Облік розрахунків з покупцями і замовниками

Всі виконувані функції, посадові обов'язки, права, відповідальність та взаємодія з іншими працівниками підприємства завжди повинні бути чітко прописані в посадових інструкціях для кожної посади на будь-якому підприємстві. У ВАТ «Широке» справу з посадовими інструкціями йдуть не дуже добре. Перше, що варто сказати, це те, що на підприємстві є в наявності посадові інструкції, розроблені близько двадцяти років тому. Це, природно, є неприпустимим, оскільки посадові інструкції повинні бути актуальними і «свіжими», при їх складанні повинно враховуватися багато моментів, оскільки процес організації обліку і управління персоналом постійно розвивається й удосконалюється. Другим недоліком є ще й те, що у ВАТ «Широке» існують посадові інструкції, які описують функції, права та обов'язки не всіх облікових працівників. Так, на підприємстві відсутні посадові інструкції заступника головного бухгалтера,Зам. головного бухгалтера і касира.

На підставі Форми 1 «Баланс» (Додаток ) і Форми 2 «Звіт про фінансові результати» (Додатки ) проаналізуємо основні фінансово - економічні показники діяльності ВАТ «Широке» за 2009 - 2011 рр. у таблиці 2.2.

Аналіз даних таблиці 2.2 показує, що дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) у звітному році зріс на 4270 тис.грн., і склав 12750, що на 50% більше, ніж у 2010 році. У 2010 році дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) зменшився на 12,87% в порівнянні з 2009 роком і склав 1410 тис.грн.Відповідно чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (робіт,послуг) у 2010 році порівняно з 2009 зменшився на 1044 тис.грн.

Валовий прибуток у 2010р. збільшився на відміну від 2009р. і склав 999тис.грн. проти 350 тис.грн. у 2009 році, а у 2011році збільшився на 201,9%. Чисельність працівників з кожним розглянутим роком зменшувалась, так у 2011 році залишилося лише 136 чоловік проти 150 у 2009 році.

Таблиця 2.2

Основні фінансово - економічні показники діяльності ВАТ «Широке» за 2009 - 2011 рр

№	Показники	Од. вим.	2009 р.	2010 р.	2011 р.	Відхилення (+/-)
						2010до 2009р.	2011 до 2010р.
						Сума	%	Сума	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.	Виручка від реалізації продукції(робіт,послуг)	Тис. грн.	9733	8480	12750	-1253	-12,87	+4270	50,35
2.	Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (робіт,послуг)	Тис. грн.	8114	7070	10628	-1044	-12,82	+3558	50,3
3.	Собівартість реалізованої продукції	Тис. грн.	7764	6071	7612	-1693	-21,81	+1541	25,38
4.	Валовий прибуток (Збиток)	Тис. грн.	350	999	3016	+649	185,43	+2017	201,9
5.	Рентабельність продукції	%	4,5	16,4	39,6	-	11,95	-	23,17
6.	Чисельність працівників	Чел.	150	147	136	-3	2	-11	-7,48
7.	Середньорічна продуктивність праці 1-го працівника	Тис. грн.	64,9	57,7	93,8	-7,2	-11,1	+36,06	62,5
8.	Фонд оплати праці	Тис. грн.	2125,2	2238,8	2424,5	+113,6	5,35	+185,7	8,29
9.	Середньорічна заробітна плата 1-го працівника	Грн.	14348	15229,93	17827,21	+881,93	6,14	+2597,28	17,05
10.	Коефіцієнт зносу основних засобів.	%	61,9	62,9	61,6	-	1,01	-	-1,32
11	Запаси	Тис. грн	2087	1833	2077	-254	-12,17	+244	13,31
12	Дебіторська заборгованість	Тис. грн	352	1682	464	+1330	377,84	-1218	-72,41
13	Кредиторська заборгованість	Тис. грн	1520	2626	1748	+1106	72,76	-878	-33,43
14	Оборотність в днях
	- запасів	Дн.	96,6	108,7	98,2	+12	12,48	-10,46	-9,62
	- дебіторської заборгованості	Дн.	78,3	429,4	78,7	+351,18	448,68	-350,73	-81,67
	- кредиторської заборгованості	Дн.	70,5	155,7	82,7	+85,24	120,94	-73,05	-46,91
15	Чистий прибуток	Тис. грн	208	118	813	-90	-43,27	+695	588,98
16	Загальна рентабельність	%	1,2	0,6	8	-	-0,57	-	7,66
17	Витрати операційної діяльності, в т.ч.:	Тис. грн	2856	3328	4908	+472	14,18	+1580	32,19
	- адміністративні витрати	Тис. грн	537	693	640	+156	29,05	-53	-7,65
	- витрати на збут	Тис. грн	27	75	36	+48	177,77	-39	-52
	- інші операційні витрати	Тис. грн	2292	2560	4232	+268	11,69	+1672	65,31

Валовий прибуток у 2010р. збільшився на відміну від 2009р. і склав 999тис.грн. проти 350 тис.грн. у 2009 році, а у 2011році збільшився на 201,9%. Чисельність працівників з кожним розглянутим роком зменшувалась, так у 2011 році залишилося лише 136 чоловік проти 150 у 2009 році.

Фонд оплати праці в 2011 році склав 2424,5 тис.грн, що на 185,7 тис грн. вище, ніж у попередньому році, що обумовлено збільшенням мінімальної заробітної платы. При цьому середньорічна заробітна плата зросла на 2597,28, і склала 17827,21, проти 15229,93 в 2010 році, і 14348в 2009 році.

Коефіцієнт зносу основних засобів у 2010 році збільшилась на 1.01% і склала 62,88% проти 61,87% у 2009 році, це це пов'язано з тим, що на підприємстві є в основному застаріла техніка, яка потребує ремонту. У 2011 році був зроблений ремонт деякої техніки, у зв'язку з цим коефіцієнт зносу основних засобів зменшився і склав 61,56%.

Дебіторська заборгованість у 2010 році дуже збільшилася через кризисний стан підприємств покупців, які були неспроможню оплачувати куплену продукцію і склала 1682тис.грн. проти 352 тис.грн. у 2009 році, але у 2011 р. стан покращився і дебіторська заборгованість зменшилася на 72,41% і склала 464 тис.грн.

Оборотність в днях кредиторської заборгованості у 2011 році становить 82,67 дн., що на 73.5 дн. менше, ніж у 2010 році, це склалося через те, що у 2010 році кредиторська заборгованість склала 2626 тис.грн., проти 1748 тис.грн. у 2010 році. У 2009 році кредиторська заборгованість склала 1520 тис.грн.

Чистий прибуток досліджуваного підприємства у звітному році зросла на 695,0 тис.грн. і склала 813,0 тис.грн., у 2010 році прибуток становив 118,0 тис.грн., а в 2009р. 208 тис.грн.

Із зростанням прибутку зріс і рівень загальної рентабельності на 7,66 у 2011році, а у 2010 порівняно з 2009 роком зменшився на 0,57%.

Витрати операційної діяльності у 2011 році збільшились на 32,19% ніж у 2010 році і склали 4908 тис.грн., більшу частку займають інші операційні витрати, які склали 4232 тис.грн., адміністративні витрати зменшилися на 7,65% порівняно з 2010 роком і склали 640 тис.грн..У 2010 році порівняно з 2009р. витрати операційної діяльності зросли на 14,18% і склали 3328 тис.грн., а у 2009 році 2856 тис.грн., також як і у 2011 році більшу частину витрат займають інші операційні витрати, які у 2010 році становили 2560 тис.грн., а у 2009р. 2292 тис.грн.

Загалом можна зробити висновок, що в 2010 році спостерігається невеликий спад показників діяльності,який відбувся через наступ кризисного стану багатьох підприємств але в 2011 році підприємство покращило свою ситуацію. На даний момент ВАТ "Широке" має стабільне зростання показників господарсько-фінансової діяльності.



2.2 Організація обліку розрахунків з покупцями (замовниками) ВАТ «Широке»

Розрахунки з покупцями та замовниками на Відкритому акціонерному товаристві «Широке» мають не зовсім позитивну характеристику, оскільки мають місце значні суми заборгованості та тривалі терміни її погашення.

На сучасному етапі розвитку для налагодження ефективної системи організації бухгалтерського обліку розрахунків з дебіторами треба досягти раціональної організації первинного, аналітичного і синтетичного обліку розрахунків з покупцями та замовниками, бухгалтерської звітності на підприємстві.

На Відкритому акціонерному підприємстві «Широке» бухгалтерський облік регламентується чинними нормативно-правовими актами, а також Наказом про облікову політику.

Створення цілісної системи обліку передбачає активне застосування специфічного елемента регулювання бухгалтерського обліку та звітності - облікової політики підприємства.

Організація облікового процесу - це сукупність заходів власника (керівника) підприємства, які мають цілеспрямований характер щодо створення, забезпечення, постійного впорядкування і вдосконалення функціонування та здійснення бухгалтерського обліку на підприємстві.

Першим етапом облікового процесу є первинний облік. Його зміст становить: первинне спостереження, тобто сприйняття господарського факту (явища або процесу), вимірювання у натуральному та вартісному вираженні, фіксація у носіях облікової інформації - документах.

Поточний облік (реєстрація даних первинного обліку у системі рахунків - в облікових реєстрах) - це другий етап облікового процесу. Поточний облік як частина облікового процесу зумовлює ті організаційні елементи, сукупність яких формує його як об'єкт організації. Кожний об'єкт організації складається з різних видів робіт.

Бухгалтерський облік не тільки інформує про стан і зміни господарства, його елементи, здійснює контроль за наявністю, рухом, використанням об'єктів господарювання, а й виконує функцію оцінки результативності роботи. Досягають цього на основі узагальнення даних на підсумковому етапі. Підсумковий етап облікового процесу дає змогу мати дані про результати роботи за місяць, квартал, півріччя, рік.

Підсумковий етап облікового процесу іноді називають балансовим узагальненням. Це заключний етап облікового процесу, який можна охарактеризувати як упорядковану сукупність операцій з формування показників, що відображають результати виробничої й господарської діяльності підприємства за певний період.

На ВАТ «Широке» первинні документи складаються у момент проведення кожної господарської операції або, якщо це неможливо, безпосередньо після її завершення. При реалізації товарів за готівку допускається складання первинного документа не рідше одного разу на день на підставі даних чеків.

Документальне оформлення розрахунків з покупцями(замовниками) за товари, роботи, послуги показані на малюнку 2.2

У Товаристві взаємини з покупцями та замовниками будуються, як правило, на договірній основі, але наявність договору не є обов'язковою умовою, особливо в тих випадках, коли здійснюється продаж через роздрібну мережу.

Рис. 2.2 Документальне оформлення розрахунків з покупцями(замовниками) за товари, роботи, послуги

Основними нормативними актами, регулюючими порядок і особливості укладення договорів, є Цивільний Кодекс України і Господарський Кодекс України. Причому ЦКУ регламентує порядок укладання договорів (цивільно-правових договорів), а ГКУ - господарських договорів.

При виготовленні готової продукції, ВАТ «Широке» укладає договір із замовником, в якому обумовлює такі пункти:

1. Предмет договору.

2. Характеристика та якість виконуваних виконавцем робіт.

3. Умови виконання робіт та кількість продукції.

4. Вартість робіт та порядок розрахунків.

5. Порядок здачі-приймання готової продукції.

6. Відповідальність сторін.

7. Форс-мажор.

8. Порядок розірвання договору та розв'язання спорів.

19. Інші умови.

10.Адреси, реквізити і підписи сторін.

Найважливішим пунктом для обліку розрахунків з покупцем чи замовником є «Вартість робіт та порядок розрахунків». ВАТ «Широке» у цьому розділі договору обумовлює, в якому порядку проводяться розрахунки за договором:

? терміни (попередня оплата або відстрочка платежу);

? порядок оплати.

Для виконання умов договору відбувається реалізація. Реалізація - це процес продажу товарів або виконаних робіт і наданих послуг.

На підприємстві фактичний відпуск товарів покупцям безпосередньо зі складу оформлюється на підставі доручення на право одержання цінностей та на підставі складання первинної документації, що є основними джерелами інформації для контролю розрахункових відносин з покупцями і замовниками та підставою для записів в облікових регістрах.

На підприємстві основними джерелами інформації для контролю розрахункових відносин з покупцями і замовниками слугують первинні документи з обліку розрахунків.

Операції, пов'язані з виникненням заборгованості за розрахунками з вітчизняними покупцями і замовниками здійснюють на підставі таких первинних документів.

Якщо договором передбачена передплата, то покупцю спочатку виписується рахунок, на підставі якої здійснюється оплата за продукцію. Рахунок-фактура складається підприємством (продавцем) на ім'я покупця (замовника) на підставі договору. На ВАТ «Широке» він виписується у двох примірниках, один із яких залишається на підприємстві, інший передається покупцеві. Підприємство-покупець перераховує кошти зі свого рахунку на рахунок підприємства відповідно до виписаного рахунку. Обов'язковими реквізитами рахунку є дані про банківські реквізити і особу одержувача коштів. Підписується рахунок керівником, головним бухгалтером та ставиться печать підприємства.

Відпуск продукції здійснюється на підставі накладної. Накладна - це супровідний документ, що надається продавцем покупцеві і вміщує перелік товарів, їх кількість і ціну, по якій вони будуть поставлені покупцеві, умови постачання і відомості про відправника і одержувача.

Виписується накладна у двох примірниках:

? перший примірник передається підприємству-покупцю продукції як підстава для їхнього оприбуткування;

? другий залишається на складі ВАТ «Широке» і є підставою для списання реалізованої продукції.

Товариство будучи зареєстрованим як платник ПДВ, на підставі документів реалізації продукції, виписує податкову накладну за вимогою покупця.

Податкова накладна є підставою для нарахування суми податкового кредиту покупцем і суми податкового зобов'язання постачальником. Податкову накладну складає головний бухгалтер чи заступник головного бухгалтерра. На підприємстві податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань у двох (трьох) примірниках. Оригінал (і перша копія) надається покупцю, друга копія залишається на підприємстві. Виписується податкова накладна на кожне повне або часткове постачання товарів і підписується головним бухгалтером. Обов'язково робиться запис у реєстрах виданих податкових накладних.

Передача продукції підприємством покупцю документально підтверджується, щоб уникнути непорозумінь, які можуть виникнути при розрахунках. Відпуск продукції зі складу підприємства проводиться на підставі Довіреності, яка пред'являється представником покупця разом з документом, що засвідчує його особу.

У Довіреності заповнюються всі реквізити підприємства-покупця, зазначається найменування і кількість отриманої продукції, термін дії довіреності, особистий підпис представника покупця, підтверджений керівником і головним бухгалтером підприємства-покупця, з наявністю відтиснення печатки. Причому, перевіряється підпис представника покупця на довіреності на ідентичність підпису одержувача продукції на відвантажувальних документах.

ВАТ «Широке» здійснює доставку товарів покупцям власним автотранспортом. Перевезення вантажів автомобільним транспортом здійснюється тільки за наявності належним чином оформлених товарно-транспортних накладних, доданих до подорожнього листа. Подорожні листи вантажного автомобіля на підприємстві видаються водію під розпис тільки на один робочий день (зміну) за умови здачі водієм подорожнього листа за минулий робочий день. На триваліший строк подорожній лист видається у разі міжміського перевезення вантажу (якщо таке перевезення триває більш ніж один день.

Товарно-транспортна накладна (ТН-1) - первинний документ, призначений для списання ТМЦ у вантажовідправника та оприбуткування їх у вантажоодержувача, складського, оперативного і бухгалтерського обліку, а також для розрахунків за перевезення вантажу та обліку виконання робіт.

Невід'ємна частина товарно-транспортної накладної - виписаний подорожній лист вантажного автомобіля (ф.№2-ТН), до якого і додається заповнений бланк ТТН. ТТН оформлюється підприємством на кожну поїздку автомобіля і для кожного вантажоодержувача окремо у трьох примірниках:

- перший примірник залишається на підприємстві і є підставою для списання товарно-матеріальних цінностей. Решта примірників, завірених підписами і печатками (штампами), передається водію;

- другий примірник, який водій здає вантажоодержувачу, для якого він є підставою для оприбуткування ТМЦ;

- третій примірник разом із подорожнім листом вантажного автомобіля залишається у водія і є підставою для обліку транспортної роботи і нарахування заробітної плати водію.

На Товаристві оплата покупцями (замовниками) за продукцію здійснюється готівкою (до 10 тис.грн.), або в безготівковому порядку. Тому первинними документами на оплату є прибуткові касові ордери та виписки банку. В них вказується сума заборгованості, яка виникала і погашається у зв'язку з продажем продукції.

Приймання готівки касою підприємства проводиться за прибутковим касовим ордером, підписаним головним бухгалтером або особою, ним уповноважено. Квитанція до прибуткового касового ордера (що є відривною частиною ПКО), засвідчена підписом головного бухгалтера та печаткою підприємства, видається на руки особі, яка здала гроші.

На поточний рахунок ВАТ «Широке» зараховують кошти, що надходять за реалізовану продукцію від покупців у погашення заборгованості. Кожна операція за цим рахунком у хронологічному порядку відображається у виписці банку, яка передається банком підприємству щодня.

На підприємстві не ведеться журнально-ордерна система обліку.

Для аналітичного обліку розрахунків з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги,крім заборгованості, яка забезпечена векселями, призначено Відомість 3.1.

Ця відомість ведеться за окремими субрахунками, що доцільно на підприємстві, так як крім продажу товарів (продукції), виконання робіт і послуг для вітчизняних покупців (замовників) здійснюються операції на експорт. У разі відсутності операцій за рахунком (субрахунком) у поточному місяці Відомість 3.1. не застосовується.

У Балансі (Звіт про фінансовий стан) дебіторська заборгованість відображається у рядку № 160 за чистою реалізаційною вартістю, яка обчислюється вирахуванням резерву сумнівних боргів(рядок163) з первісної вартості дебіторської заборгованості( рядок161).

На підприємстві первинні документи складаються на паперових носіях та на бланках типових форм, затверджених Міністерством статистики України, а також на бланках спеціалізованих форм, затверджених міністерствами і відомствами України. Отже, облік операцій по розрахунках здійснюється на підставі господарських договорів та первинних документів, що засвідчують факт здійснення господарської операції.

Завдання організації документування цих операцій - скласти графік документообігу із зазначенням конкретних виконавців, дат виписки та передачі документів до архіву.

Для забезпечення рівномірного руху документів без затримок і накопичення на окремих місцях для кожного виду документу повинен розробляється графік документообігу, в якому передбачають послідовність проходження документів, роботу, що виконує кожен виконавець, відповідальних за дотримання встановленого поряду і строків оформлення та опрацювання документів.

На ВАТ «Широке» графіки документообігу не застосовуються, що негативно впливає на процес організації документування операцій по розрахунках з покупцями та замовниками. Адже неможливо визначити конкретні строки надходження документів до різних ділянок обліку, посадових осіб які відповідають за своєчасність надходження документів, таким чином строк виникнення заборгованості теж неможливо чітко визначити.

Первинні документи та облікові регістри, що пройшли обробку, бухгалтерські звіти і баланси обов'язково передаються до постійного архіву підприємства. Тривалість зберігання документів різна, проте підприємство дотримується строків зберігання документів, щоб уникнути непорозумінь з працівниками податкової служби у разі перевірки.

Таким чином, процес документального забезпечення розрахунків з покупцями та замовниками є важливою ланкою діяльності підприємства і вимагає ретельного підходу до його організації.

Раціональна організація обліку розрахунків з покупцями та замовниками дасть можливість зменшити рівень заборгованості і підвищити фінансову стабільність Відкритого акціонерного товариства «Широке».

2.3 Методика обліку розрахунків з покупцями (замовниками) на ВАТ «Широке»

Інформація, що міститься в прийнятих до обліку первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного і аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємозв'язаних рахунках бухгалтерського обліку.

Дані аналітичних рахунків повинні бути тотожними відповідним рахункам синтетичного обліку на перше число кожного місяця.

Організація синтетичного обліку розрахунків з покупцями та замовниками передбачає ведення обліку на рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» та представлена на рисунку 2.3

Рис. 2.2 Організація синтетичного обліку розрахунків з покупцями та замовниками

На рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» ведеться узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, яка забезпечена векселем, а також узагальнюється інформація про розрахунки з учасниками промислово-фінансової групи.

Рахунок 36 має такі субрахунки:

«Розрахунки з вітчизняними покупцями»;

«Розрахунки з іноземними покупцями».

На дебеті субрахунків відображають вартість продажу реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), яка охоплює податок на додану вартість (ПДВ), акцизи та інші обов'язкові платежі, ідо підлягають перерахуванню до бюджетних і позабюджетних фондів і включені у вартість реалізації; на кредиті -- суму платежів, що надійшли на рахунки підприємства до банківських установ, та інші види розрахунків. Сальдо рахунка відображає заборгованість покупців і замовників за одержану продукцію (роботи, послуги).

На субрахунку 362 ведеться облік по кожному дебітору в гривнях і у валюті, обумовленій договором.

Аналітичний облік розрахунків з покупцями і замовниками ведеться по кожному покупцю й замовнику, за кожним поданим до сплати рахунком.

Сальдо субрахунків 361 і 362 відображають загальну дебіторську заборгованість покупців, а в балансі підприємства цю суму слід відобразити з вирахуванням очікуваної суми несплати боргів.

Суми, щодо яких існує ризик неповернення, відображають на кредиті пасивного рахунка 38 «Резерв сумнівних боргів»:

Дт 944 «Сумнівні та безнадійні борги» - на суму створеного резерву сумнівних боргів; Кт 38 «Резерв сумнівних боргів».

Так, якщо на кредиті рахунка 38 відображають створення резерву сумнівних боргів у кореспонденції з рахунками витрат, то на дебеті -- списання сумнівної заборгованості або зменшення нарахованих резервів у кореспон-денції з рахунком обліку доходів:

Дт 94 «Інші витрати операційної діяльності» - створення резерву сумнівних боргів; Кт 38 «Резерв сумнівних боргів».

Або: Дт 38 «Резерв сумнівних боргів» - зменшення нарахованих резервів; Кт 71 «Інший операційний дохід».

На ВАТ «Широке» синтетичний облік за рахунком 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» ведеться в Журналі 3.

У додатку приведені типові бухгалтерські проводки по рахунку 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками".

Розрахунки з покупцями проходять, як за умови попередньо перерахованого авансу від покупця за товари (роботи, послуги), так і шляхом оплати після відвантаження.У додатку наведено рахунки, з якими кореспондує рахунок 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» на ВАТ «Широке».

Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками повинен забезпечити отримання даних про заборгованість, строк сплати за якою ще не настав, а також заборгованість, несплачену в строк.

На Товаристві аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем і замовником, а також пред'явленим до сплати рахунком, за кожною операцією.

Аналітичний облік повинен бути організований таким чином, щоб своєчасно надавати управлінцям необхідну повну інформацію про стан розрахунків з дебіторами з метою оптимізації її обсягу та забезпечення своєчасного погашення.

Виробничі ситуації з обліку розрахунків з покупцями та замовниками на ВАТ «Широке»:

1)Відображено дохід від реалізації готової продукції ПП «Аблаєвава Р.» у момент відвантаження на підставі накладної №305 від.05.05.2010р. (Додаток )

Дт 361 «Розрахунки з покупцями та замовниками»

Кт 701 «Дохід від реалізації готової продукції» - 200,00грн.

2)Відображено податкове забов'язання з ПДВ на підставі податкової накладної (Додаток )

Дт 701«Дохід від реалізації готової продукції»

Кт 641 «Розрахунки за податками» - 33,33грн.

3) Списано дохід від реалізації готової продукції на фінансові результати на підставі бухгалтерської довідки (Додаток )

Дт 701«Дохід від реалізації готової продукції»

Кт 791 «Результат операційної діяльності» - 176,77грн.

4) Відображена собівартість реалізованої готової продукції на підставі бухгалтерської довідки (Додаток )

Дт 901 «Собівартість реалізованої готової продукції»

Кт 26 «Готова продукція» - 100,00грн.

5) Списана собівартість реалізованої готової продукції на фінансові результати на підставі бухгалтерської довідки (

Дт 791«Результат операційної діяльності»

Кт 901 «Собівартість реалізованої готової продукції» -100,00

6) Отримані гроші від ПП «Шевчик» у касу на підставі прибуткового касового ордеру №81 від 07.06.2011р.(Додаток )

Дт 301 «Поточні рахунки в національній валюті»

Кт 361 «Розрахунки з покупцями та замовниками» -200,00грн.

7) Повернення грошей ПП «Обрій» з причини надлишку перерахованих ним грошей на підставі видаткового ордеру №21 від 07.07.2011р. (Додаток )

Дт 361«Розрахунки з покупцями та замовниками»

Кт 301 «Каса в національній валюті» -25,02грн.

8) Відображено дохід від реалізації оборотних активів на основі накладної(Додаток )

Дт 361«Розрахунки з покупцями та замовниками»

Кт 712 «Дохід від реалізації інших оборотних активів» -530,25грн.

9) Отриман аванс від Аблаєва Р. на підставі прибуткового касового ордеру №73, від 05.05.2010р (Додаток )

Дт 301«Каса в національній валюті»

Кт 681 «Розрахунки за авансами одержаними» -1477,00грн.

10) Відображено податкове зобов'язання з ПДВ на підставі податкової накладної (Додаток )

Дт643«Податкове забовязання»

Кт641 «Розрахунки за податками» -200грн.

11) Відображено дохід від реалізації товарів ПП «Шевчик» під час відвантаження на підставі накладної №335 від 07.06.2011р. (Додаток )

Дт361«Розрахунки з покупцями та замовниками»

Кт 702 «Дохід від реалізації товарів» -200грн.

12) Зроблено залік взаємозаборгованості на підставі бухгалтерської довідки.

Дт 681«Розрахунки за авансами одержаними»

Кт 361«Розрахунки з покупцями та замовниками» -1200,00грн.

13) Списана дебіторська заборгованість, визнана безнадійною на підставі бухгалтерської довідки.

Дт 38 «Резерв сумнівних боргів»

Кт 36«Розрахунки з покупцями та замовниками» -652,25грн.

Таким чином, можно зробити висновки, що аналітичний та синтетичний облік на підприємстві ведеться правильно, згідно з встановленими нормами.

3. Удосконалення обліку розрахунків з покупцями(замовниками) на ВАТ «Широке»

3.1 Удосконалення документального оформлення обліку розрахунків з покупцями(замовниками) на ВАТ «Широке»

Дослідивши організацію обліку розрахунків з покупцями та замовниками на Відкритому акціонерному товаристві «Широке» ми виявили деякі недоліки, які доцільно було б удосконалити для більш раціонального ведення обліку та підвищення ефективності діяльності підприємства в цілому.

Як вже зазначалося, Наказ про облікову політику підприємства має ряд недоліків, головним з яких є відсутність важливих елементів за об'єктами обліку в цілому. Це свідчить про неповноту відображення основних моментів господарської діяльності Відкритого акціонерного підприємства «Широке».

Тому ми вважаємо, що доречно Наказ про облікову політику доповнити необхідними елементами обліку, зокрема в частині обліку дебіторської заборгованості, що дасть змогу найбільш повно висвітлити питання організації бухгалтерського обліку та підвищити контроль за розрахунками з покупцями та замовниками.

Отже, наведемо основні елементи стосовно організації обліку розрахунків з дебіторами, що мають бути висвітлені в наказі про облікову політику Відкритого акціонерного товаристві «Широке»:

- класифікація дебіторської заборгованості шляхом групування за термінами її погашення;

- порядок визначення коефіцієнта сумнівності та резерву сумнівних боргів;

- строки проведення інвентаризації дебіторської заборгованості для створення резерву по сумнівних боргах;

- порядок визнання поточної дебіторської заборгованості безнадійною;

- порядок обліку та списання безнадійної дебіторської заборгованості.

Таким чином, наявність цих елементів підвищить рівень інформованості користувачів у частині організації бухгалтерського обліку та контроль за дебіторською заборгованістю для ефективності діяльності підприємства.

Також, ми пропонуємо вдосконалити Відомість 3.1 аналітичного обліку розрахунків з покупцями та замовниками, з метою підвищення контролю за розрахунками з покупцями та замовниками на ВАТ «Широке».

У даній відомості відображається заборгованість за відвантажену та неоплачену продукцію (товари, роботи, послуги), крім заборгованості, яка забезпечена векселями, за кожним договором та рахунком. У кінці кожного місяця виводиться сума заборгованості за неоплаченими рахунками.

На підприємстві Відомість аналітичного обліку розрахунків з покупцями та замовниками (до рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками») ведеться позиційним способом, тобто для кожного покупця (замовника) у цій відомості відводять один рядок.

На нашу думку, графа 3 «Найменування покупця (замовника)» надто мала для відображення реквізитів, які потрібні у практичній роботі. Адже крім власне назви підприємства треба мати більш повні дані про них: адреси, телефони (факси), коди, номера рахунків у банку, прізвища керівників, бухгалтерів та ін. Тому вважаємо, що до цього реєстру треба складати додаткову відомість, у яку були б занесені такі дані, маючи на увазі, що при записах операцій лише з урахуванням назви покупців легко помилитися, оскільки вони нерідко однокові чи подібні. Це стосується також інших відомостей з обліку розрахунків, оскільки інформація про партнерів є надто важливою і нехтувати нею не можна [8, c.176].

У згаданій Відомості 3.1 передбачена графа 4 «Дата виникнення заборгованості» однак для ефективного управління розрахунками та грошовими потоками цього недостатньо.

Для поглиблення інформативності в управлінському обліку, потрібні дані не тільки про дату виникнення заборгованості, а й про договірний термін її погашення, фактичне надходження коштів від дебітора. З цією метою можна використати аркуші - розшифровки запропонованої форми для відображення операції за розрахунками з покупцями й замовниками.(Таблиця3.1)

Таблиця 3.1

Аркуш-розшифровка до розрахунків

№	№ документу	Відвантажено продукції	Оплачено заборгованість	Залишок заборгова- ності, грн..
		Дата відванта ження	На суму грн.	Термін оплати за договором	№ доку- мента	Дата опла- ти	Сума, грн.	Дт	Кт
1	1	10.02.12	2893,2	15.03.12	15	20.02.12	2800.2	93.2
	Разом за місяць		2893,2		Разом за місяць		2800.2	93.2

Доповнення реєстрів фінансового обліку (журналу № 3, відомості 3.1) такою розшифровкою дасть змогу оперативно контролювати стан розрахунків, своєчасно вживати необхідні заходи для дотримання кожним покупцем чи замовником зобов'язань щодо термінів оплати за відвантажену продукцію, виконані роботи чи надані послуги. Це посилює дисципліну розрахунків як з боку підприємства, так і покупців чи замовників, оскільки за цими даними можна своєчасно здійснити, наприклад, попередню телефонну розмову чи пред'явити претензію у зв'язку з відхиленням від умов договору [11].

Зауважимо, що це вимагає відповідної уваги до визначення термінів оплати за відвантажену продукцію (роботи, послуги), а також виконання замовлень перед покупцями при укладенні договорів. При цьому не слід застосовувати принцип одностороннього руху, бо відхилення щодо термінів поставки продукції (виконання робіт, послуг) автоматично зумовлюють аналогічні зсуви та оплати за них [11].

Нагромадження інформації в аркушах-розшифровках за тривалий період взаємовідносин дає змогу отримати вичерпну характеристику покупців і замовників, твердо опиратись на достовірну інформацію управлінського обліку про можливість одержання коштів у встановлені терміни, що дуже важливо для реального планування грошових потоків на підприємстві. За даними аркушів-розшифровок можна скласти узагальнену відомість, що дає змогу аналізувати надходження коштів від покупців і замовників (таблиця 3.2) [11].

Таблиця 3.2

Відомість контролю за надходженням коштів від покупців і замовників

Назва покупців	Сума заборгованості, грн	Дата погашення	Відхилення, днів	Примітки
		За графіком (договором)	Фактично
ВАТ «Фієна»	24095,69	15.12.12	18.12.12	3

Залежно від періодичності поставок продукції покупцям і розрахунків за неї та технічних можливостей щодо опрацювання інформації на підприємстві, відомість можна складати за більш чи менш тривалі періоди: день, тиждень, декаду. При цьому, чим коротші будуть такі періоди, тим ціннішою і практично значимішою буде подана в ній інформація [11].

Далі у Відомості 3.1 відображують (графи 6-11) обороти за дебетом рахунку 36, які відносять з кредиту рахунків 30 «Каса», 31 «Рахунки в банках», 70 «Доходи від реалізації», 71 «Інший операційний дохід», 76 «Страхові платежі». Зазначимо, що кількість граф для цього недостатня, оскільки їх є чотири, а одночасний запис операцій може тут бути з кредиту п'яти рахунків, тому доцільно передбачити ще одну додаткову графу.

Заодно необхідно розширити Відомість 3.1 аналітичного обліку за розрахунками з покупцями та замовниками введенням додаткових граф у частині кредитового обороту (графи 13-20), оскільки тут одночасно можуть бути записи за 21 рахунком, а граф для цього відведено тільки 8 [11].

Як уже зазначалося, Товариство веде Відомість 3.1 аналітичного обліку розрахунків з покупцями та замовниками позиційним способом. На нашу думку, доцільно вести дану відомість й іншим способом, коли для кожного покупця (замовника) відводять необхідну кількість рядків, яку завбачливо визначають виходячи із можливої кількості документів (товарно-транспортних накладних, рахунків-фактур, платіжних доручень), дані яких сюди треба буде внести.

У випадку ведення аналітичного обліку розрахунків з покупцями та замовниками таким способом записів операцій графа 6 «Дата» має супроводжуватися графою «Номер документа», оскільки без цього важко контролювати стан розрахунків. Однак тут такої графи немає. Вона є за графою №2, а тому незрозуміло, яких документів стосується: товарно-транспортних накладних, актів про виконані роботи, рахунків-фактур, згідно з якими відображують операції за дебетом рахунку 36 (графи 7-10), чи платіжних доручень, прибуткових касових ордерів, розрахункових чеків, векселів, за якими відображуються кредитові обороти - графи 13-20 [11].

Тому доречно у Відомість 3.1 поряд з графами 6 та 12 «Дата» передбачити додаткові графи «Номер документа», а графу 2 однойменної назви прибрати як зайву.

Таким чином, удосконалення Відомості 3.1 аналітичного обліку розрахунків з покупцями та замовниками у Відритому акціонерному підприємстві ВАТ «Широке» підвищить рівень інформативності в управлінському обліку, посилить контроль за цією заборгованістю і дасть змогу аналізувати надходження коштів від покупців та замовників.

Загальна тривалість складання документу має бути мінімальною. Для цього необхідно обмежити кількість осіб, які беруть участь у складанні того або іншого документа, та встановити раціональну послідовність складання графіка руху. На підприємстві не використовують опрерограми, але кожного дня їм потрібно складати багато первинних документів, тому ми пропонуємо зразок оперограми найпоширенішого первинного документу з обліку розрахунків з покупцями та замовниками - прибуткового касового ордеру у таблиці 3.3.

Одним з шляхів якісного поліпшення організації обліку в
ВАТ «Широке» ми вважаємо збільшення аналітичності і оперативності бухгалтерського обліку, яка багато в чому залежить від раціональної організації облікового апарату.

Таблиця 3.3

Оперограма прибуткового касового ордеру

Найменування роботи	Виконавці
	Головний бухгалтер	Заступник головного бухгалтера	Касир	Покупець
1)Складання ПКО		*
2)Реєстрація в "Журналі реєстрації ВКО і ПКО"		*
3)Підписання ПКО	*		*
4)Видача грошових коштів			*
5)Отримання покупцем квитанції прибуткового ордеру				*
6)Запис ПКО у касову книгу			*
7)Передача ПКО на зберігання		*
8)Зберігання		*

Значний обсяг бухгалтерської інформації потребує наукової організації облікового процесу і - навіть в умовах ручної праці - розроблення облікової номенклатури. Що ж до організації бухгалтерського обліку в умовах його автоматизації, то без розроблення облікових номенклатур сама автоматизація стає неможливою.(7,с.42)).

Облікові номенклатури - це прелік господарських фактів про форми функціонування майна - засоби господарства, джерела утворення зазначениз засобів, про господарськи оерації, а також результати господарської діяльності, які мають бути відображені в бухгалтерському обліку.(7,с.42)

Розглянемо номенклатуру первинного обліку надходження грошей.Для визначення облікових номенлатур первинного обліку з надходження грошей складають таблицю, форма якої наведена у таблиці 3.4, визначає основні дані, котрі потрібно буде відобразити у носіях.

Таблиця 3.4

Облікова номенклатура первинного обліку надходження грошей від покупця на поточний рахунок

Дані для обліку	Використання облікових даних	Вимірники	В яких носіях фіксується вперше
		Натуральні	Вартісні
Надходження грошей від покупця	Для обліку грошових коштів та розрахункових операцій.
1.Назва платника:ПП «Акрос»		+	-	Платіжне доручення, виписка банку
2.Номер рахунка:28675685		-	-
3.Найменування та місцезнаходження банку платника: ВАТ Кримська філія АБ «Приватинвест», м. Сімферополь		+	-
4.Дата:24.04.2012г.		+	-
5)Сума: 20000грн.		-	+
6)Кореспонденція: Д-т 311; К-т 361		-	-
7)Призначення платежу: оплата дебіторської заборгованості за зернові культури.		-	-

На підприємстві розрахунки з покупцями кожен день проводяться також через касу, тому для полегшення роботи бухгалтера ми хочемо запропонувати приклад облікової номенклатури поточного обліку касових операцій у таблиці 3.5.

Це дозволить удосконалити документообіг, документацію, обробку інформації, більш раціонально використовувати робочий час облікових працівників, здійснювати точний, своєчасний і чинний облік при найменших витратах сил і коштів на його ведення і забезпечити злагоджену ритмічну роботу на всіх етапах облікового процесу.

Таблиця 3.5

Облікова номенклатура поточного обліку касових операцій

Облікові номенклатури	Використання облікових данних	Вимірники	Носії фіксованої інформації
		Натуральні	Вартісні
1)№ документа: ПКО №73 2)Номер рахунку: 301 3)Сума:1477 грн.	Для обліку касових операцій (прийнятя і видачі готівки)	- - +	- - +	Аналітичний рахунок Касова книга
1)Залишок на початок дня: 123.32 грн. 2)Номер рахунку: 301 3)Обороти за день: ДО-9565грн.; КО-9498грн. 4)Залишок на кінець дня: 190.23грн.	Для розрахунку і відображення залишків за рахунками на кінець звітного періоду (з відображенням оборотів за операціями за день)	- - - -	+ - + +

Тому важливим етапом буде розробка зручного документообігу, раціональної системи зберігання документів, що забезпечить своєчасне отримання облікової інформації управлінськими структурами, надійний контроль за господарською діяльністю, дозволить користуватися документацією у будь-який момент, гарантувати цілісність схоронності документів протягом встановлених законодавством строків.

3.2 Автоматизація обліку розрахунків з покупцями(замовниками) на ВАТ «Широке»

ВАТ «Широке» Сімферопольського району, як і будь-яке інше сучасне підприємство, у своїй діяльності прагне до підвищення ефективності своєї діяльності. Однією зі складових ефективної виробничої діяльності є не менш ефективне і якісне управління підприємством. А в даний час важко здійснювати управління підприємством, втім, як і вести бухгалтерський облік діяльності та здійснювати керівництво підприємством на належному рівні, без відповідного матеріально-технічного забезпечення.

На ВАТ «Широке» ведеться автоматизований облік розрахунків з покупцями та замовниками. Автоматизація обліку дозволяє значно полегшити роботу бухгалтерії в цілому та кожного бухгалтера окремо, особливо при впровадженні телекомунікаційного обміну інформацією між автоматизованими робочими місцями облікових працівників з використанням комп'ютерних мереж.

Досить важливим показником є рівень забезпеченості підприємства необхідною технікою, у тому числі і комп'ютерної, а також ступінь автоматизації процесів на всіх етапах виробництва, організації бухгалтерського та управлінського обліку.

Що ж стосується аналізованого підприємства, то слід зазначити, що ВАТ «Широке» забезпечено всім необхідним на досить високому рівні. У 2007 році головний офіс підприємства з усім керівництвом, управлінських і обліковими персоналом переїхала в новий офіс. Одночасно з цим переїздом істотно оновилося та матеріально-технічне забезпечення всіх працівників адміністрації. Так, було закуплено 12 сучасних комп'ютерів з рідкокристалічними моніторами. Таким чином, працівники бухгалтерії отримали 6 персональних комп'ютерів для виконання своїх службових обов'язків, які забезпечували і забезпечують досі досить прийнятні умови праці. Ці комп'ютери з системним вимогам дозволяють бухгалтерам працювати з основними загальними і спеціалізованими програмами, такими як пакет MS-Office і програма 1С: Бухгалтерія. В той же час, забезпечення бухгалтерів новим обладнанням призвело до підвищення продуктивності праці працівників облікового апарату і зниження загальної втоми і втоми очей з-за роботи на несучасні, часто ширяючих комп'ютерах з «доісторичними» моніторами.

Для здійснення своєї діяльності працівники бухгалтерії вже досить давно користуються комп'ютерами і здійснюють ведення бухгалтерського обліку автоматизовано в електронному середовищі. Внаслідок цього, всі бухгалтери є досить досвідченими користувачами персональної комп'ютерної техніки і впевнено працюють з усіма необхідними програмами. Керівництво ВАТ «Широке» дбає про забезпечення достатнього рівня володіння навичками роботи зі спеціальними програмами для бухгалтерів. Періодично працівники бухгалтерії відвідують курси роботи з програмними продуктами фірми «1С». Іноді на підприємстві користуються послугами спеціальних консультантів, які проводять навчання безпосередньо на підприємстві.

За автоматизацію облікових робіт у ВАТ «Широке» відповідає головний бухгалтер. Підприємство так само вдається до послуг програмістів з представництв фірми «1С» з настроювання програми, її оновлення та виправлення помилок у її роботі.

У штатному розписі ВАТ «Широке» не передбачено посади інженера-програміста, тому при виникненні проблем працівники вдаються до послуг сторонніх фахівців, або намагаються усунути якісь дрібні проблеми самотужки.

Всі комп'ютери в офісі ВАТ «Широке» підключені до локальної мережі, що значно полегшує процес здійснення посадових обов'язків всіма працівниками підприємства, в тому числі і працівниками бухгалтерії. Нещодавно сталося підключення до глобальної мережі Інтернет, що дозволяє працівникам працювати з іншими зручними програмами через інтернет, а також спілкуватися і домовлятися зі своїми покупцями і замовниками.

Крім всього іншого, працівники бухгалтерії забезпечені і периферійним обладнанням, яке необхідно в умовах автоматизації бухгалтерського обліку на підприємстві. В бухгалтерії використовуються струменевий і лазерний принтер Canon, а так само копіювальний апарат цієї ж фірми. Найближчим часом у ВАТ «Широке» планується заміна старого принтера новим мультифункціональним пристроєм.

Оновлення ж комп'ютерної бази у ВАТ «Широке» найближчим часом не передбачено. Це зумовлено насамперед тим, що є на підприємстві, устаткування повністю відповідає усім технічним вимогам здійснюваних на ньому робіт. І за прогнозами фахівців, комплектація комп'ютерів зможе задовольняти системним вимогам використовуваних комп'ютерних програм ще протягом мінімум двох років. Наявні комп'ютери так само можуть забезпечити якісну і коректну роботу програми «1С: Бухгалтерія» восьмої версії, яку планується закупити підприємством.

Ведення обліку розрахунків з покупцями в «1С: Бухгалтерія». Для відображення в обліку операцій, пов'язаних з реалізацією товарно-матеріальних цінностей, у програмі передбачені наступні документи:

"Договір" - Договір укладений з контрагентом.Договір не формує проведень, Але він може бути документом-замовленням при взаєморозрахунках з клієнтом. При цьому стає можливим виконання ковзних оплат (одна оплата за кількома накладними). Для таких контрагентів потрібно встановити в полі "Вид взаиморозрахунків" значення "У розрізі договорів", а в полі "Осн. договір" вибрати договір, укладений з клієнтом. У всіх документах як замовлення буде цей договір. Взаєморозрахунки будуть вестися в цілому по клієнту, без деталізації за замовленнями.

Рахунок-фактура" - Документ призначений для оформлення попередніх домовленостей на продаж товарів (продукції) клієнтам.Рахунок-фактура не формує проведень, але він може стати документом-замовленням при виконанні клієнтом передоплати за ще не поставлені товари і послуги. Таким чином, рахунок фактура може почати послідовність документів при реалізації товарів з передоплатою. У випадку, коли немає передоплати (тобто спочатку реалізується товар, а потім оплачується), вводити документ "рахунок-фактура" необов'язково. У цьому випадку Замовленням може виступати "Договір", або сама "Видаткова Накладна".

Видаткова накладна" - За допомогою цього документа можна оформити продаж товару, продукції, основних засобів, а також матеріалів і послуг.Видаткова накладна зменшує кількість товару на складі (рахунок "28.1") і збільшує борг покупця (рахунок "36.1"). Якщо ж була передоплата (аванс рахунок "68.1"), то сума авансу буде врахована. Крім того, документ формує проведення за ПДВ і валових доходів/витрат.

"Надання послуг" - За допомогою цього документа можна оформити факт продажу послуг.Документ "Надання послуг" збільшує борг контрагента (рахунок "36.1"). У разі попередньої оплати (аванс рахунок "68.1"), сума авансу буде врахована. Також, документ формує проведення за ПДВ і валових доходів/витрат.Перелік послуг, які надає форма, ведеться в довіднику номенклатура (Рекомендується створити окрему групу "Послуги"). Для кожної послуги в реквізиті "Тип" потрібно встановити значення "Послуга".

На підприємстві користуються програмою "1с: Бухгалтерія" версії 7.7, для полегшення роботи бухгалтерів я раджу встановити «1С: Бухгалтерія 8.2», так як:

1) Журнали в восьмій версії мають необмежений період перегляду. Це дає можливість бачити і не втрачати (знайти) будь-який документ, де б він по часу (по даті не був). В «1С: Бухгалтерія 7.7» період перегляду журналів ускладнює роботу користувача. Документ, введений з датою не входить у встановлений період перегляду, може «загубитися». Іноді їх «не знаходять», і вводять документ повторно і спотворюючи тим самим стан обліку.

2) У восьмій версії можна вести облік організацій з різними системами оподаткування. Можна вести облік як організацій, так і приватних підприємців. Підтримуються і загальна система оподаткування зі сплатою податку на прибуток і єдиний податок. Для приватних підприємців підтримується оподаткування зі сплатою ПДВ. Сьома версія не підтримує різні види оподаткування.

3) У 8-й версії рахунки бухгалтерського обліку зазначаються прямо в документі, причому автоматично підставляються налаштовані значення. Такий підхід дозволяє управляти результатом проведення документа і скорегувати значення рахунку при необхідності. У 7-й рахунки обліку жорстко задані в більшості документів і не можуть бути змінені користувачем.

4) Всі платіжні документи мають шаблони для різних операцій. Тобто якщо вам треба видати гроші в підзвіт з каси, то це один шаблон РКО, якщо треба внести гроші на розрахунковий рахунок - інший. Аналогічно, є шаблони у платіжних доручень - якщо вам потрібно перераховувати податки, то виберіть потрібний шаблон і у вашому розпорядженні з'явиться довідник податків, якщо ж потрібно оплатити постачальника, то і тут вибравши потрібний, ви знайдете довідник контрагентів.

5) «Виписка банку» в 8-й версії не є документом як в 7-й, це - звіт. Тобто бухгалтер сам створює всі потрібні документи (платіжні доручення та грошові ордера) за потрібний день і потім викликаєте функцію «показати виписку» - якщо все вірно: сальдо й обороти вірні, то це означає, що ви вірно рознесли виписку.

6) В«1С: Бухгалтерія 8.2» перевірка правильності заповнення звітності з найбільш важливим формами виконується автоматично. При цьому перевіряються співвідношення окремих показників звітності як в рамках однієї форми, так і в ув'язці з іншими формами. Про виявлені невідповідності в показниках звітності повідомляється користувачеві. В «1С: Бухгалтерія 7.7» автоматична перевірка правильності заповнення звітності відсутній.

7) У восьмій версії проводки «роблять» журнали, а не документи як у сьомій. Тобто створений і проведений документ ще нічого не означає. Треба ще, щоб цей документ потрапив в журнал, який створює проводку. Якщо приміром взяти зарплату, то потрібно нарахувати зарплату, а потім ще ввести його в журнал «Відображення зарплати в регламентованому обліку». Інакше проведень не буде. З іншого боку, така «роздутість» дає простір для маневрування. Можна нарахувати зарплату, але не ставити поки проводок - іноді таке буває потрібно. Типову «1С: Бухгалтерія 7.7» часто критикують за обмеженість функціоналу, 8-й таких обмежень практично немає.

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 

дипломная работа "Облік розрахунків з покупцями і замовниками" скачать

Подобные документы

• Облік розрахунків з покупцями та замовниками на підприємстві ТОВ "ЕкоМісто"

  Класифікація та первісна оцінка дебіторської заборгованості. Методи нарахування резерву сумнівних боргів. Організація первинного, аналітичного та синтетичного обліку розрахунків з покупцями і замовниками. Шляхи вдосконалення обліку на підприємстві.
  
  курсовая работа [88,2 K], добавлен 02.03.2014
  

• Облік і аудит розрахунків з покупцями та замовниками на підприємстві

  Класифікація дебіторської заборгованості. Визначення резерву сумнівних боргів. Автоматизація обліку дебіторської заборгованості. Діюча система обліку розрахунків з покупцями і замовниками на підприємстві на прикладі ТОВ НВП "Лабораторна техніка".
  
  дипломная работа [197,8 K], добавлен 18.11.2013
  

• Облік і контроль розрахунків з покупцями і замовниками

  Теоретико-методологічні основи обліку та аудиту розрахунків з покупцями і замовниками. Організаційно-економічна характеристика господарства Поліської дослідної станції. Мета, завдання та джерела інформації розрахунків з покупцями і замовниками, їх аудит.
  
  курсовая работа [737,5 K], добавлен 11.05.2009
  

• Розрахунки з покупцями

  Суть та види дебіторської заборгованості. Нормативно-правове забезпечення обліку розрахунків з покупцями та замовниками, принципи документального оформлення даного процесу на підприємстві, що вивчається. Створення та облік резерву сумнівних боргів.
  
  курсовая работа [43,2 K], добавлен 18.12.2014
  

• Облік розрахунків з покупцями та замовниками

  Обґрунтування теоретичних і практичних основ організації обліку розрахунків з покупцями і замовниками, а також розробка практичних рекомендацій по вдосконаленню організації обліку розрахунків з покупцями і замовниками на підприємстві СВК "Нива".
  
  курсовая работа [1,3 M], добавлен 20.07.2011
  

• Облік розрахунків з покупцями за товари, роботи, послуги та резерву сумнівних боргів

  Поняття та види дебіторської заборгованості. Методи безготівкових розрахунків, особливості їх застосування на підприємстві. Облік розрахунків за поточною заборгованістю з покупцями за товари, роботи, послуги. Порядок створення резерву сумнівних боргів.
  
  курсовая работа [221,9 K], добавлен 24.01.2012
  

• Шляхи удосконалення обліку і аудиту розрахунків з покупцями і замовниками на прикладі ППОСП "Світоч"

  Механізм управління дебіторською заборгованістю на підприємстві, нормативне забезпечення формування інформаційної бази; міжнародні стандарти та зарубіжний досвід. Організація обліку та аудиту розрахунків з покупцями і замовниками на П(ПО)СП "Світоч".
  
  дипломная работа [410,1 K], добавлен 04.11.2014
  

• Організація обліку розрахунків з покупцями та замовниками в СВК "Ружинський"

  Оцінка стану економічного механізму формування розрахунків з покупцями та замовниками. Стан і вдосконалення організації бухгалтерського обліку власного капіталу в СВК "Ружинський". Програмне забезпечення обліково-аналітичного процесу підприємства.
  
  дипломная работа [1,3 M], добавлен 11.04.2012
  

• Облік реалізації послуг та розрахунків з покупцями на підприємствах газопостачання

  Сутність та форми розрахунків з покупцями і замовниками у житлово-комунальних організаціях. Нормативно-правове регулювання обліку реалізації послуг в цій галузі. Особливості ведення цього виду обліку на ВАТ "Хмельницькгаз". Шляхи удосконалення обліку.
  
  курсовая работа [56,8 K], добавлен 23.12.2010
  

• Документальне оформлення розрахунків з покупцями та замовниками

  Сутність та особливості формування первинних документів. Дослідження необхідності їх використання в процесі господарської діяльності підприємства. Виявлення проблем та недоліків під час документального оформлення розрахунків з покупцями та замовниками.
  
  статья [27,4 K], добавлен 18.12.2017
  

• Облік дебіторської заборгованості

  Визначення і класифікація дебіторської заборгованості. Організація обліку розрахунків з покупцями, з підзвітними особами, а відшкодування заподіяного збитку. Відображення інформації про стан розрахунків з різними дебіторами у звітності підприємств.
  
  курсовая работа [59,8 K], добавлен 26.08.2013
  

• Облік реалізації продукції (робіт, послуг) та розрахунків з покупцями та замовниками

  Особливості обліку реалізації продукції і розрахунків з покупцями та замовниками. Реалізація продукції, як економічна категорія. Порядок формування собівартості реалізації та документування господарських операцій, пов’язаних з рухом готової продукції.
  
  курсовая работа [38,8 K], добавлен 28.11.2010
  

• Організація фінансового обліку розрахунків з дебіторами відповідно до П(С)БО

  Теоретичні аспекти обліку розрахунків з покупцями та замовниками. Загальні поняття положення (стандарту) бухгалтерського обліку. Документальне оформлення господарських операцій. Загальний журнал господарських операцій та оборотно-сальдова відомість.
  
  курсовая работа [82,3 K], добавлен 13.05.2009
  

• Облік та аудит розрахунків з дебіторами (на прикладі ТОВ "ЄС-Транс Лоджистік 928")

  Економічна сутність і значення розрахунків з дебіторами, організація обліку і аудиту розрахунків з дебіторами. Імплементація МСФЗ в обліку дебіторської заборгованості. Особливості бухгалтерського обліку і податкових розрахунків посередницьких операцій.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 16.12.2015
  

• Облік і аналіз розрахунків з постачальниками, покупцями, різними дебіторами та кредиторами

  Організаційно-економічна характеристика підприємства. Синтетичний та аналітичний облік розрахунків. Аналіз розрахунків з постачальниками, покупцями, різними дебіторами і кредиторами на ЗАТ "Рівне-Борошно". Система внутрішнього контролю, методика аудиту.
  
  отчет по практике [120,7 K], добавлен 21.10.2010
  

• Дослідження питань обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками

  Теоретичні аспекти обліку процесу постачання. Договірно–правові відносини між покупцями та постачальниками і підрядниками. Удосконалення обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками за допомогою типової конфігурації програми "1С: Бухгалтерія 7.7".
  
  курсовая работа [134,8 K], добавлен 29.11.2010
  

• Бухгалтерський облік на підприємстві ТОВ "Профтаксі 1"

  Організація обліку на підприємстві ТОВ "Профтаксі 1". Реєстрація касових операцій, розрахунків з покупцями і замовниками; облік оплати праці, необоротних активів, матеріальних заказів, доходів, зобов'язань і витрат. Формування бухгалтерського звіту.
  
  отчет по практике [59,1 K], добавлен 20.04.2012
  

• Облік дебіторської заборгованості

  Завдання аудиту дебіторської заборгованості (ДЗ), специфіка її визначення та види. Особливості розрахунку ДЗ за товари, роботи, послуги. Поняття векселів отриманих. Порядок обліку та оцінка дебіторської заборгованості. Актив у вигляді заборгованості.
  
  курсовая работа [35,8 K], добавлен 26.02.2014
  

• Облік і аналіз реалізації продукції та розрахунків з покупцями та замовниками

  Основні макроекономічні показники стану реалізації продукції та розрахунків за неї. Облік готової продукції на складі та в бухгалтерії. Аналіз реалізації продукції та напрями її удосконалення. Застосування економіко-математичних методів в аналізі.
  
  дипломная работа [201,0 K], добавлен 03.04.2012
  

• Облік розрахунків векселями

  Вексель - складний розрахунково-кредитний інструмент. Роль і значення розрахунків векселями. Основні вимоги оформлення і вихідні дані. Організаційно-економічна характеристика ПП «Рушничок НЕО». Бухгалтерські проводки по обліку розрахунків за векселями.
  
  курсовая работа [403,4 K], добавлен 04.02.2009
  

Другие документы, подобные "Облік розрахунків з покупцями і замовниками"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам