Учет и аудит процессов реализации товаров торгового предприятия

Для учета себестоимости реализованных товаров, работ и услуг предназначен счет 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг».

Себестоимость реализованных товаров, работ и услуг, учтенная на дебете счета 7010, в конце отчетного периода списывается с кредита этого счета в дебет счета 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)». После этой записи счет 8110 должен быть закрыт (Таблица 2.2).

Для учета расходов, связанных с реализацией товаров в ТОО «TS MARKET» предназначен активный, собирательно-распределительный счет 7110 «Расходы по реализации продукции и оказания услуг».

Аналитический учет по статьям расходов по реализации товаров ведут по утвержденной предприятием номенклатуре статей в ведомости учета расходов по реализации товаров, работ, услуг.

Таблица 2.2 - Журнал хозяйственных операций по реализации товаров

Содержание операции	Сумма, тенге	Корреспонденция счетов
		Дт	Кт
Списывается фактическая стоимость реализованных товаров	2345048	7010	1330
Возврат товаров, не соответствующим условиям поставки	12800	3310	1330
Выставлен счет на продажную стоимость товаров при передаче покупателю товаросопроводительных документов или предъявлении покупателям расчетных документов	3395753	1210	6010
Начислен НДС по реализованным товарам	407490	1210	3130
Согласно товарных отчетов, в кассу получен доход от реализации	3395753	1010	6010

Расходы по реализации продукции, возмещаемые покупателями, на счете 7110 не отражают, а учитывают как реализацию услуг вспомогательных и обслуживающих производств и хозяйств -- если они произведены указанными производствами и хозяйствами.

Корреспонденция счетов по счету 7110 «Расходы по реализации продукции и оказания услуг» представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Журнал хозяйственных операций по счету 7110

Содержание хозяйственных операции	Сумма, тенге	Корреспонденция
		дебет	кредит
1	2	3	4
Начислена заработная плата работникам, связанным с реализацией товаров, а также работникам, обслуживающим процесс отгрузки и реализации товаров, работ, услуг	756000	7110	3350
Отчисления от заработной платы	241920	7110	3150, 3210
Списание доли расходов по страхованию имущества торгово-сбытового назначения на данный месяц	27500	7110	1620
Списание расходов по командировкам работников отдела сбыта	101100	7110	1250
Начисление за коммунальные услуги, потребленные в сфере сбыта и торговли
- по договорным ценам (без НДС)	27800	7110	3310
Продолжение таблицы 2.3
1	2	3	4
-налог на добавленную стоимость	3892	1420	3310
Приняты счета-фактуры на рекламу, охрану складов, оплату других расходов	24000	7110	3310
на суммы НДС, включенные в счета	2880	1420	3310
Начислены суммы арендной платы за аренду складских помещений	27000	7110	3360
Начислена амортизация основным средствам, используемым в процессе реализации	18000	7110	2420
Начисление резерва на ремонт основных средств	27500	7110	3440
На сумму транспортных расходов по доставке реализованных товаров, принятые в установленном порядке за свой счет на основании транспортных документов транспортных и других сторонних организации без НДС	112000	7110	3310
- на сумму НДС, включенного в счет-фактуру	13440	1420	3310
Оплачены из кассы расходы, связанные с реализацией товаров	19000	7110	1010
Списание потерь продукции товаров в пределах норм естественной убыли при хранении и реализации	11300	7110	1320, 1330
Комиссионные сборы за посреднические услуги по сбыту и реализации продукции, товаров, подлежащие оплате безналичным путем	37600	7110	1030
Итого расходов по реализации	1430720
Списание в конце отчетного периода расходов по реализации товаров (работ, услуг) на уменьшение итогового дохода	1430720	5610	7110

После приведенных записей счет 7110 должен быть закрыт.

Синтетический учет расходов по реализации товаров (работ, услуг) ведется: в журнале-ордере 14, в Главной книге по дебету счета 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг».

Учет доходов от основной деятельности организуется на счетах подраздела 6 «Доходы». В эту группу входят следующие синтетические пассивные счета.

Счет 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг». На данном счете отражаются доходы, полученные от реализации продукции, выполненных работ и оказанных на сторону услуг. Этот счет, как и все счета 6 раздела Типового плана счетов является пассивным и отражает источники собственных средств предприятия.

Для обобщения информации скидок с продаж и цены предназначены следующие синтетические счета:

- 6030 «Скидки с цен и продаж»;

Все виды скидок с продаж, предоставленные покупателям в ТОО «TS MARKET» оговариваются в договорах и находят отражение в расчетно-платежных документах. Они являются скрытым убытком для поставщика и доходом для покупателя.

Счет 6030 «Скидки с цен и продаж» является активным, сложным. По нему ведется аналитический учет по видам скидок в ведомости, в которой накапливаются обороты с начала года. Счет 6030 закрывается в конце года.

Основная корреспонденция по счету 6030, используемые ТОО «TS MARKET» рассматриваются в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Корреспонденции счетов по скидкам с продаж

Содержание операции	Сумма, тенге	Корреспонденции
		Дебет	Кредит
Произведена скидка с цены за счет дохода	3500	6030	6010
Списывается сумма предоставленных скидок в конце года	3500	5610	6030

Скидки должны быть экономически обоснованными.

Под учетом скидок с цены понимается понижение цены товара по сравнению с общей или обусловленной. Скидки предоставляются при оптовых закупках, при производстве платежа раньше срока, постоянным покупателем и в других случаях. Скидка может выражаться в процентах или определенной сумме.

Скидка с цены на количество приобретаемых товаров (скидка бонусная), предоставляется для покупателей, приобретающих большее количество товаров, по сравнению с обусловленным объемом в год.

Скидка временная -- ценовая скидка, применяемая главным образом в торговле продукцией массового спроса, имеющей сезонный характер. Предоставляется покупателям, совершающим внесезонные покупки товаров (услуг).

Скидка количественная -- ценовая скидка, зависящая от величины и серийности заказа.

Скидка специальная -- ценовая скидка, предоставляемая покупателям, имеющим длительные (постоянные) связи с данным поставщиком и другие особые отношения.

Предоставленные скидки с цены должны находить отражение в счетах-фактурах, выписываемых покупателям, и иметь под собой реальные экономические расчеты. Сумма скидки отражается на счете 6030 «Скидки с цены и продаж» только после оплаты счета покупателем.

Учет расходов по реализации на счетах бухгалтерского учета и их влияние на финансовые результаты деятельности предприятия отражается следующим образом (Рисунок 2.4).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.4 - Т-счета по учету расходов по реализации товаров

Процесс реализации представляет собой совокупность операций, прошедших все технические испытания, соответствующая действующим стандартам или техническим условиям и оформленные приемосдаточными документами (Рисунок 2.5).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.5 - Документооборот учета реализации товаров

Товары со складов отпускаются по количеству с оформлением отпуска бланками первичной учетной документации строгой отчетности. Учет отпуска товаров ТОО «TS MARKET» ведется в ведомости отгрузки и реализации товаров (ПРИЛОЖЕНИЕ В).

На основании отдельных ведомостей отгрузки товаров, составляемых по направлениям их выбытия, составляется сводная ведомость отгрузки и реализации товаров в натуральном и стоимостном выражении. Одной из главных задач учета выбытия товаров является определение стоимости, по которой они списываются с баланса организации.

Движение товаров от поставщика к потребителю оформляется товарно-сопроводительными документами: транспортными, товарными накладными (ПРИЛОЖЕНИЕ Г).

Основным товарным документом является счет-фактура (ПРИЛОЖЕНИЕ Д), который заполняется грузоотправителем, поставщиком.

К счет-фактуре прикладывают документ, удостоверяющий качество товаров - сертификат соответствия, подтверждающий безопасность товаров для здоровья и жизни потребителей.

Стоимостной учет товаров ТОО «TS MARKET» представлен в товарном отчете (ПРИЛОЖЕНИЕ Е), где показывается наличие и движение товаров за отчетный период. Материально ответственные лица ТОО «TS MARKET», в установленные администрацией сроки, составляют и представляют в бухгалтерию товарные отчеты.

Журнал-ордер 11 предназначен для учета операций по кредиту счетов подразделов 1330 «Товары» (ПРИЛОЖЕНИЕ Ж), 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» и 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг». В журнале-ордере 11 графы с 1 по 4 используются для отражения синтетических данных по кредиту счета 1330 «Товары».

В журнале-ордере по строке «Итого» отражается итоговая сумма кредитового оборота счета 1330 «Товары» за отчетный месяц.

Данные журнала-ордера 11 переносятся в Главную книгу и баланс ТОО «TS MARKET».

В обязанности ТОО «TS MARKET» входит ведение документации, связанной с начислением и выплатой заработной платы работникам, связанных с процессом реализации.

Для учета личного состава, отработанного времени, расчетов с работающими по начислению и выплате заработной платы ТОО «TS MARKET» использует унифицированные формы первичных документов.

Первичными документами по учету численности работников процесса реализации являются приказы (распоряжения) о приеме, увольнении или переводе на другую работу и о предоставлении отпусков.

Для начисления заработной платы работникам процесса реализации ТОО «TS MARKET» на всех работников в разрезе отделов ведут табель учета использования рабочего времени по установленной форме.

Табель учета использования рабочего времени применяется не только для учета отработанного времени, но и для контроля трудовой дисциплины работников ТОО.

Учет выработки работников осуществляют работники, на которых возложены эти обязанности. Для учета выработки применяют различные формы первичных документов: маршрутный лист, ведомость учета отгрузки товаров и др.

Учет использования рабочего времени работников, связанных с процессом реализации ведут в табеле учета рабочего времени для контроля за соблюдением установленного режима рабочего времени, получения данных об отработанном времени, расчета заработной платы.

На каждого работника за месяц может быть выписано несколько документов. Для подсчета заработной платы за месяц применяют накопительную карточку учета заработной платы.

В ней указывают фамилию работника, имя, отчество, табельный номер, дату и номер документа, сумму заработной платы по каждому документу, прочие виды оплат.

Данные карточки используют для составления расчетно-платежных ведомостей.

Расчетно-платежная ведомость - сводный документ, в котором обобщают все виды начисленной оплаты труда и других выплат работникам, а также удержаний и вычетов, производимых в соответствии с действующим законодательством.

Ее составляют на основании данных расчетов по оплате труда. В ведомости указывают фамилии, имена, отчества работников, их должности, разряды или оклады Ее подписывают руководитель и главный бухгалтер ТОО «TS MARKET» .

В конце месяца в ведомости подсчитывают сумму, причитающуюся к выдаче каждому работнику, и балансируют ведомость.

Отчисления от заработной платы работников, связанных с процессом реализации оформляются следующим образом. Перечисление пенсионных взносов и социальных отчислений производится путем оформления отдельных платежных поручений в адрес каждого из накопительных пенсионных фондов. При этом в платежном поручении указывается общая сумма пенсионных взносов всех сотрудников, заключивших договоры с данным НПФ, а к платежному поручению обязательно прилагается список с расшифровкой того, за каких физических лиц и в каком размере производится перечисление пенсионных взносов и список участников системы обязательного социального страхования и социальных отчислений.

Платежное поручение и список-приложение представляются в банк в двух экземплярах. После перечисления денежных средств банк делает отметки и на платежном получении, и на списке. Списки-приложения с отметками банка являются первичными документами, подтверждающими факт перечисления обязательных пенсионных взносов работников реализации ТОО «TS MARKET».

В процессе своей деятельности ТОО «TS MARKET» осуществляет расходы по командировкам работников, связанных с процессом реализации.

Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения.

Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером после расчета бухгалтерией ТОО «TS MARKET» причитающихся сумм. По усмотрению руководителя ТОО, кроме командировочного удостоверения, направление в командировку может оформляться и приказом.

Командировочное удостоверение является документом, который подтверждает время пребывания работника в служебной командировке.

В командировочном удостоверении указывают следующие данные:

- наименование ТОО «TS MARKET»;

- его номер и дата;

- фамилия, имя, отчество и табельный номер работника, направляемого в командировку;

- место, цель и срок командировки.

Кроме того, в командировочном удостоверении должны проставляться отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты назначения, выбытии из них и прибытии на место постоянной работы

По прибытии из командировки надлежаще оформленное командировочное удостоверение работника сдается им в бухгалтерию ТОО «TS MARKET» .

В ТОО «TS MARKET» ведется специальный журнал регистрации прибывших и выбывших в командировку лиц, назначенным приказом руководителя организации.

Основным документом, регулирующим расходы на рекламу в ТОО «TS MARKET» является договор на оказание рекламных услуг, в котором обозначены объем выполняемых услуг, сроки их оказания, формы расчетов и другие условия.

Рекламодателем, услугами которого пользуется ТОО «TS MARKET» является ТОО «Имидж-Мастер».

При совершении операций по оказанию рекламных услуг рекламопроизводитель (ТОО «Имидж-Мастер») составляет на имя рекламодателя (ТОО «TS MARKET») счет-фактуру. Этот документ является основанием для принятия к учету произведенных расходов, а также для принятия к вычету или возмещению сумм налога на добавленную стоимость.

Поскольку в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, то расходы на рекламу отражаются только после фактического размещения рекламы, подтвержденного оправдательными документами, в суммах, указанных в этих документах. В этом случае первичными документами, подтверждающими факт оказания рекламных услуг, признаются: акты выполненных работ, оказанных услуг, накладные, экземпляры печатных изданий с опубликованными рекламными сообщениями, справки о проведении теле-и радиопередач.

В ТОО «TS MARKET» в перечень статей, связанных с расходами по реализации входят расходы на подготовку и переподготовку кадров.

Подтверждением того, что программа подготовки способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста по реализации ТОО «TS MARKET» являются следующие документы:

- приказ руководителя организации о направлении работника на обучение;

- документы об образовании и (или) квалификации, полученные работником по завершении обучения;

- договор с учебным заведением;

- банковские документы, свидетельствующие о зачисление денег
на счет учебного заведения.

Расходы на использование транспорта в процессе реализации оформляются следующими документами. Путевой лист автомобиля является первичным документом по учету работы автотранспорта и основанием для начисления заработной платы водителю-экспедитору.

Путевой лист выписывается в одном экземпляре диспетчером или уполномоченным лицом. Путевой лист действителен только на один день или смену. На более длительный срок он выдается только в случае командировки, когда водитель выполняет задание в течение более одних суток (смены).

В путевом листе обязательно проставляется порядковый номер, дата выдачи, штамп и печать ТОО «TS MARKET» .

Основным первичным документом учета работы автомобиля является путевой лист, который является документом строгой отчетности. В частности, в нем указывается дата и цель поездки, показания спидометра, остатки горючего при выезде и возврате и другие реквизиты.

Реализация товаров в торговле сопровождается в ряде случаев образованием товарных потерь.

В торговой практике потери товаров могут возникать как по объективным, так и субъективным причинам. В связи с этим принято делить товарные потери на нормируемые и ненормируемые. Такое деление имеет значение при списании понесённых потерь.

Выявленная грузополучателем при приёмке товаров недостача в пределах норм естественной убыли в пути отражается в транспортном документе.

Если выявленная при приёмке товаров недостача превышает установленные нормы, то составляется соответствующий акт.

Товарные потери вследствие естественной убыли при хранении и реализации в ТОО «TS MARKET» списывают исходя из установленных норм, но не более суммы недостачи выявленной при инвентаризации.

При этом нормы естественной убыли не применяют по товарам, которые принимают и отпускают без взвешивания (по счету или массе указанной на таре).

Документооборот по учету расходов по реализации ТОО «TS MARKET» представлен на рисунке 2.6.

2.3 Учет налогообложения реализации товаров

Реализация товаров (работ, услуг), имеющая стоимостную, количественную характеристику, является объектом налогообложения, с наличием которого Налоговый Кодекс Республики Казахстан связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии с Налоговым Кодексом, реализацией для целей налогообложения признается отгрузка товаров, выполнение работ и предоставление услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю на возмездной основе.

Рисунок 2.5 - Документооборот по учету расходов по реализации

Ключевым моментом, определяющим наличие факта реализации или приобретения является переход права собственности на переданные товары.

Переход права собственности является также одним из основных критериев признания в бухгалтерском учете выручки от реализации и постановки приобретенных товаров к бухгалтерскому учету в соответствии с основополагающим принципом имущественной обособленности организации.

Для подсчета дохода от реализации продукции, товаров, работ, услуг в налоговых целях в ТОО «TS MARKET» составляется Приложение 1 «Доход от реализации товаров (работ, услуг)» форма 100.01 к Декларации по КПН.

В разделе «Реализация товаров (работ, услуг)» ТОО «TS MARKET» указывает в строке 100.01.001 - итоговую сумму дохода от реализации товаров (работ, услуг) - 2206312 тысяч тенге.

Строка 100.01.001 предназначена для отражения итоговой суммы дохода от реализации товаров (работ, услуг), за исключением товаров собственного производства, перечень которых утвержден Правительством Республики Казахстан и заполняется на совании данных дополнительной формы.

Дополнительная форма к строке 100.01.001 предназначена для отражения стоимости реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг в течение отчетного налогового периода, а также для корректировки, уменьшающей стоимость реализованных товаров.

В Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) в строке 100.00.030 указывается стоимость реализованных (использованных) товаров, относимая на вычеты.

Сумма расходов по реализованным товарам складывается суммированием всех расходов, с вычитанием из общей суммы расходов суммы ТМЗ на конец налогового периода.

В соответствии с Правилами составления Декларации по КПН должна быть отражена стоимость товаров на начало и конец отчетного периода, которые заполняются на основании данных бухгалтерского баланса, а также стоимость поступивших товаров.

Расходы по реализованным товарам определяются по простой арифметической формуле: сумма ТМЗ на начало отчетного периода плюс стоимость поступивших ТМЗ минус стоимость ТМЗ на конец отчетного периода.

Правила заполнения приложения 100.12 позволяют уменьшить расходы по реализованным товарам на сумму расходов, не подлежащих вычету в целях налогообложения, а именно:

- расходы, не связанные с получением совокупного годового дохода;

- стоимость безвозмездно переданного имущества;

- расходы на строительство и другие расходы капитального характера налогоплательщика, не связанные с получением совокупного годового дохода;

- расходы на ремонт основных средств, учитываемые в других приложениях декларации.

Особое внимание при заполнении приложения следует обратить на строку 100.12.009, в которой отражается фактическая стоимость ТМЗ, работ и услуг, направленных на незавершенное строительство, сумма которой уменьшает расходы по реализованным товарам.

ТОО «TS MARKET», являющееся плательщиком НДС осуществляет реализацию товаров, которые облагаются НДС.

Для отражения в бухгалтерском учете расчетов с бюджетом по НДС к возмещению в ТОО «TS MARKET» используется счет 1420 «Налог на добавленную стоимость» и счет 3130 «Налог на добавленную стоимость».

По дебету счета 1420 «Налог на добавленную стоимость» отражаются суммы налога на добавленную стоимость по акцептованным счетам за приобретенные товары, в корреспонденции с кредитом счетов 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».

При определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:

- получатель товаров, работ, услуг является плательщиком налога на добавленную стоимость;

- поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры, выставлен счет-фактура или другой документ на реализованные товары, работы, услуги на территории Республики Казахстан;

- в случае импорта товаров налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенного режима;

- исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.

Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, которая:

- подлежит уплате поставщикам по выставленным счетам-фактурам с выделенным в них налогом на добавленную стоимость;

- указана в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенного режима;

- указана в платежном документе или документе, выданном налоговым органом и подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость;

- выделена отдельной строкой в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транспорте с указанием идентификационного номера налогоплательщика - перевозчика;

- выделена отдельной строкой в электронном билете, выдаваемом на авиационном транспорте с указанием идентификационного номера налогоплательщика - перевозчика, при одновременном выполнении следующих условий: наличие посадочного талона; наличие документа, подтверждающего факт оплаты стоимости электронного билета;

- указана в документах, применяемых поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банки;

- указана в инвентаризационной описи остатков товаров, составленной на дату постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, при условии ее подтверждения;

- указана в документе на выпуск товаров из государственного материального резерва, выписанном уполномоченным органом по государственным материальным резервам по форме, установленной законодательством Республики Казахстан.

По истечении отчетного периода, установленного для сдачи декларации по налогу на добавленную стоимость (месяц, квартал), суммы разрешенного зачета по налогу на добавленную стоимость, учтенные по счету 1420 «Налог на добавленную стоимость», подлежат списанию в дебет счета 3130 «Налог на добавленную стоимость».

Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета, если полученные товары были утрачены, испорчены, использованы не в целях предпринимательской деятельности или поставщиком выдан счет-фактура, оформленный с нарушением требований действующего законодательства, путем отражения операции по дебету счета 3130 «Налог на добавленную стоимость» и кредиту счета 1420 «Налог на добавленную стоимость» - сторно.

В этом случае, суммы со счета 1420 «Налог на добавленную стоимость» списываются либо на расходы ТОО «TS MARKET», либо включаются в стоимость товаров - при отсутствии счета-фактуры или его ненадлежащего оформления.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате, определяется путем применения ставки - 12 процентов к размеру облагаемого оборота (за исключением оборотов, освобожденных от налога на добавленную стоимость).

Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в счетах-фактурах (и других документах) поставщиков, подлежит отражению по дебету счета 1420 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции со счетами 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».

При начислении налога на добавленную стоимость дебетуют счет 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» и кредитуют счет 3130 «Налог на добавленную стоимость».

Сумма налога, подлежащая зачету, отражается по дебету счета 3130 и кредиту счета 1420. Разница между начисленной суммой налога и суммой налога, подлежащей отнесению в зачет, перечисляется в бюджет дебет счета 3130, кредит счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

При возврате покупателями оплаченных ими товаров (работ, услуг) сумма ранее начисленного НДС отражается по дебету счета 3130 «Налог на добавленную стоимость» и кредиту счета 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».

Оплата таких сумм НДС покупателем отражается по дебету счета 3390 и кредиту счета 1030.

ТОО «TS MARKET» выставляет своим заказчикам, получающим продукцию компании счет-фактуру с НДС.

Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость.

Плательщик налога на добавленную стоимость обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг оформить получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру.

Плательщик налога на добавленную стоимость указывает в счете-фактуре:

- по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, - сумму налога на добавленную стоимость;

- по оборотам, освобожденным от налога на добавленную стоимость, - отметку «Без НДС».

В счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость, должны быть указаны:

- порядковый номер счета-фактуры, содержащий цифровое значение;

- дата составления счета-фактуры;

- фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование, адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг, а также статус поставщика - комитент или комиссионер;

- идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

- номер свидетельства поставщика о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;

- наименование реализуемых товаров, работ, услуг;

- размер облагаемого оборота;

- ставка налога на добавленную стоимость;

- сумма налога на добавленную стоимость;

- стоимость товаров, работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость.

Счет-фактура выписывается в двух экземплярах, один из которых передается получателю товаров, работ, услуг.

Счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации и заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика либо иными уполномоченными на то должностными лицами.

Размер облагаемого оборота указывается в счете-фактуре отдельно по каждому наименованию товаров.

Допускается указание общего размера оборота, если к такому счету-фактуре прилагается документ, в котором указывается перечень реализуемых товаров.

При этом счет-фактура должна содержать указание на номер и дату документа, а также его наименование.

Выписка счетов-фактур осуществляется в соответствии с правилами, установленными уполномоченным государственным органом.

Стоимость товаров и сумма налога на добавленную стоимость в счете-фактуре указываются в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением случаев реализации товаров по внешнеторговым контрактам, а также случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

Оформление счета-фактуры не требуется в случаях:

- осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи населению через банки с применением первичных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета;

- оформления перевозки пассажиров проездными билетами;

- при представлении покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет;

- при предоставлении товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный квартал.

ТОО «TS MARKET» заполняет декларации по НДС и представляет их в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Одновременно с декларацией представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации. Формы реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным товарам, работам, услугам устанавливаются уполномоченным органом.

ТОО «TS MARKET», являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог, подлежащий взносу в бюджет, по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.

Размещено на Allbest.ru

...