Учет, анализ и аудит расчетов с покупателями и заказчиками

В ОАО «Ванадий-Тула» контроль за сроками образования задолженности лежит на бухгалтере по расчётам с покупателями. Работа с дебиторами, задерживающими оплату, ведётся только по наиболее крупным долгам, срок давности которых велик. Сначала бухгалтер Общества выставляет претензию предприятиям - должникам в письменном виде. При игнорировании данного предупреждения организация заключает договор с юридической фирмой, которая от имени Общества выступает в суде по иску о взыскании долга. При этом, как правило, фирме - посреднику выплачивается вознаграждение 20% от взысканной суммы.

В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что организация - продавец реально получает лишь часть стоимости проданной продукции. Срок погашения дебиторской задолженности в организации за последние три года увеличился с 17 до 91 дня. Поэтому в целях ускорения выплаты дебиторской задолженности можно предложить проведение следующих мероприятий:

задолженность покупатели могут погашать не всю сразу, а поэтапно;

предоставлять скидки покупателям за сокращение срок расчёта.

Оценить возможность предоставления скидки клиентам Общества имеет смысл ещё и потому, что способно привлечь большее количество покупателей.

Также предлагаем организации более оперативно проводить работу с должниками и не только по крупным суммам долгов. Для этого можно использовать телефонограммы, официальные письма, штрафные санкции, персональные визиты, продажа долгов. Исходные данные для расчета экономического эффекта у пользователя приведены в таблице 3.11.

Таблица 3.11.

Данные для расчета экономического эффекта у пользователя

Наименование показателей	Обозначения	Единицы измерения	Значение показателя «1С:Бухгалтерия»	Наименование источника информации
1.Единовременные затраты	Кпр	тыс.руб.	7000	Договор заказчика с разработчиком
4.Численность программистов, занятых эксплуатацией ПС	Чпэ	чел.	2	Проект плана работ пользователя
7.Среднемесячная ЗП одного программиста	Зсм	тыс.руб.	180	Расчетные данные пользователя
7.Среднемесячная ЗП одного экономиста	Зсм	тыс.руб.	170	Расчетные данные пользователя
9.Среднемесячное количество рабочих дней	Др	день	22	Принято для расчета
10.Количество типовых задач, решаемых за год	Зт	задача	150	План пользователя
11.Объем работ, выполняемый при решении одной задачи	Ао	100 КБ	150	План пользователя
12.Средняя трудоемкость работ в расчете на 100 КБ	Тс1 Тс2	человеко-час на 100 КБ	0.6	Рассчитывается по данным пользователя
13.Средний расход машинного времени в расчете на 100 КБ	Мв1 Мв2	машино-час на 100 КБ	0,1	Паспорт ПС
14.Средний расход материалов в расчете на 100 КБ	Мт1 Мт2	тыс.руб на 100 КБ	0,5	Паспорт ПС
15.Цена одного машино-часа работы ЭВМ	Цм	тыс.руб	3,9	Смета затрат ЭВМ пользователя
16.Количество часов работы в день	Тч	ч	8,0	Принято для расчета
17.Ставка налога на прибыль	Нп	%	20

Для работы с договорами работники управления выполняют такие операции, как: ввод информации в базу данных, регистрацию нового контрагента, непосредственно работа с договором, контроль над исполнением, контроль над своевременностью поступления средств, начисление пенни и др.

В бухгалтерском комплексе «1С: Бухгалтерия» трудоемкость выполнения перечисленных операций составляет:

- ввод информации в базу данных 1200 час.;

- регистрация нового контрагента 400 час.;

- непосредственная работа с договором 800 час.;

- контроль над исполнением 300 час.;

- контроль над своевременностью поступления средств 300 час.;

- начисление пенни 460 час.;

- составление отчетов 200 час.

Всего на выполнение перечисленных работ потребуется 3660 часов.

В настоящий момент в экономическом управлении работает 3 человека.

Замена бухгалтерского комплекса «1С: Бухгалтерия» программным продуктом «Галактика» позволит снизить трудоемкость выполнения операций за счет сокращения видов работ, автоматизации процесса работы с отчетностью, быстродействия системы и др. При этом общая трудоемкость работ составит 2600 часов, в том числе:

- ввод информации в базу данных 900 час.;

- регистрацию нового контрагента 400 час.;

- непосредственная работа с договором 600 час.;

- контроль над исполнением 300 час.;

- контроль над своевременностью поступления средств 300 час.;

- начисление пенни 100 час.;

Фонд рабочего времени одного работника данной организации составляет 5112 часов в год.

Определим численность экономистов управления, необходимых для проведения всех операций:

 (3.1)

гдеТ_оп - трудоемкость работ;

Ф_эф - фонд рабочего времени

Ч_р =2600 / 5112 = 0,51 ? 1 чел.

Произведем расчет экономической эффективности перехода на новый комплекс.

1) Расчет заработной платы обслуживающего персонала.

Обслуживанием бухгалтерского комплекса «1С: Бухгалтерия» занимается 2 человека. Их годовая заработная плата составит:

(3.2)

где К_пр - коэффициент премий, установленный за выполнение плановых показателей;

Т_м - среднемесячная заработная плата;

t - число месяцев;

n - количество работников;

З_о1, З_о2 - заработная плата работников «1С: Бухгалтерии» и «Галактики» соответственно

З_о1 = 1.4 х 180 000 х 2 х 12 = 6 048 000 (рублей)

Для обслуживания нового программного комплекса в экономическом управлении ЗАО «Новомебель» потребуется 1 инженер и его годовая заработная плата составит:

З_о2 = 1.4 х 180 000 х 12 = 3 024 000 (рублей)

Экономия заработной платы обслуживающего персонала при использовании нового комплекса:

Э_з= З_о1 - З_о2 = 6 048 000 - 3 024 000 = 3 024 000 (рублей)

2) Годовая заработная плата экономистов, занятых формированием базы данных:

(3.3)

З_э1 = 1.4 х 170 000 х 3 х 12 = 8 568 000 (рублей)

З_э2 = 1.4 х 170 000 х 1 х 12 = 2 856 000 (рублей)

Экономия заработной платы обслуживающего персонала при использовании нового комплекса:

Э_з= З_э1 - З_э2 = 8 568 000 - 2 856 000 = 5 712 000 (рублей)

3) Отчисления от ФЗП:

, Нсоц = 35% (3.4)

(руб)

(руб)

Экономия отчислений от ФЗП

Э_соц = Р_соц1 - Р_соц2 = 5115600 - 2058000 = 3057600 (руб.)

4) Расход на оплату машинного времени:

Объем выполненных работ с использованием нового ПС

А =А_о*З (3.5)

гдеА_о - объем работ, выполненный при решении одной задачи;

З_т - количество типовых задач, решаемых за год

А_2с = 150 * 150 = 22500

А_2г = 150 * 150 = 22500

Расход на оплату машинного времени

Р_м=Ц_м*А (3.6)

гдеЦ_м - цена одного машино-часа работы ЭВМ;

А - объем выполненных работ

Рм_с = 3,9 * 22500 = 87750 тыс. рублей

Рм_г = 3,9 * 22500 = 87750 тыс. рублей

Экономия расхода на оплату машинного времени

Э_м = Рм_с - Рм_г = 0

5) Расход затрат на материалы:

Рмат = M_т * М_в * Т_ч * Др * t (3.7)

где M_т - средний расчет материалов в расчете на 100 КБ;

М_в - средний расчет машинного времени в расчете на 100 КБ;

Т_ч - количество часов работы в день;

Др - количество рабочих дней в месяц;

t - количество месяцев

Рмат₁ = 0,5 * 0,1 * 8 * 22 * 12 = 105,6 (тыс.руб.)

Рмат₂ = 0,4 * 0,04 * 8 * 22 * 12 = 33,8 (тыс.руб.)

Экономия расхода затрат на материалы:

Э_мат = Рмат₁ - Рмат₂ = 105,6 - 33,8 = 71,8 (тыс.руб.)

Общая годовая экономия текущих затрат составит:

Э = 3 024 000 + 5 712 000 + 3057600 + 71 800 = 11865400 (руб.)

При сравнении базового и нового вариантов программных комплексов в качестве экономического эффекта будет выступать общая экономия всех видов ресурсов относительно базового варианта. При этом внедрение нового окажется экономически целесообразным лишь в том случае, если все капитальные затраты окупятся за счет получаемой экономии в ближайшие 1-2 года.

Данные расчета экономического эффекта целесообразно свести в табл.3.12.

Таблица 3.12.

Расчет экономического эффекта от использования «Галактика»

Показатели	Единицы измерения	2014	2015	2016	2017
Результаты
Прирост прибыли за счет экономии затрат (Пч)	тыс. руб.	9017,7	9017,7	9017,7	9017,7
То же с учетом фактора времени	тыс. руб.	-	7845,4	6853,5	5951,7
Затраты
Приобретение и адаптация ПС	тыс. руб.	8500	-	-	-
Освоение ПС	тыс. руб.	1673	-	-	-
Всего затрат	тыс. руб.	10173	-	-	-
То же с учетом фактора времени	тыс. руб.	10173	-	-
Экономический эффект
Превышение результата над затратами	тыс. руб.	-1155,3	7845,4	6853,5	5951,7
То же нарастающим итогом	тыс. руб.	-1155,3	6690,1	13543,6	19495,3
Коэффициент приведения	единиц	1	0,87	0,76	0,66

Все затраты на внедрение комплекса «Галактика» полностью окупятся на втором году использования.

Конфигурация обеспечивает автоматическое формирование инвентаризационной описи и других документов, необходимых для оформления итогов инвентаризации.

Таким образом, внедрение программы 1С:Предприятин сократит время, затрачиваемое на оформление документов, а также облегчит труд бухгалтера.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам работы можно сделать следующие выводы:

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии).

Законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги в зависимости от назначения и статуса можно представить по уровням:

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками в Плане счетов предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены покупателям расчетные документы. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей. На счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» также отражаются суммы полученных авансов и предварительной оплаты. Их учет должен вестись обособленно на отдельном субсчете «Расчеты по полученным авансам» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

У предприятий систематически складываются расчётные отношения с покупателями.

Каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Средства, отвлекаемые в расчёты, отражаются в активе баланса в статьях: товары отгруженные и сданные работы по переданным в банк на инкассо расчётным документам, сроки оплаты которых не наступили; товары отгруженные и сданные работы по расчётным документам, не оплаченным в срок покупателями и заказчиками, и по документам, не переданным в банк в установленный срок на инкассо в обеспечении ссуд; товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта, дебиторская задолженность.

ОАО «Ванадий-Тула» - одно из крупнейших в мире предприятий, производящее различные соединения ванадия. Входит в состав ООО «УК «Промышленно-металлургический холдинг».

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателю или заказчику счету. Построение аналитического учета обеспечивает получение данных о задолженности, обеспеченной: векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил; и векселями дисконтированными (учтенными) в банках; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.

Подводя итоги, отметим, что в ОАО «Ванадий-Тула» расчеты с покупателями и заказчиками ведутся в основном самым простым способом - контрагент оплачивает счета при помощи платежного поручения. Аккредитивы и расчеты чеками не применяются, зато используются векселя, что не очень характерно для сферы услуг. И после поступления денежных средств на расчетный счет поставщика, производится оказание услуг или реализация товара. Данная схема расчетов характерна для большинства предприятий Российской Федерации.

Задолженность покупателей и заказчиков на начало 2013 года составляет 14.2 % всей дебиторской задолженности, на конец изучаемого периода ее удельный вес в структуре дебиторской задолженности увеличился до 26.1 %. Положительно можно оценить рост задолженности покупателей и заказчиков, обеспеченной векселями, в структуре всей дебиторской задолженности с 1.7% на 1 января 2013 года до 4.2 % на 1 января 2014 года. Доля задолженности покупателей в структуре оборотных активов изучаемого предприятия также увеличилась.

В ОАО «Ванадий-Тула» период оборачиваемости задолженности покупателей и заказчиков (период инкассации) увеличился с 2.2 дней в начале года до 5.5 дней в конце года, то есть более чем в два раза. Это является свидетельством снижения ее ликвидности. Однако необходимо отметить, что в абсолютном значении период инкассации задолженности на данном предприятии очень мал, что можно оценить положительно. Это можно в какой - то степени объяснить тем, что предприятие часто работает на условиях предоплаты продукции и работ покупателями и заказчиками.

При выборе политики расчётов с покупателями и заказчиками необходимо учитывать, что предоставление более льготных условий расчётов сопровождается увеличением остатков дебиторской задолженности, что в свою очередь, влечёт за собой нарастание потребности в источниках финансирования, а, следовательно, и расходов по их привлечению.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 02.11.2013)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 28.12.2013)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ, (ред. от 28.12.2013)

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ, (ред. от 28.12.2013)

5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 02.11.2013)

6. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", (ред. от 24.12.2010)

7. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99", (ред. от 08.11.2010)

8. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99", (ред. от 08.11.2010)

9. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)", (ред. от 08.11.2010)

10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению", (ред. от 08.11.2010)

11. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", (ред. от 08.11.2010)

12. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02", (ред. от 24.12.2010)

13. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 N 12522) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

14. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. - М.: Дело и Сервис, 2012. - 387с.

15. Альбеков А.У., Митько О.А. Финансовый анализ предприятия. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. - 416 с.

16. Антони Роберт Н. Основы бухгалтерского учета. - М., 2011.-673с.

17. Афанасьева Н.В. Финансовые системы и российские реформы. - СПб: СПБУЭиФ, 2011. - 147 с.

18. Бабич В.В., Свидерский Е.И. Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса. - М.: 2012. - 358с.

19. Бабченко Т.А. Бухгалтерский учет в организациях - М: Финансы и статистика, 2011. - 361с.

20. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Бухгалтерский учет, 2011. - 563 с.

21. Басовский Л.Е. Экономический анализ: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятии. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 222 с.

22. Безруких Л.С. Бухгалтерский учет- М: Бухгалтерский учет, 2012. - 531с.

23. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич и др.; Под. ред. П.С.Безруких-2-е изд., перераб. И доп.- М.: Бухгалтерский учет, 2012.-576 с.

24. Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М.: Бухгалтерский учет, 2011. - 440 с.

25. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии.-Новосибирск, 2011.-426с.

26. Дыбаль С.В., Финансовый анализ: теория и практика - СПб: Бизнес-пресса, 2012 - 304 с.

27. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: БЕК, 2012. - 424 с.

28. Ковалева А.М. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 471с.

29. Козлова Е.П., Парашютин Н.В., Бабченко Т.Н., Галкина Е.Н. Бухгалтерский учет - М: Финансы и Статистика, 2011. - 596с.

30. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. - 4-е изд., перераб. и доп. - М: ИНФА-М, 2011. - 654 с.

31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:ИНФРА-М, 2012. - 851с.

32. Коновалов И.Т. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 560с.

33. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности. - М.: ООО «Новое знание», 2011. - 210 с.

34. Лиференко Г.Н., Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие - М: Экзамен, 2012 - 156 с.

35. Луговой В.А. Организация бухгалтерского учета на предприятиях малого и среднего бизнеса. Справочное пособие. - М: Издательство "Инвест фонд", 2012. - 412с.

36. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие. М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2012. - 224с.

37. Финансовый менеджмент. Учебное пособие / Под ред. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-пресс, 2012. - 359с.

38. Хахонова Н.Н Основы бухгалтерского учета и аудита. - Ростов н/Д: «Феникс», 2012. - 480 с.

39. Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (на примере предприятий сферы услуг). Учебное пособие. - М.:Экономика, 2011. - 479с.

40. Авдеев А. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим торговые скидки//Главбух. - №7. - 2011. - с.49

41. Большов Е.П. Учет, анализ и аудит расчетов с покупателями и заказчиками//Главбух. - 2012. - №2. - с.47

42. Воронков А.М. Как отражаются полученные авансы//Главбух.- 2012. - №4. - с.140

43. Дронов С.С. Как отражается оплата векселем//Главбух.- 2012. - №1. - с.54

44. Другов М.М. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Типовые проводки//Главбух. - 2012. - №6 - с.128

45. Жуков И.П. Расчеты при помощи аккредитива//Главбух.- 2013. - №6. - с.96

46. Лобачев Е.Н. Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками//Главбух. - 2011. - №12. - с.25

47. Труфанова К.Е. Учет расчетов с покупателями и заказчиками//Главбух. - 2013. - №3 - с.96

48. Титов И. Учет текущих обязательств//Главбух. - 2013. - № 12. - с.85

49. Чижевская Л.В. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами//Главбух.- 2012. - №9. - с.121

Размещено на Allbest.ru

...