Понятие и система финансового контроля

Размещено на http://www.allbest.ru/

Тема: Понятие и система финансового контроля

Преподаватель: Зевайкина Анна Николаевна



1. Понятие финансового контроля

Контроль (англ.) - список, встречная запись с целью проверки первой записи. Контроль рассматривается в научной литературе как завершающая стадия процесса управления. В широком смысле управление - целенаправленное, упорядоченное воздействие на определенный объект. Целью управления является обеспечение определенного состояния объекта управления. При этом требования к состоянию установлены законодательством. Контроль по объектам:

1) экономический, который представляет собой выявление и изучение факторов потерь и нерационального использования ресурсов. Как на государственном, так и на не государственном уровне.

2) Технический контроль - проверка качества товаров, работ, услуг и технологии производственных процессов. Действуют технические нормы.

3) административный (управленческий) - проверка осуществления управленческих функций уполномоченными лицами на соответствие требованиям законодательства.

4) правовой - проверка соответствия деятельности подконтрольного объекта требованиям правовых норм. Общеправовой и специализированный. Общеправовой осуществляется всеми ветвями власти.

Финансовый контроль является видом специализированного контроля. Финансы (лат.) - платеж. Вводится в оборот в Италии в 12 веке. Казна (араб.) - денежный фонд. Слово «финансы» используется в 2 значениях. Денежные фонды, мобилизуемые и используемые публично-правовыми образованиями и негосударственными субъектами для реализации возложенных на них функций. В экономическом - система стоимостных (денежных) отношений, в процессе которых формируются государственные, муниципальные и негосударственные денежные фонды в результате распределения и перераспределения национального дохода.

Функции финансов:

1) распределительная - распределение стоимости валового общественного продукта для обеспечения уполномоченных субъектов необходимыми ресурсами.

2) контрольная - способность количественно отслеживать процесс распределения ресурсов, которые составляют централизованные и децентрализованные денежные фонды. Централизованные: федеральный бюджет, бюджет субъектов, местные бюджеты, государственный внебюджетный фонд, государственный муниципальный долг, государственное страхование. Децентрализованные: банковский кредит, страхование, денежные фонды организаций.

Финансовый контроль является видом финансовой деятельности и осуществляется с целью обеспечения финансовой дисциплины то есть четкого соблюдения установленного правовыми нормами порядка образования и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов. В узком смысле следует разграничивать понятия финансового контроля и финансового надзора. Финансовый контроль в узком смысле - деятельность уполномоченных субъектов, осуществляемая с целью объективной оценки финансово-хозяйственной деятельности объекта и обеспечение её законности, целесообразности и эффективности.

Признаки:

1) объектом финансового контроля в узком смысле является не только законность и целесообразности, но и эффективность, то есть степень достижения цели, стоящей перед объектом контроля с учетом затрат ресурсов и времени.

2) субъектами контроля в узком смысле являются государственные органы и негосударственные субъекты.

3) осуществляется в отношении конкретных, персонифицированных объектов.

4) по формам может быть предварительным, текущим и последующим.

5) применение более широкого круга методов по сравнению с финансовым надзором, включая методы проверки, ревизии, а также методы экономического анализа, наблюдения.

Субъекты финансового контроля вправе давать подконтрольному объекту обязательные для объекта указания (предписание и представление счётной палаты), но субъектами административной юрисдикции не являются.

Целью финансового надзора в узком смысле является обеспечение законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности объекта. Признаки:

1) объектом является законность и целесообразность.

2) субъектами являются государственные и муниципальные органы.

3) осуществляется в отношении неперсонифицированного круга объектов.

4) по форме является, как правило, текущим и последующим.

5) основными методами надзора являются ревизии и проверки.

Субъекты финансового надзора являются субъектами административной юрисдикции.

2. Формирование системы финансового контроля в РФ

Финансовый контроль появляется одновременно с появлением системы учёта финансов. Учёт финансово-хозяйственной деятельности возникает в Египте 5000 лет назад. В современном виде бухгалтерский учёт появляется в 12 веке и его появление связано с трактатом «О счетах и записях» Луки Пачулли. Основоположник двойной бухгалтерии. В России формирование системы финансового контроля начинается с создания Петром 1 ревизион-коллегии.

Учреждение Екатериной 2 казённых палат и преобразование ревизион коллегии в третью экспедицию при правительственном Сенате. При Александре 1 осуществляется образование Министерства финансов в 1802 году. В 1811 году было учреждено главное управление ревизии государственных счетов. В 1859 году создаётся государственный контроль - независимая ревизионная инстанция, которая осуществляла финансовые проверки по подлинным документам действительных исполнителей касс и распорядителей. В 1864 году учреждается временная ревизионная комиссия для документальной ревизии министерств и начинает применяться принцип единства кассы. В 1865 году были образованы контрольные палаты и их отделения на местах, которые производили ревизию отчетов и подчинялись непосредственно государственному контролёру. В 1892 году был издан новый общий закон об учреждении государственного контроля, которым государственному контролю поручается предварительное перед внесением в государственный совет годовых отчётов государственного, дворянского и крестьянского банков и государственных сберегательных касс. В 1901 году учреждается временная комиссия, которая осуществляла кодификацию счётных уставов, а также была уполномочена на разрешение всех ревизионных вопросов. 18 января 1917 года был издан декрет, который определял основные принципы финансовой реформы:

1) создание на местах контрольных комиссий, которые избирались рабочими служащими для контроля расходования народных средств.

2) в губерниях и районах создаются учётно-контрольные коллегии.

3) создание центральной коллегии, образованной ЦИК Советов рабочих, солдатских и крестьянских депутатов для определения общих направлений контроля по всей стране и составления плана контрольных мероприятий.

В СССР система включала следующие звенья:

1) общегосударственный (вневедомственный) финансовый контроль. Осуществлялся территориальными контрольно-ревизионными органами министерства финансов.

2) ведомственный контроль министерств и ведомств над финансовой деятельностью подведомственных организаций, предприятий, учреждений.

3) народный контроль осуществлялся Комитетом народного контроля СССР и государственными и общественными органами.

4) контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций, основанных на членстве.

16.6.90 года были упразднены и начинается реформирование системы финансового контроля. 25.7.96 года издаётся указ Президента «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля» и предусматривал разработку проекта закона о финансовом контроле. В 11.00 была создана комиссия для разработки концепции единого государственного финансового контроля.

Было создано 2 варианта реформирования:

1) создание единой иерархически выстроенной вертикали контрольных органов. Но было признано, что данная концепция противоречит принципу разделения властей.

2) совершенствование разграничения полномочий, методов и форм контроля, осуществляемого разными ветвями государственной власти.

3. Методы финансового контроля. Этапы проведение ревизии, проверки

Методами финансового контроля являются:

1) ревизия. Охватывает всю финансово-хозяйственную деятельность объекта.

2) проверка. Единичное контрольное мероприятие.

По периодичности:

1) проводимые эпизодически;

2) периодические.

3) постоянный (внутрихозяйственный).

При проведении финансового контроля используют следующие способы контроля:

1) финансовый анализ

2) наблюдение

3) инвентаризация

4) объяснения проверяемых

5) направление запросов и др.

По видам:

1) В зависимости от сферы контроля:

а) бюджетный (счётная палата, федеральная служба финансово-бюджетного надзора, министерство финансов Самарской области)

б) налоговый (ФНС)

в) кассовый (движение наличных денег) (ФНС, ЦБ и поднадзорные ему кредитные организации)

г) за противодействием легализации незаконно полученных доходов и противодействию терроризму (Федеральная служба по финансовому мониторингу)

д) валютный контроль (совершение операций резидентов и нерезидентов) (Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, ЦБ)

е) за ведением бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности (аудит и внутирхозяйственный, осуществляемый структурными подразделениями организации)

ж) контроль за деятельностью на финансовых рынках (Федеральная сл

2) В зависимости от субъектов:

а) государственный:

а1) федеральный (контрольное управление Президента, Счётная палата, Министерство финансов, Федеральное казначейство, ФНС, Федеральная служба финансово бюджетного надзора, Федеральная служба по финансовому мониторингу и по финансовым рынкам)

а2) субъекты (Счётная палата Самарской области, Правительство Самарской области, Министерство управления финасами)

2) муниципальный (департамент финансов)

3) внутрихозяйственный (главный бухгалтер и иные специализированные структурные подразделения)

3а) внешний финансовый контроль хозяйствующих субъектов (аудит).

Этапы проведения ревизии (проверки).

Контрольное мероприятие - организационная форма осуществления контрольно-ревизионной деятельности, посредством которой обеспечивается реализация задач, функций и полномочий органа или иного субъекта финансового контроля (надзора).

Этапы:

1) Подготовительный. После назначения контрольного мероприятия определяется руководитель контрольного мероприятия и штат проверяющих, что оформляется процессуальными документами (распоряжение). Проверяющие должны ознакомиться с нормами законодательства, регулирующего деятельность проверяемого объекта. Должны ознакомиться с учредительными документами, структурой проверяемой организации, распределением должностных обязанностей, с бухгалтерской (бюджетной) отчётностью, системой документооборота, изучить систему договоров и обязательств организации, систему контроля, результатами предыдущих проверок (ревизий), решениями органов управления организации. Результаты анализы указанных документов обобщаются в аналитической справке, которая составляется в форме таблицы. Руководитель контрольного мероприятия определяет основные направления проведения контрольного мероприятия и области финансово-хозяйственной деятельности, где возможны ошибки. Это финансовые операции на крупную сумму, финансовые операции, совершённые в период смены ответственного лица, сделки, которые требуют одобрения органов организации либо государственных органов, финансовые операции, при совершении которых предыдущими контрольными мероприятиями были выявлены ошибки. Руководитель составляет план контрольного мероприятия и на его основе программу контрольного мероприятия. Программа определяет распределение обязанностей, сроки и методы проведения контрольного мероприятия.

2) Проведение контрольного мероприятия на основании программы контрольного мероприятия. По результатам выполнения отдельных разделов программы контрольного мероприятия ответственный проверяющий составляет акт, который является промежуточным, к которому прикладывает подтверждающие документы, на время изымаемы у организации. Фиксируются факты выявленных нарушения и прикладываются объяснения ответственных должностных лиц проверяемого объекта. По результатам проведения контрольного мероприятия руководитель контрольного мероприятия на основании промежуточных актов составляет акт по результатам контрольного мероприятия.

3) Составление заключительного акта контрольного мероприятия и вынесение решения по результатам контрольного мероприятия. Заключительный акт, как правило, имеет следующую структуру: вводная часть (указывается наименование и основные данные проверяемого объекта и его основные данные, штат проверяющих и руководитель контрольного мероприятия, основания и сроки проведения контрольного мероприятия, методы проведения контрольного мероприятия), описательная (мотивировочная часть)(порядок проведения контрольного мероприятия, указывается, имелись ли какие-либо трудности (противодействие со стороны проверяемого объекта), общее состояние бухгалтерского (бюджетного) или иного учёта и отчётности, указываются виды нарушений или их отсутствие, обоснование со ссылками на нормы закона), резолютивная часть (делается вывод о совершённых нарушениях, указываются виновные должностные лица, указывается срок и мероприятия для устранения выявленных нарушений, если проверка ведомственная, то указываются и меры ответственности, если контрольное мероприятие вневедомственное, то есть в отношении неподчинённого субъекта, то руководитель проверяемого объекта знакомится с актом, в случае наличия возражений подписывает акт с возражениями и направляет в письменном виде обоснования возражений в адрес проверяющего субъекта). Руководитель проверяющего органа рассматривает материалы контрольного мероприятия, документы, обоснования и возражения, поступившие от проверяемого объекта и принимает решение о привлечении к ответственности либо освобождения от неё.

4. Финансовый контроль на федеральном уровне

Правовое положение Счётной палаты РФ.

ФЗ «О счётной палате РФ» 11.1.95, БК 31.7.98, Регламент Счётной палаты РФ 4.4.3. Стандарты деятельности Счётной палаты. Общие правила проведения контрольного мероприятия 2.4.10. Порядок организации и проведения совместных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий Счётной палаты и контрольно-счётных органов РФ 7.7.6.

Английский Парламент 1279.

Счётная палата постоянно действующий орган финансового контроля, образуемый Федеральным Собранием и подотчётен ему. Принципы деятельности: законность, объективность, независимость, гласность.

Состав и структура. Председатель счётной палаты назначается Государственной Думой по представлению Президента сроком на 6 лет. Постановление принимается большинством голосов. Предложения о кандидатах могут вноситься Президенту депутатскими комиссиями, а также не менее чем 1\5 от общего числа депутатов. Президент представляет кандидатуру не позднее, чем за 3 месяца до истечения полномочий действующего председателя и в случае досрочного прекращения полномочий, Президент представляет кандидатуру в двухнедельный срок. В случае отклонения кандидатуры, Президент в течение 2 недель должен внести новую кандидатуру. Председателем Счётной палаты может быть гражданин РФ, иметь высшее образование и опыт профессиональной деятельности в области государственного управления, государственного контроля, экономики и финансов не может состоять в родственных отношениях с Президентом, Председателями ГД и СФ, Председателем Правительства, руководителем администрации Президента, Генеральным Прокурором и Председателями высших судов. Не может быть депутатом ГД, членом Правительства и не может заниматься другой оплачиваемой деятельностью и иной деятельностью.

Полномочия: руководит деятельностью, представляет СФ и ГД отчёты о деятельности счётной палаты, представляет счётную палату в органах государственной власти и зарубежом, имеет право принимать участие в заседаниях СФ и ГД, комитетов и комиссий ГД и заседаниях Правительства.

Заместитель назначается на должность СФ по представлению Президента на 6 лет. Голосование осуществляется большинством голосов. Те же требования. Выполняет должностные обязанности в соответствии с регламентом, выполняет в отсутствие председателя его функции, организует экспертно-аналитическую деятельность счётной палаты, координация контрольно-ревизионной деятельности аудиторов счётной палаты.

Аудиторы. Должностные лица, возглавляющие определенные направления деятельности счётной палаты, которые охватывают комплекс, группу или совокупность ряда доходных и расходных статей федерального бюджета, которые объединены единством назначения.

Граждане РФ, высшее образование, опыт профессиональной деятельности в области государственного контроля или финансов. 12 аудиторов. СФ и ГД назначают по 6 аудиторов сроком на 6 лет большинством голосов. В случае появления вакантной должности она должна быть замещена в течение 2 месяцев. Аудиторы не могут заниматься оплачиваемой деятельностью. Присутствовать на заседаниях СФ и ГД, комитетов и комиссий и коллегий федеральных органов исполнительной Власти и других государственных органов. В пределах своей компетенции аудиторы самостоятельно решают вопросы организации деятельности возглавляемых ими направлении и несут ответственность за результаты этой деятельности. Ротация аудиторов осуществляется не реже, чем один раз в 3 года.

Аудиторы, председатель и заместитель составляют коллегию счётной палаты. Заседания коллегии проводятся в соответствии с рабочим планом не реже одного раза в месяц. Заседание считается управомоченным, если на нём присутствует больше половины членов. Решение принято, если за него проголосовало более половины. Коллегия утверждает регламент структуру и штатное расписание в пределах средств на содержание. Утверждает основные направления деятельности, которые возглавляются аудиторами, годовой план и иные вопросы планирования. Вопросы методологии и утверждает стандарты деятельности счётной платы.

Проект повестки заседания коллегии формируется председателем и рассылается членам коллегии вместе с материалами не позднее чем за 2 дня до заседания. Повестка утверждается коллегией. В обязательном порядке в повестку включаются вопросы о поступивших обращениях и поручениях, которые обязательны для включения в план работы, об обращениях, которые обязательны для рассмотрения счётной палаты, о результатах контрольных и экспертно аналитических мероприятий, которые обязательны для включения в план. Об отчётах и заключениях, которые представляются счётной палатой и ФС, о проекте плана работы счётной палаты за год и о внесении изменений.

Решения коллегии принимаются в виде протокольных записей или постановлений. Кроме того, заседания коллегии подлежат стенографированию.

В состав счётной палаты включается аппарат счётной палаты. который состоит из инспекторов счетной палаты и иных сотрудников. Обязанности: организация и проведение контрольных мероприятий, право посещать государственные органы, организации, банки, входить в любые помещения, опечатывать кассы, склады и архивы, изымать документы.

Контрольные полномочия: проводят контрольно-ревизионную деятельность. Экспертно-аналитическая деятельность. Информационная деятельность. В течение года осуществляет контроль за 3-х летним циклом исполнения бюджета: предварительный контроль (формирование проекта бюджета путём дачи заключения). Оперативный (текущий) контроль за исполнением бюджета. Контролируется полнота и своевременность поступления денежных средств. Контроль фактического расхода внебюджетных ассигнований. Выявляет отклонения от законодательно установленных положений федерального бюджета, проводит анализ нарушений и вносит предложения по их устранению. Контроль проводится на основании первичных платёжных документов, данных отчётности, которая представляется Министерством финансов, ЦБ и иными участниками бюджетного процесса, а также по результатам контрольных мероприятий. Последующий контроль за исполнением федерального бюджета и проводит внешнюю проверку об исполнении бюджета. Должна быть представлена не позднее 15 октября. Оформляется в виде заключения счётной палаты и докладывается на заседание ГД.

Предметом контрольных мероприятий является процесс формирования и использования средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, средств бюджета федерации в части трансфертов, средств ЦБ, федеральной собственности, в том числе имущества, переданного в оперативное управление или хозяйственное ведение, средств, полученных государственными учреждениями от приносящей доход деятельности, государственных внутренних и внешних займов, государственный долг, включая государственные гарантии, государственный кредит. Могут проводиться:

1) в виде финансового аудита, целью которого является определение достоверности финансовой отчётности объектов и законность формирования и использования государственных средств.

2) аудит эффективности. Это контрольные мероприятия, целью которых является определение эффективности использования государственных средств, полученных объектами контроля для достижения запланированных целей, решений и поставленных социально-экономических задач и выполнения возложенных функций

3) стратегический аудит. Контрольные мероприятия, целью которых является комплексная оценка достижения и реализуемости в установленные сроки стратегических целей и приоритетов государственной политики на основе оценки ресурсных возможностей и ожидаемых целей.

Контрольное мероприятие должно:

1) исполняется на основании годового плана работы счётной палаты

2) оформляется распоряжением

3) проводится в соответствии с программой контрольного мероприятия

4) по результатам оформляется отчёт, который представляется на рассмотрении коллегии счётной палаты.

Этапы контрольного мероприятия:

1) подготовка контрольного мероприятия. Проводится предварительное изучение предмет контрольного мероприятия, объекта, определяются цели и вопросы контрольного мероприятия, методы проведения, а если проводится аудит эффективности, то определяются критерии эффективности. Результатом этапа является утверждение программы и рабочего плана. Подготовка осуществляется в соответствии с распоряжением аудитора. Руководителем контрольного мероприятия могут назначаться директор департамента, его заместитель, начальник инспекции или его заместитель, главный инспектор или ведущий инспектор. Численность группы инспекторов должна быть не менее 2 человек. Формирование группы инспекторов должно осуществляться с тем, чтобы не допускать конфликта интересов. Инспектор в отношении полученной информации должен соблюдать конфиденциальность, служебные контакты осуществляются согласно должностному регламенту. В случае возникновения конфликтной ситуации инспектор должен изложить суть начальнику инспекции, аудитору. К контрольному мероприятию могут привлекаться независимые аудиторские организации и отдельные специалисты, с которыми заключаются договоры.

2) Проверка и анализ фактических данных, а также информации полученной по запросам счётной палаты и непосредственно на объектах контрольного мероприятия для формирования доказательств в соответствии с целями контрольного мероприятия. Организация и должностные лица обязаны отвечать на запросы счётной палаты. Установлена уголовная ответственность за отказ или уклонение, несвоевременное представление документов по требованию счётной палаты, а также за предоставление заведомо ложной информации органов государственной власти и их должностных лиц. По требованию счётной палаты ЦБ, коммерческие банки и иные кредитно-финансовые организации. Они обязаны предоставлять необходимые документальные подтверждения операций, операций состояния счетов, проверяемых объектов. При проведении встречных проверок, организации и индивидуальные предприниматели обязаны предоставлять по требованию счётной палаты справки, копии договоров и финансовые документы по операциям и расчётам по ним. Контрольное мероприятие осуществляется на основе утверждённого плана в соответствии с распоряжением председателя счётной палаты. при выявлении фактов нарушения законодательства, инспектор должен сообщить руководству объекта контрольного мероприятия о вывяленных нарушениях, о необходимости принятия мер по их устранению, при необходимости составить протокол об административном правонарушении, отразить в акте по результатам контрольного мероприятия факты выявленных нарушений, причинённый ущерб, а также принятые руководством объекта меры по устранению данных нарушений. В случае выявления нарушений, которые содержат признаки состава преступления, инспектор счётной палаты определяет степень их воздействия на результаты использования государственных средств и финансово-хозяйственной деятельности объекта. А также незамедлительно оформляет акт по конкретному факту нарушений для принятия мер по их устранению и пресечению противоправных действий. Информирует руководителя контрольного мероприятия, начальника инспекции, директора департамента или аудитор счётной палаты. Требует письменных объяснений от должностных лиц проверяемого объекта. При необходимости готовит обращение в правоохранительные органы. При выявлении фактов, нарушений, которые требуют дополнительной проверки, выходящей за пределы утверждённой программы, руководитель контрольного мероприятия по согласованию с аудитором счётной палаты организует проверку со внесением дополнений в программу. В случае отсутствия возможности выполнить дополнительную проверку в рамках данного контроля мероприятия. В отчёте о результатах необходимо отразить факт выявленного нарушения с указанием причин, по которым требуется дополнительная проверка. Протокол об административном правонарушении в случае выявления фактов нецелевого использования бюджетных средств, нарушения срока возврата бюджетных средств или сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами (15.14, 15.15, 15.16 КоАП). Протокол, который в течение суток направляется руководителю территориального органа Росфиннадзора. В случаях, предусмотренных ч.1 ст.19.4, ч.1 ст.19.5, ст.19.6, а именно это неповиновение законному требованию инспектора или воспрепятствование осуществлению им служебных обязанностей, невыполнение в установленный срок предписаний об устранении нарушений, непринятие мер по устранению причин и условий, способствующих устранению административного правонарушения. В этих случаях протокол направляется судье в течение 3 суток с момента составления этого протокола. Процесс получения доказательств в ходе контрольного мероприятия включает:

а) сбор фактических данных и информации в соответствии с программой контрольного мероприятия. Сбор этих данных осуществляется на основании устных и письменных запросов в форме копий документов, представленных проверяемым объектом, подтверждающих документов, представленных третьей стороной, статистические данные, сравнения, результаты анализа, расчёты и другие материалы. Доказательства должны быть достаточными, то есть их объём и содержание позволяют сделать обоснованные выводы в отчёте о результатах контрольного мероприятия. Должны быть достоверными, то есть их содержание должно соответствовать фактическим данным и информации, полученной в ходе контрольного мероприятия. Должны быть относящимися к делу, то есть должны иметь разумную связь с выводами по результатам мероприятия. Доказательства подразделяются на документальные и электронные, материальные и аналитическими (результат анализа фактических данных).

б) анализ фактических данных и информации.

в) проведение дополнительного сбора фактических данных и информации в случае их недостаточности для подтверждения выводов в отчёте.

Доказательства получают путём: инспектирования (проверка документов, полученных от объекта), аналитических процедур (анализ и оценка полученной информации, исследование финансовых и экономических показателей объекта контрольного мероприятия с целью выявления недостатков нарушения финансово-хозяйственной деятельности и причин их возникновения., пересчёт (проверка точности арифметических расчётов первичных документах, бухгалтерских записях или выполнения самостоятельных расчётов), подтверждение (запрос и получение письменной информации от 3-ей стороны. Доказательства и сведения, полученные в ходе контрольного мероприятия должны быть зафиксированы в актах и рабочей документации, которые служат основой для подготовки отчёта о результатах контрольного мероприятия. Акты могут составляться как по результатам всего контрольного мероприятия, так и при выявлении ряда взаимосвязанных фактов либо по конкретному факту нарушений. В ходе контрольного мероприятия составляются следующие виды актов:

1) акт по факту препятствия инспекторам счётной палаты в проведении контрольного мероприятия.

2) Акт по факту выявленных на объекте нарушений, требующих незамедлительных мер по их устранению и безотлагательного пресечения противоправных действий.

3) Акт по факту опечатывания касс, кассовых и служебных помещений, складов и архивов на объекте контрольного мероприятия.

4) Акт изъятия документов на объекте контрольного мероприятия.

5) Акт по завершении контрольных действий и результатам контрольного мероприятия. Ст. 5.2.1. Такой акт имеют следующую структуру: основания для проведения контрольного мероприятия, предмет контрольного мероприятия. Проверяемый период деятельности объекта контрольного мероприятия, перечень вопросов, которые были проверены на данном объекте, срок проведения контрольного мероприятия на объекте. Краткая характеристика объекта контрольного мероприятия. Результаты контрольных действий по каждому вопросу программы или рабочего плана. К акту прилагается перечень законов и нормативно-правовых актов, исполнение которых было проверено, таблицы, расчёты и иной материал. Если были выявлены нарушения, в акте указываются наименование нарушения, статья нормативного акта, который был нарушен, виды и суммы выявленных нарушений, которые указываются по бюджетным периодам, по видам средств: бюджетные, внебюджетные, государственных внебюджетных фондов. По объектам государственной собственности. Причины допущенных нарушений и их последствия. Виды и суммы возмещённых в ходе контрольного мероприятия ущерба государству. Указываются должностные лица, допустившие нарушение и меры по устранению выявленных нарушений и их результаты. Акт составляют и подписывают инспекторы, проводившие контрольное мероприятие. В случае несогласия инспектора с позицией руководителя, он при подписании акта указывает на особое мнение, которое в течение 2 суток представляет руководителю контрольного мероприятия и руководитель контрольного мероприятия докладывает об этом аудитору. Если были составлены в ходе мероприятия несколько актов, то по результатам составляется единый акт, который представляется для ознакомления руководителю объекта на срок не более суток, при особой сложности до 3 суток. При подписании акта с замечаниями они в течение 5 рабочих дней должны быть в письменной форме направлены в адрес счётной палаты. Замечания передаются инспектору. В случае наличия замечаний аудитор должен в течение 5 рабочих дней должен подготовить заключение на замечание, которое может быть направлено в адрес объекта контрольного мероприятия. Письменные замечания и заключение аудитора прилагаются к акту и включаются в материалы контрольного мероприятия. Результаты контрольного мероприятия оформляются в виде отчёта, который должен содержать основные результаты, выводы и предложения о каждой цели, которая была указана в плане. К отчёту прилагается перечень законов и нормативных правовых актов, перечень документов, которые не были получены по требованию счётной палаты. Перечень актов, которые были оформлены по результатам контрольного мероприятия. Перечень актов, которые были оформлены по фактам препятствий, нарушений и копии протоколов об административных правонарушениях. Одновременно подготавливаются проекты сопроводительных писем и информация об итогах контрольного мероприятия. Информационные письма могут быть направлены Президенту, Государственную Думу и Совет Федерации, Правительство и руководителям органов государственной власти или организаций. Счётная палата может отправить обращение в правоохранительные органы. По результатам контрольного мероприятия счётная палата направляет: представления в органы государственной власти, руководителям проверяемых объектов для принятия мер по устранению выявленных нарушений, недостатков по возмещению ущерба и привлечения к ответственности виновных лиц. Предписание счётной палаты. Направляется в случаях выявления нарушений, которые наносят государству непосредственный ущерб и требуют незамедлительного пресечения. Составляются в случаях умышленного или систематического несоблюдения порядка и срока исполнения представлений, при создании препятствий для проведения контрольных мероприятий. Приостановление всех видов платёжных и расчётных операций по счетам проверяемых объектов. Требуется согласие Государственной Думы. Коллегия счётной палаты принимает указанное решение в случае неоднократного неисполнения или ненадлежащего исполнения предписаний счётной палаты. При рассмотрении отчёта члены коллегии счётной палаты вправе высказать особое мнение, которое прилагается к решению коллегии счётной палаты и публикуется совместно с этим решением. Счётная палата заключила соглашение с другими контрольно-ревизионными органами (ФНС, Минфин, Федеральная служба бюджетного надзора). Вправе привлекать и аудиторские организации и индивидуальными аудиторами, которых привлекает проведение проверки.

5. Государственный финансовый контроль, осуществляемый органами исполнительной власти

Правовое положение контрольного управления Президента РФ

Указ Президента 8.6.4.

Контрольное управление является подразделением администрации Президента, возглавляется руководителем, который назначается и освобождается от должности Президентом оп представлению руководителя администрации Президента. Руководителем является начальник управления, который имеет заместителей. В состав входят референты и начальники департаментов, которые возглавляют соответствующий департамент. Контрольное управление осуществляет проверки исполнения органами исполнительной власти поручений Президента, за реализацией общенациональных проектов. Контроль поручений руководителя администрации Президента. Это контроль за реализацией ежегодных посланий Президента Федеральному Собранию, бюджетных посланий Президента и иных программных документов. Информирование Президента и руководителя администрации Президента о результатах проверок и подготовка предложений по устранению и предупреждению выявленных нарушений. Для проведения проверок и выполнения своих функций управление создаёт комиссии в федеральных округах. В состав включаются уполномоченные представители Президента, работники федеральных органов исполнительной власти и органов субъектов РФ. Работники управления участвуют в заседаниях Правительства РФ, коллегий органов исполнительной власти и совещаниях по вопросам контроля, которые организуются органами исполнительной власти. Управление имеет право вносить предложения

Президенту, Правительству, руководителям органов исполнительной власти о привлечении государственных служащих к дисциплинарной ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение законов, указов Президента, а также о временном отстранении государственных служащих от должностных обязанностей. Вправе вызывать должностных лиц для дачи объяснений по поводу исполнения или ненадлежащего исполнения федеральных законов в части, касающейся полномочий Президента, указов и распоряжений Президента. Вправе направлять в органы прокуратуры, следственный комитет, в органы внутренних дел, ФСБ и иные органы материалы о выявленных нарушениях. Вправе запрашивать и получать необходимые материалы от администрации Президента, органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц и от организаций. Вправе пользоваться базами данных администрации Президента и федеральных органов исполнительной власти.



6. Правовое положение Министерства финансов

Положение о Министерстве финансов. Постановление Правительства 30.6.4. Регламент Минфина 23.3.5.

3 федеральные службы: ФНС, финансового бюджетного надзора, казначейство. Минфин - федеральный орган исполнительной власти, который осуществляет функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию. В сфере бюджетный, налоговой, валютной, банковской и аудиторской деятельности, государственного долга, бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности. В обасти производства и переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, в области таможенных платежей и определения таможенной стоимости товаров. Инвестирование средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, организация и проведения лотерей, азартных игр и пари, в области защиты полиграфической продукции. Финансовое обеспечение государственной службы. Осуществляет составление проекта федерального бюджета и представление его в Правительство. Утверждение и ведение сводной бюджетной росписи федерального бюджета. Единый план счетов, бюджетного учёта и составление отчётности об исполнении федерального бюджета и бюджета государственных внебюджетных фондов, методическое руководство в области бюджетного планирования и повышения результативности бюджетных расходов. Сбор и обработка информации о состоянии финансов.

Состав и структура. Возглавляет министр, входит в состав Правительства, назначается на должность и освобождается Президентом по представлению председателя Правительства. Заместители министра, помощники министра.

Коллегии министерства финансов. Формируются для рассмотрения и выработки решений по наиболее важным вопросам. В состав могут входить руководители департаментов, а также представители иных федеральных органов исполнительной власти.

Правовое положение федерального казначейства. Получило статус федеральной службы и стало представлять собой централизованную систему. Регулируется постановлением Правительства от 1.12.4 о федеральном казначействе. Возглавляет руководитель, который назначается и освобождается от должности Правительством по представлению Министра финансов. Имеет 5 заместителей. Назначаются и освобождаются министром финансов по представлению руководителя казначейства. Казначейство осуществляет свою деятельность через центральный аппарат и территориальные органы. Полномочия. Ст.267 БК, положение о казначействе. Организация деятельности устанавливается регламентом, а порядок и осуществление государственных функций административными регламентами. Осуществляет контроль за непревышением лимита бюджетных обязательств, которые распределяются главными распорядителями и распорядителями средств бюджета между распорядителями и получателями средств бюджета и над утверждёнными ими лимитами бюджетных обязательств. Сводная бюджетная роспись. Открывает счета распорядителям и получателям бюджетных средств. Даёт разрешение на открытие расчётных счетов бюджетополучателям в банках. Для учёта средств, которые получены от приносящей доход деятельности. Осуществляет проверку соответствия расходов представленным документам и утверждённым лимитам. Казначейство осуществляет контроль над непревышением бюджетных ассигнований, распределённых главным администратором источников финансирования дефицита федерального бюджета между администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета над утверждёнными ими федеральными ассигнованиями. Осуществление контроля за непревышением кассовых расходов, осуществляемых получателями средств федерального бюджета над доведенными до них лимитами бюджетных обязательств и бюджетными ассигнованиями, которые им выделяются. Соответствие содержания проводимой операции под бюджетные классификации, которые указаны в платёжном документе. осуществляет контроль за наличием у получателя средств федерального бюджета документов, которые подтверждают возникновение у него денежных обязательств, в соответствии с порядком санкционированным министерством финансов. Федеральное казначейство ведёт реестр государственных и муниципальных контрактов, даёт подтверждение надлежащему исполнению договоров, подтверждает исполнение трудовых договоров государственными и муниципальными служащими. Федеральное казначейство осуществляет следующие формы контроля:

1) Текущий путём анализа оперативных данных текущей отчётности об исполнении документа и данных об использовании средств распорядителями и бюджетополучателями. Согласно ст.250 БК осуществляет финансирование расходов с лицевых счетов бюджетополучателей по платёжным документам после подтверждения соответствия правомерности расходов в пределах сметных назначений. Согласно ст.243 БК осуществляет регистрацию поступлений, регулирование объёма и срока возникновения бюджетных обязательств, совершает разрешительную надпись на право осуществления расходов в рамках выделенных бюджетных лимитов. Расходуют средства бюджета только после проверки соответствия платёжных и иных документов требованиям бюджетного кодекса, сметам доходов и расходов получателя и лимитам, установленным в бюджетной росписи.

2) Последующий контроль. Осуществляет проверки целевого использования бюджетных средств получателями после совершения кассового расхода, но в пределах финансового периода. При наличии нарушения бюджетного законодательства по истечении финансового периода казначейство передает или направляет документы в федеральную службу финансового бюджетного надзора.

Правовое положение федеральной службы финансового и бюджетного надзора. Постановление Правительства 15.6.4, которым утверждено положение о данной службе. Возглавляет руководитель, назначаемый и освобождаемый от должности Правительством по представлению министра финансов. Заместители руководителя, которые назначаются и освобождаются министром финансов по представлению руководителя службы. Центральный аппарат и территориальные органы. Территориальные органы действуют на основании положений о территориальных органах, которое было утверждено министерством финансов. На территории одного или нескольких субъектов федерации. Назначается министром финансов по представлению руководителя территориального органа. Порядок проведения контроля устанавливается административными регламентами федеральной службы: по исполнению государственной функции органа валютного контроля, утвержден приказом 6.11.7. Административный регламент по исполнению государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства при использовании средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности. Приказ Минфина 4.9.7. Ревизии и проверки проводятся службой при осуществлении контроля в следующих формах: текущий и последующий контроль. Ревизии и проверки могут быть плановыми и внеплановыми. Осуществляются в соответствии с годовым планом, который утверждается министерством финансов, повторное проведение проверок по одним и тем же вопросам не допускается за исключением проверок, проводимых по поручению министра финансов или по поручению руководителя службы. План проверок формируется уполномоченным подразделением центрального аппарата службы на основе: поручения министра финансов, предложений министерства финансов. На основании предложений федеральных органов государственной власти, по указанию руководителя службы, по предложению от структурных подразделений центрального аппарата и территориальных органов. Для получения данных предложений структурное подразделение службы подготавливает не позднее 1.6 запросы, которые направляет в органы государственной власти и структурные подразделения службы, которые ответственны за проведение проверок. При подготовке предложений планы должны предусматривать до 30% ресурсов на проведение внеплановых проверок. В течение 20 дней составляет перечень предложений по установленной форме и в сопроводительной записке указывает ответственных должностных лиц. Структурные подразделения, формирующие планы должны не позднее 1.8 года, предшествующего планируемому направить на согласование заместителю руководителя проект плана. Перечень неучтённых предложений органов государственной власти и структурных подразделений с обоснованием невозможности. Проект плана после его согласования заместителем руководителя не позднее 1.9 направляется руководителю службы. Руководитель службы не позднее 15.9 направляет проект плана для согласования заинтересованным департаментам министерства финансов. До 15.12 проект направляется на утверждение министру финансов. После утверждения плана уполномоченный структурное подразделение направляет в структурные подразделения, которые проводят проверки и ревизии, копии этого плана и в территориальные органы выписки из плана, которые содержат перечень ревизий и проверок, по которым будут направлены централизованные задания. Указываются основания проведения проверки, тема, наименование организации, проверяемый период и срок представления доклада по результатам проверки или ревизии. Внеплановые проверки проводятся по следующим основаниям:

1) Поручение руководителя службы или руководителя территориального органа.

2) Поручение или обращение от аппарата правительства, администрации Президента, министра финансов РФ, поручения Генеральной Прокуратуры.

3) Проведение встречной ревизии или проверки.

Проведение проверок территориальными органами согласуется с центральным аппаратом службы за исключением поручений, поступивших от центрального аппарата службы. В отношении проверки или ревизии за исключением встречной составляется программа ревизии или проверки. Составлению программы предшествует подготовительный период. Подписываются руководителем структурного подразделения, согласовываются заместителем руководителя службы, который курирует данное направление и направляется на утверждение руководителю службы или территориального органа. Если проверка проводится по обращению правоохранительных органов, то согласуется с ними. При необходимости программа ревизии или проверки может быть изменена лицом, которое назначило ревизию или проверку. Программа ревизий, которые планируются в 1 квартале направляются одновременно с централизованными заданиями в течение 30 дней, а по остальным проверкам в течение 60 дней. В исключительных случаях, если программа содержит вопросы, требующие специальной подготовки или рассмотрение методическими советами территориальных органов, то централизованные задания могут быть направлены в течение 3 месяцев. Руководителем службы, если проводится центральным аппаратом службы либо руководителем территориального органа и оформляется приказом. На основании этого приказа оформляется удостоверение. 45 рабочих дней. Дата начала - дата предъявления руководителем службы удостоверения руководителю проверяемой организации. Датой окончания - день вручения акта ревизии или проверки. Срок может быть продлён на основании мотивированного представления руководителя ревизионной группы, согласованного заместителем службы и после утверждения руководителем службы, но на срок не более чем 30 рабочих дней. В ходе ревизии или проверки проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций. Документальные по документам, а контрольные проводятся путём осмотра, инвентаризация. Контрольные действия могут проводится сплошным или выборочным способом. Выборочный способ включает проверку части финансовых и хозяйственных операций. Если требуется проведение встречной проверки, руководитель ревизионной группы должен направить направление. В ходе ревизии по решению могут составляться справки по результатам контрольных действий, которые подписываются должностным лицом проверяемой организации. Данные справки прилагаются к акту ревизии или проверки. В ходе проверки могут составляться промежуточные акты и промежуточные акты встречной проверки. Акт ревизии или проверки. Акт встречной проверки прикладывается к окончательному акту ревизии или проверки. Акт состоит из вводной, описательной и заключительной частей, составляется в 2 экземплярах. Подписывается руководителем, проверяемой организации, руководителем ревизионной группы, ознакомление осуществляется в срок не более чем 5 рабочих дней. Возражения в письменной форме. Руководитель ревизионной группы в 30 дней рассматривает их обоснованность и даёт по ним заключение, которое утверждается лицом, назначившим проверку. По итогам проведения ревизии или проверки руководитель структурного подразделения по каждой проверке готовит доклад, который в течение 15 рабочих дней направляет руководителю службы с согласованием заместителя руководителя. На основании доклада руководитель службы определяет порядок реализации материалов этой ревизии в течение 10 рабочих дней. При наличии нарушений в течение 10 рабочих дней в адрес проверяемого объекта направляется предписание либо представление.

7. Правовое положение федеральной службы по финансовому мониторингу

Положение от 13.6.12

Осуществляет функции по противодействию легализации отмыванию доходов, полученных преступным путём и финансированием терроризма, по выработке государственной политики в этой области, нормативно-правового регулирования, по координации деятельности других федеральных органов исполнительной власти в этой области. Функции национального центра по оценке угроз национальной безопасности, возникающих в результате легализации деятельности по отмыванию доходов, полученных преступным путём, финансирования терроризма, распространения оружия массового уничтожения и по выработке мер противодействия этим угрозам.

Руководство осуществляет Президент. Возглавляет службу директор, назначаемый и освобождаемый от должности Президентом. Несёт персональную ответственность. Имеет заместителей, которые назначаются и освобождаются от должности Президентом по представлению директора службы. Вопросы предупреждения отмывания доходов регулирует ФЗ «О противодействии легализации отмывания доходов, полученных преступным путём и финансирования терроризма».

Обязательный контроль проводится в отношении следующих операций:

1) операции с денежными средствами, если сумма на которую они совершаются >= 600000. Эквивалентна операциям в иностранной валюте.

а) Операции с денежными средствами в наличной форме. Снятие денег со счёта, зачисление денежных средств на счёт юридического лица, если это не обусловлено характером его хозяйственной деятельности. Покупка или продажа иностранной валюты физическим лицам. Приобретение физическим лицом ценных бумаг за наличный расчёт, получение физическим лицом денежных средств по чеку на предъявителя, выданному нерезидентом, обмен банкнот одного достоинства на банкноты другого достоинства. Внесение физическим лицом в уставной или складочный капитал в наличной форме.

...