Организация бухгалтерского учёта и налогообложения в организации

Учётная политика для ООО «Прогрессивные технологии» разрабатывается главным бухгалтером организации и утверждается генеральным директором на основании и в соответствии с п. 2 ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации» [19]. Для малого бизнеса (в рамках моей организации ООО «Прогрессивные технологии») в учётную политику для целей бухгалтерского учёта необходимо включить:

- рабочий план счетов;

- формы первичных документов;

- регистры бухгалтерского учёта;

- формы документов для внутренней бухгалтерской отчётности (если необходимо);

- порядок проведения инвентаризации;

- методы оценки активов и обязательств;

- порядок документооборота, технологию обработки учётной информации;

- другие элементы и принципы, влияющие на организацию бухгалтерского учёта.

Таблица 3.2

Учётная политика ООО «Прогрессивные технологии» на 2013 год

1. Общие положения учётной политики
Положение учётной политики	Выбранный вариант	Основание
Способ ведения учёта	В электронном виде с помощью специализированной программы 1С: Бухгалтерия ред.3.0	п.4 ПБУ1/2008 «Учётная политика организации»
Рабочий план счетов	типовой План счетов, утверждённый Минфином России, с самостоятельно введёнными субсчетами.	п.4 ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации»
Формы первичных учётных документов	Унифицированные формы первичных документов, утверждённые Госкомстатом России, а также формы собственной разработки	п.4 ПБУ 1/2008, п.5 ст. 9 Закона №402-ФЗ
Формы бухгалтерской отчётности	Рекомендованные Минфином России, доработанные с учётом специфики организации	п.4 ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации»
Графики документооборота	Предлагаемый график	п.3 ст.11 Закона №402-ФЗ, п.22 методических указаний по учёту МЗП№ 119н, п.27 Приказа №34н
Носители регистров бухгалтерского и налогового учёта	На бумажных носителях и в виде электронных документов	п.6 ст.10 Закона №402-ФЗ
Ответственность за ведение бухгалтерского и налогового учёта	Главный бухгалтер организации	п.3 ст.7 Закона №402-ФЗ
Ответственность за правильность и достоверность отражении информации бухгалтерского и налогового учёта	Руководителя организации	ст.10 Закона №402-ФЗ, п.20 Положения №34н
2.Бухгалтерский учёт
Формирование бухгалтерской службы	Бухгалтерский учёт в организации ведёт бухгалтерская служба как структурное подразделения, возглавляемое Главным бухгалтером	п.3 ст.7 Закона №402-ФЗ
Лимит стоимости основных средств	Установить лимит активов, которые будут учитываться в составе основных средств, свыше 40 000 руб.	п.5 ПБУ 6/01 «Учёт основных средств»
Способ начисления амортизации по основным средствам организации	линейный способ	п.18, 19 ПБУ 6/01 «Учёт основных средств
Переоценка стоимости ОС	Не производится	п.14,15 ПБУ 6/0 «Учёт основных средств»
Срок полезного использования основных средств	Исходя ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью	п. 4 и п. 20 ПБУ 6/01
Срок полезного использования ОС, бывших в эксплуатации	Исходя из срока эксплуатации предыдущими собственниками.	п. 20 ПБУ 6/01
Учёт затрат на модернизацию	Затраты увеличивают первоначальную стоимость этого объекта ОС	п. 42 Методических указаний по учёту основных средств
Способ начисления по амортизации НМА	линейный способ.	подп. 23, 27, 28 и 29 ПБУ 14/07
Переоценка НМА	Не производится	п. 17 - 19 ПБУ 14/07
Проверка на обесценение НМА	Не производится	п. 22 ПБУ 14/07
Оценка списания МПЗ	По методу ФИФО	п.16 ПБУ 5/01 «Учёт МПЗ»
Признание выручки от, оказания услуг, продажи продукции	По этапам оказании услуг, в целом
Срок полезного использования НМА	Исходя из срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом, а при отсутствии такового - исходя из ожидаемого срока использования актива.	п. 26 ПБУ 14/07.
База распределения общехозяйственных расходов	Общехозяйственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат	Методические рекомендации по вопросам планирования, учёта и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)
Способ определения стоимости финансового актива при его выбытие	По методу ФИФО	п.26 ПБУ19/02 «Учёт финансовых вложений»
Отражение в бухгалтерской отчётности прочих доходов и расходов	Прочие доходы отражаются в отчёте о прибылях и убытках за минусом расходов, относящихся к этим доходам
Перечень лиц, имеющих право подписи документов	Утверждается отдельным приказом	п.п.2,4 ст.9 Закона №402-ФЗ
3. Упрощённая система налогообложения
Объект налогообложения	Доходы, уменьшенные на величину расходов	п.1 ст.346.14 НК РФ
Амортизация основных средств, бывших в эксплуатации	По приобретаемым ОС, бывшим в эксплуатации, определяется исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации имущества предыдущем собственником	п.3 ст.346.16, п. 7, 12 ст. 258 НК РФ
Амортизационная премия	не применяется	п.3 ст.346.16, п. 7,12 ст. 258 НК РФ
Способ начисления амортизации	линейный метод	п.3 ст.346.16, п.1 ст.259 НК РФ
Доходы, не учитываемые при применении упрощённой системы налогообложения	В доходах не учитываются следующие операции: - сумма авансов, полученных от покупателей; - сумма возвращённая, ошибочно возращённая или перечисленная контрагентом; - ошибочно зачисленные банком денежные средства, возвращённые банком из-за неверного указания реквизитов; - перечисления ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам; - возвращённые суммы по налогам и взносам; - сумма обеспечения для участия в торгах.	ст.41, 346.15 НК РФ
Повышающие коэффициенты амортизации	Не применяются	П.3 ст.346.16, п.п.1,2 ст. 259.3 НК РФ
Доходы от сдачи имущества в аренду	Доходы от сдачи имущества в аренду считаются внереализационными	п.4 ст.250 НК РФ
Оформление книги учёта доходов и расходов	В электронном виде с помощью специализированной программы 1С: Бухгалтерия ред. 3.0	ст.346.24 НК РФ
Отражение расходов в книге учёта доходов и расходов при применении УСН с объектом налогообложения «Доходы»	Расходы в книге учёта доходов и расходов отражены не будут	П.2.5 «Порядка заполнения Книги учёта доходов и расходов»
Момент признания доходов	В момент поступления денежных средств на р/с	п.1 ст.346.17 НК РФ
Расчёт величины взносов для уменьшения налога	Расчёт взносов, которые уменьшают налог по УСН с объектом налогообложения «Доходы» осуществлять следующим образом: авансовый платёж будет уменьшаться на сумму взносов, которые исчислены за соответствующий отчётный период в бюджет фондов и уплачены до уплаты налога по «упрощенке»	ст.346.21 НК РФ

Так же в учётную политику необходимо включить раздел «Налоговый учёт». Учётная политика формируется до первой бухгалтерской отчётности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации, в соответствии с п.9 ПБУ 1/2008 [19]. Учётная политика разрабатывается главным бухгалтером и утверждается руководителем в виде приказа. Документальное оформление учётной политики предприятия начинается с подготовки приказа. Форму это

Грамотно сформированная учётная политика, организации, оказывает влияние на величину показателей себестоимости услуг, прибыли и налога УСН, а также на показатели финансового состояния в целом. Без анализа учётной политики предприятия нельзя сравнить показатели деятельности организации за различные периоды. Поэтому очень важно позаботиться о грамотности и соответствии закону всех документов. В качестве вывода можно отметить, что разработка учётной политики является очень важной процедурой бухгалтерского учёта, поскольку учётная политика выступает мощным инструментом моделирования картины финансового положения организации, представляемой в бухгалтерской отчётности.

Пользователям отчётности важно знать базу измерения, используемую при её составлении, так как применяемые оценки при составлении отчётов существенно влияют на их анализ. А соответственно влияют на принимаемые управленческие решения и на решения иных пользователей отчётности: инвесторов, учредителей, акционеров, налоговиков, поставщиков и других её пользователей.

8.4 Формирование начальных остатков по счетам, по средствам инвентаризации и составления первоначального баланса

Первые действия в формировании остатков по счетам активов и обязательств должны быть направлены на мероприятия по проведению инвентаризации в организации. При проведении инвентаризации необходимо руководствоваться Методическими указаниями, утверждённые приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49 [34].

Количество материалов, приобретённых для использования в процессе деятельности невелико, поэтому каждую единицу можно оценить по фактической себестоимости приобретения.

Схема мероприятий по проведению инвентаризации в ООО «Прогрессивные технологии» приведена на рис.3.2.

На подготовительном этапе руководитель организации формирует приказ об инвентаризации по форме ИНВ-22 [42], в котором конкретизируется содержание, объём, порядок, сроки и объекты инвентаризации, а также состав инвентаризационной комиссии. На техническом этапе комиссией проводится проверка факта наличия и пересчёт материальных ценностей, которые сверяются с первичными документами по их поступлению, далее все заноситься в инвентаризационные описи и после чего подписываются всеми членами комиссии.

После первых двух этапов результаты, которые зафиксированы в описях, вноситься в учётную программу. В ходе дипломного проекта была проведена инвентаризация имуществ и обязательств ООО «Прогрессивные технологии» представленной на рис. 3.3.



Рис. 3.2 Этапы проведения инвентаризации в ООО «Прогрессивные технологии»

Рис. 3.3 Объекты инвентаризации ООО «Прогрессивные технологии»

Подсчитывается фактическое наличие основных средств и нематериальных активов, и сравниваются с регистрами бухгалтерского учёта, которые должны вестись независимо от выбранной системы налогообложения и объёма ведения бухгалтерского учёта.

Инвентаризация материалов проводиться путём подсчёта их фактического наличия в организации и сверкой с первичными документами.

При инвентаризации денежных средств, остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учёта по кассовой книге. Суммы денежной наличности должны соответствовать данным книги кассира-операциониста, показателям на кассовой ленте и счётчиках кассового аппарата.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банке на расчётном счёте, производится путём сверки остатков сумм, числящихся расчётном счёте по данным выписок банка.

При инвентаризации расчётов с персоналом по оплате труда суммы невыплаченной (переплаты) зарплаты сверяется по платёжным ведомостям и документам выплаты заработной платы. В аналогичном порядке ревизия расчётов с подотчётными лицами, в ходе которой проверяется целевое использование выданных денежных средств сотрудникам организации на основании авансовых отчётов сотрудников.

При инвентаризации расчётов с поставщиками и покупателями производится путём сверки взаимных расчётов с контрагентом.

Инвентаризация с фондами по суммам налогов и взносов, исчисленных (налоговые декларации, расчёты) и уплаченных (платёжные поручения) сверяется также путём акта сверки. По налогам, не уплаченным в установленный срок, необходимо проверить дату списания с расчётного счёта.

После проведённой инвентаризации необходимо ввести начальные остатки на основании составленных описей. Для введения первоначальных проводок понадобится корректирующий активно-пассивный счёт 00 «Вспомогательный счёт». Дебетовые остатки счета вводятся по дебету данного счета и кредиту счета 00. Кредитовые остатки счета вводятся по кредиту данного счета и дебету счета 00. На рис. 3.4 приведён пример введения начальных остатков по счёту 10 «Материалы».



Рис.3.4 Ввод начальных остатков по счёту 10 «Материалы»

Основные записи, которые нужно сделать в учёте:

Дебет 01 Кредит 00

- сформирована первоначальная стоимость основного средства;

Дебет 00 Кредит 02

- отражена сумма амортизации, начисленная по основному средству;

Дебет 05 Кредит 00

- сформирована первоначальная стоимость, по НМА;

Дебет 00 Кредит 05

- отражена сумма амортизации, начисленная по НМА;

Дебет 10 Кредит 00

- учтена стоимость сырья и материалов на складе организации;

Дебет 50 Кредит 00

- учтена сумма денежных средств в кассе организации;

Дебет 51 Кредит 00

- сформирована сумма денежных средств на расчётных счетах организации;

Дебет 00 Кредит 60

- отражена задолженность перед поставщиками за приобретённые товары, работы, услуги;

Дебет 00 Кредит 62

- отражена задолженность перед покупателями по отгруженной продукции;

Дебет 00 Кредит 66 (67)

- начислена задолженность организации по кредитным и заёмным обязательствам;

Дебет 60 Кредит 00

- отражена задолженность поставщиков и подрядчиков перед организацией по отгруженным товарам, выполненным работам, оказанным услугам;

Дебет 62 Кредит 00

- начислена задолженность покупателей за отгруженную продукцию;

Дебет 00 Кредит 71

- отражена задолженность подотчётных лиц по выданным суммам;

Дебет 00 Кредит 68, 69

- начислена задолженность организации по налогам и взносам.

После того как все остатки будут разнесены по счетам, нужно вычислить нераспределённую прибыль (непокрытый убыток) организации, которые отражаются в корреспонденции со счётом 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».

Для этого нужно определить кредитовый и дебетовый оборот по вспомогательному счёту 00. Если кредитовый оборот окажется больше, чем дебетовый, значит, у организации имеется прибыль, сумма которой равна разнице между кредитовым и дебетовым оборотами по вспомогательному счёту.

Нераспределённая прибыль отражается проводкой:

Дебет 00 Кредит 84

- сформирована чистая прибыль отчётного года.

Превышение дебетового оборота над кредитовым означает, что деятельность несёт убыток.

На сумму непокрытого убытка делается запись:

Дебет 84 Кредит 00

- отражён непокрытый убыток отчётного года.

На рис. 3.5 и 3.6 представлен ввод суммы нераспределённой прибыли по счёту 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счётом 00 «Вспомогательный счёт» После формирования начальных остатков по счетам, разносим их в соответствующие строки баланса. По состоянию на 1 января 2013 г.

Мною была проведена инвентаризация по имуществу и обязательства ООО «Прогрессивные технологии». На основании инвентаризации и сведений из документов заполняем журнал хозяйственных операций (табл.3.4).

Рис.3.5 Ввод остатков



Рис.3.6 Корреспонденция счетов

Таблица 3.4

Формирование "входящих" сальдо по счетам бухучета для ООО «Прогрессивные технологии», с применением вспомогательного счета

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции, документ
01.01	000	787 270,00	Регистр учёта ОС
000	02.01	39 363,51	Регистр учёта ОС
10.01	000	75 836,85	Инвентаризационная опись ИНВ-3
50.01	000	46 069,39	Инвентаризационная опись ИНВ-15
51	000	494 205,68	Инвентаризационная опись ИНВ-15
60.02	000	24 583,70	Инвентаризационная опись ИНВ-17
62.01	000	74 345,67	Инвентаризационная опись ИНВ-17
000	66.03	31 880,00	Инвентаризационная опись ИНВ-17
000	68.12	37 939,69	Инвентаризационная опись ИНВ-17
69.02.1	000	1 809,30	Инвентаризационная опись ИНВ-17
000	71.01	1 350,00	Инвентаризационная опись ИНВ-17
000	80.09	10 000,00	Устав организации
000	84.01	1 611 670,72	Нераспределённая прибыль
04.01	000	230 000,00	Регистр учёта НМА
000	05	1 916,67	Регистр учёта НМА

По итогам ввода сальдо по счетам в учётную программу сформирована оборотно-сальдовая ведомость (рис 3.7), с помощью которой составляется бухгалтерский баланс. Кредитовый оборот превышает дебетовый оборот по вспомогательному счёту -- это значит, что у ООО «Прогрессивные технологии» на отчётную дату (1 января 2013 г.) имеется нераспределённая прибыль в размере 1 611 670,72 руб. (1 734 120,59 -122 449,87).

Рис.3.7 Оборотно-сальдовая ведомость

Теперь с помощью сформированной оборотно-сальдовой ведомости составим первоначальный баланс. Определим остаточную стоимость основного средства (строка 1150 баланса). Она составит 747 906,49 руб. (787 270 руб. - 39 363,51 руб.). Остаточная стоимость НМА в строке 1110 равна 228 083,33 (230 000,00 - 1916,67).

Показатель строки 1210 "Запасы" баланса равен 75 836,85руб. (28322,59 В строке 1250 укажем сумму имеющихся денежных средств -540 275,07 руб. (46 069,39 руб. + 494 205,98руб.). Заполненный инвентарный баланс представлен в табл. 3.5.

Полученный в результате инвентарный баланс весьма условный. Однако этого вполне достаточно, чтобы, отталкиваясь от него, начать вести бухгалтерский учёт и составлять проводки по всем хозяйственным операциям.

Таблица 3.5

Первоначальный баланс ООО «Прогрессивные технологии» по состоянию на 31 12. 2012 года

Наименование статьи	Код строки	Сумма, тыс.руб.	Наименование статьи	Код строки	Сумма, тыс. руб.
Активы	Пассивы
НМА	1110	228	Уставный капитал	1310	10
Основные средства	1150	748
Запасы	1210	76	Нераспределённая прибыль	1370	1612
Дебиторская задолженность	1230	101	Заёмные средства	1510	32
Денежные средства	1250	540	Кредиторская задолженность	1520	39
Баланс	1600	1693	Баланс	1700	1693

8.5 Организация документооборота

бухгалтерский учет инвентаризация баланс

В ООО «Прогрессивные технологии» для оптимизации и сокращения времени получения первичных документов и внутреннего документооборота, применяется система электронного документооборота с использование программного продукта «СБиС ++ Электронный документооборот», пример схемы электронного документооборота представлен на рис.3.8.



Рис. 3.8 Схема электронного документооборота в организации

Данная программа помогает существенно сократить время получения первичных документов от клиентов организации и внутри самой организации, а также помогает сократить время на заведения их в учётную программу. С большинством своих контрагентов происходит электронный обмен документами. Количество документов на бумажных носителях минимально. Это позволяет сократить расходы на хранении и печать документов. Электронный первичный документ (товарная накладная, акт оказанных услуг, договор) имеет ту же юридическую силу, что и всем привычный бумажный вариант.

Теперь немного о работе в самой системе. У каждого сотрудника организации есть личный доступ к системе и электронный ключ, закреплённый за каждым сотрудником, имеющим право подписи тех или иных документов.

Внутри организации весь документооборот электронный, служебные записки, заявления, приказы и т.д. У каждого сотрудника в личном кабинете отражаются документы, которые были отправлены, приняты и утверждены руководителем. В системе есть возможность послать документы на согласование и просмотреть всю историю статуса документа, что даёт возможность проанализировать количество потраченного времени на выполнение задания.

Для отправки первичных бухгалтерских документов достаточно сформировать документ в программе «1С Бухгалтерия 3.0» подписать ЭЦП и отправить контрагенту.

В ходе выполнения дипломной работы мною был разработан график документооборота, и фрагмент данного графика представлен на рис.3.9

Рис. 3.9 Фрагмент графика документооборота

8.6 Выбор рациональной системы налогообложения

Остановимся более подробно на выборе объекта налогообложения. Налоговым кодексом РФ предусмотрено два варианта объекта налогообложения единым налогом:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Вариант «доходы» означает, что в налоговом учёте фиксируются только доходы налогоплательщика. Доходы учитываются кассовым методом - на дату поступления средств на расчётный счёт или в кассу. Ставка единого налога по УСН составляет в этом случае 6% от суммы доходов. Сумма налога может быть уменьшена на величину перечисленных взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более, чем на 50%, и, кроме того, на сумму выплат по больничному листу за счёт работодателя (с 2006 года единый налог не может быть снижен более, чем на 50%, за счёт суммы взносов на ОПС и выплат по больничному листу за счёт работодателя).

Вариант «доходы, уменьшенные на величину расходов» означает, что в налоговом учёте фиксируются как доходы налогоплательщика, так и его расходы, причём перечень расходов закрыт и поименован в статье 346.16 НК РФ. Доходы и расходы также учитываются кассовым методом, но в отношении расходов на основные средства, приобретённые товары и материалы существует особый порядок, который мы рассмотрим ниже. Ставка единого налога по УСН для этого варианта объекта налогообложения по г. Санкт-Петербургу составляет 10% от доходов, уменьшенных на величину расходов. Но, если по итогам налогового периода сумма налога, рассчитанная таким образом, окажется менее 1% от доходов, то уплачивается минимальный налог, равный 1% от суммы доходов.

Указанные особенности вариантов объекта налогообложения позволяют выделить основные факторы, определяющие его выбор, с точки зрения минимизации единого налога:

- соотношение расходов и доходов;

- доля фонда заработной платы в расходах;

- доля “не принимаемых” для целей налогообложения расходов в общей сумме расходов.

Примеры зависимости величины единого налога (ЕН) от соотношения расходов и доходов (Р/Д) с учётом указанных факторов показаны на рис.3.10.

Приведённые на рис. 3.10 данные показывают, что при объекте налогообложения «доходы» расходы на зарплату составляют, к примеру 30% от суммарных расходов (РЗ/Р=0,3), то за счёт соответствующих отчислений на обязательное пенсионное страхование величина налога может быть уменьшена, но не ниже половины налога, то есть 3%.

При использовании объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» величина единого налога по УСН по мере увеличения доли расходов линейно снижается от 10 до предельной величины - 1% от суммы доходов. При этом темп падения величины налога существенно замедляется при увеличении доли «не принимаемых расходов» в суммарных расходах. Так, если «не принимаемые расходы» отсутствуют (РН/Р=0), величина единого налога снижается до уровня 6% при соотношении расходов и доходов, равном Р/Д=0,6.

Если же доля «не принимаемых расходов» составляет 40% от суммарных расходов (РН/Р=0,4), то величина единого налога опускается до того же уровня 6% при одинаковой величине расходов и доходов (Р/Д=1,0). Оптимальный вариант объекта налогообложения зависит от соотношения их конкретных значений.



Рис. 3.10 Зависимость ставки налога (по доходу)

Сокращения, использованные на рисунке, означают:

- ЕН(Д) - единый налог при объекте налогообложения «доходы»;

- ЕН(Д-Р) - единый налог при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»;

- РЗ/Р - доля расходов на зарплату в суммарных расходах;

- РН/Р - доля «не принимаемых» расходов в суммарных расходах.

На основании приведённых данных можно указать примерные граничные значения основных факторов, которые определяют выбор объекта налогообложения. Величина единого налога будет минимальной при выборе объекта налогообложения:

- если доля предполагаемых расходов не превышает 60% от доходов, и отсутствуют расходы на заработную плату;

- если доля расходов в целом составляет менее 80% от доходов, и при этом доля фонда заработной платы в расходах составляет 27% и более;

- если доля “не принимаемых расходов” превышает 40% общей суммы расходов;

- доходы, уменьшенные на величину расходов;

- если доля предполагаемых расходов организации более 80% от доходов и отсутствуют «не принимаемые расходы»;

- в промежуточном диапазоне значений указанных факторов;

- доля предполагаемых расходов от 60 до 80%;

- доля заработной платы в расходах до 27%;

- доля «не принимаемых расходов» менее 40%.

Таблица 3.6

Выдержка из бюджета ООО «Прогрессивные технологии» в части прогноза финансовых показателей на 2013 финансовый год, тыс.руб.

Элементы затрат	2013
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
	Абсолютная величина	Удельный вес, %	Абсолютная величина	Удельный вес, %	Абсолютная величина	Удельный вес, %	Абсолютная величина	Удельный вес, %
Выручка (без НДС)	330,00	-	370,00	-	320,00	-	350,00	-
Материальные затраты	60,00	19	60,00	18	50,00	17	40,00	14
Затраты на оплату труда	202,00	64	210,00	65	180,00	65	190,00	68
Страховые взносы	50,00	16	52,00	16	47,00	17	49,00	17
Амортизация	-	-	-		-		-
Прочие затраты	2,00	1	2,10	1	2,00	1	2,00	1
Прибыль до налогообложения	16,00	-	45,90	-	41,00	-	69,00	-
Налог на прибыль УСН (объект «доходы»)	19,80	-	22,20	-	19,20	-	21,00	-
Налог на прибыль УСН (объект «доходы-расходы»)	1,60	-	4,59	-	4,10	-	6,90	-
Итого экономия	18,20		17,61		15,10		14,10

Для оценки выбора наиболее предпочтительного объекта налогообложения в рамках УСН для нашей компании я исходил из ряда допущений, таких как несовпадения методов учёта (метод начисления - в бухгалтерском учёте и кассовый метод - в налоговом), а также незначительная сумма не принимаемых в целях налогообложения расходов, считая их влияние на расчётные показатели несущественным.

Так, на основании табл. 1.2 мною было рассчитано отношение суммы расходов к сумме доходов (доли расходов в доходах) за 2010, 2011 и 2012 г. Указанный показатель за каждый год составил 99%. Обращаясь к графику зависимости эффективной процентной ставки от соотношения доходов и расходов (рис.3.5), видно, что при указанном соотношении наиболее подходящим объектом налогообложения УСН является объект «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Данный объект является также наиболее приемлемым несмотря на существенную величину затрат на оплату труда, при которой эффективная ставка налога при выборе объекта «доходы» не может быть меньше 3%, тогда как при имеющемся соотношении эффективная ставка колеблется в пределах 1-2%. Так же можно сделать вывод о том, что выбранный объект налогообложения «Доходы минус расходы» позволяют сэкономить значительную часть налоговых платежей.

Размещено на Allbest.ru

...