Бюджетирование, как основа организации планирования на предприятии

Организация получила предложение заключить контракт на производство дополнительной партии продукции в количестве 1500 штук по цене 160 рублей.

Требуется принять решение в отношении дополнительного заказа.

Исходные данные об издержках производства и обращения в расчёте на единицу продукции представлены в таблице.

Издержки производства и обращения в расчёте на единицу продукции (в рублях)

Рассчитать краткосрочный нижний предел цены, т.е. той цены, которая способна покрыть только переменные затраты.

Сравнить полученный предел цены с ценой контракта и определить возможную прибыль или убыток от продажи дополнительной продукции по контракту.

Объяснить поведение переменных и постоянных затрат при увеличении объёма производства.

Стоит ли руководству организации принимать поступившее предложение о дополнительном заказе и почему?

Решение

При увеличении объема производства переменные затраты растут, а постоянные остаются неизменными. Руководству организации стоит принять дополнительный заказ, так как прибыль увеличивается на 67500 рублей.

Задание 6

Цель выполнения задания: обоснование цены продажи продукции на основе методов установления цен, исходя из базовых затрат на единицу продукции и планируемой величины прибыли.

Условие.

Фирма производит пластмассовые изделия. Ожидаемый объём производства в планируемом году 15250 изделий. Затраты на производство этих изделий рассчитаны исходя из затрат на единицу сравнимой продукции за предыдущий год.

Затраты на производство пластмассовых изделий (в рублях)

Кроме данных, представленных в табл.6.1., для выполнения задания следует использовать следующие данные, общие для всех вариантов:

1) Желаемая величина прибыли в отчётном году -114 380 руб.

Общая стоимость всех активов в отчётном году - 1 039 818 руб.

Рентабельность активов в процентах:

114380 / 1039818 х 100 = 11%

Требуется:

Определить себестоимость единицы изделия согласно данным таблицы.

Рассчитать цену одного изделия, применив четыре метода ценообразования, базирующихся на затратах:

а) на основе переменных затрат;

б) на основе валовой прибыли;

в) на основе рентабельности продаж;

г) на основе рентабельности активов.

Методические указания

Для расчёта цены при использовании каждого из четырех методов ценообразования, применяются две формулы:

Формула расчёта процента надбавки (Н %);

Формула расчёта цены (Ц).

Ценообразование по методу переменных затрат

П пл. + Р пост.произв. + Р КОА

1. Н % = Р перем. произв. х 100%,

где Н % - процент надбавки, %;

П пл. - желаемая величина прибыли, руб.;

Р пост.произв., Р перем. произв - суммарные производственные расходы, постоянные и переменные соответственно, руб.;

Р КОА - суммарные коммерческие, общие и административные расходы, руб.

Ц п = Р перем. произв. + (Н % х Р перем. произв.),

где Ц п - цена на основе переменных затрат, руб./ ед.

Р перем. произв. - переменные производственные затраты на единицу продукции, руб. /ед.

Решение

1.Н%=114 380+160125+137250/205875*100%=200 %;

2. Цп=13,5+(2*13,5)=40,5 руб/ед.

Н % = Р перем..произв. + Р пост.произв. х 100%;

Ц ВП = (Р перем..произв. + Р пост.произв) + Н % (Р перем..произв. + Р пост.произв)

Решение

1. Н%=(114 380 + 137250)/(205875+160125)*100%=68,75;

2. ЦВП=(13,5+10,5)+0,6875*(13,5+10,5)=40,5.

Ценообразование по методу рентабельности продаж

Н % = З х 100%,

где З - сумма затрат на производство и продажу, руб.

З = Р перем..произв. + Р пост.произв. + Р КОА=239 055+184 145+ 157 840=581 040

Ц рп = С ед. +С ед. х Н %,

где С ед. - себестоимость единицы продукции, руб.

Решение

1.Н%=114 380/303250*100=22,73;

2. Црп=33+33*0,2273=40,5.

Ценообразование на основе рентабельности активов

Н % = А х 100%,

где А - общая стоимость активов, руб.

Ц РА = С ед. + Н % х В произв. х 100% ,

где В произв. - ожидаемый выпуск продукции, единиц.

Решение

1. Н%=114 380/1039818*100=11%;

2. ЦРА= 33+0,11* 1 039 818/15250*100= 40,5.

Себестоимость выпущенной продукции составляет 33, а цена одного изделия по методу переменных затрат, на основе валовой прибыли, по методу рентабельности продаж, на основе рентабельности активов составляет 40,5.

Задание 7

ОАО «Авиапром» занимается производством деталей для гражданской авиации. В частности, она производит винты серии А и серии Б. Серия А в настоящее время пользуется большим спросом и долгое время была единственным видом продукции, который производился на данном предприятии. Технология по производству новых. Высокотехнологичных винтов серии Б внедрена относительно недавно. Стратегия организации заключается в использовании наиболее передовых технологий для производства качественной продукции.

Общие данные по винтам обеих серий за 2006 г. приведены в таблице:

Заработная плата основных рабочих составила 20 руб. за час для обеих серий винтов.

Данные по остаткам сырья и материалов, производству и продажам в 2006 г. Следующие

Продолжительное время «Авиапром» учитывал затраты по фактической себестоимости, при этом фактическая сумма общепроизводственных расходов (постоянных и переменных) распределялась на базе фактических затрат на оплату труда. Общая сумма фактических общепроизводственных затрат составила 84 000 руб., из них

60 000 руб.- постоянные общепроизводственные расходы. Расходы, связанные с обслуживанием оборудования ( амортизация, расходы на смазку, детали и так далее) включаются в общепроизводственные расходы. При этом были рассчитаны отдельно ставки переменных и постоянных общепроизводственных расходов, в обоих случаях- применительно к фактическим трудовым затратам.

В 2006 г. фактическая продажная цена одной единицы продукции серии А составила 231 руб., серии Б - 220,5 руб. Переменные, коммерческие, административные и общие расходы составили 14 руб. на единицу винта серии А и 18 руб. для серии Б. Эти затраты зависят от количества проданных единиц готовой продукции. Постоянные затраты составили 28 000 руб.

Требуется рассчитать:

1. Для 2006 г.:

а) фактическую ставку распределения переменных общепроизводственных расходов на один руб. затрат труда;

б) фактическую ставку распределения постоянных общепроизводственных расходов на один руб. затрат труда.

2. По данным 2006 г. фактическую производственную себестоимость единицы продукции серии А и серии Б:

а) по методу переменных затрат;

б) по методу полных затрат.

3. Прибыль от продаж продукции по данным 2006 г.:

а) по методу переменных затрат;

б) по методу полных затрат.

Объясните и обоснуйте разницу, возникшую в задании 3 между методами переменных и полных затрат.

Решение

1. а) (84 000-60 000)/20=24 000/20=1,2;

б) 60 000/20=3.

2. а) А- 60+10+5=75 руб;

Б- 100+5+25=130 руб.

б) А- 231-14=217 руб;

Б - 220,5-18=202,5 руб.

3. а) А- 800*231=184 800 руб; 700*231=161 700 руб;

Б- 400*220,5=88 200 руб; 380*220,5=83 790 руб;

А- 184 800-161 700=231 000 руб;

Б- 88 200-83 790=4 410 руб;

б) А- 231 000*1,4=32 340 руб;

Б- 4 410*1,8=7 938 руб.

Заключение

Задача планирования деятельности предприятия, формирования бюджета и контроля за его исполнением является одной из важнейших в области управления предприятием. Для решения данной задачи необходимо большое количество финансовой, бухгалтерской и производственной информации.

Первым шагом в нелегком пути построения системы организации бюджетирования может стать теоретическая и практическая подготовка специалистов предприятия по вопросам постановки и автоматизации бюджетирования. Для этих целей разработана специальная программа обучения.

Финансовые потоки компании становятся для руководителя прозрачными. Они имеют возможность определять приоритеты платежей; отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности компании в целом и по отдельным центрам финансовой ответственности; планировать движение денежных средств и движение товарно-материальных ценностей; планировать доходы и расходы компании; строить и оценивать внутренние показатели ликвидности и рентабельности компании и отдельных ее бизнесов. Компания получает возможность осмысленно двигаться к поставленным целям.

Важное значение, с позиции оптимизации доходов, имеет не только правильное составление основного бюджета на предстоящий период (месяц, квартал, год), но и систематический контроль за его выполнением, что помогает минимизировать непредвиденные финансовые потери. Подобный контроль предполагает выявление размера отклонений фактических показателей от плановых, зафиксированных в бюджете, и принятие оперативных мер по их устранению.

Каждый работник должен четко понимать свою роль в исполнении бюджета, что обеспечивает его личную ответственность за выполнение плановых показателей. С помощью бюджета высшее руководство информирует о своих намерениях руководителей более низких уровней таким образом, чтобы все сотрудники четко представляли эти намерения и координировали свои действия. Информация передается не только через бюджет, много жизненно важных сведений поступает и в процессе его подготовки. Процедуры формирования и исполнения бюджета служат нескольким целям, и некоторые из последних могут противоречить одна другой.

Система бюджетов подразделяется также на операционный и финансовый бюджеты.

Операционный бюджет включает в себя бюджет доходов и расходов, базой для разработки которого являются более частные бюджеты: производства; продажи продукции; прочих доходов; затрат на материалы и энергию; оплаты труда; амортизационных отчислений; общепроизводственных и общехозяйственных расходов; налоговый и др.

Финансовый бюджет состоит из бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса активов и пассивов (бюджета по балансовому листу).

Перед руководством предприятия стоит сложная задача: квалифицированно внедрить системы бюджетного управления, одновременно решив две проблемы -- организационную и техническую. Обязательным условием формирования системы бюджетирования является разработка регламента, определяющего последовательность построения бюджетов, поскольку каждый из них требует не только согласования со смежными бюджетами, но и с другими функциями управления предприятием.

Период бюджетирования зависит от тактических задач и необходимости применения бюджетирования для их решения. Он зависит от объектов производства и продаж, технологии и цикла производства, достоверности данных об ассортименте продукции, сезонности, оборачиваемости запасов, наличия ресурсов (материальных, трудовых и финансовых), уровня предпринимательского риска и государственного регулирования (налоговые ставки, тарифы отчислений во внебюджетные фонды, учетная ставка банковского процента и др.).

С бюджета начинается процесс постановки конкретных задач коммерческой деятельности. Отклонения от плановых показателей в процессе исполнения краткосрочных бюджетов служат сигналом руководителям для принятия действенных мер по устранению негативных отклонений. В состав процедур финансового управления включают: бюджетирование, привлечение заемных средств и размещение временно свободных денежных ресурсов на финансовом рынке. По отношению к бюджетированию две последние процедуры занимают подчиненное положение. Это вызвано тем, что без четкого управления и контроля за денежными потоками внутри предприятия действия по привлечению и размещению денежных средств могут оказаться неэффективными и не приведут к укреплению финансовой устойчивости и платежеспособности субъекта хозяйствования. Процесс бюджетирования должен быть стандартизирован с помощью бюджетных форм, инструкций и процедур, разработанных самим предприятием.

Окончательным результатом процесса бюджетирования является разработка трех ключевых бюджетов: бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и бюджета по балансовому листу. Они могут быть составлены с большей или меньшей степенью детализации, но отсутствие одного из них нарушает комплексность финансового планирования на предприятии.

Любое предприятие формирует свой бюджет в конкретном периоде, который может характеризоваться неопределенностью экономической ситуации, неизбежностью возникновения рисков. Поэтому в процессе бюджетирования можно только оценивать риски и принимать меры по их нейтрализации.

В процессе оценки возможного размера финансовых потерь от исполнения бюджета доходов и расходов используют абсолютные и относительные показатели. Абсолютный размер финансовых потерь, связанных с коммерческой деятельностью, представляет собой сумму убытка (ущерба), причиненного предприятию в связи с наступлением неблагоприятных обстоятельств.

Список использованных источников

1.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет / М.А. Вахрушина.- 9 -е изд., -М.: издательство «Омега-Л», 2011.-570с.

2. Головизнина А.Т. Бухгалтерский управленческий учет / А.Т. Головизнина, О.А. Архипова.- М.: ТК Велби, издательство Проспект.2011.-350с.

3. Друри К. Учет затрат методом стандарт-кост / К. Друри. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2010.-400с.

4. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет / В.Б. Ивашкевич. - 2-е изд., -М.:Магистр,2010.-574с.

5.Карпова Т.П. Управленческий учет / Т.П. Карпова.- М.: Юрист, 2011.- 618с.

6. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета / И.Г. Кондратова.- М.: Финансы и статистика,2010.-160с.

7.Нечитайло А.И., Теория бухгалтерского учета. - СПб.: Питер, 2010. - 285с.

8. Шевченко И.Г. Управленческий учет / И.Г. Шевченко.- М.: ЗАО «Бизнес-школа», «Интел.Синтез», 2011.-230 с.

Размещено на Allbest.ru