Главная Коллекция "Revolution" Бухгалтерский учет и аудит Учет расчетов с покупателями и поставщиками на предприятии ТОО "Kesko"

Учет расчетов с покупателями и поставщиками на предприятии ТОО "Kesko"

Изучение теоретических аспектов учета расчетов с покупателями и поставщиками. Рассмотрение порядка, процесс обработки и определение направления развития данного учета расчетов на исследуемом предприятии. Его организационно-экономическая характеристика.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 04.09.2014
Размер файла 124,1 K
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Авансовые платежи не должны «тонуть» в общей сумме кредиторской задолженности, так как эти операции приводят к искусственному сокращению задолженности перед поставщиком. Такое отражение операций оказывает влияние и на формирование статей бухгалтерской отчетности, согласно которой сумма дебиторской и кредиторской задолженности должна быть показана развернуто.

В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [28] должна производиться ежегодно полная инвентаризация обязательств. В учетной политике предприятия перечислен список того, что должно быть подвержено инвентаризации, но инвентаризация обязательств отсутствует, никогда не производится.

Акты сверок составляются со всеми поставщиками и очень малое количество захватывают покупателей, что приводит к возникновению нереальных задолженностей.

При проверке ТОО «Kesko» был отмечен резкий рост дебиторской задолженности, чтобы сделать вывод, какое влияние она оказывает на проверяемое предприятие, необходимо ее проанализировать.

Большое влияние на финансовое состояния предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.

Основную долю в дебиторской задолженности в ТОО «Kesko» составляют покупатели, когда им были отпущены товары, но оплата по которым еще не поступила.

Анализ задолженности производится на основе данных аналитического учета расчетов с поставщиками сведениях из журналов-ордеров.

Кредиторская задолженность возникает в случае несовпадения сроков получения и оплаты товара, а также в результате поступления платежных документов и оплаты по ним.

Прежде всего необходимо определить, какую долю занимает кредиторская задолженность в составе краткосрочных обязательств, так как величина кредиторской задолженности показывает, сколько товаров (работ, услуг), приобретенных предприятием осталось неоплаченными (табл. 3.2).

Таблица 3.2 Структура краткосрочных обязательств ТОО «Kesko» за 2009-2011 гг.

Показатели

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Абсолютное отклонение

Тыс.тн.

%

Тыс.тн.

%

Тыс.тн.

%

2010 к 2009

2011 к 2010

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Займы и кредиты

128

3,00

0

0,00

0

0,00

-128

0

Кредиторская задолженность

-поставщики и

4144

2731

97,00

65,90

4011

2480

100,00

61,83

3567

2151

100,00

60,30

-133

-251

-444

-329

подрядчики

-задолженность перед персоналом

697

16,82

946

23,59

886

24,84

+249

-60

-задолженность перед внебюджетными фондами

-задолженность перед бюджетом

-прочие кредиторы

309

205

202

7,46

4,95

4,87

169

126

290

4,21

3,14

7,23

0

59

371

0,00

4,46

10,40

-140

-79

+88

-169

+33

+81

Итого краткосроч-ные обязательства

4272

100,00

4011

100,00

3567

100,00

-261

-444

Примечание - составлена автором на основе консолидированного годового отчета ТОО «Kesko» на период 2009-2011 гг.

Отмечается снижение кредиторской задолженности, в 2010г. она снизилась на 261 тыс. тенге., а в 2011г. еще на 444 тыс. тенге., в том числе по расчетам с поставщиками задолженность в 2011г. снизилась на 329 тыс. тенге., в 2011г. также увеличилась задолженность перед бюджетом на 33 тыс. тенге., а также по прочим кредиторам на 81 тыс. тенге. Общее снижение задолженности говорит о снижение зависимости ТОО «Kesko» перед кредиторами, в основном перед поставщиками.

Чтобы определить, как происходят изменения расчетов с поставщиками и подрядчиками, необходимо изучить их состав и срок образования, а также нет ли сумм, которые являются не реальными для взыскания.

Кредиторская задолженность за 2011 г. по данным бухгалтерского учета составила 3566934,63 тенге., из них 2151011,02 тенге. при расчетах с поставщиками. При этом вся задолженность является текущей со сроком погашения до 1 месяца, кроме задолженности организации ТОО «Новаимпорт -М» на сумму 61620,00 тенге., у которой она образовалась 25.11.11г., в связи с чем вошла в группу от 1 до 3 месяцев возникновения задолженности. Это связано с приобретением товара под реализацию, которой еще не был реализован и по которому срок оплаты не наступил. Такой порядок оплаты товара предусмотрен договором, который был заключен с поставщиком.

В 2010 г. также наблюдается отсутствие просроченной дебиторской задолженности., а в 2009 г. просроченная кредиторская задолженность составила 195,80 тенге., так как у нее истек срок исковой давности, то в 2010 г. эта задолженность была списана на финансовый результат предприятия, так как создание резерва по сомнительным долгам не предусмотрено учетной политикой предприятия.

Положительным в работе предприятия является то, что у ТОО «Kesko» в отношении поставщиков нет просроченной задолженности, все обязательства погашаются своевременно, что ведет к стабильной работе предприятия с поставщиками. Несвоевременное погашение задолженности перед кредиторами, не в полном объеме, не только нарушает ритмичную работу предприятия, но и ухудшает ее финансовое состояние.

На платежеспособность организации непосредственное влияние оказывает период погашения задолженности, а также оборачиваемость кредиторской задолженности.

Чтобы определить, как оказывают влияние эти показатели на деятельность ТОО «Kesko» , необходимо произвести их анализ. Расчет этих показателей представим в виде таблицы 3.3 и таблицы 3.4.

Таблица 3.3 Исходные данные для расчета оборачиваемости кредиторской задолженности ТОО «Kesko» за 2009-2011гг. (тыс. тенге.)

Показатели

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Абсолютное отклонение

2010 к 2009

2011 к 2010

1

2

3

4

5

6

1. Выручка от реализации товаров

55292,0

70715,0

93920,0

+15423,0

+23205,0

2. Средняя величина креди -торской задолженности

в том числе поставщики и покупатели

3666,0

2279,5

4077,5

2605,5

3789,0

2316,0

+411,5

+326,0

-288,5

-289,5

3.Краткосрочные обязательства

3730,0

4141,5

3789,0

+411,5

-352,5

Примечание - составлена автором на основе консолидированного годового отчета ТОО «Kesko» на период 2009-2011 гг.

Чтобы увидеть, как изменились показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ТОО «Kesko» за 2009 - 2011 гг., насколько произошло их увеличение или снижение, необходимо представить эти изменения в виде графиков.

Таблица 3.4 Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ТОО «Kesko» за 2009-2011гг.

Показатели

Способ расчета

2009 г.

2010 г.

2011 г.

1

2

3

4

5

1.Оборачиваемость кредиторской задолженности

- в том числе поставщики и подрядчики

15,08

24,26

17,34

27,14

24,79

40,55

2.Период погашения кредиторской задолженности

- в том числе поставщики и подряд.

23,87

14,84

20,76

13,26

14,52

8,88

3.Доля кредиторской задолженности в общем объеме краткосрочных обязательств

98,28

98,45

100,00

Примечание - составлена автором на основе консолидированного годового отчета ТОО «Kesko» на период 2009-2011 гг.

В процессе анализа рассчитываются и оцениваются в динамике показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов этой задолженности в течение периода:

, (3.1)

где В - выручка от реализации

КЗСР - средняя кредиторская задолженность.

В результате анализа можно отметить, что увеличилось число оборотов кредиторской задолженности. В 2009 г. они составили 15,08, в 2011 г. уже 24,79. В том числе по расчетам с поставщиками также отмечается ускорение оборачиваемости с 24,26 оборотов в 2009 г. до 40,55 оборотов в 2011 г., что говорит об улучшении расчетов ТОО «Kesko» » с поставщиками, ускорению оплаты товаров.

Для того чтобы определить, через сколько дней производится погашение кредиторской задолженности, используют такой показатель, как период погашения кредиторской задолженности:

, (3.2)

Снижение числа дней, приходящихся на оплату кредиторской

задолженности говорит об эффективной работе ТОО «Kesko» Если в 2009г. погашалась кредиторская задолженность каждые 23,87 дня, то в 2011 г. этот показатель снижается до 14,52 дня, а по поставщикам период погашения в 2002 г. составляет каждые 8,87 дней, в то время, как в 2009 г. он был 14,84 дня, что на 5,96 дней было больше, чем в настоящее время. Ускорение оборачиваемости приводит к сокращению кредиторской задолженности и снижению зависимости ТОО «Kesko» от внешних кредиторов.

Кроме данных показателей необходимо рассмотреть какую долю занимает кредиторская задолженность в составе краткосрочных обязательств:

, (3.3)

где КРОБ - краткосрочные обязательства.

Можно отметить рост удельного веса кредиторской задолженности в составе краткосрочных обязательств. Так, в 2009 г. задолженность составляла 98,28%, в 2010 г. уже 98,45%, а в 2011 г. все 100%. Это связано с тем, что в 2009 г. ТОО «Kesko» получала краткосрочный займ, который был полностью погашен в 2010 г., в результате чего осталась только кредиторская задолженность по текущим обязательствам.

3.2 Совершенствование учета расчетов с покупателями и поставщиками

ТОО «Kesko» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе.

Предприятие имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии).

ТОО «Kesko» применяет автоматизированную форму учета, созданную на базе использования ЭВМ.

В прошлом применялось ручное оформление документов, что приводило к большому количеству ошибок и соответственно исправлений, но с использованием АРМБ и специализированных компьютерных программ, количество нерационального использования труда работников бухгалтерии сократилось.

В результате совершенствования бухгалтерского учета при реализации готовой продукции и расчетов с покупателями и заказчиками уточняется порядок ведения книги покупок и книги продаж в розничной торговле.

Если раньше счета-фактуры поставщиков готовой продукции фиксировались в книге покупок без участия в расчете итого НДС к возмещению из бюджета, то теперь они должны обычным образом участвовать в расчете этого итога. Как и по материальным ресурсам, счета-фактуры поставщиков готовой продукции должны фиксироваться в книги покупок предприятий розничной торговли и общественного питания только после фактического оприходования и оплаты этой готовой продукции.

При реализации готовой продукции физическим лицам за начисленный расчет счета-фактуры как таковые не выписывают. Для этих предприятий требования считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек, содержащий реквизиты: наименования организации - продавца; номер кассового аппарата; номер и дата выдачи чека; стоимость продаваемой готовой продукции с учетом НДС.

Основанием для записи в книги продаж для таких предприятий является лента контрольно-кассового аппарата.

Новые технологии, внедряемые в организацию учета расчетов с покупателями и поставщиками

Были проведены следующие этапы решении АРМБ:

На первом этапе предполагалось создание в подразделениях учетного аппарата отдельных АРМБ на основе средств организационной и вычислительной техники.

На втором этапе внутри учетного аппарата были созданы локальные сети АРМБ (многотерминальные системы).

На третьем этапе локальные сети документирования и обработки учетной информации были объединены в одну систему со средствами организационной и вычислительной техники. Это привело в перспективе к созданию безбумажной технологии обработки информации.

В решении АРМБ была использована «1 С: бухгалтерия» - универсальная бухгалтерская программа, применяемая при ведении как простого, так и двойного учета. За счет полной настраиваемости она успешно используется на предприятии.

При проведении документов автоматически формируются бухгалтерские проводки по счетам 3310, 1210 и др.

В процессе хозяйственной деятельности могут возникнуть расхождения данных бухгалтерского учета с фактическим наличием.

Расхождения можно выявить путем периодической сверки данных фактических остатков средств с данными бухгалтерского учета путем инвентаризации. Проверку состояния расчетов рекомендуется начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов.

Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Инвентаризация - это способ бухгалтерского учета, при помощи которого сопоставляются и регулируются учетные данные в средствах субъекта с их фактическим наличием с целью обеспечения соответствия этих показателей.

Инвентаризация расчетов проводится с целью обоснованности и сокращения сумм дебиторской и кредиторской задолженности, для контроля за соблюдением платежной дисциплины, взаиморасчетов по заключенным договорам, уточнению сроков оплаты, чтобы не допустить выплату штрафных санкций, неустоек и образование резерва по сомнительным долгам.

Расчеты с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками - проверяют в соответствии с выбранной учетной политикой субъекта. Необходимо помнить, что срок исковой давности составляет три года (ст.178 ГК РК), в налоговом учете - два года (п.43 ст.5 Закона РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»). Срок исковой давности начинается с момента просрочки долга, который устанавливается исходя из условия договора. Дебиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек, должна быть списана по решению руководителя субъекта либо за счет созданного резерва (МСБУ №18 «Выручка»), а если резерв не создавался, то на результат хозяйственной деятельности и подлежит вычетам при налогообложении (ст.17 Налогового Кодекса).

Проверка по счетам расчетов должна осуществляться по следующим основным направлениям:

- наличие и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг);

- правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные материальные ценности;

- полнота оприходования и списания полученных ценностей.

При проверке следует обратить внимание на следующее:

- имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления;

- при наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину образования;

- имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию.

При этом следует иметь в виду, что к важнейшим основам правопорядка при осуществлении сделок на поставку товаров (выполнения работ или оказания услуг) относятся соблюдение формы договора, полнота и своевременность исполнения обязательств сторонами соответствующих договоров вне зависимости от срока договора. Сделки, осуществляемые сторонами умышленно без соблюдения установленной Гражданским кодексом РК формы, не в полном объеме или несвоевременно, в соответствии с Гражданским кодексом РК являются ничтожными. Установлено, что обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг), является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы или оказанные услуги).

Суммы неистребованной кредитором задолженности по обязательствам, порожденным указанными сделками подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием-должником товаров (выполнения работ, оказания услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия-кредитора, за исключением случаев, когда в его действиях отсутствует умысел; при поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы (неотфактурованные поставки), необходимо проверить:

- не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков, и не числится ли стоимость этих ценностей как дебиторская задолженность;

- проводилась ли инвентаризация расчетов. Посмотреть ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов;

- полнота оприходования материальных ценностей;

- правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки;

- правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг)

- правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Согласно Закону «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» в РК, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по решению руководителя предприятия и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов, либо на результаты хозяйственной деятельности, если в период предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались или на уменьшение финансирования (фондов). Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым исковая давность истекла, подлежат отнесению на результаты хозяйственной деятельности или на увеличение финансирования (фондов).

Проверяется:

- правильность отражения операций при оплате векселями;

- предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам в случае несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок в счетах; при обнаружении несоответствия качества стандартам или техническим условиям; за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли;

При проверке расчетов с подрядчиками следует установить:

- обеспечены ли объекты источником финансирования;

- имеется ли проектно-сметная документация на строящиеся объекты;

- нет ли приписок объемов выполненных работ;

- правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 3310 “Краткосрочная кредиторская задолженность”;

- соответствие данных журнала-ордера №6 по этим счетам данным, указанным в главной книге и балансе;

- правильность составления бухгалтерских проводок по счетам расчетов.

Для предприятий, которые вышли на внешний рынок, очень важным является необходимость создания четкого и отлаженного механизма бухгалтерского учета и анализа экспорта и импорта товаров, так как возникает много новых операций, связанных с внешнеэкономической деятельностью. А информацию для принятия решений, необходимых для эффективной деятельности предприятия, можно получить из бухгалтерского учета и анализа, организованного на самом высоком уровне.

Касательно законодательных актов необходимо внести предложение по уравновешиванию курсов валют, применяющихся в таможенных органах при оценке отгруженных и полученных товаров, и поступления экспортной выручки, оплаты импортного товара в бухгалтерском учете. Это дополнение позволит проводить сверку между таможенными органами, банком и бухгалтерией, что облегчит работу таможенных сотрудников, банковских менеджеров и бухгалтеров в момент закрытия паспортов сделки по внешнеэкономическим контрактам.

Для того, чтобы обеспечить формирование полной информацией о доходах и расходах, полученных от внешнеэкономической деятельности, которая нужна для оперативного руководства и управления, необходимо счет 6010 «Доход от реализации продукции (работ, услуг)» разделить на субсчет 6011 «Доход от реализации продукции (работ, услуг) в Республике Казахстан» и субсчет 6012 «Доход от реализации продукции (работ, услуг) иностранным покупателям». А также к счету 7010 «Себестоимость реализованной продукции» открыть субсчета 7011 «Себестоимость реализованной продукции, приобретенных в Казахстане» и 7012 «Себестоимость реализованной продукции, приобретенных по импорту». Это позволит проводить своевременный анализ дохода по экспорту и импорту

Для повышения эффективности внешнеэкономических связей, в решении которых важная роль принадлежит анализу их развития, изучению накопленного опыта, тиражированию всего лучшего и обеспечения постоянного роста удельного веса объема экспортного и импортного товара предприятию рекомендуется организовать аналитическое бюро, которое в современных условиях экономики придаст анализу хозяйственной деятельности управленческий характер. Что поможет более эффективно функционировать предприятию, а также рационально и рентабельно использовать валютные средства в интересах развития производства и повышения его технического уровня.

Валютные средства юридических лиц, местонахождение которых находится в РК, хранятся на валютных счетах. В связи с этим для осуществления операций в иностранной валюте предприятиям, ведущим внешнеторговую деятельность необходимо открытие таких счетов. Предприятие или организация вправе открыть валютный счет на территории РК в любом банке, имеющем лицензию Национального Банка РК на проведение операций в иностранной валюте, а также в банке, находящемся за границей. Для осуществления операций по счету банка, находящегося за границей, необходимы определенные процедуры, регулируемые нормативно-правовыми актами Правительства и Национального Банка РК.

Деятельность организаций, осуществляющих валютные операции, регулируется законами РК «О валютном регулировании», «Об инвестициях», Таможенным кодексом РК. В части налогообложения операций в иностранной валюте предприятиям, ведущим внешнеторговую деятельность, следует руководствоваться Налоговым кодексом РК.

Основным вопросом совершенствования учета внешнеэкономической деятельности является урегулирование плана счетов у взаимодействующих предприятий, т.к. в различных странах планы счетов различные, сотрудничающим предприятиям следует определить одинаковые счета для учета внешнеэкономических операций.

Естественно, что предприятия, основная доля внешнеторговых операций по экспорту и по импорту которых приходится на страны еврозоны, могут быть заинтересованы в использовании евро, а с ростом товарооборота, соответственно, будет увеличиваться и доля расчетов в евро. Тем не менее тенденцию будет определять не высокий курс, а скорее стабильность и предсказуемость стоимости единой иностранной валюты, которой в настоящее время евро не является.

При факторинге предприятие уступает свои требования к покупателям, а банк обязуется кредитовать предприятие. Основным преимуществом этого инструмента является быстрое получение денежных средств (что очень важно для поддержания определенного уровня ликвидности предприятия) и перенесение части затрат по управлению долгом на контрагента. Однако этот инструмент управления дебиторской задолженностью имеет высокую стоимость и влечет за собой ухудшение финансовых отношений с дебитором.

С целью максимизации притока денежных средств, предприятию следует использовать разнообразные модели договоров с гибкими условиями формы оплаты и ценообразования. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

Определение минимально необходимой потребности в денежных активах для осуществления текущей хозяйственной деятельности направлено на установление нижнего предела остатка необходимых денежных средств в национальной и иностранной валютах. Расчет минимально необходимой суммы денежных активов (без учета их резерва в форме краткосрочных финансовых вложений) основывается на планируемом денежном потоке по текущим хозяйственным операциям, в частности, на объеме их расходования в предстоящем периоде.

Дифференциация минимально необходимой потребности в денежных активах по основным видам текущих хозяйственных операций осуществляется на тех предприятиях, которые ведут внешнеэкономическую деятельность. Цель такой дифференциации заключается в том, чтобы из общей минимальной потребности в денежных активах выделить валютную часть для формирования необходимых предприятию валютных фондов. Основой такой дифференциации является планируемый объем расходования денежных активов по внутренним и внешнеэкономическим операциям [18].

Для улучшения состояния расчетов:

- необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

- контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;

- производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

- имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления - претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;

- разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

Для улучшения организации расчетов с поставщиками и покупателями рекомендуются следующие мероприятия:

- создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;

- необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию;

- постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

- контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;

- в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать на предприятии систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты [19].

Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, анализа, снижению дебиторской и кредиторской задолженностей, укреплению финансового состояния предприятия.

Заключение

ТОО «Kesko» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе.

Предприятие имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Основным видом деятельности является производственная.

В развитии хозяйственной деятельности предприятия и повышении эффективности использования его ресурсов ведущая роль принадлежит трудовым ресурсам - темпы роста производительности труда одного работника опережают темпы роста его фондовооруженности.

Однако из анализа финансовой устойчивости и платежеспособности следует, что предприятие на протяжении анализируемого периода находится в кризисном финансовом состоянии, собственные оборотные средства у предприятия отсутствуют, а так как предприятие не привлекает для свой деятельности долгосрочный заемный капитал - отсутствуют и чистые мобильные активы. ТОО «Kesko» имеет высокую степень финансовой зависимости от заемных источников, все это говорит о неудовлетворенной структуре баланса и об увеличении риска финансовых затруднений в будущем. учет поставщик предприятие экономический

В настоящее время ТОО «Kesko» решает вопрос о нехватке собственных оборотных средств. Планируется капитальный ремонт зданий и сооружения, ликвидация аварийности оборудования, реализация неиспользуемого.

Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии).

ТОО «Kesko» применяет автоматизированную форму учета, созданную на базе использования ЭВМ.

В ходе написания курсовой работы выявились следующие отличительные черты в организации расчетов и их учете.

В бухгалтерском учете ТОО «Kesko» аванс (предварительная оплата) поставщику отражается на счете 3310 "Расчеты с поставщиками", без применения счета 2910 "Расчеты по авансам выданным". Определения выручки от реализации продукции осуществляется по мере отгрузки продукции покупателям, а в целях налогообложения - по мере оплаты покупателями за поставленную продукцию.

В ТОО «Kesko» в рамках данной дипломной работы сделано следующее. В первом разделе была рассмотрена экономическая сущность, виды обязательств, сделан обзор нормативных документов и литературных источников по теме исследования. В складывающихся рыночных отношениях в Казахстане постепенно развивается система финансирования предприятия за счет заемных средств в целях оптимизации прибыли, поэтому этот вопрос очень актуален для управления средствами предприятия. Обязательства - категория, возникающая в результате финансирования деятельности предприятия за счет источников, не являющихся собственными, и, в связи с этим, у предприятия возникает обязанность вернуть (выплатить) долг.

Во втором разделе дипломной работы была рассмотрена организация учета обязательств на базовом предприятии, изучены возможные формы организации учета, от которых зависит схема его организации, количество регистров аналитического и синтетического учета, процесс обработки и эффективность использования информации в управлении производством, по полученным данным можно сделать следующие выводы:

- для повышения эффективности и быстродействия учетных процедур в ТОО «Kesko» ведется автоматизированный учет, обеспечивающий фиксацию всей учетной информации, документирование, систематизацию, обобщение и отображение данных бухгалтерского учета, осуществляющий анализ данных по мере их ввода;

- технологии учета и учетные регистры, а также система контроля всех объектов текущих обязательств в ТОО «Kesko» полностью соответствует действующим нормативным документам, регламентирующим порядок и методологию их учета и контроля;

- к числу достоинств формы учета, применяемой на базовом предприятии можно отнести: обеспечение своевременного отражения бухгалтерских записей и обеспечение разделения учетных работ;

- по финансовым показателям, взятым из финансовых отчетов ТОО «Kesko» определен тип финансовой устойчивости предприятия - нормальное финансовое положение.

Третья часть дипломной работы представляет собой результат проведенного исследования по вопросам теории и практики аудита с представлением самостоятельно подготовленных рабочих документов аудитора на каждом этапе аудита объекта. Был выбран тип аудита - операционный аудит, его общей целью является выражение мнения об уровнях объективности и достоверности сведений о состоянии расчетов по краткосрочным обязательствам предприятия, которыми в отчетности (Ф. № 1, 2) характеризуется наличие и движение используемых заемных ресурсов. Для правильной организации аудиторской проверки, а следовательно, и для уменьшения определенных аспектов предпринимательского риска аудиторов были сделаны:

- описание рисков, связанных с экономическим субъектом;

- определение границ существенности;

- первый аналитический обзор;

- определение наиболее важных для аудиторской проверки участков учета;

- определение объемов выборки;

- выбор и утверждение проверочных процедур по их видам и объему.

Была дана оценка аудиторского риска - оценка риска неэффективности предстоящей проверки, разработана аудиторская программа определяющая объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Для улучшения организаций и ведения учета и анализа рекомендуем:

- следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности (значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия, делает необходимым для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования);

- контролировать состояние расчетов по срокам;

- расширить систему авансовых платежей (в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что организация реально получает лишь часть стоимости выполненных работ);

- изучение платежеспособного спроса на услуги;

- анализ факторов, формирующих эластичность спроса на услуги, оценка степени риска невостребованных услуг;

- усилить контроль и своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет; кредиторская задолженность по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба;

- погасить кредиты банков и другие обязательства с целью уменьшения расходов по обслуживанию долга;

- компьютеризация - для получения максимальной пользы от компьютеризации, надо полностью проанализировать, задокументировать и затем реорганизовать финансовые функции, чтобы обеспечить эффективную работу системы в существующей отчетной среде;

- обучение - внедрение программ обучения и повышение квалификации сотрудников. Бизнес постоянно изменяется и поэтому сотрудники должны поддерживать необходимый уровень квалификации. Обучение дает сотрудникам чувство общности целей и доказательство того, что предприятие их ценит. Надо помнить, что квалификационный труд всегда высоко ценится;

- оценка конкурентоспособности услуг и изыскание резервов повышения ее уровня;

- вести постоянный поиск новых потребителей;

- своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской задолженности (просроченная задолженность в бюджет, сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам и др.).

Список использованной литературы

1. Назарбаев Н.А. Казахстан - 2030, Процветание, безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев. Послание Президента народу Казахcтaна 2011 год «Новое десятилетие, новый экономический подъем, новые возможности Казахстана»;

2. Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года №237 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 12.01.2012 г.);

3. Закон РК «Об аудиторской деятельности» от 20.11.1998 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 12.01.2012 г.);

4. Гражданский кодекс Республики Казахстан, принятый Верховным Советом Республики Казахстан, от 27 декабря 1994 года №409 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.02.2012 г.);

5. Кодекс о налогах и других обязательных платежах в бюджет от 10 декабря 2008 года № 99-IV (с изменениями и дополнениями по состоянию на 12.01.2012 г.);

6. Национальный стандарт финансовой отчетности, от 21.06.2007 г. приказ № 217, утвержденный Министерством финансов Республики Казахстан;

7. Международный стандарт финансовой отчетности, утвержденный от 23.05.2007;

8. Аудит. Д.О. Абленов, Алматы, «Экономика» - 2007.;

9. Ажибаева З.Н. Аудит: Учебник. - Алматы: Экономика, 2004.;

10. Баканов М.И, Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности; Учебник.- 4-еизд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001.;

11. Бухучет на практике. Ежемесячный журнал № 5. - Алматы: ЦДБ, май 2011;

12. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - Спб.Питер, 2006.-240 стр.;

13. Годовой отчет ТОО «Степногорск-экспресс» на период 2010-2011 гг.;

14. Гетьман В.Г. Фин. Учет: Учебник для вузов / Под ред. Гетьмана - М:. Финансы и статистика, 2003 г.;

15. Губина И. «Обязательства»: еще одна карта большого пасьянса // Бизнес.- 2000. - № 13 (376). - С. 61-73.;

16. Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия. Учебное пособие. Алматы: Экономика, 2009 г.;

17. Ержанов М.С., Даулетбаков Г.Б., Ержанова А.М., Байдиков А.М. /Под ред. д.э.н. М.С. Ержанова / Аудит-1: Учебник - Алматы: Издательство «Бастау». 2005. стр.14-30.;

18. Евразийский вестник аудитора. Международный журнал для профессиональных бухгалтеров и аудиторов, №10, 2007;

19. Кеулемжаев К.К., Сергеева О.А. «Учет расчетов с поставщиками». Бух. Учет и аудит №3, 2000.;

20. Кононенко О. Анализ финансовой отчетности- Х.: Фактор, 2002.-144 с.;

21. Нурсеитов Э. Особенности национального учета и МСФО. - Алматы: Издательский дом «БИКО», 2004;

22. Нурумов А. Налоги и финансы рыночной экономики. - Астана: Издательский дом «Елорда», 2004.;

23. Назарова В.Л. «Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов»: Учебник под ред. Н.К. Мамырова - Алматы: Экономика, 2003.;

24. Опыт сдачи налоговой отчетности в электронном виде в Республике Казахстан. Журнал "Налоговед" № 7, 2010.;

25. Радостовец В.К, Радостовец В.В., Шмидт О.О. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд 3., доп. и перераб. Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002.;

26. Сайт ТОО «Степногорск-экспресс»: www.stepekspress.kz;

27. Сейдахметова Ф.С «Современный бух. учет»: Уч. Пособие. В 2-х частях? 1/под общей редакцией чл.-корр. НАН РК, д.э.н., проф. Н.К Мамырова. - Алматы: Экономика,2000.;

28. Салина А.П. Принципы бухгалтерского учета. - Алматы: Экономика, 2003 - 274с.;

29. Султанова Б.Б., Абишева Ж.А. Налоговый учет. - Алматы: Издательство LEM, 2004.;

30. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник.- М.: ИНФРА-М,2002.-556с.;

31. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Новое знание, 2000.

32. Учетная политика и положение 2009.;

33. Финансовый учет на предприятии, Учебник под редакцией Рахимбековой Р.М., Алматы «Экономика», 2003.;

34. Финансовый учет на предприятии, Учебник под редакцией Р.М. Рахимбековой, Алматы «Экономика», 2003.;

35. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета: Пер. с англ. / Под ред. Проф. Л.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 576 С.;

36. Электронная сдача отчетности - преимущества и недостатки. Журнал "Главбух" № 13, 2006.;

Приложение 1

к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 23 августа 2011 года N 184

Форма 1

Наименование организации

Вид деятельности организации

Организационно-правовая форма

Среднегодовая численность работников чел.

Субъект предпринимательства (малого, среднего, крупного)

Юридический адрес организации

Бухгалтерский баланс по состоянию на "01 " октября 2012 года, тыс. тенге

Активы

Код

стр.

На конец отчетного периода

На начало отчетного периода

I. Краткосрочные активы

Денежные средства

010

69121

106719

Краткосрочные финансовые инвестиции

011

Краткосрочная дебиторская задолженность

012

4567

5313

Запасы

013

55927

34856

Текущие налоговые активы

014

Долгосрочные активы, предназначенные для продажи

015

Прочие краткосрочные активы

016

87473

63375

Итого краткосрочных активов

100

217088

210263

II. Долгосрочные активы

Долгосрочные финансовые инвестиции

020

Долгосрочная дебиторская задолженность

021

Инвестиции, учитываемые методом долевого участия

022

Инвестиционная недвижимость

023

Основные средства

024

221680

212044

Биологические активы

025

Разведочные и оценочные активы

026

Нематериальные активы

027

22684

22282

Отложенные налоговые активы

028

Прочие долгосрочные активы

029

Итого долгосрочных активов

200

244364

234326

Баланс (стр.100 + стр.200)

461452

444589

III. Краткосрочные обязательства

Краткосрочные финансовые обязательства

030

Обязательства по налогам

031

8038

6207

Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам

032

9948

7684

Краткосрочная кредиторская задолженность

033

117211

90617

Краткосрочные оценочные обязательства

034

Прочие краткосрочные обязательства

035

391

241

Итого краткосрочных обязательств

300

135588

104749

IV. Долгосрочные обязательства

Долгосрочные финансовые обязательства

040

Долгосрочная кредиторская задолженность

041

Долгосрочные оценочные обязательства

042

Отложенные налоговые обязательства

043

Прочие долгосрочные обязательства

044

Итого долгосрочных обязательств

400

V. Капитал

Уставный капитал

050

189614

189614

Неоплаченный капитал

051

Выкупленные собственные долевые инструменты

052

Эмиссионный доход

053

Резервы

054

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

055

136250

150226

Доля меньшинства

056

Итого капитал

500

325864

339840

Баланс(стр. 300 + стр. 400 + стр. 500)

461452

444589

Руководитель (фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер (фамилия, имя, отчество) (подпись)

Приложение 2

к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 23 апреля 2011 года N 184

Форма 2

Наименование организации

Отчет о прибылях и убытках за 9 месяцев 2012 года тыс. тенге

Наименование показателей

Код

стр.

За отчетный период

За предыдущий период

Доход от реализации продукции и оказания услуг

010

595309

876407

Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг

020

611438

745430

Валовая прибыль (стр. 010 - стр. 020)

030

-16129

130977

Доходы от финансирования

040

Прочие доходы

050

2160

78144

Расходы на реализацию продукции и оказание услуг

060

Административные расходы

070

Расходы на финансирование

080

Прочие расходы

090

7

570

Доля прибыли/убытка организаций, учитываемых по методу долевого участия

100

Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности (стр.030 + стр.040 + стр.050 - стр.060 - стр.070 - стр.080 -стр.090 +/-стр.100)

110

-13976

208551

Прибыль от прекращенной деятельности

120

Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.110 +/- стр. 120)

130

-13976

208551

Расходы по корпоративному подоходному налогу

140

Чистая прибыль (убыток) за период (стр.130 - стр. 140) до вычета доли меньшинства

150

-13976

208551

Доля меньшинства

160

Итоговая прибыль (убыток) за период (стр.150 - стр.160)

170

-13976

208551

Прибыль на акцию

180

Руководитель (фамилия, имя, отчество) (подпись)

Главный бухгалтер (фамилия, имя, отчество) (подпись)

Приложение 3

СЧЕТ-ФАКТУРА №

Свидетельство о постановке на учет по НДС

Поставщик

РНН, БИН № свидетельства о поставке на учет по НДС и адрес поставщика, Расчетный счет поставщика

Договор на поставку товаров (работ, услуг) №

Условия оплаты по договору

Пункт назначения поставляемых товаров

Поставка товаров (работ, услуг) осуществляется по доверенности №_от__

Способ отправления

Товарно-транспортная накладная №__от__

Грузоотправитель:

Грузополучатель:

Покупатель:

РНН и адрес покупателя:

Р/счет покупателя:

№

Наименование товаров (работ, услуг)

ед. изм.

кол-во

Цена тенге

Стоимость товаров (работ, услуг) без НДС

НДС

Всего стоимость реализация

Ставка

Сумма

Руководитель организации (Ф.И.О.) (подпись)

Гл бухгалтер организации (Ф.И.О.) (подпись)

Приложение 4

«УТВЕРЖДАЮ»

«_» 2011 г.

Руководитель предприятия получателя

АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ № от

Исполнитель

Заказчик

№

Наименование услуги

Дата

Сумма

Всего оказано услуг на сумму:

Исполнитель

Заказчик

М.П.

М.П.

Приложение 5

НАКЛАДНАЯ №

На отпуск материалов 2011г.

Основание

Кому

Через кого

№

Наименование

Ед.

изм.

Количество

Цена без НДС

Сумма

Пор. № записи по складской картотеке

подлежит отпустить

отпущено

Отпуск разрешил\Главный бухгалтер

Отпустил

Получил

Приложение 6

Корреспонденции и хозяйственные операции по поставщикам

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены

Содержание операции

Дебет

Кредит

1

2

3

Принятые к оплате счета от поставщиков по поставленным нематериальным активам, основным средствам, ТМЗ, инвестициям.

2710, 2720, 2730, 2740 Нематериальные

активы

2410 - Основные средства

2930 - Незавершенное

строительство

2210, 2310 - Инвестиции

1310, 1350 - Материалы

1330, 1350 - Товары, Готовая

продукция

2010-2040 - Финансовые инвестиции

3310 - Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам

Принятые к оплате счета от поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, выполненные работы

1620 - Расходы будущих периодов.

7200, 7210 - Общие и административные расходы

7100, 7110 - Расходы по реализации,

8040 - Накладные расходы

8030 - Вспомогательное производство

3310 - Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам

На сумму НДС, выставленного по счетам-фактурам

3130 - НДС к зачету

3310 - Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам

Отражение суммы обнаруженной недостачи сверх норм естественной убыли, арифметические ошибки

1280 - Прочая дебиторская задолженность

3310 - Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам

Погашение кредиторской задолженности поставщика денежными средствами.

3310 - Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам

1040 - Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте

1050 - Деньги на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте

1010 - Наличность в кассе в национальной валюте

Погашение кредиторской задолженности поставщиков путем зачета авансов.

3310 - Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам

1210 - Авансы полученные