Облік і аналіз доходів і витрат комерційного банку
Економічна сутність доходів та витрат. Удосконалення методик бухгалтерського обліку доходів та витрат банку (включаючи управлінський облік та облік з метою оподаткування). Практичні рекомендації з удосконалення методики аналізу доходів і витрат.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | автореферат |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 28.07.2014 |
| Размер файла | 49,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В процессе изучения подходов к определению доходов и расходов выявлена четкая тенденция их приближения в бухгалтерском учете к понятию экономических доходов, расходов и прибыли. Их учет ведется на основе национальных положений (стандартов) учета, разработанных в соответствии с международными стандартами, и предполагает отражение доходов и расходов в финансовой отчетности в соответствии с принципами начисления, соответствия, осторожности. Вместе с тем существуют валовые доходы и расходы, определяемые в соответствии с налоговым законодательством Украины, которые существенно отличаются от финансовых, что и доказывает необходимость выделения подсистемы учета с целью налогообложения.
Для принятия взвешенных управленческих решений недостаточно информации, которую дает финансовый учет. С этой целью в банках необходимо организовать управленческий учет. В диссертации предлагаются определения следующих понятий: внутренний учет - учет доходов и расходов и калькуляция себестоимости банковских продуктов, а также определение эффективности разных уровней банковской деятельности; управленческий учет - система управления доходами и расходами банка, элементами которой являются внутренний учет, планирование, анализ доходов и расходов, контроль за выполнением планов, подготовка проектов управленческих решений, разработка классификаций и методик реализации элементов системы, а также совокупность причинно-следственных связей между ними.
С целью организации управленческого учета автором разработана комплексная классификация доходов и расходов банка по направлениям: контроль и принятие решений, анализ деятельности. Основные классификации согласованы с действующим Планом счетов бухгалтерского учета коммерческих банков Украины.
В диссертации предложена целостная система организации внутреннего учета с использованием элементов трансфертного ценообразования для определения прямых доходов и расходов центров ответственности и операционно-стоимостного подхода для распределения непрямых доходов и расходов. Обосновано разделение центров ответственности на центры прибыли, центры услуг и центры поддержки. Разработаны регистры внутреннего учета. Доказана необходимость выделения в структуре казначейства специфического центра ответственности - внутреннего банка, который исполняет функции ведения внутреннего учета. Предложена общая схема 8 класса Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков Украины, которая состоит из раздела счетов учета активов и пассивов каждого центра прибыли и раздела счетов доходов и расходов по центрами ответственности, к которым предлагается применить коды аналитического учета, которые показывают принадлежность вида дохода или расхода к соответствующей классификационной группе.
В диссертации обобщены методические подходы организации процессов стратегического анализа, планирования и бюджетирования банковских доходов и расходов как составных управленческого учета. Усовершенствована методика составления бюджета доходов и расходов банка в разрезе программного бюджета банка в целом и бюджетов по центрам ответственности. Обусловлена возможность организации прогнозирования доходов и расходов на базе методики планирования с использованием элементов стохастического моделирования.
В работе представлена усовершенствованная методика оперативного анализа доходов и расходов банка в следующей последовательности: анализ их динамики и структуры по укрупненным, а затем - по детализированным группам; факторный анализ наиболее влиятельных групп (с разработкой факторных моделей основных видов доходов и расходов); “зеркальный” анализ; коэффициентный анализ. Доказана наибольшая полезность анализа на основе принципа зеркальности в условиях использования данных внутреннего учета, организованного по представленной в диссертации схеме. Сформирована аналитическая модель анализа безубыточности, которую предлагается разделить на два направления: анализ безубыточности производства и реализации банковских продуктов и анализ безубыточности общей банковской деятельности. Сформирована система аналитических показателей, связанных с анализом безубыточности.
Ключевые слова: финансовый учет; внутренний учет; управленческий учет; учет с целью налогообложения; анализ доходов и расходов; планирование и бюджетирование доходов и расходов; прогнозирование.
ANNOTATION
Snigurska L. P. The accounting and analysis of incomes and expenses of a commercial bank. - Manuscript.
The thesis is presented for a candidate's scientific degree in economics on a speciality 08.06.04 - Accounting, Analysis and Auditing, Kyiv National Economic University, Kyiv, 2004.
The dissertation is devoted to the improvement of the theoretical bases of accounting and analysis of incomes and expenses of a bank. The system of classification needed for creating optimum information basis for effective accounting, analysis, planning, control and management of incomes and expenses has been proposed. The objective necessity of creating a subsystem of the managerial accounting at the Ukrainian banks has been proved. This subsystem must be based on the internal accounting and include planning, analysis, control and the whole preparation of projects of managerial decisions of incomes and expenses. The whole system of organization of the internal accounting with using the elements of transfer pricing and operation-value approach has been suggested. The registers of the internal accounting have been elaborated; and the general scheme of class 8 the plan of accounting of commercial banks of Ukraine has been suggested. The theoretical basis has been researched and organizing problems of tax accounting has been found.
Methodical approaches to the process organization of perspective analysis, planning and budgeting, forecast of incomes and expenses of a bank have been summarized. The method of current analysis of bank incomes and expenses has been improved. The formed analytical model has been suggested to add by the non-loss analysis, which is divided into a non-loss analysis of the production of banking products and a non-loss analysis of the bank activity. The system of analytical parameters, connected with the non-loss analysis, has been formed.
Key words: financial accounting; internal accounting; managerial accounting; tax accounting; analysis of incomes and expenses; planning and budgeting of incomes and expenses; forecast.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Сутність і синтетичний облік витрат підприємства. Облік доходів та результатів діяльності. Документальне оформлення обліку витрат і доходів на ВАТ "Вінтер". Інформація про види продукції та послуг. Методика і організація обліку витрат на інновації.
магистерская работа [294,7 K], добавлен 26.12.2010Сутність і класифікація доходів і витрат комерційного банку. Принцип нарахування та відповідності фінансових результатів. Облік процентних доходів і витрат банку, результатів їх діяльності. Реєстрація статей активів та загальних адміністративних витрат.
реферат [26,8 K], добавлен 12.07.2011Сутність та класифікація доходів і витрат банку, особливості та принципи організації їх обліку. Загальна характеристика діяльності ПАТ "Укрсоцбанк", можливості використання зарубіжних методик управління доходами і витратами банків у вітчизняних умовах.
дипломная работа [3,1 M], добавлен 18.11.2013Теоретичні основи обліку, аналізу та аудиту доходів і витрат. Синтетичний і аналітичний облік доходів і витрат. Аналіз та облік доходів і витрат ринку. Використання результатів аналізу в управлінні. Формування висновків аудитора за результатами перевірки.
дипломная работа [2,4 M], добавлен 27.03.2009Економічна сутність доходів та витрат. Дослідження фінансових результатів, як складової господарської діяльності підприємства. Характеристика методики бухгалтерського обліку і аудиту доходів, витрат та фінансових результатів на базовому підприємстві.
дипломная работа [162,9 K], добавлен 20.10.2010Організаційно-правова характеристика підприємства. Управлінський облік та класифікація витрат виробництва. Документальне оформлення операцій з реалізації продукції. Оптимізація та контроль витрат і доходів у підсистемі внутрішньогосподарського обліку.
курсовая работа [182,4 K], добавлен 20.07.2011Роль і значення валових доходів і валових витрат в сучасних умовах, зміст їх обліку, аналізу та аудиту. Особливості поділу обліку валових доходів і валових витрат на податковий та бухгалтерський. Аналіз валових доходів і витрат ХОДС УСК ВАТ "Гарант-АВТО".
дипломная работа [589,6 K], добавлен 21.01.2010Економічна сутність та класифікація надзвичайних подій. Облік витрат і доходів від надзвичайної діяльності. Склад надзвичайних витрат і доходів згідно П(С)БО 3 "Звіт про фінансові результати". Облік фінансових результатів від надзвичайних подій.
курсовая работа [48,7 K], добавлен 20.08.2010Податковий облік як складова системи обліку банку. Доходи і витрати банку як об’єкти обліку, їх основні види. Порядок проведення обліку доходів та витрат. Облік фінансового результату діяльності банку. Особливості та принципи системи оподаткування банків.
реферат [35,7 K], добавлен 06.11.2011Економічна сутність фінансових результатів, основні концепції та нормативно-правова база формування результатів господарської діяльності ТзОВ "Чортківський цукровий завод", система обліку та аудиту доходів і витрат, аналіз фінансової стійкості заводу.
магистерская работа [1,1 M], добавлен 11.02.2013Значення витрат, їх класифікація. Облік операційних та інших витрат. Облікова політика підприємства "Захід-комп". Визначення витрат як одна з найважливіших ділянок бухгалтерської роботи. Порядок ведення обліку витрат, рекомендації щодо його удосконалення.
курсовая работа [294,7 K], добавлен 05.04.2013Економічна сутність, класифікація й завдання обліку доходів і витрат бюджетної установи. Нормативно-законодавчі акти регулювання, прийоми і методи первинного обліку, організація контрольно-ревізійної роботи. Контроль, аудит і аналіз виконання бюджету.
дипломная работа [139,2 K], добавлен 17.11.2009Економічний зміст та завдання обліку адміністративних витрат. Удосконалення обліку в умовах автоматизованої обробки облікової інформації. Визнання витрат та їх класифікація. Первинний облік адміністративних витрат. Синтетичний і аналітичний облік.
курсовая работа [80,8 K], добавлен 14.04.2009Аналіз оподатковуваного прибутку, аналіз доходів і витрат підприємства ТОВ "КЗПО". Питання організації та методики аудиту оподаткування прибутку. Охорона праці, основні вимоги до робочого місця бухгалтера. Висновки щодо оптимізації і удосконалення обліку.
дипломная работа [209,2 K], добавлен 15.06.2009Організаційні форми та фінансові ресурси малого підприємництва. Особливості спрощеної системи оподаткування малих підприємств. Удосконалення бухгалтерського обліку доходів, витрат та фінансових результатів. Аналіз стану внутрішньогосподарського контролю.
дипломная работа [160,7 K], добавлен 21.03.2012Бухгалтерський облік та його об’єктивна необхідність. Рахунки бухгалтерського обліку та їх призначення. Помилки в обліку та способи їх виправлення. Первинний облік виробничих запасів. Облік витрат та облік доходів від іншої звичайної діяльності.
контрольная работа [265,6 K], добавлен 18.12.2008Економічна сутність витрат. Методологічні принципи формування в бухгалтерському обліку інформації про витрати підприємства та її розкриття у фінансовій звітності. Організація обліку витрат торговельного. Аналіз нормативних документів з обліку витрат.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 24.09.2016Аналіз діючих систем обліку фінансових результатів, правильної організації бухгалтерського обліку. Проблеми переходу України на міжнародні стандарти бухгалтерського обліку. Облік доходів, витрат і фінансових результатів сільськогосподарських підприємств.
курсовая работа [52,9 K], добавлен 20.11.2010Склад і класифікація доходів і видатків. Організація обліку доходів витрат та видатків. Склад і класифікація доходів загального і спеціального фондів. Основні принципи і методи фінансування бюджетних установ. Аналітичний і синтетичний облік видатків.
курсовая работа [69,5 K], добавлен 22.05.2012Природа витрат діяльності підприємства в умовах ринкової економіки. Розгляд нормативно-правових актів. Відображення витрат в облікових регістрах та звітності. Теоретичні і методичня положення щодо удосконалення системи їх обліку, аналізу та контролю.
курсовая работа [76,4 K], добавлен 09.04.2011
