Необходимо провести инвентаризацию денежных средств также перед составлением годовой бухгалтерской отчетности - не ранее 1 декабря. В соответствии с п. 8 Инструкции №180 периодичность проведения инвентаризаций денежных средств - не менее одного раза в год.

В соответствии с п. 69 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 17.01.2008 №4 в сроки, установленные руководителем юридического лица, но не реже одного раза в квартал проводится внезапная инвентаризация кассы (с белорусскими рублями) с полным полистным (поштучным) пересчетом наличных денежных средств, ценных бумаг, бланков строгой отчетности, находящихся в кассе. По решению руководителя организации количество проводимых в течение года обязательных инвентаризаций может быть увеличено. Сроки проведения инвентаризаций (годовых, в течение года), перечень активов и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации.

Проверка фактического наличия денежных средств проводится при обязательном участии материально ответственных лиц. При проверке фактического наличия активов в случае смены материально ответственных лиц в инвентаризационных описях лицо, принимающее ценности, расписывается в их получении, а сдавшее - в их сдаче.

До начала проверки фактического наличия денежных средств и денежных документов отчет кассира о движении денежных средств должен быть сдан в бухгалтерию (бухгалтеру).

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к отчету, с указанием "до инвентаризации на "_________" (дата)", что является основанием для определения остатков денежных средств к началу инвентаризации по учетным данным.

Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на наличные денежные средства сданы в бухгалтерию или переданы рабочей инвентаризационной комиссии и все наличные денежные средства, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

При инвентаризации денежных средств в кассе документы или расписки в остаток наличных денег не включаются. В ходе инвентаризации проверяется наличие денег путем их полного пересчета. По итогам инвентаризации наличных денежных средств комиссия составляет акт инвентаризации наличных денежных средств по форме, приведенной в приложении 17 к Инструкции №180. При этом на белорусские рубли и на иностранную валюту составляются отдельные акты. Акты составляются, даже если расхождения не установлены.

Остаток денежной наличности в кассе проверяется с данными учета по кассовой книге. При обнаружении в кассе недостачи или излишков наличных денег в акте указывается сумма недостачи или излишка и объясняются причины их возникновения.

По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации и сличительная ведомость в случае отклонения от учетных данных. По каждому случаю выявленных отклонений комиссия берет объяснения от материально ответственных лиц

Сумма излишков активов, выявленных при инвентаризации, отражается в бухгалтерском учете по дебету счетов учета этих активов и кредиту счета 92 "Внереализационные доходы и расходы".

Сумма недостачи денежных средств, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", если по недостаче или порче определено виновное лицо, в корреспонденции с кредитом счета 50 "Касса".

2.3 Документальное оформление и учет операций по счетам в банке

Основные операции, осуществляемые предприятием по счетам в банке -- это безналичные расчеты с покупателями за отгруженную продукцию, выполненные для них работы, оказанные им услуги и с поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные ими работы или оказанные услуги.

Для осуществления расчетов по операциям БУКДПОЖФ Ленинского района имеет открытые в учреждениях банков следующие счета:

расчетный счет;

транзитный счет для учета средств дохода бюджета, предназначенный для учета средств доходов бюджета территориального органа Министерства финансов;

счет для учета средств бюджета на расчетном счете предприятия, предназначенный для учета средств бюджета на расчетном счете предприятия.

Операции по расчетному счету производятся в соответствии с Инструкцией о банковском переводе, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 года №66 в редакции Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 августа 2010 года №370((Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., №225, 8/22776) с применением следующих документов:

платежное поручение (Приложение Г) это платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару).

Платёжными поручениями рассчитываются за полученные товары и оказанные услуги по нетоварным операциям, предварительную оплату товаров и мелких услуг, по однородным поставкам, предстоящие перевозки автотранспортными организациями, перечисления средств бюджету, фонду социальной защиты населения и др. Платёжные поручения составляются на типовых бланках (ф. №040160002), а при перечислении средств трём и более получателям, обслуживаемым одним учреждением банка, используются сводные платёжные поручения на бланках (ф. №0401600003). Поручения действительны в течение десяти дней, выписываются в трёх экземплярах.. В поручении указывается общее наименование товара, а при предварительной оплате - номер счёта, дата.

Первый экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати;

платежное требование (Приложение Д) это платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств (бенефициара, взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы денежных средств через банк.

Платёжное требование составляется на типовых бланках (ф. №0401890001). Если оно не совмещено со спецификацией, к нему должны прикладываться товарно-транспортные либо заменяющие их документы. При иногородних расчётах в банк предъявляются три, при одногородних - четыре экземпляра требований. При этом составляется реестр (ф. №0401710008) в двух экземплярах. Требования сдаются в банк на инкассо вслед за отгрузкой товара или оказанием услуг, но не позднее срока давности (один год с момента отгрузки). Требования с последующим акцептом или без него, подлежащие оплате в течение операционного дня, оплачиваются в тот же день, а при отсутствии или недостаточности средств на счетах плательщика и невозможности предоставления кредита для их оплаты помещаются в картотеку №2. требования, акцептованные покупателями, но не оплаченные им в срок, оплачиваются по мере поступления средств на счёт плательщика.

При проведении переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма расчетов. Под акцептом понимается предварительное согласие плательщика, выраженное в форме заявления на акцепт и содержащее инструкции банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель. Форма расчетов посредством платежных требований с акцептом используется при расчетах за отгруженные (отпущенные) сырье и материалы (работы, услуги), в иных случаях - по усмотрению сторон и устанавливается в договоре между предприятием и плательщиком. Безакцептная форма расчетов используется при списании денежных средств со счета плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь;

платежное требование-поручение (Приложение Е) это платежная инструкция, содержащая требование предприятия к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара либо действий, совершенных в его пользу, на основании направленных плательщику(минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

Представленное плательщику платежное требование-поручение содержит следующие обязательные реквизиты: наименование расчетного документа, дату и номер платежного требования-поручения, а также реквизиты в соответствии с требованиями описания полей "Сумма и валюта", "Плательщик", "Банк-получатель", "Бенефициар", "Назначение платежа". Первый экземпляр платежного требования-поручения заверяется оттиском печати и подписями бенефициара.

Все документы подписываются директором предприятия (заместителем директора) и главным бухгалтером, в соответствии с карточкой с образцами подписей, представленной в обслуживающий банк и заверяются печатью предприятия:

Внесение и снятие наличных денежных средств, осуществляется по следующим документам:

объявление на взнос наличными (Приложение Ж) - применяется для зачисления денежных средств, оставшихся в кассе;

денежный чек - выдача денежных средств наличными с расчетного счета. Он находится в чековой книжке, которая выдается предприятию банком. При получении денег наличными заполняется чек в чековой книжке и корешок чека. В чеке и корешке указывается сумма денежных средств, на какие цели она получена. Чек и корешок подписывается руководителем и главным бухгалтером. Чек остается в банке, а корешок - как оправдательный документ - в кассе предприятия.

В БУКДПОЖФ Ленинского района применяется система "Клиент-банк", на основе этой системы предприятие и банк работают по коммуникативным каналам связи, что значительно упрощает работу бухгалтера и банка. При работе используется электронный документ - документ, в котором информация представлена в электронно-цифровой форме. Электронная цифровая подпись - реквизит электронного документа, предназначенный для защиты данного электронного документа от подделки. Электронная подпись служит заменой настоящей подписи.

Система "Клиент-банк" позволяет:

формировать платежные поручения в национальной и иностранной валютах;

формировать платежные требования, реестр требований;

формировать заявления на предварительный и последующий акцепты платежных требований;

получать подтверждение Банка-получателя Клиенту-бенефициару о приеме на инкассо платежных требований, переданных по системе "Клиент-Банк";

создавать и отправлять в банк запросы: на получение выписки за дату, период; на курсы валют;

от банка выписки по счетам за любой период времени, а также оперативно в течении дня получать информацию о состоянии счета;

получать сведения о наличии документов в картотеках к внебалансовым счетам;

импортировать и экспортировать документы из внешних программ (1С Бухгалтерия);

вести архивы платежных документов.

Одним из основных документов, регулирующих отношения между банком и клиентом при осуществлении операций по безналичному расчету, является договор между банком и клиентом. В договоре предусмотрено, в течение какого срока банк обязан осуществлять перечисление средств по поручению клиента.

В бухгалтерии предприятия операции производятся на основании расчетных документов вместе с выпиской из банка. Ежедневно банк выдает предприятию выписки с расчетного счета. В выписках указывают номер документа, на основании которого совершена операция, откуда и куда перечислены средства, номер расчётного счёта организации в учреждении банка, суммы оборотов по дебету и кредиту счёта, а также номер записи и учреждения банка. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом "Погашено".

При обработке и поверке правильности отражения операций по выпискам банка бухгалтер организации должен у себя в учёте все суммы, указанные в колонке "кредит" считать приходом (т.е. дебетом, а суммы, поставленные в колонке "дебет" считать расходом организации (т.е. кредитом), так как для организации расчётный счёт является активным, а для банка - источником денежных средств, т.е. пассивным. Бухгалтер организации сверяет вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, а также все проставленные в выписке суммы с суммами, указанными в приложенных документах, а затем против каждой проставляется номер корреспондирующего счёта.

Выписка из расчётного счёта содержит показатели, определённая часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учёта по расчётному счёту и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Проверка и обработка выписок должна производиться в день их поступления.

Бухгалтером предприятия после проверки выписки отражаются операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете 51 "Расчетный счет" - активный (в банке - пассивный). Поступления - по дебету счета (в выписке банка - по кредиту), расход, списание денег - по кредиту счета (в выписке банка - по дебету).

Бухгалтерский регистр для ведения синтетического учета по Дт счета 51 - при журнально-ордерной форме - ведомость №2, где на основании первичных документов в шахматном порядке отражается поступление денег на расчетный счет в течение месяца и подсчитывается оборот за месяц (итог ведомости). Полученный остаток записывается в ведомость №2 и сверяется с выпиской по счету.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету. Корреспонденция по счет 51 "Расчетные счета" представлена в таблице 3.

Таблица 2.4 - Корреспонденция счетов по счету 51 "Расчетные счета"

По дебету с кредитом счетов	По кредиту с дебетом счетов
1	2
50	Касса	18	Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам
55	Специальные счета в банках
57	Переводы в пути	50	Касса
58	Финансовые вложения	55	Специальные счета в банках
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	57	Переводы в пути
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	58	Финансовые вложения
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	62	Расчеты с покупателями и заказчиками
68	Расчеты по налогам и сборам	66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
		68	Расчеты по налогам и сборам
71	Расчеты с подотчетными лицами	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	70	Расчеты с персоналом по оплате труда
75	Расчеты с учредителями	71	Расчеты с подотчетными лицами
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	73	Расчеты с персоналом по прочим операциям
79	Внутрихозяйственные расчеты	75	Расчеты с учредителями
80	Уставный фонд	76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
81	Собственные акции (доли)	79	Внутрихозяйственные расчеты
86	Целевое финансирование	80	Уставный фонд
90	Реализация	81	Собственные акции (доли)
91	Операционные доходы и расходы	91	Операционные доходы и расходы
92	Внереализационные доходы и расходы	92	Внереализационные доходы и расходы

Внесение и зачисление на расчётный счёт наличных денежных средств из кассы организации отражается бухгалтерской записью: дебет счёта 51 "Расчётный счёт", кредит счёта 50 "Касса".

При зачислении денежных средств, поступивших от покупателей, заказчиков, заготовительных организаций, составляется бухгалтерская проводка: дебет счёта 51 "Расчётный счёт", кредит счёта 62 "Расчёты с покупателями и заказчиками".

При поступлении краткосрочных и долгосрочных кредитов банка составляется бухгалтерская проводка: дебет счёта 51 "Расчётный счёт", кредит счетов 66 "Расчёты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчёты по долгосрочным кредитам и займам".

Поступление денежных средств на расчётный счёт отражается следующими проводками:

Дебет счёта 51 "Расчётный счёт"

Кредит счёта 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами", субсчёт 2 "Расчёты по имущественному и личному страхованию" - поступление средств страхового возмещения от страховой организации.

Кредит счёта 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами", субсчёт 3 "Расчёты по претензиям" - зачислены денежные средства в погашение претензий от других организаций.

Кредит счёта 90 "Реализация", субсчёт 1 "Выручка от реализации" - поступление выручки от реализации продукции, работ, услуг (при признании в бухгалтерском учёте выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг по мере их оплаты).

Кредит счёта 91 "Операционные доходы и расходы" - поступила выручка от реализации основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг, других активов.

Кредит счёта 91 "Операционные доходы и расходы", субсчёт 1 "Операционные доходы" - поступление процентных доходов за хранение денежных средств в банке.

Кредит счёта 92 "Внереализационные доходы и расходы", субсчёт 1 "Внереализационные доходы" - на поступившие от других организаций суммы штрафных санкций, неустоек за нарушение хозяйственных договоров.

Кредит счёта 98 "Доходы будущих периодов", субсчёт 1 "Доходы, полученные в счёт будущих периодов (полученная вперёд арендная плата, оплата автомобильных перевозок вперед).

Кредит счёта 98 "Доходы будущих периодов", субсчёт 2 "Безвозмездные поступления" - зачисление безвозмездно полученных денежных средств.

Кредит счёта 86 "Целевое финансирование" - поступление средств для осуществления мероприятий целевого назначения (финансирование детских дошкольных учреждение, спортивно-оздоровительных лагерей и т.д.).

По кредиту счёта 51 "Расчётный счёт" отражаются денежные средства, использованные для расчётов с организациями, банками, финансовыми органами, в корреспонденции с дебетом следующих счетов:

Дебет счёта 18 "НДС по приобретенным товарам, работам, услугам" - на суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе имущества на таможенную территорию Республики Беларусь.

Дебет счёта 50 "Касса" - при получении наличных денег в кассу организации.

Дебет счёта 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками" - при оплате денежных средств поставщикам и подрядчикам в счёт поставленных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг.

Дебет счёта 62 "Расчёты с покупателями и заказчиками" - при возврате покупателям и заказчикам излишне полученных сумм.

Дебет счёта 66 "Расчёты по краткосрочным кредитам и займам" - при погашении краткосрочных кредитов банка, процентов по кредитам, а также всех видов краткосрочных займов.

Дебет счёта 67 "Расчёты по долгосрочным кредитам и займам" - на сумму погашения долгосрочных кредитов и займов, процентов по кредитам.

Дебет счёта 68 "Расчёты по налогам и сборам" - перечисление налогов и сборов в бюджет.

Дебет счёта 69 "Расчёты по социальному страхованию и обеспечению" - на перечисленные суммы платежей Фонду социальной защиты населения.

Дебет счёта 70 "Расчёты с персоналом по оплате труда" - при перечислении заработной платы работникам на вкладные счета, карт-счета.

Дебет счёта 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами" - при погашении кредиторской задолженности; алиментов и других удержаний из заработной платы по исполнительным листам или постановлениям судебных органов; торговым организациям сумм, удержанных из заработной платы работников за товары, купленные в кредит (если организация для этих целей не пользуется кредитами банков); депонированной заработной платы; выставление претензий банку за ошибочно списанные средства.

Дебет счёта 92 "Внереализационные доходы и расходы" - уплата штрафов, пени, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров, перечисление денежных средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходами на осуществление спортивно-оздоровительных мероприятий и др.

Организации для осуществления внешнеэкономической деятельности могут иметь валютные счета, предназначенные для учёта наличия и движения денежных средств в иностранных валютах, открытых в кредитных организациях на территории Республики Беларусь и за её пределами.

К счёту 52 "Валютные счета" могут открываться следующие субсчета:

52-1 "Транзитный валютный счёт в банке внутри страны";

52-2 "Валютный счёт за рубежом";

52-3 "Текущий валютный счёт в банке внутри страны";

52-4 "Специальный транзитный валютный счёт".

Порядок учёта операций по счёту 52 "Валютные счета" такой же, что и по счёту 51 "Расчётный счёт". Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчётных документов. Валютные средства со счетов списывают при перечислении их по целевому назначению, снятии валюты для оплаты командировочных расходов, реализации на бирже и т.д. Аналитический учёт по счёту 52 "Валютные счета" ведётся по каждому счёту, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Записи на валютном счёте производятся в иностранной валюте и рублёвом эквиваленте по официальному курсу Национального банка на дату осуществления операции. Сальдо по дебету данного счёта показывает наличие свободных средств в иностранной валюте.

Движение средств на специальных счетах отражается на отдельном бухгалтерском счёте. Для учёта таких средств предназначен активный синтетический счёт 55 "Специальные счета в банках". На нём обобщается информация о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, а также аккредитивах, чековых книжках и иных платёжных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах.

Для совершенствования учета и контроля за сохранностью и использованием денежных средств в предприятии можно применить примерную программу внутрихозяйственного контроля, которая позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе отражен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в предприятия, во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств, в третьем раздел отражается контроль за целевым использованием денежных средств.

В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

Таблица 2.5. Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств в БУКДПОЖФ Ленинского района

№№пп	Вопросы проверки	Сроки проведения	Кто проверяет
1.	Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве
1.1.	Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе	ежедневно	кассир
1.2.	Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности	ежеквартально, ежедневно	гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир
1.3.	Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы	ежедневно	гл. бухгалтер
1.4.	Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в предприятие и его структурные подразделения	в день получения денег	гл. бухгалтер, руководитель
2.	Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств
2.1.	Проверка наличия (инвентаризация) денег и ценных бумаг	ежемесячно	гл. бухгалтер,
			ревиз. комиссия
2.2.	Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:	ежемесячно	гл. бухгалтер
	а) полученных из банка б) за реализованную продукцию, услуги и работы	по плану работы систематически	ревизионная комиссия, гл. бухгалтер
2.3.	Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета	ежемесячно по плану	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
2.4.	Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров	ежедневно	гл. бухгалтер
2.5.	Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций.	систематически	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
3.	Контроль за использованием денежных средств.
3.1.	Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению	ежедневно, по плану	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
3.2.	Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки	ежемесячно	гл. бухгалтер
3.3.	Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами	систематически по плану	бухгалтер материальной группы, ревиз. комиссия
3.4.	Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам	ежемесячно	зам.гл. бухгалтера
3.5.	Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха	систематически	гл. бухгалтер, зам.гл. бухгалтера
3.6.	Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности	систематически	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

Следует отметить, что применение предложенной программы внутрихозяйственного контроля позволит значительно улучшить организацию бухгалтерского учета на предприятии, избежать различных штрафных санкций и усилить контроль за наличием и движением используемых денежных средств, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.

Заключение

В результате изучения учета денежных средств проведенного в выпускной квалификационной работе можно сделать следующие выводы:

1) Деньги имеют товарную природу, но являются не обычным, а специфическим товаром, постоянно выполняя роль всеобщего эквивалента. Разница между обыкновенными товарами проявляется в их потребительской стоимости. Каждый товар способен удовлетворять лишь какую-либо определенную человеческую потребность, т.е. имеет единичную потребительскую стоимость. Денежный товар кроме этого обладает непосредственной и всеобщей стоимостью (может быть легко обменян на другой товар). Поэтому деньги обладают всеобщей потребительской стоимостью.

2) Деньги - это наиболее ликвидный общепризнанный финансовый актив, являющийся специфической формой общественного богатства, который можно обменять на любые товары и услуги.

3) Сущность денег проявляется в их функциях, которые отражают возможности и особенности их использования, а также в роли денег, состоящей в достижении с их помощью определенных результатов. Функциям денег присущи устойчивость, стабильность, они мало подвержены изменениям, в то время как, например, роль денег в различных условиях может меняться.

4) За последние годы в Республике Беларусь проделана большая работа по разработке и утверждению основополагающих положений и инструкций, которые внесли значительный вклад в совершенствование и развитие национальной системы бухгалтерского учета и отчетности. Для составления финансовой отчетности с учетом требований международных стандартов возникла необходимость иметь соответствующую информацию о денежных потоках организации. Поэтому введение отчета о движении денежных средств в состав финансовой отчетности стало очередным шагом на пул и совершенствования национальной отчетности и ее приближению к международным стандартам.

5) В международных стандартах правила составления отчета о движении денежных средств установлены МБС (IАS) 7 "Отчеты о движении денежных средств", согласно которому отчет должен содержать информацию о денежных потоках компании в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

6) Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией предприятия, непосредственно в местах их образования учет материалов, формирование затрат на производство, расчеты по оплате труда, другие

7) Для приема, хранения и расходования наличных денег БУКДПОЖФ Ленинского района имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2011 №107.

8) В БУКДПОЖФ Ленинского района для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации предназначен активный синтетический счет 50 "Касса". По дебету этого счета отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту -- их выдача. К счету 50 "Касса" могут открываться следующие субсчета: 50-1 "Касса организации"; 50-2 "Операционная касса"; 50-3 "Денежные документы; 50-4 "Валютная касса"; 50-5 "Касса филиала".

9) В соответствии с законодательством Республики Беларусь организации и предприниматели без образования юридического лица обязаны хранить денежные средства на открытых ими в учреждениях банков счетах. Банки открывают организациям и предпринимателям расчетные, текущие, специальные счета, счета в иностранной валюте и др. Банк присваивает организации номер расчетного (текущего) счета, на котором хранятся свободные денежные средства и совершаются безналичные расчеты. На расчетный счет поступают денежные средства за реализованную продукцию, работы, услуги, краткосрочные и долгосрочные; кредиты, займы и прочие поступления.

10) В БУКДПОЖФ Ленинского района учет наличия и движения денежных средств на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном синтетическом счете 51 "Расчетный счет". По дебету этого счета отражают поступление, по кредиту -- списание денежных средств с расчетного счета.

11) В БУКДПОЖФ Ленинского района бухгалтерский учет частично автоматизирован с помощью системы 1-с бухгалтерия

12) В результате проведенного изучения состояния учета денежных средств в БУКДПОЖФ Ленинского района предложено применить примерную программу внутрихозяйственного контроля, которая позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Глоссарий

№п/п	Новые понятия	Содержание
1	2	3
1	Выручка	все наличные деньги, поступившие в кассу юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса (за исключением наличных денег, полученных по чеку в банке, и возврата наличных денег, ранее выданных на командировочные расходы, расчеты, осуществляемые между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, выплаты, входящие в состав фонда заработной платы).
2	Касса	помещение или место приема, выдачи, хранения наличных денег, кассовых документов.
3	Кассовые операции	операции юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса между собой, с банком и (или) с физическими лицами, которые связаны с приемом в кассу и (или) выдачей из кассы наличных денег с отражением этих операций в соответствующих книгах учета.
4	Лимит остатка кассы	предельный остаток, максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе юридического лица, подразделения (у индивидуального предпринимателя, частного нотариуса в случае установления им лимита остатка кассы) по состоянию на конец рабочего дня.
5	Форма расчетов	это совокупность способов и приемов осуществления платежей, порядок документооборота и оборота денежных средств между банком и участниками расчетов.
6	Платежное поручение	этот документ представляет собой приказ предприятия банку о перечислении определенной суммы с его счета в адрес получателя.
7	Расчетный чек	этот документ является приказом предприятия банку о выдаче определенной суммы наличных денег с расчетного счета.
8	Инвентаризация	это способ проверки соответствия фактического наличия хозяйственных средств (или обязательств организации) с данными бухгалтерского учета.
9	Обслуживающий банк	банк, осуществляющий расчетное и кассовое обслуживание юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов.
10	Платёжное требование-поручение	платёжная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчётных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором
11	Банковские счета	текущие (расчетные) счета, субсчета, специальные счета, благотворительные, временные, корреспондентские счета, карт-счета.
12	Наличные деньги	денежные знаки в виде банкнот и монет Национального банка Республики Беларусь
13	Денежный перевод	перечисление денег предприятиями и организациями, а также между ними и отдельными гражданами через кредитные учреждения и предприятия связи;
14	Депонированные денежные средства	Денежные средства, полученные в кассу предприятия и по истечении установленных сроков выдачи наличных денег сданные в обслуживаюший банк
15	Владельцы счетов	юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица, имеющие право в соответствии с законодательством открывать банковские счета

Список использованных источников

1. Закон Республики Беларусь от 18.10.1994 г. №3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности" от 18.10.1994 г. №21-XII (в редакции Закона Республики Беларусь от 26 декабря 2007 года №302-3 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,2008 г., №3, 2/1399) - Режим доступа: [электронный ресурс] http: // glavbuh. info / news.

2. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка РБ от 29.03.2011 №107, - Режим доступа: [электронный ресурс] http: // glavbuh. info / news

3. Инструкция по инвентаризации активов и обязательств, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 ноября 2007 года №180 в редакции Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 22 апреля 2010 года №50 (зарегистрировано в Национальном реестре №8/22313 от 12.05.2010 г.) - Режим доступа: [электронный ресурс] http: // glavbuh. info / news

4. Инструкция о банковском переводе, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 года №66 в редакции Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 августа 2010 года №370 ((Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., №225, 8/22776) - Режим доступа: [электронный ресурс] http: // glavbuh. info / news

5. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. №89 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета".- Режим доступа: http: // glavbuh. info / news.

6. Азаренко А.В. Пособие по теории бухгалтерского учета [Текст] / А.В. Азаренко, Т.Ф. Манцерова, Т.А. Морозова. - Мн.: Амаифея, 2004. - 528 с. - ISBN985-1207-05.

7. Анищенко Н.И Теория бухгалтерского учета [Текст]: методические рекомендации и задания для практических занятий для студентов специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / Н.И. Анищенко. - Мн.: Издательство Гревцова, 2007. - 80 с. - ISBN - 978-984-06-1403-5.

8. Агеева О.А. Международные стандарты финансовой отчетности [Текст]: учеб. пособие / О.А. Агеева. ? Москва: Бухгалтерский учет, 2008. ? 464 с. - ISBN 7-4857-1258-1.

9. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебное пособие / Л.Л. Ермалович и др.; под ред. Л.Л. Ермалович. - Мн.: Современная школа, 2006. - 736 с.- ISBN 985-6751-85-3.

10. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности [Текст]: учеб. пособие / Н.А. Русак [и др.]; под ред. В.И. Стражева. - Минск: Выш. шк., 2003. - 480 с. - ISBN 5-7172-0271-1.

11. Бабаева, З.Ш. Бухгалтерский учет в зарубежных странах [Текст]: учеб. пособие / З.Ш. Бабаева.- Ростов н/Д.: Феникс, 2007. - 256 с.- ISBN 5-8795-5874-3.

12 Бухгалтерский учет. Теория. Документы. Корреспонденция счетов. Регистры. тчетность [Текст]: практическое пособие / Н.И. Ладутько [и др.]. - Мн.: ФУАинформ, 2007. - 808с. - ISBN 978-985-6721-76-5.

13. Бухгалтерский учет [Текст]: учебно-практическое пособие для вузов / Н.И. Ладутько [и др.]. - Мн.: Издательство "Дикта", 2004. - 742 с. - ISBN985-656494-8.

14. Бухгалтерский учет, анализ и аудит [Текст]: учебное пособие / П.Г. Пономаренко [и др.]. - Мн.: "Вышэйшая школа", 2007. - 527 с. - ISBN 978-985 -1303-5.

15. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие / О.А. Левкович, И.Н. Бурцева. - Мн.: Амалфея, 2006. - 800 с. - ISBN 985-441-480-9

16. Теория бухгалтерского учета [Текст]: учебное пособие для экономических специальностей вузов / М.А. Снитко. - Мн.: Современная школа, 2006. - 312 с. - ISBN 985 - 6751-27-6.

17. Бухгалтерский учет и аудит. [Текст]: / И.Т. Шахбазова. - Мн.: ТетраСистемс, 2002. - 256 с. - Финансы -985-470-009-7.

18. Гудков С.В. Совершенствование отчета о движении денежных средств [Текст] / С.В. Гудков // Бухгалтерский учет и анализ. - 2009. - №5. - С. 52-56.

19. Ермалович, Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебное пособие /Л.Л. Ермалович и др.; под ред. Л.Л. Ермалович. - Мн.: Современная школа, 2006. - 736 с.- ISBN 985-6751-85-3.

20. Левкович О.А. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб. пособие для вузов / О. В. Левкович, И. Н. Бурцева. - Мн.: Амалфея, 2004. - 800 с. - ISBN 5-94735-117-Х.

21. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для вузов / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасенко, С.Э. Маркарьян. - Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 560 с. - ISBN 5-7173-2143-1.

22. Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учеб. / Л.Е. Романова. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 220 с. - ISBN 5-85294-038-0.

23. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности [Текст]: краткий курс / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 320 с. - ISBN 5-86225-968-6.

24. Сенько А.Н. Экономика предприятия. [Текст] / А.Н. Сенько - Мн.: "Высшая школа", 2006. - 389с.- - ISBN 985-47789-3.

25. Савицкая Г.В. Экономический анализ [Текст]: учеб. для вузов / Г.В. Савицкая. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с. - ISBN 5-7896-0013-1.

26. Семенов В.М. Экономика предприятия. [Текст] / В.М. Семенов - М.: "Новое знание", 2007.-456с.- - ISBN 5-98896-066.

27. Суша Г.З. Экономика предприятия. [Текст] / Г.З. Суша. - М.: ООО "Новое знание", 2003. - 379 с. ISBN 985-6092-18-3.

28. Трофимова Л.Б. Использование косвенного метода отчета о движении денежных средств при управлении денежными ресурсами компании [Текст] / Л.Б. Трофимова // Международный бухгалтерский учет. - 2008. - №11 (119). - С. 37-41.

29. Хрипач В.Я. Экономика предприятия. [Текст] / В.Я. Хрипач. - Мн.: НПЭИ "Финансы, учет, аудит". 2002. - 346 с. - ISBN 5-86225-476-5.

30. Финансы предприятий [Текст]: учебное пособие / Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко. Мн.: Высш. школа, 2003. - 256 с. - ISBN-975-5-4007-0906-3.

31. Финансы предприятий [Текст]: учебник / Л.Г. Колпина, Т.Н. Кондратьева, А.А. Лапко. - Мн.: Выш. школа, 2003. - 336 с. - ISBN -975-0-4647-0986

32. Яцковская Т.С. Особенности бухгалтерского учета в зарубежных странах [Текст]: учеб.-метод. пособие / Т.С. Яцковская. - Минск: БГЭУ. - 2007. - 111 с. - ISBN 985-06-0733-5.

Приложения

Приложение А

Приложение Б

Приложение В

Приложение Г

Приложение Д

Приложение Е

Приложение Ж

Размещено на Allbest.ru

...