Понятие и система финансового контроля

б) Зачисление или перевод на счёт денежных средств, предоставление или получение кредита (займа), операции с ценными бумагами, если хотя бы одной из сторон этой операции является физическое или юридическое лицо, которое имеет регистрацию или место жительства на территории государства, которое не выполняет требования ФАТФ (группа разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег). Либо если указанные операции проводятся с использованием счёта, который открыт на территории такого государства.

в) операции по банковским счетам и вкладам, в том числе размещение денежных средств во вклад или на депозит с оформлением документов на предъявителя. Открытие вкладов или депозитов в пользу третьих лиц и размещение в него денежных средств в наличной форме. Перевод денежных средств за границу на счёт или вклад, открытый на анонимного владельца. Поступление денежных средств из-за границы со счёта или вклада, открытого на анонимного владельца. Зачисление денежных средств на счёт во вклад или списание денежных средств со счёта или вклада юридического лица, период деятельности которого не превышает 3 месяцев с момента его государственной регистрации. Зачисление или списание средство со счёта или вклада юридического лица, если операции по нему не производились с момента открытия.

2) Сделки с недвижимым имуществом, если сумма >= 3000000 рублей. Сделки с движимым имуществом, если сумма >= 600000 рублей. Помещение драгоценных металлов, камней, ювелирных изделий из них или лома таких изделий в ломбард. Выплата физическому лицу страхового возмещения или получение от него страховой премии по страхованию жизни или иным видам накопительного страхования или пенсионного обеспечение. Получение или предоставление имущества по договору финансовой аренды (лизинга). Перевод денежных средств, который осуществляется некридитными организациями по поручению клиента. Сделки купли-продажи драгоценных металлов и камней, ювелирных изделий из них и лома. Получение денежных средств в виде платы за участие в лотерее, тотализаторе (взаимных пари), иных основанных на риске играх, в том числе в электронной форме и выплата денежных средств в виде выигрыша от участия в этих играх. Предоставление юридическими лицами, которые не являются кредитными организациями, беспроцентных займов другим физическим или юридическим лицам, а также получение таких займов.

Организациями, осуществляющими данные операции являются: кредитные, профессиональные участники рынка ценных бумаг, страховые и лизинговые компании, организации федеральной почтовой связи, ломбарды, организации, осуществляющие скупку и куплю-продажу драгоценных металлов, камней, ювелирных изделий и лома из них. Организации, содержащие тотализаторы и букмекерские конторы, организующие и проводящие лотереи, тотализаторы и иные, основанные на риске игры, в том числе в электронной форме. Управляющие компании инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, организации, оказывающие посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи с недвижимом имуществом. Операторы по приёму платежей. Финансовые агенты в договоре факторинга. Кредитные потребительские кооперативы.

Правовое положение по службы финансовым рынкам. Положение утверждено постановлением Правительства 29.8.11. ФСПР - по нормативно-правовому регулирования и контролю в сфере финансовых рынков, за исключением банковской и аудиторской деятельности. В том числе, контроль и надзор в сфере страховой деятельности, микрофинансовой деятельности, кредитной кооперации, деятельности товарных бирж, биржевых посредников, деятельность, связанная с формированием и инвестированием пенсионных накоплений и государственный контроль за соблюдением законодательства о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком.

Нормативно-правовое регулирование. Порядок регистрации негосударственных пенсионных фондов, стандартов раскрытия ими информации и формы отчётности. Условия и порядок аккредитации организаций, осуществляющих аттестацию в области деятельности на рынке ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, управляющих компаний и специализированных депозитариев. Квалификационные аттестаты. Осуществление выездных проверок деятельности финансовых организаций, которые подконтрольны службе. О порядке назначения временной администрации страховой организации. Субъекты страхового дела. Полномочия в сфере регистрации. Регистрирует выпуски эмиссии ценных бумаг, отчёты об итогах выпуска ценных бумаг, проспект эмиссии ценных бумаг, за исключением эмитируемых государством и облигаций. Регистрируют правила доверительного управления паевыми инвестиционными фондами. регистрирует правила негосударственных пенсионных фондов. Регистрирует документы профессиональных участников рынка ценных бумаг, их управляющих компаний, саморегулируемых организаций, а также специализированных депозитариев. Ведёт реестры: единый государственный реестр субъектов страхового дела, реестр объединения субъектов страхового дела, реестр аттестованных лиц, реестры профессиональных участников рынка ценных бумаг, государственный реестр кредитных потребительских кооперативов, государственный реестр микрофинансовых организаций, реестр паевых инвестиционных фондов. Проводит проверки эмитентов, акционерных эмиссионных фондом, субъектов по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений, субъектов отношений по негосударственному пенсионному обеспечению, по обязательному пенсионному страхованию, профессионального пенсионного страхования, ипотечных агентов, управляющих ипотечным покрытием и специализированных депозитариев ипотечного покрытия. Контроль в отношении профессиональных участников рынка ценных бумаг, управляющих компаний, специализированных депозитариев, саморегулируемых организаций, деятельности жилищных накопительных кооперативов. Деятельность субъектов страхового дела (страховые организации, общество взаимного страхования, страховые брокеры, страховые актуарии). Деятельность микрофинансовых организаций.

8. Финансовый контроль на уровне субъектов федерации

Контроль органов законодательной власти. ФЗ «Об общих принципах организации деятельности контрольно-счётных органов субъектов РФ и муниципальных образований». 7.2.11. Закон СО «О счётной палате СО и отдельных вопросах деятельности контрольно-счётных органов, муниципальных образований, расположенных на территории СО» 30.9.11.

Счётная палата СО - постоянно действующий орган внешнего государственного контроля, который образуется Самарской Губернской Думой и подотчётен ей. Возглавляет председатель, заместитель, 4 аудитора, срок полномочий которых составляет 5 лет. Кроме того, указанные субъекты образуют коллегию счётной палаты, которая рассматривает наиболее важные вопросы деятельности счётной палаты. Указанные должностные лица назначаются на должность Думой. При этом предложение о кандидатурах вносится председателем Думы не менее чем 1\3 от общего числа депутатов Думы и губернатором СО. Кандидатура на должность председателя должны быть внесены не менее чем за 3 месяца до истечения полномочий действующего. Кандидатура на должность заместителя вносится в Думу губернатором или председателем Думы не позднее чем за месяц до истечения полномочий действующего. Аудиторы По 2 кандидатурам на должности аудиторов предложение вносится губернатором и ещё по 2 председателем Думы. Предложение должно быть внесено не позднее чем за месяц. На должности могут быть назначены граждане РФ, высшее образование, опыт работы в области государственного и муниципального управления, государственного муниципального контроля или аудита, экономики финансов и юриспруденции не менее 5 лет. Не должен иметь непогашенной или неснятой судимости, обладать дееспособностью, не может, если осуществляет выход из гражданства или приобретение гражданства иностранного государства или право постоянного проживания на территории иностранного государства, если отказался оформлять допуск к государственной тайне. Не может состоять в близком родстве или свойстве с председателем Думы, губернатором области, руководителями органов исполнительной власти области в назначении которых на должность принимает участие Дума, а также с руководителями судебных и правоохранительных органов на территории области. Не могут занимать другой оплачиваемой деятельностью, кроме творческой. Председатель аудитора и инспекторы являются должностными лицами. Воздействие на них в целях воспрепятствования осуществлению деятельности влечёт ответственность. Обладает гарантиями независимости. Полномочия: осуществляет предварительный контроль, проводит экспертизу об областном бюджете, осуществляет текущий контроль за законностью, результативностью использования средств областного бюджета и иных источников, контроль за установлением порядка распоряжения имуществом в СО и в том числе охраняемыми результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации, принадлежащими СО. Осуществляет анализ бюджетного процесса и готовит предложения по его совершенствованию, осуществляет контроль за законностью и результативностью использования межбюджетных трансфертов, предоставленных из бюджетов и в этих случаях осуществляет проверки местных бюджетов. Осуществляет подготовку информации о ходе исполнения областного бюджета и результата контрольных мероприятий. Финансовый контроль осуществляется счётной палатой на основании стандартов счётной палаты. Контроль осуществляется в отношении органов государственной власти, государственных органов области, органа территориального внебюджетного фонда, а также органов местного самоуправления и муниципальных органов государственных учреждений и унитарных предприятий области. Контроль в отношении иных организаций, если они используют имущество СО. Контроль в отношении организаций при получении ими субсидий, кредитов и гарантий за счёт средств областного бюджета, если такая возможность установлена в договорах. Последующий контроль осуществляется в виде проверки годового отчёта об исполнении бюджета и об исполнении бюджета территориального органа. По результатам проверок вправе вносить в подконтрольные объекты представления и предписания, которые подписываются председателем счётной палаты либо его заместителем и содержат срок для устранения нарушений. Если были выявлены признаки преступления, то счётная палата незамедлительно информирует об этом правоохранительные органы.

9. Финансовый контроль органов исполнительной власти

Государственный финансовый контроль Правительства СО о формировании службы государственного финансового контроля и реорганизации Правительства от 19.6.12. Утверждено положение о службе государственного финансового контроля СО. Служба - орган исполнительной власти СО, который формируется Правительством области для осуществления государственного финансового контроля в сфере размещения заказов на поставки товаров, выполнения работ и оказания услуг для государственных нужд области и для государственных бюджетных учреждений области. Возглавляет службу руководитель, который назначается и освобождается губернатором по представлению председателя правительства. Заместители руководителя, управление в составе службы. 2 заместителя, которые являются руководителями управлений и назначаются и освобождаются от должности руководителем по согласованию с правительством. Проведение контрольных мероприятий по вопросам своей деятельности, в рамках которой имеет право проверять учредительные документы, отчётность, договоры, законность использования денежных средств и материальных ценностей. Вправе направлять запросы, осуществлять встречные проверки. Составляет протоколы об административных правонарушениях и рассматривает дела об административных правонарушениях.

Правовое положение министерства управления финансами СО.

Положение о министерстве, которое было утверждено постановлением правительства от 21.11.8.

Порядок организации проведения ревизии и проверок, встречных проверок министерством управления финансами и реализация материалов ревизии и проверок. Приказ министерства от 24.1.11.

Возглавляет министр управления финансами Самарской области. Назначается и освобождается от должности губернатором области. Руководит деятельностью министерства и структурными подразделениями по принципу единоначалия. Заместители министра, департаменты министерства, управление как самостоятельные структурные подразделения министерства и управления в составе департаментов министерства. Отделы в составе департаментов, которые являются территориальными подразделениями. Заместители министра назначаются и освобождаются от должности губернатором по представлению председателя правительства области. Руководителей департаментов назначает и освобождает министр. Полномочия министерства:

1) Составление проекта об основах бюджета.

2) Организует исполнение областного бюджета.

3) Составляет сводную бюджетную роспись областного бюджета и доводит утверждённые показатели этой росписи до главных распорядителей средств областного бюджета и главных администраторов источников финансирования дефицита областного бюджета.

4) Составляет и ведёт кассовый план областного бюджета.

5) Утверждает и доводит до главных распорядителей средств бюджета лимиты бюджетных обязательств, предельные объёмы финансирования

6) Открывает и ведёт лицевые счета для учёта операций по исполнению областного бюджета

7) Осуществляет учёт и контролирует правильность принятия бюджетных обязательств области получателями средств областного бюджета.

8) Санкционирует опалту денежных обязательств получателей средств областного бюджета. Организует и ведёт учёт исполнения областного бюджета. Составляет отчёт об исполнении областного бюджета, а также консолидированного бюджета СО. Осуществляет управление государственным долгом СО. Регистрирует заимствования государственных унитарных предприятий области у третьих лиц, ведёт реестр задолженности. От имени СО заключает договоры, обеспечивающие исполнение заёмных обязательств области. Утверждает условия эмиссии и обращения ценных бумаг СО, ведёт долговую книгу СО. Осуществляет размещение средств областного бюджета на банковских депозитах, определяет условия и критерии проведения торгов по определению финансовых участников рынка. Осуществляет контроль соблюдения установленного порядка ведения бюджетного учёта и отчёта получателями бюджетных средств, для чего проводит ревизии и проверки. Приказ 24.1.11.

Плановые проверки проводятся на основании плана, который формируется на основе поручения губернатора, председателя правительства области, предложений органов исполнительной власти области, предложений отраслевых управления министерства управления финансами. Утверждается министром управления финансами. Оформляется приказом, на основании которого даются удостоверения, в котором указывается наименование проверяемых организаций, проверяемый период, тема ревизии или проверки, состав ревизионной группы, срок подготовки к проведению ревизии и проверки, основания проведения, срок проведения ревизии и проверки, который не может превышать 45 рабочих дней. На основании мотивированного представления руководителя ревизионной группы срок может быть продлён, но не более чем на 30 рабочих дней. Ревизии и проверки проводятся в соответствии с программой, которая подписывается руководителем и согласовывается с руководителем структурного подразделения министерства, к сфере деятельности которого относится предмет данной ревизии или проверки. Не позднее, чем 2 рабочих дня руководитель ревизионной группы знакомит проверяющих с программой и распределяет между ними вопросы и направления работы. Контрольные действия могут проводится сплошным или выборочным способом. В ходе проверки участники ревизионной группы получают от должностных лиц письменные объяснения справки и сведения по вопросам в ходе проверки и ревизии, копии необходимых документов. Может проводиться встречная проверка. Основания: наличие признаков недобросовестности контрагентов. Наличие признаков фиктивности совершённых хозяйственных операций. Выявление документов, оформленных с нарушением установленных требований. По результатам составляется акт, который состоит из вводной аналитической и итоговой частей. К акту прикладываются документы, которые были составлены в ходе проверки. Материалы ревизии предоставляются министру одновременно со служебной запиской, которая подписывается руководителем структурного подразделения министерства к сфере деятельности которого относится предмет проверки. Министр по документам ревизии и проверки даёт поручения по подготовке предписаний, представлений или привлечения к ответственности. Если проверка или ревизия проводилась по представлению правоохранительного органа, то материалы направляются руководителю.

Муниципальный финансовый контроль осуществляют контрольная счётная палата городского округа Самара, образуемая и подотчётная думе городского округа и департаментом финансов, который является структурным подразделением администрации городского округа Самара.

Правовое положение контрольной счётной палаты городского округа Самара. Статус определяет положение о контрольно счётной палате городского округа, которое было утверждено решением думы городского округа от 30.8.11. Постоянное действующий орган внешнего муниципального контроля.

Состав и структура. Председатель, заместитель, аудиторы, которые образуют коллегию контрольно-счётной палаты и аппарат. Председатель, заместитель и аудиторы назначаются решением думы на срок полномочий думы большинством голосов. Предложения о кандидатурах могут вноситься председателем думы, комитетом думы и не менее 1\3 от общего числа депутатов думы и главой городского округа. Требования: наличие высшего образования опыт работы - не менее 3 лет в области государственного или муниципального управления, государственного или муниципального контроля, экономики, финансов и юриспруденции. Не может быть назначен на должность гражданин при наличии у него не снятой или непогашенной судимости, признании его недееспособным или ограниченно дееспособным. При отказе прохождения процедуры оформления допуска к сведениям, составляющим государственную или иную, охраняемую законом тайну, при выходе из гражданства РФ, при получении иностранного гражданства или вида на жительство в другой стране. Председатель, заместитель и аудиторы не могут состоять в близком родстве или свойстве с председателем думы, главы городского округа и руководителя судебных органов. Полномочия: контроль за исполнением бюджета округа (ревизии и проверки). Экспертиза проекта бюджета округа. Осуществляет внешнюю проверку годового отчёта об исполнении бюджета городского округа. Организует и осуществляет контроль за законностью результативностью использования средств бюджета округа и средств, получаемых бюджетом из иных источников. Осуществляет контроль за соблюдением управления и распоряжения имуществом городского округа, включая результаты интеллектуальной деятельности. Оценка предоставления налоговых и иных льгот и преимуществ за счёт средств бюджета округа. Законность предоставления муниципальных гарантий и поручительств, финансово-экономическая экспертиза проектов муниципально-правовых актов. Анализ бюджетного процесса в городском округе и подготовка предложения о его совершенствовании. На основе проведённых контрольно-ревизионных и экспертно-аналитических мероприятий подготовка информации о ходе исполнения бюджета и предоставление информации в думу и главе округа. Участвуют в мероприятиях, направленных на противодействие коррупции, в том числе право правотворческой инициативы. Проведение ревизий и проверок. Контроль проводится в отношении органов местного самоуправления, муниципальных органов городского округа, муниципальных учреждений, муниципальных унитарных предприятий городского округа, иных организаций, которые используют имущество городского округа. Организации, получающие субсидии, кредиты, гарантии за счёт средств бюджета округа, а также контроль за деятельностью главных распорядителей и получателей средств бюджета округа, которые их предоставили. Контрольное мероприятие может быть плановым и внеплановым. Годовой план работы контрольно-счётной палаты утверждается не позднее 1.12 текущего года и направляется в течение 10 дней председателю думы и главе округа. В план работы включаются поручения, предложения и запросы думы городского округа, председателя думы округа и главы городского округа, которые должны быть направлены в контрольно-счётную палату не позднее 1.11. Контрольное мероприятие осуществляется на основании законодательства, нормативных правовых актов городского округа, а также на основании стандартов муниципального внешнего финансового контроля, которые утверждаются председателем контрольно-счётной палаты. Ревизии и проверки являются выездными. При проведении проверки проверяемые обязаны представлять по запросам контрольно-счётной палаты необходимую информацию. Иное влечёт ответственность. По результатам контрольного мероприятия проверяемым объектам направляются предписания и представления, которые подписываются председателем или заместителем председателя контрольно-счётной палаты и в течение месяца должны быть исполнены, если иной срок не указан в самом предписании, если при проведении контрольного мероприятия были выявлены факты незаконного использования средств бюджета, в которых усматриваются признаки преступления или коррупционного нарушения, то председатель контрольно-счётной палаты в течение 24 часов направляет материалы в правоохранительные органы, председателю думы и главе городского округа.

10. Правовое положение департамента финансов администрации городского округа

Положение о департаменте финансов, которое утверждено решением думы 31.5.7.

Департамент - отраслевой функциональный орган администрации городского округа, обеспечивает проведение финансовой бюджетной и налоговой политики городского округа, является финансовым органом администрации, который организует исполнение бюджета городского округа. Является юридическим лицом. Состав и структура. Заместитель главы города, он же руководитель департамента. Назначается и освобождается главой округа и подчиняется первому заместителю главы городского округа, который курирует финансы. Руководитель департамента имеет заместителей, которые назначаются руководителем департамента по согласованию с первым заместителем главы округа, который курирует финансы. Полномочия. Составление проекта бюджета города. Составляет сводную бюджетную роспись и после утверждения доводит показатели до распорядителей и получателей бюджетных средств. Ведёт сводный реестр распорядителей и получателей средств бюджета округа, реестр расходных обязательств города, требует представления сметы доходов и расходов бюджетополучателей, запрашивает у участников бюджетного процесса документы и информацию, необходимую для составления проекта бюджета, контроля за исполнением бюджета, для финансового бюджетного планирования и финансирования расходов из бюджета округа. Составляет отчёт об исполнении бюджета. Осуществляет кассовое исполнение бюджета, для чего открывает лицевой счёт в управлении федерального казначейства по СО. Открывает и ведёт лицевые счета распорядителей и получателей средств бюджета и лицевые счета для учёта доходов от предпринимательской и иной деятельности. Осуществляет управление муниципальным долгом и его обслуживание, проводит ревизии и проверки деятельности бюджетных учреждений города и других бюджетополучателей. Контроль исполнения обязательств по бюджетным кредитам, взаимодействует с министерством управления финансами СО, казначейством, управлением ЦБ, ФНС по СО, думой города и структурными подразделениями администрации. По итогом проверок выдаёт бюджетное предписание.

11. Правовое регулирование негосударственного финансового контроля

Внешний и внутренний. Внешний осуществляется посредством проведения аудиторских проверок, финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов. ФЗ «Об аудиторской деятельности» 30.12.8. Аудиторские услуги, аудиторская деятельность, включают: аудит и сопутствующие услуги (обзорные проверки, согласованные процедуры, компиляция финансовой информации). Субъекты аудиторской деятельности помимо аудиторских услуг вправе осуществлять прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги. Консалтинг. Перечень в ч.7 ст.1 «Об аудите».

Правовое регулирование аудита.

Впервые обязательный аудит вводится в Англии в отношении акционерных обществ в 1844. Позднее обязательный аудит вводится в других европейских странах.

12. Понятие и правовая природа аудита

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчётности.

Предметом аудита является бухгалтерская отчётность. Бухгалтерская отчётность в ФЗ «О бухгалтерском учёте» от 6.12.11. Сейчас действует закон 96. Бухгалтерский учёт ведётся всеми организациями. Бухгалтерский учёт вправе не вести индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, если они ведут учёт своих доходов и расходов для целей налогообложения. Находящиеся на территории РФ филиалы, представительства, организации, созданных в соответствии с законодательством иностранного государства. Если они ведут учёт доходов и расходов для целей налогообложения. Бухгалтерский учёт - формирование документированной систематизированной информации о следующих объектах: 1) факты хозяйственной жизни (юридические факты), 2) активы, 3) обязательства, 4) источники финансирования деятельности, 5) доходы, 6) расходы и иные объекты. На основе бухгалтерского учёта составляется бухгалтерская отчётность. Организация и ведение бухгалтерского учета осуществляется руководителем, который возлагает ведение бухгалтерского учёта на главного бухгалтера, который возглавляет структурное подразделение - бухгалтерию. На уполномоченное должностное лицо организации - бухгалтер и др. В открытых акционерных обществах (кроме кредитных организаций), страховых организациях, негосударственных пенсионных фондах, акционерных инвестиционных фондов, управляющих компаниях паевых инвестиционных фондов, организациях, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах на фондовых биржах или иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, в органах управления государственных внебюджетных фондов, территориальных внебюджетных фондов, главный бухгалтер или уполномоченное лицо должно отвечать следующим требованиям: высшее профессиональное образование; стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учёта, составлением бухгалтерской отчётности либо с аудиторской деятельностью не менее 3 из 5 лет. При отсутствии высшего образования, стаж работы должен составлять не менее 5 из 7 лет. Не должно иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики. Заключение договора об оказании услуг по ведению бухгалтерского учёта (аутсорсинг). Если организация соответствуют признакам субъекта малого и среднего предпринимательства, то руководитель вправе возложить ведение бухгалтерского учёта на себя. Организация должна выполнить следующие действия: составить учётную политику, которая предусматривает совокупность способов ведения бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учёт ведётся посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учёта. Утверждает руководитель по представлению уполномоченного должностного лица. Все факты хозяйственной жизни учитываются в денежном выражении в валюте РФ. Активы и обязательства организации подлежат инвентаризации при проведении которой выявляется фактическое наличие объектов, которые сопоставляются с данными регистра бухгалтерского учёта. Сроки и порядок инвентаризации и перечень объектов определяются организацией. Законодательством может быть установлено обязательное проведение инвентаризации. Осуществляется в соответствии с федеральными стандартами, отраслевыми стандартами, рекомендации в области бухгалтерского учёта и стандарты экономического субъекта. Бухгалтерская отчётность - это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчётную дату, о финансовом результате и о движении денежных средств за отчётный период, систематизированная в соответствии с требованиями действующего законодательства. Экономический субъект составляет отчётность за отчётный период, которым является период с 1.1 по 31.12. Отчётность должна быть представлена до 31.3. В органы статистики ещё один экземпляр. Помимо годовой бухгалтерской отчётности в случаях установленных законодательством субъект должен составлять промежуточную бухгалтерскую отчётность. Бухгалтерская отчётность считается составленной после её подписания руководителем экономического субъекта на бумажном носителе. В состав бухгалтерской отчётности включается: бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, приложение к ним. Бухгалтерская отчётность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчёта о целевом использовании средств, приложения к ним. Виды:

1) в зависимости от волеизъявления: обязательный и инициативный. Обязательный проводится: ОАО, саморегулируемые организации, унитарные предприятия, государственные корпорации и государственные компании. Вид деятельности: кредитные, бюро кредитных историй, профессиональные участники рынка ценных бумаг, организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на фондовых биржах или иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг. Все страховые организации, клиринговые организации, общество взаимного страхования, товарные, фондовые и валютные биржи, негосударственные пенсионные акционерные инвестиционные фонды и управляющие компании, управляющие компании паевых инвестиционных фондов, организаторы и операторы лотерей. Застройщики многоквартирных домов и иных объектов недвижимости, организации, осуществляющие инвестирование средств в целях жилищного обеспечения военнослужащих, жилищные накопительные кооперативы, кредитные потребительские кооперативы, иные субъекты. В зависимости от финансовых показателей: если объём выручки за предшествующий отчётный период превышает 400кк рублей, либо сумма активов по бухгалтерскому балансу превышает 60кк; если организация представляет или публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую отчётность. Обязательный аудит проводится аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами (за исключением: организаций, ценные бумаги которых допущены к торгам, кредитные и страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, государственные корпорации, государственные компании, организации, уставные и складочные капиталы с долей государства не менее 25%, организации, составляющие консолидированные отчётности).

Правовое положение субъектов аудиторской деятельности:

1) аудиторские организации - коммерческие организации, которые являются членами саморегулируемых организаций. Имеет право осуществлять деятельность с момента внесения в реестр. Квалификационный аттестат лицам, которые сдали квалификационный экзамен. Стаж работы с аудитом либо с ведением бухгалтерского учёта не менее 3 лет. Членство в саморегулируемой организации аудиторов. Совет по аудиторской деятельности. Саморегулируемая организация.

13. Порядок заключения договора оказания аудиторских услуг

финансовый контроль аудиторский проверка

По своей правовой природе договор оказания аудиторских услуг относится к группе договоров возмездного оказания услуг (39 гл. ГК).

Существенными условиями договора будут являться предмет. Стороны должны определить вид аудита (обязательный, инициативный). Стороны должны определить будет ли аудит являться общим либо проводиться по специальным аудиторским заданиям (налоговый, аудит тарифов, др.). Определяется объем проверки. А если аудит инициативный, то стороны вправе согласовать и объем выборки, то есть будет ли проверка производиться сплошным или выборочным способом. Период, за который проводится аудит. Если аудит является обязательным, то таким периодом является финансовый год. Если аудит является инициативным, то стороны самостоятельно согласовывают период. Срок может быть указан календарными датами и периодом. Стороны вправе согласовать и срок представления адиторского заключения. Стороны вправе согласовать стоимость услуг. В твердой сумме. Определение стоимости исходя из часа работы. Расчет часов обычно осуществляется в смете, которая является приложением к договору. Должны быть согласованы сторонами условия, которые указаны в федеральных стандартах аудиторской деятельности. Аудитор не несет ответственности за обоснованность принимаемых решений, собственниками имущества либо третьими лицами. Ответственность должна обеспечиваться требованием квалификации аудитора. Этические требования к аудиторам. Кодекс этики аудиторов. Действуют этические нормы, которые утверждаются саморегулируемыми организациями. Наличие страхования гражданской ответственности. Установить положение, которое конкретизирует основания наступления гражданско-правовой ответственности аудитора. Устанавливает условия наступления дополнительной ответственности аудитора. Компенсационный фонд. Перед заключением договора аудиторская организация или индивидуальный аудитор направляет заказчику письмо о проведении аудита, в котором содержатся существенные условия будущего договора оказания аудиторских услуг и, подписав которое, заказчик возвращает аудитору. Документы для составления плана и программы проведения аудита. Аудитор должен ознакомиться с учредительными документами, документами, регламентирующими структуру организации. Должностные инструкции лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности. Материалы бухгалтерской отчетности, предыдущих аудиторских проверок и проверок, проводимых контролирующими государственными органами и местного самоуправления. Протокол собрания участников собрания акционеров и совета директоров. При составлении программы аудиторской проверки аудитор должен произвести выборку, то есть определить перечень информации и документов, подлежащих проверке. Как правило, в этот перечень подлежат обязательному включению финансовые операции, совершенные на крупные суммы, совершенные в период смены ответственных лиц. Операции, при проведении которых были выявлены нарушения при проведении предыдущих проверок. Аудитор расчитывает уровень существенности и аудиторский риск между которыми существует обратная зависимость. Уровень существенности - максимально возможная ошибка, которую может допустить заказчик.После составления программы аудита стороны, как правило, заключают договор оказания аудиторских услуг и аудитор начинает этап проведения аудиторской проверки, в ходе которой он должен собрать необходимый для выражения своего мнения объем аудиторских доказательств. Финансовая документация и результат анализа, который должен быть зафиксирован в рабочей документации аудитора. По результатам проверки аудитор составляет аудиторское заключение, которое может быть с выражением безоговорочного положительного мнения. Аудиторское заключение, содержащее мнение с оговоркой (указание в заключении на обстоятельства, которые могут повлиять на финансовые результаты. Аудиторское заключение без выражения мнения. Заведомо ложное аудиторское заключение.

Размещено на Allbest.ru