Все пособия начисляются по фактическому заработку работника. Размеры пособия зависят от среднего заработка за два предшествующих болезни месяца работы, количества дней болезни, непрерывного стажа работы. При непрерывном стаже работы до 5 лет установлен размер пособий - 60% заработка, до 8 лет - 80%, больше 8 лет - 100% заработка. В размере 100% независимо от непрерывного стажа работы выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности при наличии трех и более детей в возрасте до 18 лет, при трудовом увечье, также оплачиваются пособия по беременности и родам.

2.2 Учет основных средств

Основными нормативными документами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета по основным средствам, являются:

- ФЗ "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 №402-ФЗ;

- Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2013);

- Приказ Минфина РФ "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" от 13.10.2003 №91н (ред. от 24.12.2010);

- Приказ Минфина РФ "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" от 13.06.1995 №49 (ред. от 08.11.2010);

- Постановление Правительства РФ "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" от 01.01.2002 (ред. от 10.12.2010);

- Постановление Госкомстата РФ "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств" от 21.01.2003 №7;

- Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/2001).

Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Как сказано в ПБУ 6/01 "Учет основных средств", актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

1. объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

2. объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

3. организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

4. объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Для учета основных средств в организации применяются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7.

За учет основных средств отвечает главный бухгалтер. В его обязанности входит оформлять первичную документацию по основным средствам, вести регистры, начислять амортизацию.

В ООО "УК" "Современные биотехнологии" приемка в эксплуатацию основных средств осуществляется комиссией, которую для этих целей назначает директор организации. Комиссия определяет срок полезного использования основного средства при принятии объекта к бухгалтерскому учету с учетом Классификации основных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 г. "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

В соответствии с учетной политикой общества, в случае приобретения ОС, бывших в употреблении, организация определяет норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной амортизационной группе, организация самостоятельно определяет срок его полезного использования на основании приказа руководителя.

Принятие в эксплуатацию основного средства оформляется "Актом приемки-передачи основных средств формы №ОС-1. Данный акт составляется в программе 1C: "Бухгалтерия", затем распечатывается, передается на утверждение финансовому директору и хранится у главного бухгалтера. На каждый объект основных средств заводится Инвентарная карточка учета основных средств по форме №ОС-7.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

Амортизация в ООО "УК" "Современные биотехнологии" по всем группам однородных объектов основных средств начисляется линейным способом по нормам, рассчитанным исходя из срока полезного использования объекта.

Начисление амортизации приостанавливается в случаях перевода объектов на консервацию на срок более 3 месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев. Приостановление начисления амортизации оформляется приказом руководителя организации.

Для списания пришедших в негодность объектов основных средств, аналогично как и для приемки, создается специальная комиссия, этому предшествует оформление Приказа руководителя. На предъявленный к списанию объект комиссия составляет "Акт о списании основных средств" формы №ОС-4.

Стоимость основных средств на конец 2012 года составила 345 000 рублей. Амортизация составила - 52 765 руб.

Переоценка ОС на ООО "УК" "Современные биотехнологии" не проводится.

Восстановление основных средств осуществляется посредством ремонта, модернизации и реконструкции.

В случае реконструкции или модернизации основных средств сроки полезного использования пересматриваются только в отношении полностью самортизированных объектов.

Фактические затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость услуг по мере выполнения ремонтных работ в том периоде, в котором они были осуществлены.

Глава 3. Финансовый анализ ООО "УК "Современные биотехнологии"

3.1 Анализ изменений в составе и структуре активов и пассивов баланса организации

На первом этапе проведения анализа даётся общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса. Структура и динамика финансового состояния организации исследуется при помощи сравнительного аналитического баланса путём дополнения его структуры, динамики и структурной динамики и источников средств организации, за отчётный период.

Таблица 3.1. Состав и структура активов и пассивов организации за 2010-2012 гг.

Как видно из таблицы 3.1. величина активов за анализируемый период возросла на 4767 тыс. руб. или на 429,46%, и на конец периода составила 5877 тыс. руб. Это произошло за счет прироста стоимости внеоборотных активов на 336 тыс. руб., и увеличения стоимости оборотных активов на 4431 тыс. руб.

В составе внеоборотных активов имело место увеличение стоимости основных средств на 341 тыс.руб., это связано с приобретением в 2012 году холодильной камеры, с целью развития материально-технической базы организации. Таким образом, рост стоимости основных средств экономически обоснован, и направлен на увеличению объема реализации продукции. Так, в отчетном году стоимость основных средств возросла на 7%, а выручка от продажи продукции на 19%, это свидетельствует о рациональном увеличении активов.

Уменьшение долгосрочных финансовых вложений на 5 тыс. руб., связано с ликвидацией инвестиционной деятельности, включая вложение средств в офисы и представительства, в связи с их неэффективностью.

На начало отчетного периода стоимость оборотных активов составила 1105 тыс. руб. За отчетный период она возросла на 4431 тыс. руб., или на 93%. Однако, это увеличение произошло за счет роста удельного веса дебиторской задолженности в составе активов на 87% (4174 тыс.руб.) по сравнению с темпами прироста всех остальных активов (13%).

В отчетном году сумма дебиторской задолженности составила 4942 тыс. руб., или 84% от совокупной стоимости активов, однако доля средств в расчетах снизилась на 0,92%. Прирост дебиторской задолженности может быть результатом увеличения товарных ссуд, выданных потребителям готовой продукции, появления просроченной задолженности.

Денежные средства увеличились на 257 тыс. руб., или на 76,26%, их удельный вес в стоимости активов вырос на 5% и к концу отчетного года составил 10%, что положительно сказывается на платежеспособности предприятия.

В ходе анализа показателей структурной динамики установлено, что на конец отчетного периода 7% составляют внеоборотные активы и 93% - оборотные активы. В составе внеоборотных активов наибольшую долю занимают основные средства (100%), а в составе оборотных активов - дебиторская задолженность (87,56%). Следует обратить внимание на невысокий удельный вес денежных средств в составе оборотных активов, отсутствие запасов и значительное отвлечение средств в дебиторскую задолженность.

Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве - источники их образования.

За анализируемый период темп роста источников имущества предприятия составил 429,45%. Это произошло во многом за счет увеличения собственного капитала на 3964 тыс.руб., или 930%. Данный факт положительно характеризует финансовую устойчивость предприятия.

Собственный капитал организации состоит из уставного капитала (0,22%) и нераспределенной прибыли (99,78%). Доля собственного капитала в структуре источников имущества возросла на 36%. Это свидетельствует о повышении независимости организации. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности организации только за счет собственных средств не всегда выгодно для него. Кроме того, следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а организация может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, она может повысить рентабельность собственного капитала.

Доля заемного капитала снизилась на 36% в результате увеличения доли собственного капитала. Организация полностью отказалась от привлечения долгосрочных обязательств. Увеличение долгосрочных обязательств можно было бы рассматривать как положительный фактор, так как они приравниваются к собственному капиталу. Уменьшение же долгосрочных обязательств наряду с ростом краткосрочных может привести к ухудшению финансовой устойчивости предприятия.

Финансирование имущества за счет краткосрочных кредитов и займов снизилось на 35,91% за анализируемый период. При анализе кредиторской задолженности следует учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Так в организации на начало периода дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность на 93 тыс.руб. (768 - 675), на конец периода - на 3455 тыс. руб. (4942 - 1487). Это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность и отрицательно характеризует финансовое состояние предприятия.

В целом финансовое состояние предприятия характеризуется положительно.

3.2 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации

Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации осуществлялся на основании анализ финансовых коэффициентов, который производился путем сравнения полученных значений с рекомендуемыми нормативными величинами, играющими роль пороговых нормативов. В качестве критерия оценки финансового положения был использован принцип - чем удаленнее значения коэффициентов от нормативного уровня, тем ниже степень финансового благополучия предприятия.

Структура показателей и принципы оценки финансового состояния организации подробно представлены в таблицах 3.2-3.3.

Таблица 3.2. - Динамика показателей платежеспособности

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности и определяет какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет имеющихся денежных средств. Как видно из таблицы, коэффициент абсолютной ликвидности находится ниже своего нормативного значения. По данным на конец 2012 года организация может погасить своими денежными средствами только 39% своих краткосрочных обязательств.

Промежуточный коэффициент покрытия, рассчитываемый как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и средств в расчетах к краткосрочной задолженности, - на конец анализируемого периода находится выше критического значения, что позволит обеспечить покрытие текущих долгов без привлечения (продажи) запасов и (или) внеоборотных активов.

Коэффициент обеспеченности запасами краткосрочных обязательств или коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть обязательств можно погасить текущими запасами. Расчетные значения данного показателя на протяжении всего анализируемого периода превышали 1. Это значит, что размер обязательств посредством запасов может быть покрыт по состоянию на 31.12.12 г. на 100%.

Таблица 3.3. - Динамика показателей финансовой устойчивости

Коэффициент автономии характеризует финансовую независимость предприятия и определяется как отношение источников собственных средств предприятия к общей сумме средств, вложенных в имущество. Показатели структуры капитала свидетельствуют об положительной динамике финансовой устойчивости, т.к. происходит увеличение показателя до 2,9 против 0,62 на начало рассматриваемого периода.

Коэффициент маневренности показал, что предприятие имеет достаточный объем собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости, однако, доля дебиторской задолженности в структуре оборотных активов занимает 89%, что является одной из основных причин имеющегося дефицита денежных средств.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования показывает, отношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов. Данный показатель не может быть рассчитан, так как на конец исследуемого периода организация не имеет материально-производственных запасов.

3.3 Анализ финансовых результатов организации

Основные финансовые результаты деятельности ООО "УК "Современные биотехнологии" в течение анализируемого периода (31.12.010г. - 31.12.12г.) приведены ниже в таблице 3.4.

Таблица 3.4. - Динамика показателей, характеризующих финансовые результаты и рентабельность производства

В течение всего исследуемого периода наблюдается резкое увеличение всех финансовых показателей характеризующих результаты деятельности организации (в 5-8 раз).

Годовая выручка за период с 31.12.2011 г. по 31.12.2012 г. равнялась 40431 тыс. руб.; это на 32268 тыс. руб. выше, чем за 2010-й год.

Прибыль от продаж за 2012-й год равнялась 12524 тыс. руб. За весь рассматриваемый период отмечено сильное повышение финансового результата от продаж (+10919 тыс. руб.). Рентабельность продаж организации увеличилась на 69%. Увеличение показателей прибыли и рентабельности связаны с ростом объемов продаж и увеличением цен на товары.

Валюта баланса увеличилась в 3 раза на конец 2012г. по сравнению с аналогичным показателем на начало 2012 г, что связано с приобретением объектов основных средств и увеличением дебиторской задолженности.

Таким образом, рассмотрев основные экономические показатели, характеризующие деятельность ООО "УК "Современные биотехнологии" можно прийти к выводу, что на конец исследуемого периода в целом структура активов баланса характеризуется преобладанием доли оборотных активов (94%), формируемых в большей степени за счет дебиторской задолженности (84%). Следует отметить что появление объекта основных средств в организации положительно сказалось на объеме реализации продукции, он увеличился в 5 раз. В связи с этим увеличилась доля собственного капитала (нераспределенной прибыли) в структуре пассивов баланса (его доля на 31.12.2012 г. составила 74%). Показатели Таблиц 3.2 и 3.3 свидетельствуют о наличии у ООО "УК "Современные биотехнологии" собственного оборотного капитала для финансирования текущей деятельности и как следствие о полной финансовой устойчивости организации.

Размещено на Allbest.ru