Аудит целевого финансирования

Является членом:

СРО НП «Аудиторская Ассоциация Содружество» (ОРНЗ 10306018517)

Аудиторская компания ООО «Флагман-Аудит» является членом саморегулируемой организации аудиторов НП «Аудиторская Ассоциация Содружество» (ОРНЗ 10306018517) и имеет:

- Свидетельство о государственной регистрации №27194 серия 6-Б, выданное 21 августа 2000 года.

- Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц серия 24 №000842274 и внесении записи 10.09.02 за основным государственным номером 1022402646970.

- Идентификационный номер налогоплательщика - 2466087593.

- Код причины постановки на учет - 246601001.

- Расчётный счёт в ООО «Стромкомбанк» №40702810500003351, корреспондентский счёт №30101810200000000816, БИК 040407816.

- Юридический адрес: 660049, г. Красноярск, ул. Парижской коммуны, д.33, оф.402.

- Почтовый адрес: 660049, г. Красноярск, ул. Парижской коммуны, д.33, оф.402.

- Телефон/факс: (391) 212-46-37, 252-33-41.

Аудиторская деятельность компании застрахована в ОСАО «Ресо-Гарантия». Страхование профессиональной ответственности аудиторской организации - страховой полис №346944827 от 19 октября 2009 года.

Аудит проводился с 01.04.2014 по 30.04.2014 с участием:

1. Директора аудиторской фирмы ООО Аудиторская компания «Флагман-Аудит» - Чудаева Андрея Викторовича, назначенного на должность протоколом собрания учредителей №1 от 6 августа 2000 года. Квалификационный аттестат аудитора №К009253. (Член Российской коллегии аудиторов).

2. Аудитора Неводовой Татьяны Владимировны, квалификационный аттестат №К 024367.

Цель проверки: соответствие применяемой в организации методики учета целевого финансирования, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность

Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность учета целевого финансирования и бухгалтерской отчетности в части целевого финансирования в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности учета и бухгалтерской отчетности в части целевого финансирования на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих порядок учета согласно учетной политики. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита доказательства представляют достаточные основания для выражения мнения с оговоркой о достоверности бухгалтерской отчетности.

Основание для выражения мнения с оговоркой

Основанием для выражения мнения с оговоркой послужили:

- отчет о целевом поступлении и использовании на Листе 7 к налоговой декларации по налогу на прибыль считаем недостоверным, поскольку в результате проведенных аудиторских процедур выявлено, что в 2013 году членских взносов в кассу и на расчетный счет ТСЖ «Юность» не поступало. Поскольку членские взносы в 2013 году в ТСЖ «Юность» не поступали, то и израсходованы они быть не могли;

- неправильное оформление первичных учетных документов по средствам целевого финансирования;

- не организован раздельный учет доходов, полученных в рамках целевого финансирования;

- использование средств не по целевому назначению (на сумму 30 000 руб.).

Мнение с оговоркой

По нашему мнению, за исключением влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, учет и бухгалтерская отчетность в рамках целевого финансирования отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение ТСЖ «Юность» по состоянию на 31 декабря 2013 года, результаты ее деятельности за 2013 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

Заключение

Целевое финансирование - это выделение (юридическими, физическими лицами, бюджетом и т.п.) финансовых ресурсов, денежных средств целевым назначением для использования в качестве средства достижения определенной цели, решения социально-экономической проблемы, создания определенного объекта. Движение средств, полученных организацией в качестве целевого финансирования, отражается на балансовом счете 86 «Целевое финансирование». Аналитический учет на этом счете ведется по назначению целевых средств в разрезе источников финансирования.

Целью курсового проекта являлась систематизация и обобщение теоретических исследований в области учетной политики, практическое их применение в процессе деятельности экономического субъекта с целью принятия управленческих решений, направленных на совершенствование организации внутреннего контроля.

Первая глава работы носит теоретический характер. В работе рассмотрены основные законодательные и нормативные документы, регламентирующие порядок учета и аудита целевого финансирования, отражены теоретические аспекты целевого финансирования, представлены цель, задачи и направления аудита целевого финансирования, а также источники информации для проведения проверки и перечень типичных ошибок.

Во второй главе представлена характеристика ТСЖ «Юность», проведен анализ основных показателей деятельности исследуемого объекта.

В ходе исследования был изучен порядок учета целевого финансирования.

Организация использует для работы лицензионную версию программы «1С: Бухгалтерия 8.1». В работе уделено внимание автоматизации учетного процесса, его преимуществам, особенностям, а также появляющимся рискам: отсутствие первичных документов и регистров учета, доступ к базе данных несанкционированных пользователей. Данная программа обеспечивает заполнение всех первичных документов. Она позволяет оперативно получить данные синтетического и аналитического учета в разрезе необходимых группировок по состоянию на определенную дату или за выбранный период.

Третья глава носит практический характер, в ней рассмотрена планирование и методика аудиторской проверки целевого финансирования: представлен процесс планирования аудиторской проверки - проведено тестирование системы учета и внутреннего контроля, рассчитан аудиторский риск и уровень существенности, разработаны план и программа, представлены рекомендации по совершенствованию учета целевого финансирования и организации внутреннего контроля.

В ходе исследования были выявлены следующие нарушения:

- отчет о целевом поступлении и использовании на Листе 7 к налоговой декларации по налогу на прибыль считаем недостоверным, поскольку в результате проведенных аудиторских процедур выявлено, что в 2013 году членских взносов в кассу и на расчетный счет ТСЖ «Юность» не поступало. Поскольку членские взносы в 2013 году в ТСЖ «Юность» не поступали, то и израсходованы они быть не могли;

- неправильное оформление первичных учетных документов по средствам целевого финансирования;

- не организован раздельный учет доходов, полученных в рамках целевого финансирования;

- использование средств не по целевому назначению (на сумму 30 000 руб.).

Для устранения перечисленных нарушений исполнительному органу ТСЖ «Юность» рекомендовано дооформить недостающие документы, откорректировать налоговую декларацию по налогу на прибыль и представить ее в ИФНС, уплатить доначисленную сумму налога на прибыль и пени.

Помимо всего вышеперечисленного в бухгалтерии ТСЖ «Юность» необходимо усилить внутренний контроль за документацией и не принимать к учету не оформленные документы.

Все факты хозяйственной жизни, проводимые ТСЖ, оформляются оправдательными документами. Они служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. При необходимости в типовой бланк могут быть включены дополнительные строки, графы, но все реквизиты, предусмотренные утвержденной формой, должны быть сохранены. Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим приказом (распоряжением).

Кроме того, к учету принимаются самостоятельно разработанные предприятием формы, содержащие соответствующие обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, их передача в бухгалтерию в установленные сроки для отражения в учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечиваются лицами, составившими и подписавшими эти документы.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных

документов, утверждается руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются факты хозяйственной жизни с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером.

Внедрение данных рекомендаций поможет ТСЖ «Юность» улучшить существующую организацию внутреннего контроля в целом, а также избежать ошибок, которые могут привести к искажению финансовой отчетности ТСЖ «Юность».

Библиографический список

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 05.05.2014) [Электронный ресурс] . - Режим доступа : www.consultant.ru. Дата обращения 29.05.2014.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 28.12.2013) [Электронный ресурс] . - Режим доступа : www.consultant.ru. Дата обращения 29.05.2014.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.04.2014) [Электронный ресурс] . - Режим доступа : www.consultant.ru. Дата обращения 29.05.2014.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 05.05.2014) [Электронный ресурс] . - Режим доступа : www.consultant.ru. Дата обращения 29.05.2014.

5. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 28.12.2013) [Электронный ресурс] . - Режим доступа : www.consultant.ru. Дата обращения 29.05.2014.

6. Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 04.03.2014) [Электронный ресурс] . - Режим доступа : www.consultant.ru. Дата обращения 29.05.2014.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н [Электронный ресурс] . - Режим доступа : www.consultant.ru. Дата обращения 29.05.2014.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №32н [Электронный ресурс] . - Режим доступа : www.consultant.ru. Дата обращения 29.05.2014.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.consultant.ru. Дата обращения 29.05.2014.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» утверждено Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 №92н [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.consultant.ru. Дата обращения 29.05.2014.

11. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению. Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н [Электронный ресурс] . - Режим доступа : www.consultant.ru. Дата обращения 29.05.2014.

12. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [Электронный ресурс] . - Режим доступа : www.consultant.ru. Дата обращения 29.05.2014.

13. Бычкова, С.М. Планирование в аудите [Текст] / С.М.Бычкова, А.В. Газарян. - М. : Финансы и статистика. 2012 - 264 с.

14. Виманина, В.Н. Аудит торговых предприятий [Текст] / В.Н. Виманина.- М.: Финансы и статистика, 2008.- 416 с.

15. Влажина, И. Ю. Аудит [Текст]: Методические указания по выполнению курсового проекта для бакалавров направления 080100.62 «Экономика» профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и студентов специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» очной, очной сокращенной, заочной, заочной сокращенной формы обучения / И.Ю. Влажина, Г.В. Кочелорова - Красноярск: СибГТУ, - 2012. - 41 с.

16. Власова, В.М. Бухгалтерский учет и анализ деятельности торговой организации [Текст] / В.М. Власова. - М. : КноРус, 2010. - 304 с.

17. Герасимова, Е.Б. Основы аудита [Текст] : Учебник / Р.П. Булыга, Н.Д. Бровкина, Е.Б. Герасимова. - М. : Форум, 2010. - 272 с.

18. Горожанкина, Е.А. Аудит [Текст] : Учебник / Е.А. Горожанкина - М. : Дашков и Ко, 2009. - 126 с.

19. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит [Текст] : Учебное пособие / И.М. Дмитриева. - М. : Юрайт, 2014. - 306 с.

20. Дробышевский, Н.П. Ревизия и аудит [Текст] : учеб.-метод. пособие / Н.П. Дробышевский, Д.Т. Солодкий; под общ. ред. Н.П. Дробышевского. - 2-е изд., перераб. и доп. - Минск : Мисанта, 2009. - 336 с.

21. Евдокимова, А.В. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации [Текст] : практическое пособие / А.В. Евдокимова, И.Н. Пашкина. - М. : Дашков и К, 2009. - 208 с.

22. Ерофеева, В. А. Аудит. [Текст] : учебник /В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова; под общ. ред. В. А. Ерофеевой. - М. : Юрайт, 2010. -640 с.

23. Зонова, А. В. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] : Учебное пособие / А.В. Зонова, И.Н. Бачуринская И. Н., С.П. Горячих. -- СПб. : Питер, 2011. -- 480 с.

24. Калистратов, Л.М. Аудит [Текст] / Л.М. Калистратов - М. : Издательство: Дашков и Ко, 2009. - 256 с.

25. Кочинев, Ю.Ю. Аудит. Теория и практика [Текст] / Ю.Ю. Кочинев; под ред. Н. Л. Вещуновой. - 5-е изд. - М. : Н. Новгород: Питер, 2010. - 446 с.

26. Кыштымова, Е.А. Основы аудита [Текст] : Учебное пособие / Е.А. Кыштымова. - М. : ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 224 с.

27. Лебедева, Е.М. Аудит [Текст] : Учебник / Е.М. Лебедева. - М. : Академия, 2013. - 176 с.

28. Миронова, О. А. Аудит: теория и методология [Текст] : учеб. пособие для вузов / О. А. Миронова, М. А. Азарская. - 2-е изд., испр. - М. : Омега-Л, 2009.

29. Николаева, Г.А. Бухгалтерский учет в торговле [Текст] / Г.А. Николаева, Л.П. Блицау - М. : Приор, 2010. - 352 с.

30. Парушина, Н. В. Основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок [Текст] : учеб. пособие для студентов / Н. В. Парушина, Е. А. Кыштымова - М. : Форум, 2013 - 560 с.

31. Подольский, В.И. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности [Текст] : учеб. пособие для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова. - М. : ИНФРА-М: Вуз. учебник, 2010. - 302 с.

32. Подольский, Н. П. Аудит [Текст]: учебник / Н.П. Кондраков., А. А. Савин, Л. В. Сотникова; под общ. ред. Подольского Н. П. - М.: Академия, 2009. - 352 с.

33. Рогуленко, Т.М. Аудит [Текст]: учебник для вузов / Т.М. Рогуленко, С.В. Пономарева. - М.: КНОРус, 2013. - 672с.

34. Савин, А.А. Аудит [Текст] / А.А. Савин. - М. : Инфра-М, 2013. -512 с.

35. Юдина, Г.А. Основы аудита [Текст] : учебное пособие для вузов / Г.А. Юдина, М.Н. Черных. - 4-е изд., стер. - М. : КноРус, 2011. - 342 с.

Приложение А

(обязательное)

Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

Уважаемая, Юлия Владимировна!

Вы обратились к нам с просьбой о проведении аудита целевого финансирования и финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах за 2013 финансовый год. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) о??????????????­?рытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

Приложение Б

(обязательное)

Договор на оказание аудиторских услуг №34/2014

г. Красноярск 10 апреля 2014г.

Аудиторская компания ООО «Флагман-Аудит», именуемая в дальнейшем «Исполнитель», в лице директора Чудаева Андрея Викторовича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ТСЖ «Юность», именуемая в дальнейшем «Заказчик», в лице председателя правления Романовой Юлии Владимировна, действующего на основании Устава, c другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Заказчик поручает, а исполнитель принимает на себя выполнение работ:

1.1.1. Проведение аудиторской проверки целевого финансирования Заказчика за 2013 год.

1.1.2. Срок сдачи работ по Договору «30» апреля 2014 года.

В результате:

1.1.3. Дается оценка состояния учета целевого финансирования в ТСЖ «Юность».

1.1.4. Составляется аудиторское заключение.

2. Обязанности сторон

2.1. Заказчик обязуется:

2.1.1. Провести полную проверку целевого финансирования Заказчика собственными силами Заказчика и за счет средств Заказчика, а также обеспечить выведение окончательных результатов инвентаризации в порядке, установленном нормативными актами.

2.1.2. Предоставить Исполнителю бухгалтерскую, финансово-банковскую документацию и отчетность, иную информацию, необходимую для осуществления работ, предусмотренных п. 1.1 настоящего Договора, в полном объеме и в сроки, обеспечивающие план работ.

Отсутствие указанных документов, отчетности и иной информации является основанием расторжения настоящего Договора в порядке, установленном п. 9.3 настоящего Договора. Увеличение сроков предоставления указанных документов, отчетности и иной информации независимо от того, произошло это увеличение по вине Заказчика или без его вины, если это повлечет невозможность завершить работы, предусмотренные п. 1.1 настоящего Договора в обусловленный Договором срок, является основанием автоматического продления срока Договора на период, необходимый для завершения работ.

При этом Заказчик возмещает причиненный Исполнителю ущерб, в том числе упущенную выгоду.

2.1.3. Заказчик обязуется предоставлять по требованию Исполнителя объяснения должностных лиц Заказчика по вопросам, связанным с проведением работ, предусмотренных п. 1.1 настоящего Договора.

2.2. Исполнитель обязуется:

2.2.1. Провести аудиторскую проверку целевого финансирования Заказчика за период с января 2013 года по декабрь 2013 года.

3. Стоимость работ и порядок расчетов

3.1. Стоимость работ, предоставляемых Исполнителем в соответствии с п. 1.1 настоящего Договора составляет 52 000 (Пятьдесят две тысячи) рублей.

3.2. Заказчик произведет платежи единовременно, после сдачи работы по Договору путем перевода денежных средств на расчетный счет Исполнителя

4. Порядок сдачи-приемки работ

4.1. Передача оформленной в установленном порядке документации по окончании Договора осуществляется сопроводительными документами Исполнителя.

4.2. По завершении работ Исполнитель представляет Заказчику акт сдачи-приемки результатов работ.

4.3. Заказчик обязуется в течение 15 дней со дня получения акта сдачи-приемки работ рассмотреть, при отсутствии возражений, подписать и направить исполнителю подписанный акт сдачи-приемки работ или мотивированный отказ от приемки работ.

4.4. В случае мотивированного отказа Заказчика стороны составляют двусторонний акт с перечнем необходимых доработок и сроков их выполнения.

4.5. В случае досрочного выполнения работ Заказчик вправе досрочно принять и оплатить работы по договорной цене.

4.6. Если, в отличие от первоначальных технических и других требований, при приемке работы будет выявлена необходимость доработки отдельных ее частей, а в соответствии с этим изменения технических условий по требованию Заказчика, эта работа производится по дополнительному соглашению.

5. Ответственность сторон

5.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего Договора.

5.2. Исполнитель несет полную материальную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего Договора.

5.3. В случае незавершения работ в срок, определенный настоящим Договором, по вине Исполнителя он выплачивает Заказчику пеню в размере 0,01% суммы стоимости работ за каждый день просрочки.

5.4. За нарушение условий оплаты, предусмотренных п. 2.1, 7.3 настоящего Договора, и просрочку приема выполненных работ Заказчик выплачивает Исполнителю пеню в размере 0,01% суммы, подлежащей выплате, за каждый день просрочки.

6. Конфиденциальность

6.1. Стороны обязуются хранить втайне существование и содержание настоящего Договора, а также любую информацию и данные, представленные каждой из сторон в связи с настоящим Договором, не раскрывать и не разглашать в общем или в частности факты или информацию какой-либо третьей стороне без предварительного письменного согласия Заказчика и наоборот.

Обязательства по конфиденциальности и неиспользовании, наложенные на Исполнителя настоящим Договором, не будут распространяться на общедоступную информацию, а также на информацию, которая станет известна не по вине Исполнителя.

6.2. Информация, предоставляемая Заказчику в соответствии с настоящим Договором , предназначена исключительно для него и не может передаваться ни частично, ни полностью третьим лицам или использоваться каким-либо иным способом с участием третьих лиц без согласия Исполнителя.

7. Разрешение споров

7.1. Все споры и разногласия между двумя сторонами настоящего Договора, которые могут возникнуть по настоящему Договору, если они не будут устранены путем переговоров, должны окончательно решаться в соответствии с действующим законодательством.

8. Форс-мажор

8.1. Под форс-мажорными обстоятельствами подразумеваются такие бедствия, как войны, оккупация, гражданская война, общественные беспорядки , акты органов государства и т. д. В каждом случае наступление такого события находится вне контроля сторон, и во всех таких случаях выполнение обязательств согласно настоящему Договору становится невозможным.

8.2. Если форс-мажорные обстоятельства имеют место и препятствуют сторонам своевременно выполнить обязательства, то стороны, находящиеся в таких экстремальных условиях, освобождаются от исполнения обязанностей до прекращения действия указанных форс-мажорных обстоятельств при условии, что сторона, подвергшаяся действию форс-мажорных обстоятельств, немедленно уведомит другую сторону о случившемся с подробным описанием создавшихся условий.

9. Срок действия договора

9.1. Срок действия настоящего Договора: начало 10 апреля 2014 года окончание 05 мая 2014 года.

9.2. Любая из сторон будет иметь право немедленно прервать действие настоящего Договора путем передачи письменного уведомления в случае, если другая сторона Договора:

а) окажется неплатежеспособной, несостоятельной, произойдет ликвидация или реорганизация;

б) приостановит свои обычные деловые операции или возникнет угроза их приостановления;

в) передаст всю или значительную часть информации третьим лицам.

9.3. Любая из сторон будет иметь право немедленно прервать действие настоящего Договора путем письменного уведомления противоположной стороны, и если другая сторона совершит какое-либо нарушение и такое нарушение не будет устранено в течение 3 дней после подачи письменного уведомления о данном нарушении.

9.4. В случае расторжения Договора в порядке, предусмотренном п. 9.2, 9.3 настоящего Договора, оплата услуг и работ Исполнителя будет производиться Заказчиком на основании выставляемого Исполнителем на инкассо платежного требования с приложением одностороннего акта с указанием объема и стоимости фактически оказанных услуг.

10. Прочие условия

10.1. Исполнитель по своему усмотрению осуществляет набор специалистов для проведения работ, предусмотренных настоящим Договором.

10.2. Цены за работы, указанные в настоящем Договоре, определены только для настоящего Договора и не могут служить прецедентом или конкурентным материалом при заключении аналогичных договоров в будущем.

11. Реквизиты и подписи сторон

Исполнитель: ООО «Флагман-Аудит» А.В. Чудаев

Заказчик: ТСЖ «Юность» Ю.В. Романова

Приложение В

(обязательное)

Общий план аудита целевого финансирования

Таблица В.1 - Общий план аудита целевого финансирования

Проверяемая организация	ТСЖ «Юность»
Период аудита	с 01.01.2013 по 31.12.2013
Количество человеко-часов	280
Руководитель аудиторской группы	Чудаев А.В.
Состав аудиторской группы	Чудаев А.В., Неводова Т.В.
Планируемый аудиторский риск	1 %
Планируемый уровень существенности	5 %

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1	Аудит учетной политики в рамках целевого финансирования	01.04.2014-10.04.2014	Чудаев А.В., Неводова Т.В.	Согласно сводному плану аудита
2	Аудит организации учета целевого финансирования	11.04.2014-23.04.2014	Чудаев А.В., Неводова Т.В.
3	Подготовка аудиторского заключения	24.04.2014-30.04.2014	Чудаев А.В., Неводова Т.В.

Приложение Г

(обязательное)

Программа аудита целевого финансирования

Таблица Г.1 - Программа аудита целевого финансирования

Проверяемая организация	ТСЖ «Юность»
Период аудита	с 01.01.2013 по 31.12.2013
Количество человеко-часов	280
Руководитель аудиторской группы	Чудаев А.В.
Состав аудиторской группы	Чудаев А.В., Неводова Т.В.
Планируемый аудиторский риск	1 %
Планируемый уровень существенности	5 %

№ п/п	Перечень процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора	Примечания
1	Аудит учетной политики
1.1	Анализ учетной политики в рамках целевого финансирования	01.04.2014-10.04.2014	Чудаев А.В., Неводова Т.В.	Учетная политика
2	Аудит организации учета целевого финансирования
2.1	Проверка правильности организации бухгалтерского и налогового учета	11.04.2014-23.04.2014	Чудаев А.В., Неводова Т.В.	Учетная политика, бухгалтерская отчетность, первичная документация, декларация по налогу на прибыль
2.2	Проверка организации первичного документооборота	11.04.2014-23.04.2014	Чудаев А.В., Неводова Т.В.	Учетная политика, бухгалтерская отчетность, первичная документация
3	Подведение итогов аудита и составление аудиторского заключения	24.04.2014-30.04.2014	Чудаев А.В., Неводова Т.В.	Рабочие документы аудитора по результатам проверки

Приложение Д

(обязательное)

Существенность выявленных нарушений

Таблица Е.1 - Существенность выявленных в ходе проверки нарушений в ТСЖ «Юность» за 2013 год

Содержание нарушения	Существенность нарушения, руб.	Какие нормативные акты нарушены	Исправительные записи
Не организован раздельный учет доходов, полученных в рамках целевого финансирования	-	1) Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»	Необходимо разработать необходимые формы и утвердить их в приказе об учетной политике для целей налогообложения
Несоблюдение требований к ведению первичной учетной документации: отсутствие обязательных реквизитов	-	1) ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от № 402-ФЗ 2) Постановление Госкомстата от 24.03.99 № 20 «Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации»	Принимать к учету лишь правильно оформленные первичные документы с соблюдением всех обязательных реквизитов
Использование средств не по целевому назначению	30 000	1) НК РФ (пп.14 п.1 ст.250)	Необходимо доначислить и уплатить налог на прибыль за 2013 год на сумму 6 000 руб., а также пени

Размещено на Allbest.ru

...