Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

Глава 1. Общая организация бухгалтерского учета в организации

1.1 Характеристика ООО "УК "Современные биотехнологии"

1.2 Структура организации

1.3 Организация бухгалтерской службы

1.4 Учетная политика

1.5 Рабочий план счетов

1.6 График документооборота

Глава 2. Организация бухгалтерского учета по разделам

2.1 Учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами

2.1.1 Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете

2.1.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

2.1.3 Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Глава 3. Финансовый анализ ООО "УК "Современные биотехнологии"

3.1 Анализ изменений в составе и структуре активов и пассивов баланса организации

3.2 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации

3.3 Анализ финансовых результатов организации



Введение

Производственная практика является продолжением учебного процесса в условиях деятельности организации.

Производственная практика является последним шагом к поиску и началу работы бухгалтера и позволяет изучить многие приемы и методы, не изученные в теоретическом курсе, что, в конечном итоге, позволить проявить себя квалифицированным специалистом при принятии на работу.

Цель производственной практики - закрепление профессиональных знаний, умений и навыков, полученных в процессе теоретической подготовки.

Объектом исследования выступает Общество с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "Современные биотехнологии", занимающееся оптовой торговлей различных товаров.

Предмет исследования - организация бухгалтерского учета в организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

1. Закрепление теоретических основ по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту;

2. Ознакомление с деятельностью и структурой организации;

3. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета, организации экономического анализа и аудиторской работы в ОБП;

4. Анализ накопленного материала, подготовка на его основе предложений по совершенствованию учета;

5. Овладение умениями и навыками работы с бухгалтерской документацией, осуществление простейших бухгалтерских расчетов;

6. Формирование профессионального умения и определенного опыта, необходимого для осуществления дальнейшей профессиональной деятельности.

Во время прохождения производственной практики осуществлялся сбор, накопление и обобщение практического материала, необходимого для составления отчета.

Организацией были обеспечены необходимые условия для работы, а также доступ к информации, необходимой для полного, качественного и своевременного выполнения отчета, в том числе консультации специалистов организации по вопросам задания.

Прохождение практики началось с описания руководителем практики структуры организации, знакомства с ее служащими и подробными разъяснениями по поводу характера работы каждой организационной единицы, ее места и роли в деятельности с указанием основных особенностей функционирования организации.

Вторым этапом прохождения практики было изучение системы бухгалтерского учета, элементов анализа и аудита на предприятии под руководством руководителя практики.

Поставленные задачи в данном отчете решались при помощи аналитического, сравнительного методов исследования, а также изучения внутренней документации организации, первичных документов, регистров бухгалтерского учета и отчетности с использованием правовых источников, монографий и интернет - ресурсов. В данном отчете по производственной практике рассмотрены и проанализированы особенности ведения финансово-хозяйственной деятельности, годовая отчетность, произведен расчет основных финансовых показателей организации на основе финансовой отчетности ООО "УК "Современные биотехнологии", оценены результаты деятельности организации за 2012 год.

Источниками информации для написания отчета послужили уставная и нормативная документация, финансовая отчетность ООО "УК "Современные биотехнологии" за 2010, 2011, 2012 годы, периодические издания, учебная литература по дисциплинам: "Бухгалтерский учет", "Финансовый анализ".



Глава 1. Общая организация бухгалтерского учета в организации

1.1 Характеристика ООО "УК "Современные биотехнологии"

Объектом практического исследования является Общество с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "Современные биотехнологии" (далее "ООО "УК "Современные биотехнологии"), основные организационно-экономическая характеристики организации представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1. Организационно-экономическая характеристика ООО "УК "Современные биотехнологии"

(http://www.okpo.ru/okpocard_461e87807b.html)

Характеристика	Содержание
Организационно-правовая форма (ОКОПФ)	Общество с ограниченной ответственностью
Вид собственности (ОКФС)	Частная собственность
Дата регистрации	7 сентября 2007 года
Регистратор	Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №46 по г. Москве
Месторасположение	Россия, Московская область, г. Москва
Адрес организации	123181, г. Москва, ул. Исаковского, д 6, корп. 2
Должность руководителя	Генеральный директор
ФИО руководителя	Вышковский Андрей Владимирович
Банковские реквизиты: ИНН КПП	7734569227 773401001
ОГРН	1077759869660
ОКПО	82559085
ОКАТО	45283577000 г. Москва, северо-западный административный округ, район строгино
Уставный фонд	10 000

В соответствии с общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденным и введенным в действие постановлением Госстандарта РФ от 6 ноября 2001 г. N 454-ст, компания осуществляем следующие виды деятельности - таблица 1.2, оговоренные в Уставе организации.

Таблица 1.2. Виды деятельности ООО "УК "Современные биотехнологии"

Код по ОКВЭД	Тип	Наименование вида деятельности
15.71.2	Основной вид деятельности	Оптовая торговля прочими пищевыми продуктами, не включенными в другие группировки
15.8	Дополнительный вид деятельности	Производство прочих пищевых продуктов
15.89.1	Дополнительный вид деятельности	Производство готовых к употреблению пищевых продуктов и заготовок для их приготовления, не включенных в другие группировки

(http://www.k-agent.ru/?mod=obj&id=4070005)

Управляющая Компания "Современные Биотехнологии" - молодая и динамично развивающаяся компания. Миссия организации - популяризация и распространение среди широких групп населения передовых технологий сохранения и восстановления здоровья, а так же улучшения качества жизни.

Компания внимательно отслеживаем передовые разработки отечественных ученых и следим за мировыми тенденциями медицинской науки и достижениями в области биологических технологий. Работая в тесном сотрудничестве с разработчиками, производителями, научными и медицинскими учреждениями, она предлагает потребителю высокотехнологичные инновационные оздоровительные продукты.

УК "Современные Биотехнологии" -- эксклюзивный дистрибьютор продукта "Лактомарин".

"Лактомарин" - натуральный пищевой продукт из бурых морских водорослей, способный нормализовать углеводный, белковый и жировой обмен веществ в организме человека. Данный препарат находит применение в восстановительной медицине для сохранения работоспособности и профилактике многих заболеваний. Согласно данным медицинских исследований показан при йодо- и железодефиците, анемии у беременных женщин.является потрясающим диетическим продуктом. (http://www.otzyvru.net/laktomarin.html)

Этот продукт выпускается московским Научно-Производственным Объединением "Сумма Технологий" и распространяется через развиваемую Управляющей Компанией структуру региональных представительств и консультативных офисов. Кроме того, УК "Современные Биотехнологии" продвигает "Лактомарин" для использования в лечебно-профилактических учреждениях разного уровня.

Управляющая Компания "Современные биотехнологии" совместно с НПО "Сумма Технологий" и ФГУ "Российский научный центр восстановительной медицины и курортологии Росздрава" участвует в программе по охране и укреплению здоровья людей. С этой целью компания осваивает новые рынки сбыта и механизмы дистрибуции геля "Лактомарин" в России и за ее пределами. (http://www.lactomarin.ru/about/)

Управляющая Компания "Современные Биотехнологии" развивает и поддерживает Региональные отделения-представительства (Таблица 1.3). В региональных офисах можно получить консультации и всю необходимую информацию о Компании и ее продукции, составить индивудуальные оздоровительные и восстановительные программы использования продуктов. (http://www.sovbiotech.ru/id-2/index.html)

Таблица 1.3. Региональные представительства ООО "УК "Современные Биотехнологии"

№ п/п	Наименование	Адрес
1	Московский офис	РФ, г. Москва, Керамический проезд, дом 57, корпус 3
2	Оренбургский офис	РФ, г. Оренбург, 460000, ул. Рыбаковская, д. 100
3	Новокузнецкий офис	РФ, г. Новокузнецк, 654041, ул. Циолковского, д . 4
4	Новосибирский офис	РФ, г. Новосибирск, 630099, ул. Семьи Шамшиных, д. 18, кор.1, офис 5
5	Пермский офис	РФ, г.Пермь, шоссе Космонавтов, дом 213
6	Тюменский офис	РФ, г. Тюмень, 625002, ул. Сургутская, д. 11, кор. 3/3
7	Уфимский офис	РФ, г. Уфа, 450000, ул. Свердлова, д. 62
8	Челябинский офис	РФ, г. Челябинск, ул. Елькина, д. 96 А
9	Киевский региональный офис	Украина, г.Киев, 02121, пр. Николая Бажана, д. 1-м, офис 15
10	Офис в Республике Казахстан	Казахстан, г. Алматы, проспект Абая, дом 62А

ООО "УК "Современные биотехнологии" имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, печать, штампы и бланки со своим наименованием.

Общество отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, может со своего имени совершать сделки, покупать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выступать истцом или ответчиком в суде.

Имущество общества составляют основные фонды и оборотные средства. Финансовые ресурсы компании формируются за счет прибыли от ее деятельности.

Трудовые отношения регулируются действующим законодательством о труде.

Работники принимаются на работу и увольняются с работы директором в соответствии со штатным расписанием.

Таким образом, ООО "УК "Современные Биотехнологии" является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основании полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

1.2 Структура организации

ООО "УК "Современные Биотехнологии" относится к разряду малых предприятий, списочная численность входящих в штат сотрудников ООО на 1 квартал 2013 г. составила 10 человек (Приложение Штатное расписание).

Генеральный директор общества - Вышковский Андрей Владимирович. Главный бухгалтер - Попова Нина Павловна.

Общество самостоятельно определяет структуру органов управления (Схема 1) и затраты на их содержание, формирует штат, ведет бухгалтерский и статистический учет и несет за него полную ответственность.

Схема 1. Структура органов управления организации

Высшим органом Общества является Общее собрание участников Общества. Общее собрание участников Общества может быть очередным или внеочередным.

На основании Устава общества руководство текущей деятельностью Общества осуществляется генеральным директором, который подотчетен Общему собранию Участников Общества. Директор имеет право участвовать в управлении делами общества, принимать участие в распределении прибыли, на общих основаниях работать в Обществе на основе трудового договора или выполнять работы на основании гражданско-правовых договоров.

Всеми звеньями организации руководит генеральный директор непосредственно и через своих заместителей. Генеральный директор является одним из учредителей, он также выступает в роли исполнительного директора.

Непосредственно генеральному директору подчиняется финансовый директор организации, который отвечает за организацию бухгалтерского учета на предприятии.

1.3 Организация бухгалтерской службы

В Управляющей компании "Современные биотехнологии" работу по ведению бухгалтерского учета осуществляют 3 бухгалтера (Схема 1).

Вся бухгалтерия и ее работники подчинены главному бухгалтеру, который в свою очередь подчиняется финансовому директору компании.

У каждого работника имеется должностная инструкция, которая определяет функциональные обязанности, права и ответственность.

Главный бухгалтер должен знать:

- законодательство о бухгалтерском учете;

- постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие, методические и нормативные материалы вышестоящих, финансовых и контрольно-ревизионных органов по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности, а также касающиеся хозяйственно финансовой деятельности организации;

- гражданское право, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство;

- структуру организации, стратегию и перспективы его развития;

- положения и инструкции по организации бухгалтерского учета на предприятии, правила его ведения;

- порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам учета;

- формы и порядок финансовых расчетов;

В должностные обязанности главного бухгалтера входит:

1. Осуществление организации бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности организации.

2. Формирование в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику исходя из структуры и особенностей деятельности организации, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

3. Возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.

4. Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы, за установлением должностных окладов работникам организации, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях организации и другое.

Бухгалтер-аналитик - осуществляет учет и расчет заработной платы и прочих выплат работникам организации, а также выполняет функции инспектора отдела кадров: осуществляет прием, анализ и контроль табелей учета рабочего времени и подготавливает их к счетной обработке, принимает и контролирует правильность оформления листков о временной нетрудоспособности, производит начисления заработных плат работникам организации, осуществляет контроль за расходованием фонда оплаты труда, Осуществляет регистрацию бухгалтерских проводок и разноску их по счетам "№41, 58, 60, 68.1, 68.15, 69.1, 69.2, 69.3, 69.11, 70" и т.д.

Кроме того, бухгалтер-аналитик выполняет функции кассира - осуществляет своевременное ведение журналов-ордеров, Осуществляет прием наличных денежных средств в кассу организации с одновременным занесением информации в компьютерную базу данных, производит выдачу наличных денежных средств подотчетным лицам на основании расходных кассовых ордеров, Осуществляет контроль за соблюдением лимита остатка денежных средств в кассе и т.д.

Бухгалтер-менеджер - выполняет порученный участок работы по бухгалтерскому учету, осуществляет подготовку платежных поручений и отправляет их в банки по системе "Банк-клиент" до 13-00, на основании плана по расходу денежных средств, предоставляет сведения об остатках на расчетных счетах (ежедневно до 10-30), план по перечислению денежных средств (ежедневно до 11-00), осуществленных платежах (ежедневно до 14-00), Выполняет работу по ведению счетов 01, 02, 04, 05, 08,19, 60 (контрагенты по товарам и услугам),62, 68.2 (НДС),76, 79, 94, 97 и т.д.

1.4 Учетная политика

Учетная политика ООО "УК "Современные Биотехнологии" на 2013 год была введена в действие с 09 января 2013 года, в соответствии с приказом №2 (см. приложение). Данная учетная политика была сформирована на основании Федерального закона РФ от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29июля 1998 г. №34н), ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. №106н), Налогового кодекса Российской Федерации, а также учитывая изменения законодательства Российской Федерации в сфере бухгалтерского и налогового учета, вступающие в силу с 01.01.2013 г.

Содержание учетной политики ООО "УК "Современные Биотехнологии":

1. Организационно-технический раздел

1.1. Отчетный период.

1.2. Организация бухгалтерского учета.

1.3. Рабочий план счетов.

1.4. Формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности.

1.5. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации.

1.6. Способы оценки активов и обязательств.

1.7. Выдача денежных средств под отчет.

2. Методические аспекты учетной политики в части ведения бухгалтерского учета

2.1. Учет основных средств.

2.1.1. Критерий отнесения активов в состав основных средств.

2.1.2. Состав инвентарного объекта.

2.1.3. Срок полезного использования основных средств.

2.1.4. Критерий формирования однородных групп основных средств

2.1.5. Амортизация объектов основных средств.

2.1.6. Переоценка объектов основных средств.

2.1.7. Восстановление объектов основных средств.

2.2. Учет нематериальных активов.

2.2.1. Критерий отнесения активов в состав нематериальных активов.

2.2.2. Состав инвентарного объекта.

2.2.3. Определение срока полезного использования нематериальных активов.

2.2.4. Амортизация нематериальных активов.

2.2.5. Переоценка и обесценение объектов нематериальных активов.

2.3. Учет материально-производственных запасов.

2.3.1. Критерий отнесения имущества в состав материально-производственных запасов.

2.3.2. Единица учета материально-производственных запасов.

2.3.3. Оценка материально-производственных запасов и порядок принятия их к учету.

2.3.4. Метод оценки при списании материально-производственных запасов в производство и ином выбытии.

2.4. Организация учета расходов

2.4.1. Расходы по обычным видам деятельности.

2.4.2. Учет затрат на производство.

2.5. Учет расходов по займам и кредитам.

2.5.1. Учет процентов, причитающихся к оплате заимодавцу.

2.6. Организация учета доходов.

2.6.1. Учет доходов от обычных видов деятельности организации.

2.6.2. Прочие доходы

2.7. Резерв по сомнительным долгам.

2.8. Методика отражения в бухгалтерском учете сумм штрафных санкций за нарушения законодательства о страховых взносах.

3. Методические аспекты учетной политики в части ведения налогового учета

3.1. Применение упрощенной системы налогообложения.

3.2. Организация налогового учета.

3.3. Объект налогообложения.

3.4. Налогооблагаемые доходы.

3.5. Организация учета расходов.

3.6. Порядок оценки материально-производственных запасов.

3.7. Порядок отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам.

Приложение 1. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.

Приложение 2. Перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет.

Учетная политика ООО "УК "Современные Биотехнологии" формировалась главным бухгалтером организации и утверждена генеральным директором.

Информация, содержащаяся в принятых первичных документах, в регистрах журнально-ордерной форме учета накапливается и систематизируется с применением компьютерной техники, выводятся на бумажный носитель по окончании отчетного периода, а также по мере необходимости и по требованию проверяющих органов.

Бухгалтерский учет ведется на базе следующих программ:

Ш 1С: Предприятие 8;

Ш Консультант Плюс;

Ш Клиент Банк.

Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности является календарный год, под которым понимается период времени с 1 января по 31 декабря включительно.

Организация осуществляет оценку имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях и копейках.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных до целых рублей.

Возникающие при этом суммовые разницы относятся на результаты хозяйственной деятельности.

Списание курсовых разниц по операциям с иностранной валютой относить на финансовый результат деятельности организации (балансовый счет 99 "Прибыли и убытки") по мере совершения операций.

В учетной политике утвержден порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, которая проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Проведение инвентаризации обязательно:

- при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;

- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

- в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при ликвидации (реорганизации) организации или в других случаях предусматриваемых законодательством РФ.

Инвентаризация основных средств проводится 1 раз в 3 года.

При каждой инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия, отвечающая за полноту и достоверность результатов инвентаризации имущества и обязательств, в количестве пяти человек, состав которой утверждается генеральным директором организации.

Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета должны регулироваться в порядке, предусмотренном действующим законодательством. бухгалтерский учет аудит документация

В бухгалтерском учете компании предусматривается разграничение текущих расходов на расходы по обычным видам деятельности и прочим расходам.



1.5 Рабочий план счетов

Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с рабочим планом счетов, разработанным на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета, рекомендованного организациям к использованию Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. №94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

1.6 График документооборота

Организация предоставляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, предусмотренные Положением о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации:

- квартальную - в течении 30 дней по окончанию отчетного квартала;

- годовую - в течении 90 дней по окончанию отчетного года;

Отчетность предоставляется в обязательном порядке:

- в государственную налоговую инспекцию по месту регистрации организации;

- городскому отделению Госстатистики;

- учредителям ООО "УК "Современные биотехнологии".

Авансовые отчеты сдаются организацией в течении 15 дней после оплаты товаров, услуг, работ.

Сроки хранения первичной документации после отчетного периода - 5 лет, при условии завершения ревизии.

Аудиторские проверки не проводились, так как организация ООО "УК "Современные биотехнологии" не подлежит обязательному аудиту.



Глава 2. Организация бухгалтерского учета по разделам

2.1 Учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами

2.1.1 Учет денежных средств в кассе и на расчетном счете

Рыночные отношения предусматривают хозяйственные связи - это необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

Все сделки и расчеты завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

Основными нормативными документами, регламентирующими учет денежных средств в кассе и на расчетном счете, являются:

- ФЗ "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 №395-1 (ред. от 23.07.2013);

- ФЗ "О переводном и простом векселе" от 11.03.1997 №48-ФЗ;

- ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 №173-ФЗ (ред. от 23.07.2013);

- "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. Банком России 03.10.2002 №2-П) (ред. от 19.06.2012) (Зарегистрировано в Минюсте России 23.12.2002 №4068);

- "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой ЦБ на территории РФ" от 12.10.2011 №373-П;

- "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 г. №383-П);

- "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 05.01.1998 №14-П (ред. от 31.10.2002);

- Постановление Правительства РФ от 30 июля 1993 №745 (в ред. от 8 августа 2003 г.) "Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин".

Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств ООО "УК" "Современные биотехнологии" имеет кассу.

Размер сумм наличных денег в кассе предприятий ограничен лимитом. Лимит остатка денег в кассе - предельное значение количества денег в кассе, зависит от среднедневного поступления денег в кассу. Лимит устанавливается банком по согласованию с ним. В ООО "УК" "Современные биотехнологии" установленный лимит ЗАО "Райффайзенбанком" г. Москвы равен 10 000 рублей.

Сверх установленных норм наличность на предприятии хранится только в дни выплаты заработной платы в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх лимита организация сдает в банк.

Наличные деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов организации; от покупателей (выручка от продаж); от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Кассовые операции в ООО "УК" "Современные биотехнологии" осуществляет главный бухгалтер. С ним заключен договор о полной материальной ответственности. Прием и выдачу денег главный бухгалтер производит только на основании первичных документов установленной формы. Движение наличных денежных средств в кассе предприятия оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, и документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег организации, присвоенные номера кассовым документам позволяют проверить полноту произведенных операций.

Сразу после получения или выдачи денег по каждому кассовому документу главный бухгалтер делает разноску в кассовой книге, которая предназначена для операций движения наличных денег по кассе. Он подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе. Кассовая книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого месяца.

Также в организации предусмотрена выдача наличных денежных средств сотрудникам (под отчет), которая может производиться для следующих целей:

- аванс на хозяйственно-операционные расходы;

- аванс на оплату командировочных расходов;

- в порядке возмещения произведенных сотрудником командировочных расходов.

Денежные средства на хозяйственные нужды организации выдаются на срок 30 календарных дней. Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении указанного срока, предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, приведен в Приложении 2 к настоящему Положению об учетной политике. Лица, получившие деньги под отчет на командировочные расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 "Касса", 50-1 - "Касса организации в рублях".

В организации приняты необходимые меры для обеспечения сохранности денежных средств в кассе. Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом сейфе. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих ООО "УК" "Современные биотехнологии", запрещается. Ключи и печати хранятся у главного бухгалтера, который по окончанию работы закрывает сейф ключом.

Прием наличных денег при осуществлении расчетов производится с применением контрольно-кассовых машин. Применение контрольно-кассовых машин предусмотрено Федеральном законом РФ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.03 г. №54-ФЗ.

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и сохранности денежной наличности проводится инвентаризация кассы.

Инвентаризацию кассы в ООО "УК" "Современные биотехнологии" проводит инвентаризационная комиссия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии главного бухгалтера проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.

Результаты инвентаризации оформляют "Актом инвентаризации наличных денежных средств" и "Инвентаризационной описью ценных бумаг и бланков строгой отчетности". В актах фактические остатки кассовой наличности, ценные бумаги, бланки строгой отчетности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств, а также ценных бумаг и бланков строгой отчетности. Акты оформляются в день инвентаризации кассы и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.

Если установлена недостача или излишек денег, главный бухгалтер представляет комиссии письменное объяснение.

Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход предприятия.

Для учета движения средств в бухгалтерии ООО "УК" "Современные биотехнологии" используется активный счет 51 "Расчетные счета". По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

Анализируя поступления и расходование денежных средств с расчетного счета ООО "УК" "Современные биотехнологии", можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета: 50 "Касса"; 58 "Финансовые вложения"; 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"; 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"; 68 "Расчеты по налогам и сборам" и т.д.

Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 "Расчетный счет" являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки).

В выписке указывается:

- номер расчетного счета клиента;

- дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);

- номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;

- корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;

- суммы по дебету и кредиту;

- остаток наличия средств на дату выписки;

- выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.

При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа. К ним можно отнести: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, платежное требование.

Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

Денежный чек -- письменное распоряжение владельца счета (чекодателя) учреждению банка, обслуживающего его, выдать наличными определенную сумму денег чекодателю. Чек может быть именным и предъявительским. Именным признается чек. выписанный в пользу определенного лица (чекодержателя). Предъявительским является чек, оплата которого происходит по предъявлению.

Чек должен содержать обязательные реквизиты:

- наименование "чек";

- поручение плательщику и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

- указание валюты платежа;

- указание даты и места составления чека;

- подпись чекодателя.

Платежное поручение - документ, письменное распоряжение владельца счета обслуживающему его банку о перечислении определенной денежной суммы со счета его владельца на счет получателя средств в том же или ином учреждении банка. Платежное поручение выписывается на бланке строго установленной формы, в котором содержатся все необходимые реквизиты для совершения платежа. В ФЗ "О Центральном банке РФ" установлены сроки безналичных расчетов. Общий срок не должен превышать в пределах субъекта РФ - 2 операционных дня; по всей территории РФ - 5 операционных дней.

Платежное требование - расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) по договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Расчеты платежными требованиями применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Платежные требования бывают двух видов:

- с акцептом плательщика;

- без акцепта плательщика.

При использовании требований с акцептом плательщика кредитор направляет в банк требование с указанием:

- условий оплаты;

- срока для акцепта;

- даты отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов, в случае если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;

- наименования товара;

- номера и даты договора;

- номеров документов, подтверждающих поставку товара;

- номеров документов, подтверждающих даты поставки товара, способы поставки товара и другие реквизиты.

Плательщик в установленный срок должен направить мотивированный отказ от акцепта. В случае отсутствия в данный срок отказа от акцепта или его немотивированности банк списывает соответствующую сумму со счета плательщика при наличии на нем денежных средств.

Регистром бухгалтерского учета по операциям на расчетном счете в организации является журнал-ордер №2. Журнал-ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала-ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

Записи в журнале-ордере №2 производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах. Суммы оборотов по дебету счета 51 одновременно отражаются в соответствующих журналах-ордерах по кредитовому признаку (это могут быть журналы-ордера №6, 8 и другие). В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу - ордеру №2 ведутся листки - расшифровки. Журнал-ордер №2 является регистром месячного обращения. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в выписках банка.

По истечении месяца в журнале - ордере выводятся суммы оборотов за месяц, которые затем переносятся в Главную книгу. До переноса в Главную книгу кредитовые обороты по журналу-ордеру №2 бухгалтер сверяет (например, по счету 50- с данными оборотов журнала-ордера №1). По кредиту обороты заносятся общей суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет соответствующих счетов. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются исполнителем и главным бухгалтером.

На расчетном счете скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.

2.1.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Все сделки по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками осуществляемые на основании контрактов в ООО "УК" "Современные биотехнологии" производятся в соответствии с ГК РФ, который и определяет понятие договора.

В хозяйственной практике договор является основой деловых двухсторонних отношений, обличенных в письменную форму, с соответствующими правилами (печать, необходимые реквизиты сторон и т.п.)

Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Он считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации, изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено кодексом, другими законами или договором.

Учет расчетов с поставщиками бухгалтерия ООО "УК" "Современные биотехнологии""Русские автотракторные запчасти" ведет на пассивном синтетическом счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К данному счету открыты следующие субсчета:

60.1 - Расчеты с поставщиками в рублях;

60.2 - Авансы выданные в рублях.

Все расчеты с поставщиками отражаются бухгалтерией предприятия в карточке поставщика, где указывается номер и дата документов, на основании которых будет производиться расчет, а также суммы по дебету и кредиту счета 60.2.

Оплата поставщикам за поставленную продукцию (товары, работы, услуги) производится по безналичному расчету через банк платежными поручениями, наличными денежными средствами через кассу.

На предъявленные, на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60.1 "Расчеты с поставщиками" и дебетуют счет 41.1 "Товары на складе".

Сумма НДС включается поставщиками в счета на оплату и отражается бухгалтерией по дебету счета 19.3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 60.1 "Расчеты с поставщиками".

Погашение задолженности перед поставщиками отражается: по дебету счета 60.1 и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между ООО "УК" "Современные биотехнологии" и поставщиками договоров - поставки, где оговариваются вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих сторон. Все ТМЦ, поступающие на ООО "УК" "Современные биотехнологии" от поставщиков сопровождаются накладными или товарно-транспортными накладными и счет - фактурами, причем счет - фактуру поставщик направляет сразу с накладной.

Поступающие на предприятие ТМЦ принимаются по количеству и качеству. После приемки ТМЦ на склад товару присваивается номенклатурный номер, учет товаров ведут в разрезе наименований. Все накладные на приход ТМЦ сдаются на проверку в бухгалтерию после оприходования товара на склад.

Итоговые данные накладных сверяются со счет фактурами. После обработки счетов фактур в бухгалтерии они заносятся в книгу покупок по концу месяца.

ООО "УК" "Современные биотехнологии" применяет журнально-ордерную форму учёта расчётов с поставщиками, который осуществляется в журнале-ордере № 6.

Поставщик на отгруженные материалы выписывает расчетные документы и передает их покупателю для оплаты. Эти документы проверяют на соответствие с договором. Затем они передаются в бухгалтерию для учета и оплаты. С этого момента у предприятия возникают расчеты с поставщиком. По мере поступления материала (товаров) на склад, выписываются приходные документы, которые передаются по реестру в бухгалтерию. Бухгалтерия подбирает документы склада к расчетным документам поставщика и производит запись в журнале-ордере №6.

Счета - фактуры от поставщиков заносятся в книгу покупок. После ее составления она подшивается, пронумеровывается и подтверждается печатью.

Все данные журнала-ордера №6 сходятся с данными Книги покупок.

Отгрузка и отпуск товаров ООО "УК" "Современные биотехнологии" осуществляется складом на основании товарно-транспортных накладных и счетов - фактур, которые заносятся в книгу регистрации выданных счетов - фактур, а по мере оплаты данные из счетов - фактур заносятся в книгу продаж.

Отгрузка (отпуск) товаров производится в региональные офисы, в которых непосредственно осуществляется розничная торговля вне магазинов.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ООО "УК" "Современные биотехнологии" ведется на активном синтетическом счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", к которому открыт субсчет:

62.1 - Расчеты с покупателями в рублях;

В ООО "УК" "Современные биотехнологии" бухгалтерский учет ведется по отгрузке продукции, а исчисление всех налогов производится исходя из оплаченной покупателями продукции.

По мере предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов за отпущенную продукцию бухгалтерия ООО "Русские автотракторные запчасти" отражает по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" сумму, на которую предъявлены расчетные документы. Одновременно себестоимость отгруженной продукции списывается с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 90 "Продажи". Затем начисляется НДС по отгруженной продукции: Дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит счета 76.

После оплаты продукции покупателями в бухгалтерском учете заносятся следующие записи:

Дебет 50 (51) "Касса" ("Расчетный счет") Кредит 62.1 "Расчеты с покупателями".

Одновременно списывается себестоимость оплаченной продукции:

Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и Кредит 43 "Готовая продукция".

Оплата НДС в бюджет отражается в бухгалтерском учете ООО "Русские автотракторные запчасти" Дебет 68.1 "Расчеты по НДС" и Кредит 51 "Расчетный счет". Учет расчетов с покупателями и заказчиками бухгалтерия ООО "Русские автотракторные запчасти" ведет при помощи компьютеров в журнале-ордере №11 по кредиту счета 62 и в ведомости по данному счету - по дебету. Все это является основанием для разработки оборотных ведомостей по счету 62, по итоговым данным которых делаются записи в Главную книгу.



2.1.3 Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Учет труда и заработной платы обеспечивает оперативный контроль за количеством и качеством труда. Поэтому предприятие ООО "УК "Современные биотехнологии" самостоятельно разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда - тарифные ставки и оклады (включая премии, стимулирующие и компенсирующие выплаты). Учет и начисление заработной платы и отпускных ведется в программе 1С: Предприятие 8.

На 9 января 2013 года рабочий штат компании составлял 10 сотрудников.

Учет расчетов по оплате труда с каждым работником ведется на аналитических счетах, открываемых на каждого работника.

Главным законодательным документом, имеющим в своем составе статьи регулирующие трудовые отношения, является Конституция Российской Федерации. Трудовой Кодекс Российской Федерации является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников.

Учет личного состава, начисление и выплата заработной платы осуществляется при помощи унифицированных форм первичных документов, утвержденных Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 05.01.2004 №1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".

По данным первичных документов ведется оперативный учет движения численности, изменений, происходящих в составе рабочих и служащих, составляется отчетность, используемая для управления и контроля за соблюдением штатной и финансовой дисциплины.

Для оформления и учета, принимаемых на работу по трудовому договору (контракту) работников издается Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (унифицированная форма №Т-1).

Учет фактически отработанного времени ведется по каждому сотруднику. Для этого используйте типовая форма - табель учета рабочего времени (форма №Т 13).

Приказ о предоставлении отпуска работнику применяются для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. При этом так же оформляется Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (Унифицированная форма №Т-6).

Для того чтобы списывать расходы по отпускным равномерно в течение года, мы рекомендуем организации создать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете.

Создав резерв в бухучете, списываются затраты по отпускным за счет созданного резерва. В течение календарного года в составе затрат учитываются ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков. Порядок формирования резерва на оплату отпусков в бухучете в законодательстве не установлен, поэтому его необходимо прописать в учетной политике организации.

В этом случае в учете организации не будут возникать постоянные и временные разницы.

В бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков учитывается на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". Учет по этому счету нужно вести по видам резервов, поэтому к счету 96 откройте субсчет "Резерв на оплату отпусков".

Резервирование сумм отражается по кредиту счета 96 в корреспонденции с тем счетом, на котором отражена зарплата, с которой были рассчитаны отчисления в резерв:

Д-т 20 (23, 25, 26, 29, 44...) К-т 96 субсчет "Резерв на оплату отпусков" - произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков.

На основании проведенного исследования мы рекомендуем ООО "УК "Современные биотехнологии" закрепить в учетной политике для целей бухучета и налогообложения на 2013 год:

1. создание резерва на оплату отпусков;

2. расчет ежемесячных отчислений в резерв с учетом пенсионных взносов в составе ЕСН;

3. ежемесячный процент отчислений в резерв в размере 8 процентов;

4. предельную сумму отчислений в резерв за год.

В январе 2013 года фонд оплаты труда (без отпускных) с учетом ЕСН (в т. ч. пенсионные взносы) составил 122 000 руб., в том числе:

900 000 руб. учтено на счете 20 "Основное производство";

160 000 руб. учтено на счете 25 "Общепроизводственные расходы";

340 000 руб. учтено на счете 26 "Общехозяйственные расходы".

Рекомендации по учету резерва:

Так за январь 2013 года сумма отчислений в резерв может составить:

122 000 руб. Ч 8 % = 9760 руб.

При этом были сделаны следующие проводки:

Д-т 20 К-т 96 субсчет "Резерв на оплату отпусков"

72 000 руб. (900 000 руб. Ч 8%) - произведены отчисления за январь в резерв на оплату отпусков с зарплаты сотрудников основного производства;

Д-т 25 К-т 96 субсчет "Резерв на оплату отпусков"

12 800 руб. (160 000 руб. Ч 8%) - произведены отчисления за январь в резерв на оплату отпусков с зарплаты сотрудников, занятых в процессе обслуживания производств;

Д-т 26 К-т 96 субсчет "Резерв на оплату отпусков"

27 200 руб. (360 000 руб. Ч 8%) - произведены отчисления за январь в резерв на оплату отпусков с зарплаты управленческого персонала.

Приказ о прекращении действия трудового договора с работником применяются для оформления и учета увольнения работника. При этом оформляется:

Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) - Унифицированная форма №Т-8 (Приложение 6);

Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) - Унифицированная форма №Т-61.

Операции по начислению оплаты труда оформляют следующими проводками: Д-т 20, 23, 25, 26, 44, 29 К-т 70

Расчеты по зарплате с рабочими и служащими осуществляются бухгалтерией. Начисление сумм премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, производятся на основании приказов. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам начисляются на основании листков нетрудоспособности.

При удержаниях из заработной платы производятся следующие проводки:

Д-т 70 К-т 68 - вычтен НДФЛ 13% из заработной платы работника;

Д-т 70 К-т 71 - удержаны невозвращенные подотчетные суммы;

Д-т 70 К-т 73-2 - за причиненный материальный ущерб;

Обязательными удержаниями являются: НДФЛ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По исполнительным документам, поступившим в организацию, производятся удержания:

Ш удержание по исполнительным документам по прочим причинам. Размер удержаний устанавливается судом.

Ш алименты на родителей. Размер удержания устанавливается судом;

Ш алименты на содержание детей. Удерживаются в следующих размерах от заработка, после удержания НДФЛ: на 1 ребенка - 25%; на 2 детей - 33%; на 3-х и более детей - 50%;

...