Стоимость товаров определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, учитываемых в составе расходов и принимаемых к вычету в соответствии с НК РФ).

При реализации покупных товаров стоимость их приобретения, подлежащая списанию в уменьшение доходов от реализации данных товаров, оценивается по средней стоимости.

Под издержками обращения для целей налогового учета понимаются расходы, непосредственно связанные с приобретением и реализацией покупных товаров. При этом в издержки обращения включаются также расходы Общества на доставку приобретенных товаров в случае, если такая доставка не включается в цену приобретения товаров по условиям договора, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением и реализацией товаров.

Транспортные расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные.

Расходы по транспортировке товаров (в случае, если эти расходы не включены в цену товара) учитываются в разрезе двух групп:

1. транспортные расходы по доставке товаров от поставщика (при закупке), относящиеся к прямым расходам;

2. транспортные расходы, связанные с реализацией товаров, относящиеся к косвенным расходам.

Расчет прямых расходов по торговым операциям осуществляется в точном соответствии со ст.320 НК.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией в соответствии с требованиями ст.265 НК РФ. Также в составе внереализационных расходов учитываются расходы на оплату услуг банков.

Прочие расходы учитываются для целей налогообложения в соответствии с требованиями ст.264 НК РФ.

Общество создает резерв по сомнительным долгам в соответствии с правилами, установленными ст.266 НК РФ, и порядке, предусмотренным настоящим Положением по налоговому учету.

Резерв по сомнительным долгам создается от суммы дебиторской задолженности с учетом косвенных налогов.

Резерв создается ежегодно, в порядке, предусмотренном НК РФ. Суммы резерва по сомнительным долгам включаются в расходы на последний день отчетного (налогового) периода.

Расходы по списанию безнадежных долгов осуществляются только за счет суммы созданного резерва по сомнительным долгам. В случае если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная Обществом в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового периода).

Убытки (от реализации товаров и (или) имущественных прав), полученные в предыдущих налоговых периодах, уменьшают налоговую базу текущего налогового периода в порядке, предусмотренном статьей 283 НК РФ.

Общество осуществляет перенос убытков в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. Совокупная сумма перенесенного убытка, принимаемая в целях налогообложения в текущем периоде, составляет не более 100% налоговой базы отчетного (налогового) периода. Для подтверждения объемов понесенного убытка Общество обеспечивает хранение документов, подтверждающих объем понесенного убытка в течение всего срока, когда Общество уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), или имущественные права и выраженных в денежной и (или) натуральной формах в том отчетном периоде, в котором доходы имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Согласно п. п.3 п.7 ст.254 НК РФ технологические потери при производстве и (или) транспортировке относятся к материальным расходам. Общество самостоятельно разрабатывает и утверждает нормативы технологических потерь при производстве и (или) транспортировке исходя из особенностей собственного производственного цикла и процесса транспортировки каждого конкретного вида сырья и материалов, используемых в производстве.

В Обществе ведется учет обязательств по уплате налога на прибыль на счете 68 субсчет 01 в разрезе соответствующих аналитик.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится Обществом по месту его нахождения, а также по месту нахождения каждого из его обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как:

Средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по налогоплательщику.

Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяется исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств, указанных организацией и их обособленных подразделений, за отчетный (налоговый) период.

Налог на добавленную стоимость

Для целей исчисления НДС установить ведение раздельного учета следующих операций, освобождаемых от налогообложения НДС согласно ст.149 Налогового кодекса РФ:

операции с ценными бумагами и долями в уставном капитале организации;

передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб.

Методики ведения раздельного учета для целей исчисления НДС с учетом требований ст.170 НК РФ по каждому виду операций разрабатываются Обществом самостоятельно.

Установить ведение раздельного учета для целей исчисления НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по различным налоговым ставкам. В частности:

1. по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров в таможенном режиме экспорта;

2. по налоговой ставке 10 процентов при реализации товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ;

3. по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в подпункте 1,2.

Раздельный учет обеспечить путем выделения на отдельных субсчетах соответствующих балансовых счетов (90, 91, 62, др.).

Установить раздельный учет финансово-хозяйственных операций, связанных с экспортной деятельностью.

Установить ведение раздельного (обособленного) учета сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0%, путем выделения на отдельных субсчетах соответствующих балансовых счетов расчетов.

При ввозе в Российскую Федерацию продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки в Республике Беларусь налоговая база определяется как стоимость такой переработки с учетом дополнительных расходов (расходы по доставке товара, в том числе расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров, страховая сумма, стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами, стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке).

При работе с белорусскими контрагентами, при заключении договоров на выполнение работ (оказание услуг) по производству товаров при вывозе этих товаров из Белоруссии в Россию уплачивается российский НДС.

Установить, что уплата НДС и предоставление налоговой декларации по НДС производится ежеквартально согласно статье 163 НК РФ, в редакции действующей начиная с 01.01.2008 года.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Утвердить следующий порядок нумерации, составления и оформления счетов-фактур, а также ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) (в том числе через структурные подразделения):

1) нумерация счетов-фактур осуществляется в порядке возрастания номеров в целом по организации;

2) составление и оформление счетов-фактур осуществляется в отношении всех случаев реализации

3) ведение журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж осуществляется в отношении всех выставленных счетов-фактур

Налог на имущество

Установить, что при исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости недвижимого имущества (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств и отражаемого в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов организации на текущий год.

счет 01 "Основные средства" за минусом счета 02 "Амортизация основных средств";

счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" за минусом счета 02 "Амортизация основных средств";

счет 08_6 "Вложения во внеоборотные активы" в части объектов недвижимого имущества, введенным в эксплуатацию и по которым не поданы документы на государственную регистрацию прав, а также оборудования, не требующего монтажа, за минусом счета 02 "Амортизация основных средств",

Обеспечить раздельный учет имущества, не учитываемого при налогообложении, в частности:

льготируемые объекты по ст.381 НК РФ или по закону субъекта РФ о введении в действие налога на имущество;

земельные участки и иные объекты природопользования;

объекты, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход;

Обеспечить обособленное выделение в учете остаточной стоимости основных средств и имущества, подлежащего принятию в состав основных средств, подлежащего налогообложению, по следующим группам:

Объекты, место фактического нахождения которых совпадает с местом нахождения головной организации;

Объекты недвижимого имущества, фактически находящиеся вне места нахождения организации

Объекты, облагаемые по разным налоговым ставкам.

Обеспечить формирование в учете информации об имуществе, подлежащем налогообложению, но не числящемся на балансе организации, в частности:

Объекты, внесенные в совместную деятельность (по договору простого товарищества);

Объекты, переданные в доверительное управление;

Объекты, переданные в лизинг, учитываемые на балансе лизингополучателя.

Транспортный налог

Обеспечить раздельный учет транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения транспортным налогом согласно пункту 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ.

Ставки налога, порядок и сроки уплаты, а также налоговые льготы и основания для их использования, применять согласно, установленным законами субъектами РФ, в соответствии с НК РФ.

Уплата налога и авансовых платежей производится на территории соответствующего субъекта РФ по месту нахождения транспортных средств.

Заключение