «КомРадТорг» предшествует ряд подготовительных работ:

v проверяется полнота оформления всех хозяйственно-финансовых операций первичными документами и отражения их в учетных регистрах. В частности, устанавливаются: все ли первичные и сводные документы поступили из цехов, со складов, отделов, от подотчетных лиц; правильно ли списаны на издержки производства расходы будущих периодов, а на прибыль - соответствующая часть доходов будущих периодов, доходов от сдачи имущества в аренду, доходов и дивидендов по акциям, облигациям, сберегательным сертификатам и т.п.; произведено ли начисление предусмотренных коллективным договором премий, вознаграждений, поощрений и прочих выплат из фонда заработной платы; полностью ли начислены все предусмотренные учетной политикой резервы предстоящих расходов, другие резервы; списаны ли с баланса непригодные к эксплуатации вследствие износа объекты основных средств, а также испорченное сырье, материалы, готовые изделия; полностью ли начислены амортизация основных средств и нематериальных активов, задолженность по арендной плате, лизингу и другим операциям;

v в установленные руководителем сроки проводится полная инвентаризация всех статей баланса и отражаются в учете ее результаты;

v по постановлениям правительства переоцениваются основные средства, товарно-материальные ценности и другие активы, результаты переоценки отражаются в учету;

v выверяется сальдо по расчетам с финансовыми и налоговыми органами, внебюджетными фондами, банками, что оформляется соответствующими актами;

v вносятся исправления в учетные данные по результатам проверок налоговых органов, вышестоящих и аудиторских организаций, обнаружения технических ошибок в учете и т.п. При этом согласно «Инструкции о порядке внесения исправлений в бухгалтерский учет в случае обнаружения ошибок» (утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 29.06.2005 г. № 83) допущенные в учете ошибки исправляются путем внесения дополнительной записи или сторнирования ошибочно отраженных записей и указания правильных в месяце обнаружения ошибки независимо от периода ее допущения (за прошлые годы или за отчетный год).

v переносятся в соответствующие журналы-ордера и ведомости аналитического учета данные листков-расшифровок, накопительных ведомостей, разработочных таблиц;

v заключительными оборотами за декабрь месяц закрывается сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» путем списания его на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

v подсчитываются обороты и сальдо на конец отчетного года по журналам-ордерам, производится взаимная сверка данных журналов и ведомостей;

v переносятся в Главную книгу данные журналов-ордеров;

v определяются остатки на конец отчетного периода по синтетическим счетам в Главной книге и по их данным составляется сальдовая ведомость на 1 января;

v сверяются данные синтетического и аналитического учета по счетам, выявляются и устраняются допущенные в учете ошибки.

Таким образом видно, что грамотно проведенные подготовительные работы играют важную роль в своевременном и правильном составлении годовой отчетности.

Размещено на Allbest.ru

...