Правила составления бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс

Таким образом, по данной строке отражается дебетовое сальдо по счету 58 "Финансовые вложения"

Таким образом , для заполнения II раздела бухгалтерского баланса "Оборотные активы" используются следующие учетные данные:

В разделе III "Капитал и резервы" показываются сформированные в прошлые отчетные периоды фонды и резервы организации, а также суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка отчетного года и прошлых лет.

По статье "Уставный фонд" (строка 410) показывается уставный фонд организации, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и унитарным предприятиям - величина уставного фонда-кредитовое сальдо по синтетическому счету 80"Уставный фонд

По строке 411 "Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)" приводится стоимость собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (учредителей), учитываемая по счету 81 "Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров".

Данные этой статьи бухгалтерского баланса вычитаются при подсчете результатов по разделу III бухгалтерского баланса.

По статье" Резервный фонд"(стр. 420) бухгалтерского баланса отражается общая сумма остатков резервных и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь (амортизационный фонд, эмиссионный доход, разницы по формированию уставного фонда в иностранной валюте и др.), а также остатков резервов, создание которых предусмотрено учредительными документами или учетной политикой за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации - кредитовое сальдо по синтетическому счету 82" Резервный фонд "(

В соответствии со ст.76 Трудового кодекса РБ и постановлением Совета Министров РБ от 28.04.2000 № 605 все юридические лица и индивидуальные предприниматели, использующие труд наемных работников, должны создавать резервный фонд оплаты труда. Данный фонд создается за счет прибыли (если организация "сработала" с убытком, фонд не создается) и имеет целевое назначение: обеспечить выплату заработной платы в случаях, когда наниматель не может в установленные сроки произвести такие выплаты (например, наниматель находится в процедуре банкротства и др.).

Предприятиями с иностранными инвестициями в составе резервного фонда учитываются разницы, образовавшиеся за период объявления вклада в уставный фонд в иностранной валюте или имущества, оцененного в валюте, и на дату фактического внесения вклада.

В резервный фонд ежегодно должна отчисляться сумма, составляющая не менее 5 % чистой прибыли, до тех пор, пока величина резервного фонда не достигнет установленных учредительными документами размеров.

Из данных этой строки по строке 421 "резервы, созданные в соответствии с законодательством" отражаются суммы резервов и фондов, образованных организацией в соответствии с законодательством Республики Беларусь, по строке 422 "резервы, созданные в соответствии с учредительными документами" -- суммы резервов и фондов, создаваемые организацией в соответствии с решением собственников.

Расшифровка резервов по видам приводится в приложении к бухгалтерскому балансу.

По статье "Добавочный фонд" (строка 430) показывается кредитовое сальдо синтетического счета 83 "Добавочный фонд" "

В данный фонд включаются суммы:

- переоценки имущества организации, проведенной в соответствии с Указом Президента №622 от 20.10.06.и Инструкцией "О порядке переоценке основных средств, незавершенных строительных объектов и неустановленного оборудования, утв. Постановлением Министерств № 199/139/185/34 от 20.11.06. При этом средства данного фонда могут быть использованы в соответствии с отдельными актами законодательства. Например, согласно постановлению Минфина, Минэкономики и Минпрома РБ от 21.06.2005 № 79/113/8 результат от списания основных средств, неиспользуемых в хозяйственном обороте, отражается не за счет прибыли отчетного года, а за счет данного фонда:

Д-т субсчета 83-1 "Фонд переоценки" и К-т 91-2;

-стоимости безвозмездно полученного и переданного в пределах одного собственника имущества

-использованных фондов: накопления и целевого финансирования и др.

В промежуточной бухгалтерской отчетности по статьям "Прибыль (убыток) отчетного года" (строка 440) показывается сумма полученного по данным бухгалтерского учета финансового результата на отчетную дату.

По окончании отчетного года счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается заключительной записью декабря по дебету (кредиту) счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту (дебету) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Сумма убытка по данной строке показывается со знаком минус.

В годовом бухгалтерском балансе по данной строке ставится прочерк.

По статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (строка 450) показывается сумма прибыли (убытка), образованной в прошлые отчетные периоды и учитываемой по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Сумма непокрытого убытка (дебетовое сальдо по счету 84 субсчет 1) по данной строке показывается со знаком минус

Пo статье" Целевое финансирование" (стр.460) показываются остатки средств, полученных из бюджета, внебюджетных, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций, физических лиц, а также в результате предоставления льгот по налогам и таможенным платежам для осуществления мероприятий целевого назначения, руководствуясь Инструкцией "О порядке отражения в бухгалтерском учете государственных средств, выделенных на развитие агропромышленного комплекса", утв. Постановлением Министерства сельского хозяйства и продовольствия №42 от 1.06.2004 и Инструкцией "О порядке отражения в бухгалтерском учете, высвобождаемых сумм превышения налогов в соответствующий период 2006года", утв. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 40 от 12.04.2006.

По указанной строке отражается кредитовое сальдо по синтетическому счету 86 " Целевое финансирование"

По статье "Доходы будущих периодов" (строка 470), отражаются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата, стоимость безвозмездно полученных ценностей, субсидии на покрытие разницы в ценах и тарифах, средства, полученные в качестве спонсорской (безвозмездной) помощи согласно Указа № 300 от 1.07.05 (в ред. 31.12.2005) др.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и законодательством Республики Беларусь на счете 98 "Доходы будущих периодов".

Счет 98 "Доходы будущих периодов", так же как счет 97, содержит курсовые разницы, возникающие при переоценке дебиторской задолженности и валютных денежных средств. При этом если официальный курс валют Нацбанка РБ снижается, то счет 98 может иметь дебетовое сальдо и в балансе будет показываться со знаком "минус".

Таким образом, для заполнения III раздела бухгалтерского баланса "Капитал и резервы" используются следующие учетные данные:

В разделе V "Обязательства" отражаются данные о составе обязательств организации по кредитам ( займам) , кредиторской задолженности и по расчетам с учредителями, а именно кредитовое сальдо по синтетическим счетам:

по кредитам и займам

67"Долгосрочные кредиты и займы" (строка 510) и 66 "Краткосрочные кредиты и займы" (строка 520) показываются суммы полученных заемных средств, подлежащих возврату в соответствии с договорами соответственно более, чем через 12 месяцев после отчетной даты или в течение 12 месяцев, а также суммы процентов, начисленных за пользование этими средствами;

по кредиторской задолженности (с.530):

60 ?Расчеты с поставщиками и подрядчиками? (строка 531) в сумме задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также сумма задолженности, обеспеченная векселями;

62?Расчеты с покупателями и заказчиками? (строка 532) в сумме задолженности организации покупателям и заказчикам по перечисленным ими авансам и по предоплате.

70?Расчеты по оплате труда? (строка 533) по начисленным, но еще не выплаченным суммам заработной платы и премирования, учитываемым по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

71 ?Расчеты с подотчетными лицами? 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям "(строка 534) указывается сумма задолженности работников организации по:

полученным денежным средствам под отчет,

предоставленным им кредитам и займам,

возмещению материального ущерба и другим операциям, которые в соответствии с Инструкцией по применению типового плана счетов бухгалтерского учета, учитываются на счете 73;

68 ?Расчеты по налогам и сборам? (строка 535) отражается сумма задолженности организации по всем видам платежей в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, инновационный фонд, включая подоходный налог с работников организации;

69 ? Расчеты по социальному страхованию и обеспечению? (строка 536) - в сумме задолженности по отчислениям в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

По строке 537 отражается кредиторская задолженность разным дебиторам и кредиторам, которая образовалась на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" . По этой статье также отражаются задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации; задолженности для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит, и др.

Итоговая сумма кредиторской задолженности (сумма строк с 531 по 537) отражается по статье "Кредиторская задолженность" (строка 530)

По строке 540 отражается задолженность перед учредителями, которая учитывается на счете 75? Расчеты с учредителями? субсчет 2?Расчеты по выплате доходов? в сумме задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям и т.п., в том числе учтенной на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

По статье "Резервы предстоящих расходов" (строка 550) показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с действующим законодательством и учетной политикой в целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство и расходы на реализацию, учитываемые на синтетическом счете 96

Однако, следует подчеркнуть, если при уточнении учетной политики на следующий за отчетным финансовый год организация считает нецелесообразным начислять резервы, предстоящих расходов и потерь, то остатки средств резервов, по которым в установленном порядке имеют место переходящие остатки, по состоянию на 1 января следующего за отчетным года подлежат присоединению к финансовому результату организации и отражаются оборотами за декабрь по дебету счета 96 "Резервы предстоящих расходов" и кредиту счета 91 "Операционные доходы и расходы".

По статье "Прочие виды обязательств" (строка 560) показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям раздела IV.

Для заполнения IV раздела бухгалтерского баланса "Обязательства" используются следующие учетные данные:

Таблица

Данные о стоимости имущества и размере обязательств, учитываемых на забалансовых счетах, приводятся в бухгалтерском балансе в размере стоимости, указанной в договоре. Стоимость имущества и обязательств, установленная в иностранной валюте, показывается на отчетную дату по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь.

Статьи заключительного баланса имеют тесную связь с показателями других форм годового отчета.

Литература

1.Закон Республики Беларусь " О бухгалтерском учете и отчетности" от 25 июня 2001г.№ 42-3 ( в ред. от 29.12.2006г.№ 188-3// Главбух- Инфо. Электронная база данных справочно-аналитической информации

2.Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования / Под ред. С.А.Николаевой, Изд.2-е перераб. и доп.-М. "Аналитика-Пресс", 2001.-672с.

3. Инструкция "О порядке переоценке основных средств, незавершенных строительных объектов и неустановленного оборудования. Постановление Министерства экономики РБ, Министерства финансов РБ, Министерства статистики и анализа РБ, Министерства архитектуры и строительства РБ № 199/139/185/34 от 20.11.06//Деловая республика от 14 декабря 2006.//Главбух- Инфо. Электронная база данных справочно-аналитической информации.

4.Инструкция "О порядке отражения в бухгалтерском учете государственных средств, выделенных на развитие агропромышленного комплекса". Постановление Министерства сельского хозяйства и продовольствия № 42 от 1.06.2004.//Главбух- Инфо. Электронная база данных справочно-аналитической информации.

5. Инструкция "О порядке отражения в бухгалтерском учете, высвобождаемых сумм превышения налогов в соответствующий период 2006года" Постановление Министерства финансов Республики Беларусь № 40 от 12.04.2006..//Главбух- Инфо. Электронная база данных справочно-аналитической информации.

6. Инструкция по заполнению и представлению бухгалтерской отчетности Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 7.03.2007. №41// Деловая Республика -2007- 12 и 19 апреля

Размещено на Allbest.ru