Бухгалтерский учёт расчётов с персоналом по оплате труда

1. превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты,

2. а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых

Налоговая база по операциям займа ценными бумагами определяется как доходы в виде процентов, полученные в налоговом периоде по совокупности договоров займа, по которым налогоплательщик выступает кредитором, уменьшенные на величину расходов в виде процентов, уплаченных в налоговом периоде по совокупности договоров займа, по которым налогоплательщик выступает заемщиком. Если величина расходов превышает величину доходов, налоговая база признается равной нулю.

Проценты, полученные кредитором по договору займа, включаются в состав доходов налогоплательщика, полученных по операциям займа ценными бумагами.

Проценты, уплаченные заемщиком по договору займа, признаются расходами в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - для процентов, выраженных в рублях, и исходя из 9% - для процентов, выраженных в иностранной валюте.

Передача ценных бумаг в заем осуществляется на основании договора займа. При этом договор займа, выданного (полученного) ценными бумагами, должен предусматривать выплату процентов в денежной форме и его срок не должен превышать один год.

В целях расчета процентов стоимость ценных бумаг, переданных по договору займа, принимается равной рыночной цене ценных бумаг на дату заключения договора займа, а при отсутствии рыночной цены - расчетной цене.

Дата предоставления (возврата) займа определяется как дата фактического получения ценных бумаг заемщиком (кредитором).

Порядок определения налоговой базы, установленный настоящей статьей, применяется к операциям займа ценными бумагами, осуществленным за счет налогоплательщика агентом, комиссионером, поверенным, доверительным управляющим, действующим на основании гражданско-правового договора, в том числе через организатора торговли на рынке ценных бумаг (фондовую биржу).

Налоговый период календарный год

Налоговые вычеты

1. Стандартные налоговые вычеты

2. Социальные налоговые вычеты

3. Имущественные налоговые вычеты

4. Профессиональные налоговые вычеты

5. Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется на основании письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 5 (кроме расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Имущественные налоговые вычеты (за исключением вычетов по операциям с ценными налогового периода при его обращении к работодателю.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. (абзац введен ФЗ от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера

3. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Размер налоговых вычетов определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет считая с налогового периода, за который производится определение налоговой базы).

Размер налоговых вычетов, исчисленный в текущем налоговом периоде, не может превышать величину налоговой базы, определенную по соответствующим операциям в этом налоговом периоде.

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Налоговые ставки

1. 13%, если иное не предусмотрено ниже

2. 35% в отношении доходов:

- стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте

- суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров

- виде платы за использование денежных средств членов "кредитного потребительского кооператива" (пайщиков), а также процентов за использование "сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом" средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения определенных размеров

3. 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, кроме доходов, получаемых :

- в виде "дивидендов" от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

- от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

- от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%; (введен ФЗ от 21.04.2011 N 77-ФЗ)

- от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%(введен ФЗ от 07.11.2011 N 305-ФЗ)

4 . 9% в отношении доходов

- от долевого участия, полученных в виде дивидендов

- виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года

Исчисление налога

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.

Особенности исчисления налога:

- налоговыми агентами

- отдельными категориями физических лиц

- в отношении отдельных видов доходов

Налоговые агенты - российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых налогоплательщик получил доходы -, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%.

Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате.

Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДФЛ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога и отчетность

Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ) .

Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:

- за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей

- за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

- за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ, 4-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:

1. отдельные категории физических лиц

2. физические лица в отношении отдельных видов доходов

В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

3.2 Удержания по исполнительным листам и за материальный ущерб

УДЕРЖАНИЯ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМ ЛИСТАМ - вычет из заработка, основанием для которого являются исполнительные листы и письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов. Исполнительные листы регистрируются в бухгалтерии в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю. В случае, если работник организации письменно заявил о добровольной уплате алиментов, он обязан указать следующие данные: фамилию, имя, отчество заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, который будет получать алименты, размер алиментов (на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка - 1/4, на 2 детей - 1/3, на 3 детей и более - 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц - в твердой денежной сумме). Если работник, добровольно уплачивая алименты, подал заявление о прекращении взыскания или сменил место работы, организация обязана сообщить в суд по месту нахождения организации и взыскателя о прекращении взыскания. Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья. Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение 3 дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счета взыскателей по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя.

В обязательном порядке осуществляются удержания по исполнительным документам.

Денежные средства по исполнительным документам удерживаются из заработной платы работников, сумм, приравненных к заработной плате, стипендий, авторских вознаграждений и т.п. при этом есть перечень выплат физическим лицам, с которых удержания не производятся.

Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом. В соответствии с Семейным кодексом алименты выплачиваются на основании следующих документов:

- соглашения об уплате алиментов, которое заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем. Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа;

- решения суда по исполнительному листу;

- заявления плательщика алиментов, если он изъявил добровольное желание добровольно платить алименты и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту своей работы.

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

В письменных заявлениях работников организации о добровольной уплате алиментов они должны указать следующие данные: фамилию, имя, отчество заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, размер алиментов.

Если работник, который, добровольно уплачивая алименты, подал заявление о прекращении взыскания или сменил место работы, то организация обязана сообщить в суд по месту нахождения организации и взыскателя о прекращении взыскания.

Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья .

Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника, как по основному месту работы, так и при работе по совместительству. Удержания алиментов производится до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет).

Алименты удерживаются в следующем размере:

- на содержание одного ребенка -1/4 дохода работника;

- на содержание двоих детей - 1/3 дохода работника;

- на содержание троих и более детей -1/2 дохода работника;

Размер этих долей может быть изменен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных обстоятельств.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя. Если адрес заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет суда по месту нахождения организации.

Для учета обязательных удержаний открывается счет 76, субсчет «Расчеты по исполнительным документам». При удержании тех или иных сумм по исполнительным документам производится запись:

Дебет 70 Кредит 76, субсчет «Расчеты по исполнительным документам» - удержаны денежные средства по исполнительному документу из заработной платы работника.

При выплате удержанных средств взыскателю из кассы производится запись:

Дебет 76, субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 50 - удержанная сумма выдана получателю из кассы.

Например, работник ООО «Котлотехсервис» разведен и уплачивает на основании исполнительного листа алименты в размере 25% дохода. Его несовершеннолетняя дочь проживает с матерью. Алименты пересылаются по почте подотчетным лицом организации. Расходы на пересылку алиментов составляют 2% от их суммы. В феврале работнику начислена зарплата в размере 4000 рублей. Таким образом, работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 1000 рублей (400 рублей на себя и 600 рублей на дочь).

Сумма налога на доходы физических лиц составит:

(4000 - 1000) Х 13% = 390 рублей

Сумма дохода, с которого удерживаются алименты:

4000 - 390 = 3610 рублей

Сумма алиментов составит:

3610 Х 25% = 902 рубля 50 коп.

Сумма расходов на пересылку:

902,50 Х 2% = 18 рублей 5 коп.

Таким образом, из доходов Сычева П. П. нужно удержать в счет выплаты алиментов:

902,50 + 18,05 = 920 рублей 55 коп.

В бухгалтерском учете ООО «Котлтехсервис» делаются записи:

Дебет 20 Кредит 70 - 4000 руб. - начислена зарплата за февраль.

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - 390 руб. - удержан налог на доходы физических лиц.

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» - 902 руб. 50 коп. - удержаны алименты.

Дебет 71 Кредит 50 - 920 руб. 55 коп. - выданы денежные средства подотчет на оплату алиментов.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» Кредит 71 - 902 руб. 50 коп. - перечислены алименты подотчетным лицом.

Дебет 70 Кредит 71 - 18 руб. 05 коп. - удержаны из зарплаты работника расходы на пересылку алиментов.

Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается Трудовым кодексом.

Работник ООО «Котлотехсервис» в процессе своей трудовой деятельности может нанести материальный ущерб организации. Ущерб может возникнуть в результате потери или порчи имущества организации. Размер ущерба определяется работодателем по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества.

Полная материальная ответственность возникает при получении работником какого-либо имущества по разовой доверенности или другим разовым документам под отчет в случае, когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или порчей какого-либо имущества и когда ущерб причинен в состоянии наркотического опьянения или он явился следствием преступных действий работника, установленных приговором суда.

Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных законодательством.

Предположим, что работник ООО «Котлотехсервис» потерял принадлежащий организации мобильный телефон, то рыночной ценой можно признать среднюю стоимость той же модели мобильного телефона с аналогичным тарифом подключения. Если средний заработок работника превышает установленный размер причиненного ущерба, то работодатель может требовать полного возмещения работником ущерба.

Взыскание производится на основании письменного распоряжения руководителя ООО «Котлотехсервис», изданного в течение месяца со дня причинения ущерба. По соглашению с руководителем ООО «Котлотехсервис» возмещение ущерба может производиться путем удержания из заработной платы. Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный заработок работника, взыскивается только в судебном порядке. Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Заключение

Подводя итог, необходимо обратить внимание на следующие ключевые моменты, связанные с учетом заработной платы и удержаний из нее.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Государственного статического комитета Российской Федерации от 06.04.2001 года №26.

«Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу» (форма № Т-1) в ООО «Котлтехсервис» применяется для оформления и учета, принимаемых на работу по трудовому договору (контракту).

На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

«Личная карточка работника» (форма № Т-2) в ООО «Котлотехсервис» заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа «О приеме на работу», трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.

В ООО «Котлотехсервис» применяется приказ (распоряжение) «О предоставлении отпуска работнику» (форма № Т-6) для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором.

Приказ (распоряжение) «О направлении работника в командировку» (форма № Т-9) в ООО «Котлотехсервис» применяется для оформления и учета направлений работника в командировки.

«Табель учета использования рабочего времени» (форма № Т-13) в ООО «Котлотехсервис» применяются для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины.

Расчеты в ООО «Котлотехсервис» производят обычно в «Расчетно-платежной ведомости» (форма № Т-49), которая, кроме того, служит и документом для выплаты заработной платы за месяц.

В ООО «Котлотехсервис» на каждого работника открывают «Лицевые счета» (форма № Т-54), в которых записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц.

При оплате труда рабочих могут применяться тарифные ставки, оклады, а также бестарифная система. Организации самостоятельно определяют и фиксируют в коллективных договорах и других локальных нормативных актах вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и поощрений, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями работников.

Основными разновидностями повременной оплаты труда являются простая повременная и повременно-премиальная оплаты труда.

При простой повременной системе оплаты труда в ООО «Котлотехсервис» за основу расчета размера оплаты труда работника берутся тарифная ставка или должностной оклад и количество отработанного работником времени.

При повременно-премиальной оплате труда предусматривается начисление и выплата премии, устанавливаемой в процентах от должностного оклада (тарифной ставки).

При сдельной оплате труда заработная плата начисляется работнику по конечным результатам его труда, что стимулирует работников к повышению производительности труда. При прямой сдельной системе оплаты труда вознаграждение работнику начисляется за фактически выполненную работу по установленным сдельным расценкам.

Формы оплаты труда позволяют определить порядок расчета заработной платы. Для правильного расчета заработной платы в ООО «Котлотехсервис» учитываются отклонения от нормальных условий работы, доплата за которые производится:

1) ночное время - не менее 20%, а при многосменном режиме работы не менее 40% часовой тарифной ставки соответствующего разряда;

2) сверхурочное время - не менее чем в полуторном размере часовой тарифной ставки за каждые из первых двух часов и не менее чем в двойном размере за каждый последующий час;

3) праздничные дни - не менее чем в двойном размере часовой тарифной ставки соответствующего разряда;

4) совмещение профессий - ее размер устанавливается администрацией организации по соглашению сторон.

Основным регистром в ООО «Котлотехсервис», используемым для оформления расчетов с работниками по заработной плате, является расчетная ведомость.

Основанием для составления расчетных ведомостей и листков расчета заработной платы являются первичные документы.

Выдача заработной платы производится по расчетно-платежным ведомостям в установленные в ООО «Котлтехсервис» дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в реквизитах платежной ведомости приказ в кассу для оплаты указанной суммы в срок «с-по».

Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом, выбранным исходя из того, в каком подразделении работает работник, и какие работы он выполняет.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда.

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий и т.п., а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Из начисленной работникам заработной платы в ООО «Котлотехсервис» производят различные удержания.

Удержания из заработной платы могут осуществляться в пользу:

· бюджета;

· организации, в которой работает работник;

· третьих лиц.

В пользу бюджета удерживаются суммы налога на доходы физических лиц, а также штрафы за нарушения налогового и административного законодательства.

В пользу организации могут удерживаться невозвращенные подотчетные суммы, отпускные за неотработанные дни оплачиваемого отпуска и т.д. В пользу третьих лиц удерживаются алименты; суммы, предназначенные для возмещения причиненного вреда; взносы, перечисляемые по заявлению работника в страховые и благотворительные организации, и т.п.

В соответствии с действующим законодательством из начисленной заработной платы производятся удержания по распоряжению администрации:

· для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы;

· для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок;

· для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размера удержания;

· при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск, за неотработанные дни отпуска;

· при возмещении ущерба, причиненного по вине работника предприятию, в размере, не превышающем его среднего месячного заработка.

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработной платы.

Список используемой литературы

1. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие;под ред. д.э.н., проф. Ю.А. Бабаева.-М.: РИОР, 2012. - 170 с.

2. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Перспектива, 2010.

3. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2010.

4. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. - 3-е изд. - СПб.: Питер, 2011.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. - М.: ТК Велби, изд-во «Проспект», 2011.

6. Сидорова Е.С. Заработная плата: начисление, выплаты, налогообложение: практ. пособие. - 3 изд., перераб. - М.: Омега-Л,2010

7. Финансовый учет: учебник / под ред. проф. В.Г. Гетьмана. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2011.

8. Широбоков В.Г, Грибанова З.М., Грибанов А.А. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие. - М.: КНОРУС, 2010.

9Маренков Н.Л. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в коммерческих организациях: Учеб. пособие. - М.: Экзамен, 2011.

10. Банк В.Р., Солоненко А.А., Смелова Т.А., Карташов Б.А. Основы бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учёт в системе финансового управления: Учебное пособие. - Волгоград: ВолгГТУ, 2010. - 84 c.

11. Манохина И.В., Мишина Е.Б. Финансовый учёт: Курсовое проектирование. - Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2011. - 42 c.

12. Гейц И.В. Заработная плата и другие расчеты с физическими лицами: практическое пособие для бухгалтера.-М.: Дело и Сервис, 2010.

13. Климова М.А. Бухгалтерский учет. - М.: Бератор Пресс, 2010.

14. Бердышев С.Н. «Формирование финансового результата в бухгалтерском учете»

15. Статья 23 налогового кодекса РФ

16. Статья 25 налогового кодекса РФ

17. «Заработная плата: начисление, выплаты, налоги» , Турсина Е.А., Изд. Омега-Л., 2009 г.

18. «Заработная плата в 2010 году», Воробьева Е.В., Изд. Эксмо, 2010 г.

19. Кондраков Н.П. “Бухгалтерский учет”: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2010. - 584 с.

20. Заработная плата. Расчет. Учет. Налогообложение. - М.: Бератор-Пресс, 2010 - ст. 264

21. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / под редакцией профессора Бабаева Ю.А. - Москва, Вузовский учебник * ВЗФЭИ, 2;

22. Заработная плата. Нормативные акты и постановления с комментариями М. 2010.

23. Воробьева Е.В. Заработная плата. - М.: Эксмо, 2011. - 736 с. - (Настольная книга главного бухгалтера).

24. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие. Изд. 2-е, доп. и перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2010. - 576 с. (Высшее образование).

25. Жуков А. Заработная плата: пути реформирования и резервы повышения. Проблемы и практика управления, 2010, № 5

Размещено на Allbest.ur

...