Ведение учета труда и его оплаты на примере ООО "КПП Зауралье"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические вопросы организации учёта труда и его оплаты в современных условиях

1.1 Сущность и задачи организации оплаты труда

1.2 Порядок начисления отдельных выплат

1.3 Удержания из оплаты труда

2. Организационно-экономическая характеристика ООО КПП Зауралье

2.1 Организация бухгалтерского учёта в ООО «КПП Зауралье»

3. Учёт труда и его оплаты

3.1 Первичный учёт труда и его оплаты

3.2 Сводка и группировка данных по учёту труда и его оплаты

3.3 Порядок исчисления отдельных выплат

3.3.1 Начисление отпускных

3.3.2 Начисление пособий по временной нетрудоспособности

3.4 Порядок учёта и удержания из заработной платы

3.4.1 Удержание налога на доходы физических лиц

3.4.2 Удержания по исполнительным листам

3.5.Синтетический и аналитический учёт труда и его оплаты

4. Совершенствование учёта труда и его оплаты

Выводы и предложения

Список использованной литературы

Введение

Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест в системе учета на предприятии.

Проблема оплаты труда - одна из ключевых в российской экономике. От ее успешного решения во многом зависят как повышение эффективности производства, так и рост благосостояния людей, благоприятный социально-психологический климат в обществе.

Одним из основных принципов организации заработной платы в современной экономике является принцип материальной заинтересованности работника в результатах своего труда.

В новых условиях решение проблем в области оплаты труда невозможно без развитых механизмов социального партнёрства. В плоскости реформирования заработной платы находится и проблема государственных социальных стандартов, представляющих нормативные показатели уровня жизни и социального развития и используемых в качестве целевых ориентиров в практике государственного управления процессами экономического и социального развития. Проблема задолженности по оплате труда остаётся одной из наиболее острых проблем, вызывающих социальную напряженность.

В настоящее время юридической формой регулирования трудовых отношений являются тарифные соглашения и коллективный договор. Предприятия вправе выбирать системы и формы оплаты труда самостоятельно, исходя из специфики задач, стоящих перед предприятием.

Учёт труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.

Новые системы организации труда и заработной платы должны обеспечить сотрудникам материальные стимулы. Эти стимулы могут быть задействованы наиболее эффективно при жесткой индивидуализации заработной платы каждого работника, то есть при внедрении бестарифной гибкой модели оплаты труда, при которой заработок работника находится в прямой зависимости от спроса на производимую им продукцию и выполняемые информационные услуги от качества и конкурентоспособности выполняемых работ, и конечно от финансового положения предприятия, на котором он работает.

Необходимо учитывать так же, что формирование и величина прибыли зависят от выбранной системы оплаты труда.

Учёт труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учёта на предприятии.

Тема данной курсовой работы актуальна всегда. А заработная плата вообще самое больное место российских граждан. Зарплату платят нерегулярно, и она такая маленькая, что остаётся удивляться, как человек может прожить на такую зарплату целый месяц или даже больше. Поэтому для своей курсовой работы я и выбрала данную тему.

Объектом исследования является бухгалтерская отчётность предприятия ООО"КПП Зауралье" за май 2013 года.

Предметом исследования является учёт расходов на оплату труда и заработной платы.

Цель курсовой работы - проследить ведение учёта труда и его оплаты в ООО "КПП Зауралье", и выяснить эффективно или нет ведётся этот учёт.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-рассмотреть теоретические и практические аспекты учёта расчётов с персоналом по оплате труда;

-раскрыть особенности учёта труда и его оплаты на предприятии ООО «КПП Зауралье»

1. Теоретические вопросы организации учёта труда и его оплаты в современных условиях

1.1 Сущность и задачи организации оплаты труда

Учёт труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учёта на любом предприятии. Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения.

Заработная плата - основной источник дохода рабочих и служащих, с её помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.

Главным законодательным документом, имеющем в своём составе статьи посвящённые труду, является Конституция Российской Федерации.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации, каждый имеет право на труд, который он свободно выбирает или на который свободно соглашается, право распоряжаться своими способностями к труду, выбирать профессию и род занятий, а также право на защиту от безработицы.

Принудительный труд запрещён.

Кодекс законов о труде Российской Федерации (КЗоТ) является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников.

Законы и иные нормативные правовые акты о труде, действующие в Российской Федерации, распространяются на иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих в организациях, расположенных на территории Российской Федерации, кроме случаев, установленных федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

На работников организаций, расположенных на территории Российской Федерации, учредителями или собственниками (полностью или частично) которых являются иностранные юридические или физические лица, распространяются законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации о труде, за исключением случаев, установленных федеральными законами или международными договорами Российской Федерации.

Сторонами трудового договора являются работник и работодатель.

Работник - гражданин Российской Федерации либо иностранный гражданин или лицо без гражданства, состоящий в трудовом правоотношении с работодателем на основании заключённого трудового договора.

Работодатель - юридическое либо физическое лицо, заключившее трудовой договор с работником.

Права и обязанности работодателя в трудовом правоотношении осуществляются руководителем организации или другими должностными лицами и коллегиальными органами, действующими в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами или учредительными документами организации.

Основные права и обязанности работника

Каждый работник имеет право:

· на предоставление ему работы, обусловленной трудовым договором;

· на своевременную оплату труда в соответствии с количеством и качеством выполненной работы, без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда;

· на условия труда, отвечающие требованиям безопасности и гигиены;

· на возмещение ущерба, причинённого повреждением здоровья в связи с работой;

· на отдых, обеспечиваемый установлением предельной продолжительности рабочего времени, сокращённым рабочим днём для ряда профессий и работ, предоставлением еженедельных выходных дней, праздничных дней, а также оплачиваемых ежегодных отпусков;

· на объединение в профессиональные союзы;

· на социальное обеспечение по возрасту, при утрате трудоспособности и в иных установленных законом случаях;

· на предоставление гарантий и компенсаций, установленных законами и иными правовыми актами;

· на защиту своих трудовых прав и свобод с использованием способов, предусмотренных федеральными законами, включая право на судебную защиту.

Работник обязан:

· добросовестно выполнять обязанности, возложенные на него трудовым договором и трудовым распорядком, действующим в организации;

· выполнять установленные нормы труда;

· соблюдать требования по охране труда и обеспечению безопасности производства;

· бережно относиться к имуществу работодателя и работников;

· не разглашать доверенные ему в соответствии с трудовым договором сведения, составляющие государственную, служебную, коммерческую и иную охраняемую законом тайну.

Основные права и обязанности работодателя

Работодатель имеет право:

· заключать трудовые договоры с работниками, а также расторгать их в порядке и по основаниям, установленным федеральными законами;

· принимать локальные нормативные акты, направленные на организацию труда (положения, инструкции, приказы), а также другие акты, необходимые для нормальной работы организации (штатное расписание, графики отпусков, графики сменности и др.);

· вступать в коллективные переговоры и заключать коллективные соглашения;

· создавать и вступать в объединения работодателей в целях представительства и защиты своих прав и интересов;

· поощрять работников;

· требовать от работников выполнения условий трудового договора и действующего в организации трудового распорядка;

· обращаться в суд в целях защиты своих прав и интересов.

Работодатель обязан:

· соблюдать законы и иные нормативные правовые акты о труде, условия заключённых с работниками трудовых договоров, соглашений и коллективного договора, обеспечивать контроль за их выполнением;

· принимать в установленном порядке локальные нормативные акты, направленные на организацию труда (положения, инструкции, приказы), а также другие акты, необходимые для нормальной работы организации, соблюдать их, а также своевременно знакомить с ними работников;

· вступать в коллективные переговоры с представителями работников при получении от них соответствующего уведомления;

· обеспечивать в организации условия, отвечающие требованиям безопасности, охраны и гигиены труда;

· своевременно выполнять предписания государственных надзорных и контрольных органов, а также уплачивать штраф, наложенный ими за нарушение законов и иных нормативных правовых актов о труде и охране труда;

· предоставлять работнику работу, обусловленную трудовым договором;

· обеспечивать работников средствами и материалами, необходимыми для выполнения ими трудовых обязанностей;

· выплачивать причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные трудовым распорядком, коллективным договором или трудовыми договорами;

· обеспечивать работникам равную оплату за труд равной ценности;

· предоставлять представителям работников информацию, необходимую для ведения коллективных переговоров, заключения коллективных переговоров, а также контроля за их выполнением;

· уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи во внебюджетные фонды в порядке и размерах, определяемых федеральными законами.

В Российской Федерации законодательно устанавливается МРОТ работников всех видов предприятий.

С 2014 года МРОТ установлен в размере 5554 руб (Федеральный закон 02.12.2013 № 349-ФЗ).

При работе на условиях полного рабочего времени минимальный средний дневной заработок в 2014 году -- 5554 * 24 / 730 = 182,59 руб. В местностях, где применяется районный коэффициент, МРОТ берется с учетом этого коэффициента, т.е. минимальный средний дневной заработок будет больше.

Трудовые доходы каждого работника, независимо от вида предприятия, определяются его личным трудовым вкладом с учётом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами законодательно не ограничиваются.

Процесс любой хозяйственной деятельности, особенно процесс изготовления товаров, выполнения работ и оказания услуг, связан с затратами не только овеществлённого (в средствах и предметах труда), но и живого труда. Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения. Повышением его производительности, прежде всего, обусловлен рост эффективности производства, а, следовательно, его рентабельности и прибыльности.

Вместе с тем эти процессы сопровождаются потреблением живого труда, величина которого измеряется количеством отработанного времени (обычно человеко-часов). Отсюда вытекает необходимость исчисления размера оплаты труда каждому работнику по всем основаниям и отнесения затрат по оплате труда на издержки производства (обращения).

В связи с этим определяются и задачи учёта и контроля за мерой труда и его оплатой. Прежде всего, они заключаются в том, чтобы создавать экономически обоснованную и достоверную информацию о труде и его оплате, производить точную и своевременную оплату труда работников организации, следить за законностью операций, связанных с начислением и выплатой причитающегося заработка, за устранением непроизводительных выплат, скрытых и явных потерь рабочего времени, эффективностью применяемых форм организации и стимулирования труда на разных участках. На основании этой информации осуществляется контроль за использованием рабочего времени, внедрением прогрессивных методов труда, соблюдением соотношения между ростом производительности труда и оплатой труда, за уровнем соответствующих затрат.

1.2 Порядок начисления отдельных выплат

Рассмотрим порядок расчёта отпускных выплат.

Отпуск предоставляется один раз в течение календарного года. Если работника уволили, а у него остались дни неиспользованного отпуска, то ему полагается компенсация. Это те же отпускные. Если работник отказывается от положенного ему отдыха, то отпускные также полагаются. Такая финансовая компенсация может быть начислена сразу за несколько календарных периодов.

У сотрудника, отработавшему один год на предприятии, работодатель имеет право не «выдерживать» положенные законом 6 месяцев, а отпустить в отпуск согласно предварительно составленному графику. Отпускные деньги выплачиваются не позднее трех дней до даты начала отпуска. Без учета праздничных и нерабочих дней отпускной период должен быть не менее 28 дней, +дополнительные дни типа «северных» и т.д. Очередной отпуск запрещается заменять компенсацией. Что касается дополнительного, то допускается замена денежными выплатами при условии согласия как сотрудника, так и работодателя. Работник может перенести даты отдыха, написав соответствующее заявление, но не более двух раз подряд. Отпускной период возможно дробить на несколько частей, но одна из частей обязательно должна быть более двух недель.

Чтобы правильно рассчитать сумму отпускных, необходимо знать следующие составляющие:

1. размер дневного заработка

2. расчетный период.

Чтобы сделать расчет средне дневного заработка, необходимо иметь данные о расчетном периоде и общей сумме выплат за рассматриваемый период. Расчетный период -- это 12 месяцев, которые идут перед датой начала отдыха. Если, допустим, в новом году еще не было отработано достаточное количество дней, то берется ранний срок, в котором работник получал доходы.

Как просчитать сумму среднего заработка? Необходимо сложить все выплаты в эквиваленте заработной платы в течение года. В эту сумму не выключаются дивиденды, страховые выплаты, кредиты и другие компенсации.

Порядок расчета среднего заработка для отпускных в 2014 году

Только после определения размера среднедневного заработка можно начать считать. Сумма определяется путем умножения дневного заработка на количество дней отпуска. Если работник работал в режиме неполного дня, то расчеты проводятся по такой же формуле, пропорционально отработанному периоду. Продолжительность -- количество дней -- остается неизменной.

Только в некоторых случаях повышение заработной платы сказывается на изменении по сумме -- когда повышение дохода произошло во время отпуска. В данном случае необходимо найти коэффициент, определяемый по специальной формуле. З/плату за каждый месяц расчетного периода необходимо разделить на месячный заработок, взятый по дату начала отдыха. Правильно рассчитанные отпускные - это всегда радость для вашего сотрудника и спокойные нервы бухгалтера предприятия.

Расчётный период

Расчетный период - это 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Пример

С 11 января работник был направлен в служебную командировку. Расчётный период для исчисления среднего заработка за дни командировки - 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором произошло событие, связанное с расчётом среднего заработка, а именно с 1 января по 31 декабря предшествующего года.

Для исчисления средней заработной платы принимаются все виды выплат, предусмотренных системой оплаты труда в конкретной организации:

· все виды оплаты труда(ставки, оклады, проценты, гонорары, вознаграждения и т.д.), в т.ч. заработная плата выданная в не денежной форме;

· все виды надбавок и доплат за выполненную работу;

· выплаты, связанные с условиями труда(коэффициенты, проценты, надбавки и т.д.)

· премии, вознаграждения предусмотренные системой оплаты труда у конкретного работодателя.

Перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка. Для расчёта среднего заработка учитывают выплаты, предусмотренные системой оплаты труда: заработная плата, надбавки, доплаты, компенсации, премии.

Суммы оплаты за время, не включённое в расчётный период, не учитываются. Премии учитываются в следующем порядке: ежемесячные - не более одной за каждый месяц расчётного периода, квартальные - не более одной в размере месячной части за каждый месяц расчётного периода, годовые - в размере 1/12 части за каждый месяц расчётного периода.

Средний дневной заработок.

I вариант: если расчётный период отработан полностью. Средний дневной заработок исчисляется за последние 3 календарных месяца, предшествующие отпуску путём деления суммы начисленной заработной платы на 3 и на 29,3.

II вариант: если расчётный период отработан не полностью. Средний дневной заработок определяется путём деления суммы начисленной заработной платы в расчётном периоде на количество календарных дней, приходящихся на отработанное время; при этом в тех месяцах, которые отработаны полностью, в расчёт берётся среднее месячное число календарных дней 29,3; а когда работник отсутствовал, учитывают то количество календарных дней, которое приходится на отработанное время.

III вариант: если отпуск установлен в рабочих днях. Средний дневной заработок определяется путём деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели. Сумма отпускных выплат рассчитывается путём умножения среднего дневного заработка на количество дней отпуска.

Порядок расчёта пособий по временной нетрудоспособности.

Пособия по временной нетрудоспособности назначаются работникам, если нетрудоспособность наступила в период их работы на данном предприятии. Основанием для назначения пособия является листок нетрудоспособности, оформленный соответствующим образом и предъявленный по месту работы.

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

В случае заболевания или травмы пособие за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ). В остальных случаях пособие выплачивается за счет ФСС с первого дня.

Пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (декрет) выплачивается сотрудникам, работающим по трудовым договорам, а также уволенным работникам, в случае наступления нетрудоспособности в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора. (В этом случае пособие вне зависимости от стажа выплачивается в размере 60%) (п.2 ст. 7 255-ФЗ). 

Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (ст.12 п. 1 255-ФЗ).

Обратите внимание!

· Если сотрудник работает по одному месту работы, расчет пособий идет по этому месту с учетом облагаемых взносами выплат за предыдущие 2 года по всем местам работы с условием, что сумма начислений не может превышать максимум -- предельный размер облагаемых сумм за каждый из учитываемых в расчете годов.

· Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает в нескольких местах и в двух предшествующих календарных годах работал там же, пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваются по всем местам работы.

· Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал у других страхователей, все пособия назначаются и выплачиваются ему страхователем по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица (ст.13 п. 2.1 255-ФЗ).

· Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал как у этих, так и у других страхователей, то пособие по временной нетрудоспособности может быть выплачено как по одному месту работы, исходя из среднего заработка по всем страхователям, так и у всех текущих страхователей, исходя из среднего заработка на текущем месте (ст.12 п. 2.2 255-ФЗ).

Средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности не может быть меньше среднего заработка, рассчитанного исходя из МРОТ.

Ограничения выплаты пособий по временной нетрудоспособности

1.Максимальная сумма учитываемых начислений. За каждый из расчетных годов заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС (ст.14 п. 3.1 255-ФЗ). Напомним, что эта величина в 2012 году составила 512 тысяч рублей, в 2013 году -- 568 тысяч рублей. 

В случае если пособия выплачиваются одному сотруднику несколькими страхователями, каждый из страхователей может учесть за каждый год заработок в сумме, не превышающей указанную предельную величину (п. 3.1 ст.14 255-ФЗ).

2.Ограничение при нарушении режима. Если в листе нетрудоспособности есть отметка о нарушении режима, то с даты нарушения пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В местностях, где применяется районный коэффициент, МРОТ берется с учетом этого коэффициента.

3.Влияние страхового стажа на сумму больничного.

Страховой стаж -- суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов. 

В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается:

· страховой стаж 8 лет и более -- 100%;

· страховой стаж от 5 до 8 лет -- 80 %;

· страховой стаж от полугода до 5 лет -- 60 %;

· страховой стаж менее полугода пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, -- в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

4.Ограничения пособий по уходу за больным членом семьи. В случае осуществления ухода за больным членом семьи существует ряд дополнительных ограничений. Ограничивается количество оплачиваемых дней по каждому случаю нетрудоспособности и количество оплачиваемых дней в году, в зависимости от возраста больного, а также от наличия особых заболеваний (п. 5 ст. 6 255-ФЗ).

1.3 Удержания из оплаты труда

Из начисленной заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на три группы:

1. обязательные удержания;

2. удержания по инициативе организации;

3. удержания по инициативе работника.

Обязательные удержания.

К ним относятся налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и удержания по исполнительным листам.

НДФЛ действителен с 01 января 2001г., порядок исчисления и уплаты этого налога определён в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации. В доход, облагаемый налогом включают все доходы, как в денежной, так и в натуральной форме. Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

- государственные пособия (за исключением пособия по временной нетрудоспособности);

- государственные пенсии;

- алименты, получаемые налогоплательщиками;

- стипендии;

- единовременная материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

- материальная помощь не облагается в пределах до 2000р.

и пр.

НДФЛ взимается по ставке 13% (с дивидендов - 6%).

Доход, полученный физическим лицом в календарном году при исчислении НДФЛ, может быть уменьшен на определённые суммы, которые называются налоговыми вычетами. Эти вычеты делятся на 4 группы:

- стандартные;

- социальные;

- имущественные;

- профессиональные.

Работодатель производит только стандартные налоговые вычеты. Стандартные вычеты предоставляются в следующих размерах:

1. в размере 3000р. за каждый месяц налогового периода следующим категориям:

а) лицам, пострадавшим вследствие аварии на Чернобыльской атомной станции;

б) инвалидам Великой Отечественной Войны др.

2. в размере 500р. за каждый месяц налогового периода следующим категориям:

а) герои СССР;

б) герои России;

в) инвалиды детства;

г) инвалиды I и II групп.

3. в размере 400р. за каждый месяц налогового периода предоставляется всем остальным налогоплательщикам.

Данный вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысит 20000р. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысит 20000р. налоговый вычет не применяется.

4. в размере 600р. за каждый месяц налогового периода предоставляется на каждого ребёнка у налогоплательщиков до достижения ребёнком 18 лет (а также на каждого студента, аспиранта, курсанта дневной формы обучения до 24 лет).

Этот вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысит 40000р.

Если налогоплательщик имеет право более чем на один стандартный налоговый вычет (за исключением вычета на детей), то ему предоставляется максимальный налоговый вычет.

Сумма НДФЛ рассчитывается в полных рублях.

Расчёты по социальному страхованию и обеспечению производятся в виде единого социального налога. Порядок начисления и уплаты единого социального налога закреплён в главе 24 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоги уплачиваются по следующим ставкам:

-в Фонд социального страхования - 2,9%

-в Фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%

-в пенсионный фонд отчисляется 26%:

Данные ставки действуют при налоговой базе на каждое лицо и с численным нарастающим итогом до 280тыс.р. за год.

Объектом обложения Единым социальным налогом признаются выплаты, начисляемые работникам (заработная плата).

Удержания по исполнительным листам

Исполнительный лист - это документ, выдаваемый судом, в котором определена причина, порядок и размер удержаний с работника. Исполнение требований, установленных исполнительным листом, обязательно. Чаще всего с исполнительными листами удерживаются алименты на несовершеннолетних детей.

Удержание алиментов производится по месту выдачи заработной платы один раз в месяц. Размер алиментов составляет на одного ребёнка ј часть; на двух детей 1/3 часть; на трёх и более детей Ѕ часть заработной платы.

Удержание алиментов производится со всех видов заработной платы, кроме единовременных выплат (материальной помощи в связи с чрезвычайными обстоятельствами, единовременные премии, выходное пособие при увольнении). Алименты взыскивают с начисленной суммы заработной платы после вычета из этой заработной платы НДФЛ. Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение 3-х дней со дня выдачи заработной платы выдать взыскателю или перевести по почте при этом оплата почтовых услуг производится за счёт плательщика алиментов.

Удержания по инициативе организации

Из заработной платы работника, кроме обязательных удержаний могут производиться удержания по инициативе администрации организации. К ним относятся: удержания за причинённый материальный ущерб, за брак, за форменную одежду, в погашение задолженности по подотчетным суммам, ссуды, профсоюзные взносы, квартирная плата и др.

Удержания по инициативе работника

Эти удержания производятся на основании поданных в бухгалтерию заявлений работников. Причём в заявлении обязательно должна быть указана конкретная сумма, подлежащая взысканию. К таким удержаниям относятся: удержание алиментов в соответствии с письменным заявлением работника о добровольной уплате алиментов; суммы на благотворительные цели и пр.

2. Организационно-экономическая характеристика

«ООО «КПП Зауралье»

Общество с ограниченной ответственностью ООО«КПП Зауралье», в дальнейшем именуемое как общество, является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации.

Полное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Курганское производственное предприятие Зауралье».Сокращенное: ООО «КПП Зауралье».

Место нахождения общества:640011, город Курган, улица Декабристов, дом 3.

Общество с ограниченной ответственностью «Курганское производственное предприятие Зауралье» создано в 2008 году с целью обеспечения рабочими местами инвалидов.

Основное направление работы - производство широкого ассортимента трикотажных хлопчатобумажных перчаток для защиты рук при строительных, инженерных и других видах работ.

Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

-оптовая продажа трикотажных хлопчатобумажных перчаток;

-розничная продажа трикотажных хлопчатобумажных перчаток.

Уставный капитал Общества 1500000(один миллион пятьсот тысяч)рублей.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с его уставом.

Оно имеет право самостоятельно выбирать структуру управления и устанавливать численность персонала. В учредительных документах отражается порядок управления общества; реорганизация и ликвидация общества с ограниченной ответственностью; порядок перехода доли в уставном капитале общества другому лицу; выход участника общества с ограниченной возможностью. Высшим органом управления ООО«КПП Зауралье» является генеральный директор, который осуществляет текущее руководство обществом. Генеральный директор организует работу предприятия, несет полную ответственность за его состояние и деятельность. В подчинении директора находятся - начальник по экономической безопасности и главный бухгалтер.

В обязанности директора входит осуществление оперативного руководства деятельностью общества, распоряжение имуществом общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных уставом, представление интересов общества, утверждение штатов, заключение трудовых договоров с работниками общества, применение к этим работникам мер поощрения и налагание за них взысканий, совершение сделок от имени общества, организация ведения бухгалтерского учёта и отчетности общества.

В обязанности начальника отдела кадров входит организация документооборота по личному составу предприятия: прием(Приложение 3), увольнение в соответствии с его штатным расписанием, внутреннее перемещение(Приложение 4), ведение личных карточек работников(Приложение 5), составление и сдача отчётности.

Бухгалтерский учёт осуществляется бухгалтерией предприятия под руководством главного бухгалтера.

Производственный отдел, который возглавляют управляющие отделениями - это основные отделы на предприятии, с помощью которого осуществляется контроль за всеми технологическими процессами на предприятии и за нормальной работой всех производственных участков. Все отделы имеют связь между собой.

На предприятии используется линейная структура управления, которая предполагает, что во главе предприятия и каждого подразделения находится руководитель, наделенный определенными полномочиями и сосредоточивающий в своих руках функции управления.

2.1 Организация бухгалтерского учёта в ООО «КПП Зауралье»

Структура, объем работы бухгалтерии зависят от характера и объемов деятельности организации. В зависимости от этого формируется вся структура бухгалтерских служб и разделение обязанностей. Бухгалтерский учёт осуществляется бухгалтерией предприятия под руководством главного бухгалтера, которому административного и функционально подчиняется состав бухгалтерии.

Ответственность за организацию бухгалтерского учёта в ООО «КПП Зауралье» и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет главный бухгалтер ООО «КПП Зауралье».

В ходе осуществления производственной деятельности предприятия регистрация хозяйственных операций производится бухгалтерией, численность которой составляет 3 человека.

Главный бухгалтер предприятия несет ответственность за формирование учётной политики, ведение бухгалтерского учёта, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчётности. В обязанности главного бухгалтера также входит осуществление контроля за рациональным и экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

Бухгалтер занимается начислением заработной платы персоналу предприятия, производит учёт расчетов с подотчетными лицами и внебюджетными фондами. Также бухгалтер осуществляет операции с основными средствами и материалами. В обязанности бухгалтера входит учёт основного производства.

Главный бухгалтер осуществляет учёт товаров, учёт расчетов с дебиторами и кредиторами, производит расчёт финансового результата и производит составление бухгалтерской и налоговой отчётности.

Бухгалтер - кассир приходует поступившие наличные деньги и выдаёт деньги по расходным кассовым ордерам, сдаёт выручку в банк, производит выдачу заработной платы и так далее, заполняет кассовую книгу и заносит данные в бухгалтерскую программу, производит печать платёжных поручений в банк.

Оформление учётной политики, ведение бухгалтерского учёта, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчётности, осуществление контроля за движением имущества и выполнением обязательств исполняет главный бухгалтер ООО «КПП Зауралье».

Согласно Федеральному закону от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ООО «КПП Зауралье» ведёт бухгалтерский учёт, представляет финансовую отчётность в порядке установленном настоящим Федеральным законом и иными правовыми актами РФ.

Технология обработки учётной информации производится с применением компьютерной техники, с помощью программы 1С: Бухгалтерия.

Имущество организации, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учёте оцениваются в рублях и копейках.

Отчётным периодом предприятия считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Инвентаризация имущества и обязательств производится в соответствии с нормативными документами на основании приказа директора.

Утверждённый рабочий план счетов и субсчетов бухгалтерского учёта, применяемый на предприятии, оговорён в Приложении к приказу об учётной политики ООО «КПП Зауралье».

Типовые формы бухгалтерской отчётности и инструкции о порядке заполнения этих форм соответствует формам, разработанным и утверждённым МФРФ, и специализированным формам бухгалтерской отчётности, разработанным министерствами и ведомствами РФ дополнительно к типовым формам.

Основные средства принимаются в бухгалтерском учёте по первоначальной стоимости. Стоимость основных средств ООО «КПП Зауралье», в которой они приняты к бухгалтерскому учёту, не подлежат изменению, за исключением случаев достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов.

По амортизируемым основным средствам понижающий коэффициент не применяется.

Амортизация объектов основных средств ООО «КПП Зауралье» начисляется линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, а так же из срока полезного использования этого объекта.

При определении нормы амортизации по амортизируемому имуществу она определяется с учётом срока полезного использования.

ООО «КПП Зауралье» никакие резервы, в том числе и по сомнительным долгам не создаёт.

Метод оценки списания в производство материально-производственных запасов - по средней себестоимости. Расходы, произведённые в отчётном периоде, но относящиеся к следующим отчётным периодам, отражаются в отчётности отдельной строкой как расходы будущих периодов и относятся на затраты в течение срока, к которому они относятся бухгалтерской записью.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по отгрузке товаров - методом начисления, это означает, выручка признается в том периоде, где имели место расходы на продажу данной продукции.

3. Учёт труда и его оплаты

3.1 Первичный учёт труда и его оплаты

Для учёта личного состава используют следующие первичные документы:

1. трудовой договор (ТД - 1)

2. приказ о приёме работника на работу (Т - 1)

3. личная карточка работника (Т - 2)

4. штатное расписание

5. приказ о переводе работника на другую работу (Т - 5)

6. приказ о предоставлении отпуска работнику (Т - 6)

7. записка расчёт о предоставлении отпуска работнику (Т - 60)

8. график отпусков (Т - 7)

9. приказ о прекращении действия трудового договора с работником (Т - 8)

10. записка-расчёт при прекращении действия трудового договора с работником (Т - 61)

11. приказ о направлении работника в командировку (Т - 9)

12. командировочное удостоверение (Т - 10)

13. приказ о поощрении работника (Т - 11).

Рассмотрим основные первичные документы.

Трудовой договор (форма ТД - 1). Трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определённую договором трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка.

В ООО "КПП Зауралье" был заключён краткосрочный трудовой договор с гражданкой Хасановой Людмилой Владимировной на должность уборщицы. Договор был заключён на определённый срок без испытательного срока. Договор был заключён 31 сентября 2013 года. В соответствии с ним работник должен был выйти на работу 1 октября 2013г. и закончить работать 31 ноября 2013г. В договоре указываются обязанности работника, в которые входит своевременная уборка помещений от мусора, мойка вручную или с помощью специальных приспособлений полов, лестниц, лестничных клеток, окон, стен, плинтусов, потолков в помещениях,

приготовление различных моющих и дезинфицирующих растворов для уборки полов, стен и потолков. Также в договоре указывается должностной оклад работника, который равен 5500р. в месяц. Договор подписан обеими сторонами.

Приказ о приёме работника на работу (форма Т - 1). На основании трудового договора от 31 сентября 2013г. №13 был издан приказ №17 о приёме работника на работу. На работу приняли уборщицу Хасанову Людмилу Владимировну, ей присвоили табельный номер 26. Работника приняли с окладом в 5500р. Приказ был подписан руководителем организации в должности директора Глушенко В.А.. Работник с приказом был ознакомлен и он им подписан 31 сентября 2013г.

Штатное расписание (форма Т - 3). Оплата труда руководителей, специалистов и служащих производится, как правило, на основе должностных окладов по соглашению сторон трудового договора в пропорции к средней заработной плате работников организации.

Законами и иными нормативно-правовыми актами может быть установлен другой порядок определения размеров оплаты труда для руководителей, специалистов и служащих (в процентах от выручки, в долях от прибыли и другие).

Должностные оклады устанавливаются администрацией предприятия в соответствии с должностью и квалификацией работника. Должностные оклады работников указываются в штатном расписании.

Штатное расписание составляется на неопределённый срок до тех пор, пока не будут пересмотрены оклады работников.

Приказ о предоставлении отпуска работнику (форма Т - 6). Оплачиваемый отпуск должен предоставляться ежегодно.

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации. Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очерёдностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной в данной организации.

Если работник заключил краткосрочный трудовой договор (до двух месяцев), то отпуск ему предоставляется в рабочих днях из расчёта 2 рабочих дня за каждый месяц работы.

Работнику Хасановой Людмиле Владимировне, заключившей краткосрочный трудовой договор, предоставляется отпуск на основании приказа о предоставлении отпуска №11. Так как работник заключил краткосрочный трудовой договор на 2 месяца, то ему предоставляется оплачиваемый отпуск в размере 4 рабочих дней с 02 декабря 2013г. до 05 декабря 2013г. Приказ подписан директором Глушенко В.А., работник с ним был ознакомлен и его подписал 02 декабря 2013г.

Записка-расчёт о предоставлении отпуска работнику (форма Т - 60). В записке-расчёте о предоставлении отпуска работнику Хасановой Людмиле Владимировне указано, что работнику предоставлен оплачиваемый отпуск на 4 рабочих дня и рассчитывается сумма отпускных выплат. За два месяца работы работнику начислили заработную плату в размере 11000 р., которую мы делим на количество дней расчетного периода, равных 52 дням; получаем средний дневной заработок 211,54р. Умножаем его на 4 дня и получаем 846,16р. Из этой суммы мы должны удержать подоходный налог в 13%.

846,16*13%=110,0р. - подоходный налог.

846,16-110,0 = 736,16р.

Итого начисленная сумма отпускных выплат равна 736,16р.

Табель учёта использования рабочего времени (форма - 13). При использовании формы Т - 13 учёт использования рабочего времени отражается без расчёта заработной платы. В этом табеле (Приложение 1)видно, что работники бухгалтерии в составе 3 человек в отчётном периоде с 01 октября 2013г. по 30 октября 2013г. отработали по 23 рабочих дня или по 161 чел. - ч. без неявок по уважительным по неуважительным причинам, и без отпусков.

Для учёта использования рабочего времени и расчёта заработной платы используется форма Т - 12 - Табель учёта рабочего времени и расчёта оплаты труда.

Сущность табельного учёта заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

В этом табеле видно, что работники бухгалтерии отработали по 23 рабочих дня и им в соответствии с этим была начислена заработная плата за месяц.

3.2 Сводка и группировка данных по учёту труда и его оплаты

Документом, по которому производят выплату заработной платы, за месяц и которая служит для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, учитывая сумму заработка за месяц и необходимые удержания, является расчётно-платёжная ведомость (ф. № Т - 49).

Применяется для расчёта и выдачи заработной платы и пенсии всем категориям работающих граждан.

Составляется в одном экземпляре в бухгалтерии на основании данных "Лицевого счёта" (ф. Т - 54).

Начисление заработной платы производится на основании данных первичных документов по учёту выработки, фактически отработанного времени, доплатных листков и других документов. Одновременно производится расчёт всех удержаний из заработной платы и определяется сумма, подлежащая к выдаче.

В расчётно-платёжной ведомости начисляется заработная плата работникам бухгалтерии. Рассмотрим расчёт заработной платы на примере главного бухгалтера Задорожная С.А.. Её оклад равен 10000р. Из этой суммы удерживается подоходный налог. Никаких выплат из этой суммы не будет, т.к. нарастающий итог к сентябрю уже превысил 20000р. и детей до 18 лет или студентов дневной формы обучения до 24 лет у неё нет.

10000*13% = 1300,0р.

10000 - 1300 = 8700р.

К выплате главному бухгалтеру Задорожной С.А. подлежит сумма 8700р. Аналогично рассчитываются суммы заработной платы остальным работникам.

3.3 Порядок исчисления отдельных выплат

3.3.1 Начисление отпускных

Работник имеет право уйти в отпуск, непрерывно проработав в организации шесть месяцев.

Продолжительность ежегодного оплачиваемого основного отпуска составляет 28 календарных дней (ст. 115 Трудового кодекса РФ). А для работников, с которыми организация заключила трудовой договор сроком не более двух месяцев, отпуск определяется в рабочих днях: два дня за месяц работы (ст. 291 Трудового кодекса РФ).

Например главный бухгалтер Задорожная С.А. была в отпуске с 01 июня по 08 июля 2013г. Ей были начислены отпускные за 28 календарных дней отпуска. Расчётный период у неё отработан полностью, значит, сумму начисленной заработной платы за три месяца делим на 3 и на 29,3.

36400/3 = 12133

12133/29,3 = 414,096 - средний дневной заработок.

Далее средний дневной заработок умножаем на количество дней отпуска

414,096*28 = 11595.

С этой суммы мы должны удержать подоходный налог

11595*13% = 1507

11595 - 1507= 10088р.

Получаем сумму 10088р. Это сумма должна выплачивается Задорожной С.А. в качестве отпускных выплат.

3.3.2 Начисление пособий по временной нетрудоспособности

Расчет пособий по временной нетрудоспособности и регламентируется Федеральным закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Пособия по временной нетрудоспособности предоставляются в случаях:

· заболевания или травмы застрахованного лица;

· ухода за больным членом семьи;

· карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;

· осуществления протезирования по медицинским показаниям;

· долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях.

Кроме перечисленных случаев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается также при наступлении несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. Их выплата регламентирована Федеральным законом 125-ФЗ от 24.07.1998 г.

В случае заболевания или травмы пособие за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ). В остальных случаях пособие выплачивается за счет ФСС с первого дня.

Чтобы определить сумму пособия по больничному листу к выплате, размер дневного пособия умножают на количество календарных дней болезни, указанное в больничном листе.

Размер дневного пособия рассчитывают так:

Заработок работника, облагаемый взносами в ФСС РФ, за два расчетных года : 730 дн. Ч 100, 80, 60% (в зависимости от страхового стажа) = Размер дневного пособия

В сумму выплат за расчетный период входят все виды выплат, на которые были начислены страховые взносы в ФСС РФ, вне зависимости от того, предусмотрены они системой оплаты труда, или нет. Главное - чтобы они были осуществлены в рамках трудовых отношений работодателя и работника. Не входят в расчет выплаты, не облагаемые страховыми взносами, перечисленные в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Сумма фактического заработка не должна превышать максимальную сумму, на которую начисляются страховые взносы, за каждый год расчетного периода.

Обратите внимание: сумма пособия по временной нетрудоспособности не может быть меньше величины пособия, рассчитанной из МРОТ. Поэтому нужно определить и минимальный заработок за два года. Он равен сумме МРОТ, установленной на день наступления страхового случая (начало болезни), умноженной на 24 месяца. Затем нужно сравнить две суммы: сумму фактического заработка сотрудника и сумму минимального заработка за два расчетных года. Если первая превышает вторую, то расчет пособия производится из нее. Если наоборот, то пособие рассчитывается исходя из минимального заработка. При условии, что страховой стаж работника не менее шести месяцев.

Порядок расчета пособия

1. За каждый из двух календарных годов, взятых для расчета (для страховых случаев, наступивших в 2013г. обычно это 2011 и 2012 годы), подсчитываем сумму начислений, облагаемых взносами в ФСС.

2. Отдельно сумму за каждый год сравниваем с предельной базой для начисления страховых взносов за этого год. Например, сумму начислений за 2012 год сравниваем с 512000 руб., а за 2013 -- с 568000 руб. За каждый год берем для расчета меньшую из сравниваемых сумм.

3. Складываем учитываемые суммы за 2 года, делим на 730 -- получаем средний дневной заработок.

4. Сравниваем получившийся средний дневной заработок с дневным заработком, рассчитанным исходя из МРОТ (МРОТ * 24 / 730) и берем максимальное значение. В местностях, где применяется районный коэффициент, МРОТ берется с учетом этого коэффициента.

5. Определяем сумму к выплате: Средний дневной заработок умножаем на процент в зависимости от стажа и на количество календарных дней нетрудоспособности.

В случае ухода за больным членом семьи учитываем, сколько дней и в каком размере можно оплатить. В случае заболевания или травмы первые 3 дня оплачиваются за счет работодателя, остальные дни -- за счет ФСС.

3.4 Порядок учёта и удержания из заработной платы

Удержание из заработной платы работника - это неперечисление (невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику, в обеспечение требований к этому работнику либо со стороны работодателя, либо со стороны третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, установленных ТК РФ и иными федеральными законами.

...