Финансовая работа в ГККП "Детский сад Айголек"

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

КОЛЛЕДЖ МАБ

ОТЧЕТ

о прохождении производственной практики

по специальности « Финансы»

Место прохождения практики «ГККП Детский сад Айголек»

АЛМАТЫ 2014



Содержание

Введение

Раздел 1. Экономический анализ и анализ финансовой отчетности

1.1 Производственная и организационная структура организации

1.2 Анализ использования средств труда, предметов труда

1.3 Анализ объема производства, качества структуры продукции и основных покупателей производственной деятельности

1.4 Анализ себестоимости продукции. Анализ затрат на производство продукции

1.5 Анализ финансового положения. Информационная база данных

1.6 Анализ финансовой устойчивости предприятия

1.7 Анализ доходности деятельности предприятия

1.8 Анализ активности предприятия и эффективности деятельности

1.9 Анализ потенциального банкротства предприятия и предпринимательского риска

Раздел 2. Финансы и организации

2.1 Предпринимательский и финансовые риски. Основы организации финансовой работы

2.2 Финансовые ресурсы и Уставный капитал

2.3 Финансы предприятия малого бизнеса

2.4 Оборотный капитал предприятий

2.5 Затраты на производство и реализацию продукции

2.6 Денежные доходы предприятий

2.7 Анализ финансового состояния. Основные фонды и другие внеоборотные акивы

Раздел 3. Финансовый учет

3.1 Структура бухгалтерии и организации учета

3.2 Учетная политика

3.3 Учет денежных средств и расчетов

3.4 Учет основных средств и нематериальных активов

3.5 Учет товарно-материальных запасов и расчетов с поставщиками

3.6 Учет труда и его оплаты

3.7 Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции

3.8 Учет готовой продукции и ее реализации. Реализация товаров

3.9Учет финансовых результатов и собственного капитала

3. 10 Финансовая отчетность

Заключение



Введение

Местом прохождения практики является ГККП «Детский сад Айголек», г.Алматы.

Сроки практики - с 8апреля по 5 июня 2014 года.

Цель практики: Приобретение практических навыков в области финансов, экономики и учета на конкретном предприятии. Для достижения поставленной цели, должны быть выполнены следующие задачи:

Ознакомление с финансово-экономической службой предприятия

Изучение основ финансового и управленческого учета

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия



Раздел 1. Экономический анализ и анализ финансовой отчетности

1.1 Производственная и организационная структура организации

Государственное коммунальное казенное предприятие «Детский сад Айголек» зарегистрировалось в связи с постановлением акимата Сарысуского района №210 от 3 октября 2012 года.

Предприятие образовано на праве оперативного управления и как субъект права государственной собственности находится под юрисдикцией местных исполнительных органов, уполномоченных на это собственником. Организационно-правовая форма - государственное предприятие, вид - коммунальное казенное, тип - дошкольный.

Предприятие является юридическим лицом, имеет гербовую печать, штампы, бланки с содержанием своего полного фирменного наименования, эмблему и иную необходимую атрибутику, имеет право приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, вступать истцом и ответчиком в суде.

На Предприятии не допускатеся создание и деятельность организационных структур, политических партий , общественно-политических и религиозных движений и организаций.

Полное наименование Предприятия : Государственное коммунальное казенное предприятие «Детский сад Айголек отдела образования Сарысуйского района»

Место нахождения Предприятия: почтовый индекс: 080700, Республика Казахастан, Жамбылская область, Сарысуйского района, город Жанатас, 5 микрорайон.

Цель образовательного процесса оказания воспитательных и образовательных услуг населению на общественном уровне: развитие личности ребенка, обладающего ключевыми компетентностями, личностной культурой на основе общечеловеческих и национальных ценностях.

1.2 Анализ использования средств труда, предметов труда и труда

Кадры - наиболее ценная и важная часть производительных сил общества. В целом эффективность предприятия зависит от квалификации служащих, их расстановки и использования, что влияет на объем и темпы прироста вырабатываемой продукции, использование материально-технических средств. То или иное использование кадров прямым образом связано с изменением показателя производительности труда. Рост этого показателя является важнейшим условием развития производительных сил страны и главным источником роста национального дохода.

Эффективное использование кадров предполагает их экономически обоснованное рациональное использование в соответствии с уровнем приобретенных знаний, квалификации и профессией, применение кадров на тех участках, где их труд будет использован с большей отдачей, создание условий для повышения производительности их труда.

Управление отбором и вербовкой персонала - тщательно продуманный процесс, осуществляемый на основе выбранной стратегии предприятия и мер ее достижения.

В работе по привлечению персонала важное место отводится обучению и переобучению работников, в том числе по категориям. Обучение может проходить как на самом предприятии, так и вне его.

Высвобождение персонала - это сокращение избытка рабочей силы в количественном, качественном или территориальном отношении.

Задействование персонала как одна из составляющих работы по управлению трудом включает:

- распределение сотрудников;

- контроллинг и развитие персонала;

- ротацию и меры обогащения работы;

- планирование карьеры;

- оценку работы;

- руководство сотрудниками;

- учет влияния мер по управлению мотивацией труда.

Распределение сотрудников по рабочим местам производится на основе их соответствия трудовым функциям, с учетом интересов и склонностей, выявленных и изученных в ходе испытательного срока или иными методами, а также с учетом внешних условий работы.

Контроллинг персонала - это современная концепция управления персоналом. Он включает: во-первых, разработку гипотезы достижения экономической и социальной эффективности управления трудом; во-вторых, координацию различных мер кадровой политики предприятия с политикой, например, в области технической модернизации; в-третьих, подготовку информации для принятия обоснованных решений.

Ротация, или запланированная смена для работника рабочего места, позволяет избежать монотонности труда.

Планирование карьеры работника - это осуществляемое заранее планирование развития конкретного работника за время его работы на предприятии, в том числе определение последовательности занимаемых им должностей по штатному расписанию.

Оценка работы сотрудников применяется как для организационного воздействия на них, так и для материального вознаграждения.

Руководство сотрудниками в управлении трудом осуществляется путем воздействия на целевые установки и поведение в целях активизации труда работника, в том числе в незапланированных ситуациях.

В процессе управления трудом уделяется внимание иерархии подчиненности персонала; предусматриваются централизация и децентрализация управления, определяется компетенция отделов, служб и каждого работника .

Финансово - экономическое отдел осуществляющий следующие задачи: Служба по работе с персоналом (далее - СРП) в функции которой входит:

- Обеспечение ГККП «Детский сад Айголек» квалифицированным персоналом и его развитие.

Функции Службы по работе с персоналом:

• Кадровое обеспечение и делопроизводство.

• Поиск и подбор персонала.

• Планирование потребности персонала.

• Кадровое делопроизводство;

- формирование личных дел:

- учет движения персонала:

• Формирование кадрового резерва.

• Формирование корпоративной культуры:

-разработка этических норм для персонала:

-участие в подготовке и проведении корпоративных материалов:

-работа с молодыми специалистами.

Юридическая службаГККП «Детский сад Айголек», основными задачами которой являются:

- обеспечение законности в деятельности ГККП «Детский сад Айголек»:

- активное использование правовых средств для укрепления хозяйственного расчета.

Хозяйственная служба (далее ХС) отвечающая за поддержание в рабочем состоянии инфраструктуры Предприятия.

ь Поддержание в рабочем состоянии здания и рабочего пространства, в частности - обеспечение уборки помещений.

ь Информационное обеспечение и поддержание связи (теле, радио, спутниковая, интернет) и программного обеспечения.

Служба закупок выполняет следующие функции:

ь осуществление закупок товаров, работ, услуг .

ь подготовка и заключение договоров с поставщиками.

Бухгалтерская служба осуществляет учет на предприятии в соответствии с принципами МСФО. На них возложена задача своевременного учета материальных ценностей, расчет по налогам и прочим платежам в бюджет в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Структура ГККП «Детский сад Айголек» позволяет наиболее полно реализовать все функции управления - от планирования деятельности до принятия решений.

Среднесписочная численность ГККП «Детский сад Айголек» на 1 января 2014 года составила 76,5работников. Из них: 37 педагогов (30 воспитателей, 2 музыкальных руководителя, 2-инструктора по физкультуре, 1-методист, 1 -психолог, 1 - заведующий), 6 - уборщиц, 2- охранника, 2 -завхоза, 2- бухгалтера, 1 - директор, 1 - замдиректор, 2 - садовника, 2 водителя, прачки

1.3 Анализ объема производства, качества структуры продукции и основных покупателей производственной деятельности

Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность на основе договоров.

Специфика деятельности предприятия предопределяет достаточно постоянный круг потребителей его услуг.

Анализ производства продукции - важнейшее направление экономического анализа. Это объясняется тем, что от объема производства, состава, ассортимента, качества выпущенной и реализованной продукции, от ритмичности производства зависит себестоимость, прибыль, рентабельность, оборачиваемость средств, платежеспособность предприятия и другие показатели, характеризующие эффективность деятельности предприятия.

Главные задачи анализа:

1. проверка напряженности принятых плановых заданий.

2. оценка выполнения плана и изменений в объеме, составе, качестве продукции, в ритмичности производства за анализируемый период.

3. выяснение причин отклонения от плана и изменений в сравнении с предыдущим периодом.

4. выявление резервов дальнейшего роста объема производства, улучшение состава, качества продукции, усиление ритмичности производства.

Источники данных для анализа:

1. паспорт предприятия,

2. плановое задание,

3. сведения оперативного, статистического, бухгалтерского учета.

Анализ различных категорий продукции проводят в разрезе соответствия достигнутых результатов их запланированным уровням. В рыночной экономике выполнение плана не играет той роли, которую оно играло в условиях централизованного планирования, поэтому основное значение такой анализ имеет только для процедур внутреннего контроля на самом предприятии, управленческого учета и оценки эффективности работы производственных менеджеров.

Анализ производства продукции за определенный период времени может выполняться как в натуральном, так и в денежном выражении.

Разумеется, рост выпуска продукции, как в натуральном, так и в денежном выражении, является свидетельством успешной работы предприятия и его хороших перспектив.

Поскольку объем реализации - это конечный результат деятельности предприятия как производственного комплекса, анализ выручки проводят как по предприятию в целом, так и разрезе его структурных подразделений или видов продукции, а также по его обособленным хозяйственным единицам, ведущим самостоятельную производственную деятельность (цехам, филиалам). Разумеется, такой анализ имеет смысл только в том случае, когда в финансовых потоках всего предприятия можно вычленить выручку конкретного подразделения, а также если величина этой выручки существенна для предприятии в целом. Как и при анализе производства продукции, анализ выручки потребует существенных затрат времени сотрудников как аналитических служб, так и линейных подразделений. Поэтому его можно считать оправданным лишь в той мере, в какой он дает полезную информацию для определения перспектив предприятия и его отдельных подразделений.

В «ГККП Детский сад Айголек» детей, ежемесячно за каждого ребенка уплачивается 5 тыс ,как родительский взнос. То есть каждый месяц мы имеем млн четыреста тыс.

1.4 Анализ себестоимости продукции. Анализ затрат на производство продукции

Себестоимость выполняемых работ и услуг ГККП «Детский сад Айголек» складывается из производственной себестоимости и расходов периода. При этом в состав производственной себестоимости входят как условно-постоянные так и условно-переменные затраты.



Наименование статьи затрат
Условно-переменные расходы
Заработная плата основных рабочих
Отчисления от оплаты труда
Условно-постоянные расходы
-Материалы на текущий ремонт здания
-Кабельная продукция
-Арматура
-Строительные материалы
-Спецодежда
-Моющие средства
-Материалы на ТБ и охрану труда
-Медикаменты
-Прочие материалы
заработная плата
отчисления от оплаты труда
Амортизация
прочее***

Что касается бюджета на краткосрочный период - 1 год, то затраты в нем собраны исходя из Производственных и расходов периода.

Расходы предприятия зависят от его доходов, и имеют практически ту же саму тенденцию что и объемы производства.

Таблица 1.2.

Динамика затрат на производство ГККП «Детский сад Айголек»

№ п/п	Наименование	2012 год (факт)	2013 год (план)	2013 год (факт)	2014 год (план)
1	Расходы периода

В состав расходов периода входят административные расходы, расходы на реализацию продукции и расходы на финансирование.



1.5 Анализ финансового положения. Информационная база данных

Анализ финансового состояния предприятия является составной частью общего финансового анализа. Схематично можно представить, как проводится анализ финансового состояния, это видно из рисунка 3.

На ГККП «Детский сад Айголек» анализом финансового состояния занимается финансово-экономическая служба. Информационной базой при этом выступают документы финансовой отчетности, заполняемые бухгалтерией предприятия. Периодом отчетности выступает 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год. Из всех коэффициентов финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности и.т.д. На предприятии рассматривается только рентабельность его деятельности, что не в полной мере отражает его финансовое положение.

1.6 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Одной из основных задач анализа финансового состояния является исследование показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия. Финансовая устойчивость предприятия определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственного и заемного капитала и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

В ходе производственной деятельности на предприятии идет постоянное формирование запасов товарно-материальных запасов..

Общая оценка устойчивости финансового положения предприятия представлена в таблице 1.3.

Анализ начинается с проверки обеспеченности запасов и затрат источниками формирования. Таким образом, финансовую устойчивость предприятия определяет, прежде всего, соотношение стоимости материальных оборотных средств и величин собственных и заемных источников их формирования. Различают типы финансовой устойчивости:

-абсолютная устойчивость - излишек источников формирования запасов и затрат. Данный тип встречается крайне редко.

-нормальная устойчивость - запасы и затраты обеспечиваются суммой собственных средств;

- неустойчивое финансовое состояние - запасы и затраты обеспечиваются за счет собственных и заемных средств их формирования;

- кризисное финансовое состояние - запасы и затраты не обеспечиваются источниками формирования, а предприятие находится на грани банкротства.

Для характеристики финансовой устойчивости могут быть использованы коэффициенты:

Показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. В качестве ориентировочного значения можно назвать 0,5.

3. Автономии = собственные средства / итог баланса

Показывает долю собственных средств в общем объеме ресурсов предприятия. Нормальным значением можно считать К?0,5 - в этом случае все обязательства предприятия покрываются его собственными средствами.

4.Краткосрочной задолженности = краткосрочные обязательства / общая величина обязательств.

1.7 Анализ доходности деятельности предприятия

Устойчивое функционирование предприятия зависит от способности приносить достаточную прибыль, что оказывает влияние на его платежеспособность. В целом эффективность деятельности любого предприятия можно оценивать с помощью абсолютных и относительных показателей. С помощью абсолютных показателей можно проанализировать динамику различных показателей прибыли (экономической, бухгалтерской, от продаж, чистой прибыли) за ряд лет. Такие расчеты будут иметь скорее арифметический, чем экономический смысл (если при этом не используются соответствующие способы пересчета в сопоставимые цены).

Относительные показатели практически не подвержены влиянию инфляции, поскольку представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала (собственного, инвестированного, заемного и т.д.). Экономический смысл значений этих показателей (их принято называть показателями рентабельности) состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля средств (собственных или заемных), вложенных в предприятие.

Используется система показателей эффективности деятельности, среди них остановимся наследующих.

Этот коэффициент показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы.

Если предприятие ориентирует свою деятельность на перспективу, ему необходимо разработать инвестиционную политику (при этом под инвестированием понимается постоянное и долгосрочное финансирование). Информация о средствах, инвестированных в предприятие, может быть получена по данным баланса как сумма собственного капитала и долгосрочных обязательств или как разность общей суммы активов и краткосрочных обязательств:

Прибыль до налогообложения

Рентабельность = _________________________________ х 100

инвестиций Валюта - Краткосрочные

баланса обязательства

Показатель рентабельности инвестиций рассматривается в зарубежной практике финансового анализа как способ оценки «мастерства» управления инвестициями. При этом, поскольку руководство компанией не может влиять на сумму уплачиваемого налога на прибыль, для более точного расчета показателя в числителе используется сумма прибыли до налогообложения.

Акционеры вкладывают в предприятие свои средства в целях получения прибыли от этих инвестиций, поэтому, с их точки зрения, наилучшей оценкой эффективности хозяйственной деятельности является наличие прибыли на вложенный капитал:

Чистая прибыль

Рентабельность = ____________________________________ х 100

собственного источники собственных средств

капитала (итог раздела III пассива)

Чистая прибыль

Рентабельность = ____________________________________ х 100

проданной Выручка от продажи

продукции

Этот коэффициент показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля проданной продукции. Он может быть ориентиром в оценке конкурентоспособности продукции, так как снижение рентабельности реализованной продукции может означать и падение спроса на нее.

Существующая взаимосвязь между показателями рентабельности активов (имущества), оборачиваемостью активов и рентабельностью реализованной продукции может быть предоставлена в следующем виде:

Рентабельность = Оборачиваемость х Рентабельность ,

активов активов проданной продукции

действительно, ведь:

Чистая прибыль Выручка от продаж Чистая прибыль

_____________ = ___________________ х _______________________ .

Средняя стоимость Средняя стоимость Выручка от продажи

активов активов

Иначе говоря, прибыль предприятия, полученная с каждого рубля средств, вложенных в активы, зависит от скорости оборачиваемости средств, доли чистой прибыли в выручке от объема продаж и средней стоимости активов. Замедление оборачиваемости может быть вызвано как объективными причинами (инфляцией, разрывом хозяйственных связей), так и субъективными (неумелым управлением запасами товарно-материальных ценностей и состоянием расчетов с покупателями, а также отсутствием их надлежащего учета).

ДОХОДЫ:

28 х 5000 = 1305000 х 11 = 14355000 тенге

ИТОГО: 14 355 тыс. тенге

1. РАСХОДЫ:

Приобретение мягкого инвентаря

Постельное бельё: 180 х 3000 = 540 000

Матрацы: 60 х 7000 = 420 000

Одеяло: 60 х 3000 =180 000

Подушки: 60 х 3000 =180 000

Полотенце: 200 х 200 =40 000

Ткань разная: 200 000

Ковры: 10 х 20000 = 200000

ИТОГО: 1760000 1 760 тыс. тенге

Приобретение основных средств

Кровати трехъярусные: 20*40000=800000

Стол детский фигурный: 2*7000=14000

Стеллаж ленточный: 4*27000=108000

Шкаф-стелаж для пособий: 2*77000=154000

Комплект «Учебная зона»: 2*55000=110000

Мебельная стенка: 2*60000=120000

Стол письменный: 2* 27000 = 54000

Шкаф для горшков: 1* 23000=25000

Шкаф плательный взрослый: 3 * 30000 = 90000

Диван двух местный: 1*45000 = 45000

Стенка мебельная для игрушек: 4 * 40000 =160000

Шкаф для посуды: 1 * 20000 = 20000

Мебель детская для сюжетно-ролевых игр: 200000

Итого: 2000000 2 000 тыс. тенге

Спортивный инвентарь - 300000 300 тыс. тенге

Линолеум - 800000 800 тыс. тенге

Кварцевая лампа: 2*35000 =70000 70 тыс. тенге

Весы: 1 х 50000 = 50000 50 тыс. тенге

Сушилка для балья: 1*700000 = 700000 700 тыс. тенге

Замена дверей внутри детского сада: 4 500 000 4 500 тыс. тенге

Ремонт пищеблока: 3 500 000 3 500 тыс. тенге

Итого расходов по ГККП ”Детский сад Айголек: 13 680 тыс.тенге

Объем гос. заказа- 13 680

Расходы на 1 реб 13 680 / 261 / 11= 4765

РАСЧЕТ

расходов бюджета

детским дошкольным учреждениям

ГККП ”Детский сад Айголек ”

Кол-во групп-2 гр.

Кол-во детей - 58 детей

Занимаемая площадь- 609,72 м.кв.

Остаток на 01.01.2011 год (собств. ср-ва) - 19 000,0 тенге

ДОХОДЫ:

58 х 9000 = 522000 х 12 = 6264000 тенге

ИТОГО: 6264019тенге

1. РАСХОДЫ:

Основная заработная плата:

Пед.работников согласно тарификации - 155130 х 6= 930780 тенге (с января по июнь 2011 года)

Пед.работников согласно тарификации - 201669 х 6 = 1210014 тенге (с июля по декабрь 2011г.) с учетом повышения заработной платы на 30 %.

Административно-хозяйственный и учебно-вспомогательный персонал согласно штатного расписания: 96143 х 6 = 576858 тенге (с января по июнь 2011г.)

Административно - хозяйственный и учебно-вспомогательный персонал согласно штатного расписания: 124985,9 х 6 = 749915,4 тенге (июля по декабрь 2011г.) с учетом повышения заработной платы на 30 %.

3467567,4

Социальный налог:

3467567,4- 10% х 6% = 187248,7 тенге 187 тыс. тенге

Социальные отчисления

3467567,4- 10% х 5% = 156040,5 тенге 156 тыс. тенге

Компенсация на оздоровление - 245573 тенге 245 тыс. тенге

Питание:

58 х 145тенге = 8410 х 21 день = 176610 х 12 = 2119320 тенге 2119 тыс. тенге

Услуги банка на зачисление з/платы на лицевые счета - 0,3%

4056429,6 х 0,33% = 13386,2тенге 13 тыс. тенге

Услуги банка за обслуживания род. взносов

9000*58*12=6264000*1 % =62640 62 тыс. тенге

Услуги банку за расчетное обслуживание платежных поручений

14243,2 14 тыс. тенге

Итого расходов по д/саду ”Карлыгаш”: 6264019тыс. тенге

Объем гос. заказа- 6264тыс. тенге/58/12=9000

РАСЧЕТ

расходов бюджета

детским дошкольным учреждениям

КГКП д/с “ Карлыгаш”

Кол-во групп-2 гр.

Кол-во детей - 58 детей

Занимаемая площадь- 609,72 м.кв.

1. РАСХОДЫ:

Основная заработная плата:

Педработников согласно тарификации - 202997,6 х 6 = 1217985,6 тенге (с июля по декабрь 2011г.) с учетом повышения заработной платы на 30 %.

Административно - хозяйственный и учебно-вспомогательный персонал согласно штатного расписания: 235367,6*6 = 1412205,6 тенге (июля по декабрь 2011г.) с учетом повышения заработной платы на 30 %.

бухгалтерия детский сад финансовый

Замещение уходящих в отпуск:

№п/п	Наименование должности	Прод. отпуска	З/плата	Сумма выплат
		1 раб	Всех	В месяц	В день
1	Воспитатель	42	168	141656	1686	283248
2	Пом.воспитателя	30	60	55884	1331	79860
3	прачка	1	28	23227	1108	31024
	ИТОГО:					394132

Социальный налог:

3024323,2 - 10% х 6% = 163313,46 тенге 165 тыс. тенге

Социальные отчисления

3024323,2 - 10% х 5% = 136094,55 тенге 138 тыс. тенге

Компенсация на оздоровление - 236140 тенге 307 тыс. тенге

236140+30%=306982

3630713,21

Услуги банка на зачисление з/ платы на лицевые счета - 0,3%

3024323,2 х 0,3% = 9072,97 тенге 9 тыс. тенге

Оплата коммунальных услуг / вода и канализация/

7,4 х 58 х 77,24 тенге = 33151 тенге

58*77,24*(0,75+1,79)= 11389 тенге

Итого вода и канализация - 44540 44 тыс. тенге

Оплата услуг связи

10640 х 6 = 63840/10 х 2= 12768 тенге

1064 х 6=6384/10 х 2= 1276,8 тенге

1064*6=6384

Итого услуги связи: 20428,8 тенге 20 тыс. тенге

Оплата за электроэнергию

318 Квт.ч х 13,7 х 58 = 252682,8 тенге + 7%=270370,596

Итого электроэнергия: 270370,60 тенге 270 тыс. тенге

Вывоз мусора:

57,51 м.кб.х633,28=36420/10х2=7284 7 тыс. тенге

Объем гос. заказа- 3982410 тыс. тенге/58/6=11444

1.8 Анализ активности предприятия и эффективности деятельности

Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой предпринимательской деятельности и эффективности использования ресурсов. Уровни деловой активности конкретной организации отражают этапы ее жизнедеятельности (зарождение, развитие, подъем, спад, кризис, депрессия) и показывают степень адаптации к быстроменяющимся рыночным условиям, качество управления. Деловую активность можно охарактеризовать как мотивированный макро- и микроуровнем управления процесс устойчивой хозяйственной деятельности организаций, направленный на обеспечение ее положительной динамики, увеличение трудовой занятости и эффективное использование ресурсов в целях достижения рыночной конкурентоспособности. Деловая активность выражает эффективность использования материальных, трудовых, финансовых и других ресурсов по всем бизнес-линиям деятельности и характеризует качество управления, возможности экономического роста и достаточность капитала организации.

Основополагающее влияние на деловую активность хозяйствующих субъектов оказывают макроэкономические факторы, под воздействием которых может формироваться либо благоприятный «предпринимательский климат», стимулирующий условия для активного поведения хозяйствующего субъекта, либо наоборот предпосылки к свертыванию и затуханию деловой активности. Достаточно высокую значимость имеют также и факторы внутреннего характера, в принципе подконтрольные руководству организаций: совершенствование договорной работы, улучшения образования в области менеджмента, бизнеса и планирования, расширение возможностей получения информации в области маркетинга и др. Значение анализа деловой активности заключается в формировании экономически обоснованной оценки эффективности и интенсивности использования ресурсов организации и в выявлении резервов их повышения.

Для решения вопроса повышения деловой активности на предприятии действует программа по стимулированию инновационных решений, ведутся НИРы. На что в бюджете компании планируются специальные денежные средства в размере 1,5% от общего дохода. Выплачивается материальное вознаграждение за рационализаторские предложения, позволяющие предприятию повышать производительность труда без привлечения дополнительного основного капитала. Таким образом, рост добавочной прибыли позволит увеличить оборачиваемость производственных ресурсов.



1.9 Анализ потенциального банкротства предприятия и предпринимательского риска

Характерными чертами экономики Казахстан в настоящее время являются недостаток оборотного капитала, низкая платежная дисциплина, рост объема товарообменных операций, распространение различных заменителей денежных средств и высокая стоимость кредитных ресурсов. В результате действия этих факторов предприятия не имеют платежных средств для осуществления неотложных расходов, в том числе на оплату труда персонала, для расчетов с поставщиками и бюджетом. Число убыточных предприятий в ряде отраслей составляет от одной трети до половины. Растет число предприятий, приближающихся к банкротству или уже являющихся несостоятельными.

Для регулирования вопросов связанных с банкротством предприятия применяют положения Закона РК «О банкротстве», где решены все вопросы от признания предприятия банкротом, до реализации его имущества. Однако, деятельность ГККП «Детский сад Айголек» не вызовет реализацию вышеописанной процедуры. Для чего на предприятии широко применяется риск-менеджмент. На ежемесячной основе производится анализ рисков предприятия, осуществляется расчет коэффициентов, ведется контроль над состоянием собственных средств предприятия и его источниками финансирования.

В связи с чем вопрос банкротства предприятия не рассматривается.



Раздел 2. Финансы и организации

2.1 Предпринимательский и финансовые риски. Основы организации финансовой работы

Предпринимательский риск -это риск, возникающий при любых видах предпринимательской деятельности, связанных с производством продукции, товаров и услуг, их реализацией; товарно-денежными и финансовыми операциями; коммерцией, а также осуществлением научно-технических проектов.Сложность классификации предпринимательских рисков заключается в их многообразии. С риском предпринимательские фирмы сталкиваются всегда при решении как текущих, так и долгосрочных задач. Существуют определенные виды рисков, действию которых подвержены все без исключения предпринимательские организации, но наряду с общими есть, специфические виды риска, характерные для определенных видов деятельности: так, банковские риски отличаются от рисков в страховой деятельности, а последние в свою очередь от рисков в производственном предпринимательстве.

Следует различать предпринимательские риски:

риск, связанный с хозяйственной деятельностью;

риск, связанный с личностью предпринимателя;

риск, связанный с недостатком информации о состоянии внешней среды.

Под финансовым риском предприятия понимается вероятность возникновения неблагоприятных финансовых последствий в форме потери дохода и капитала в ситуации неопределенности условий осуществления его финансовой деятельности.

Финансовые риски предприятия характеризуются большим многообразием и в целях осуществления эффективного управления ими классифицируются по следующим основным признакам:

· Риск снижения финансовой устойчивости(или риск нарушения равновесия финансового развития). Этот риск генерируется несовершенством структуры капитала (чрезмерной долей используемых заемных средств), порождающим несбалансированность положительного и отрицательного денежных потоков предприятия по объемам.

· Риск неплатежеспособности предприятия. Этот риск генерируется снижением уровня ликвидности оборотных активов, порождающим разбалансированность положительного и отрицательного денежных потоков предприятия во времени.

· Инвестиционный риск. Он характеризует возможность возникновения финансовых потерь в процессе осуществления инвестиционной деятельности предприятия.

· Инфляционный риск. В условиях инфляционной экономики он выделяется в самостоятельный вид финансовых рисков. Этот вид риска характеризуется возможностью обесценения реальной стоимости капитала (в форме финансовых активов предприятия), а также ожидаемых доходов от осуществления финансовых операций в условиях инфляции.

· Процентный риск. Он состоит в непредвиденном изменении процентной ставки на финансовом рынке (как депозитной, так и кредитной).

· Валютный риск. Он проявляется в недополучении предусмотренных доходов в результате непосредственного взаимодействия изменения обменного курса иностранной валюты, используемой во внешнеэкономических операциях предприятия, на ожидаемые денежные потоки от этих операций.

· Депозитный риск. Этот риск отражает возможность невозврата депозитных вкладов (непогашения депозитных сертификатов).

Процесс планирования в ГККП «Детский сад Айголек» можно разделить на три основные стадии: разработка стратегии деятельности Товарищества (стратегическое планирование), определение тактики реализации выбранной стратегии (годовое планирование), регламентируемые настоящим положением и сетевое планирование текущей деятельности Товарищества (оперативное планирование);

Система планирования, принятая в ГККП «Детский сад Айголек», выполняет три основные функции: прогнозирование, координация и контроль.

Финансовый план является основным документом, регламентирующим объем расчетного дохода и суммы платежей, необходимых для обеспечения деятельности предприятия.

2.2 Финансовые ресурсы и Уставный капитал

Финансовые средства КГКП образуются:

- из бюджетных ассигнований;

- родительских взносов;

- средств заработанных КГКП;

- банковских кредитов;

- средств спонсоров, добровольных поступлений.

Финансовые средства и материально- техническую базу КГКП составляют:

- основные фонды;

- оборотные средства.

КГКП имеет право привлекать для своей уставной деятельности следующие источники финансирования:

- банковский кредит;

- доходы, полученные от некоммерческой деятельности;

- от оказания платных услуг;

-устанавливать цены на платные дополнительные, образовательные, медицинские услуги в соответствии с законодательством РК, осуществлять предпринимательскую деятельность;

- самостоятельно распоряжаться полученной прибылью, оставшейся от уплаты налогов и других обязательных платежей, предусмотренных законом.

Перечень локальных актов КГКП:

- приказы распоряжения заведующего;

- правила внутреннего распорядка;

- штатное расписание КГКП;

- положение о премировании;

- договор между учредителем и КГКП;

- договор между предприятием и родителями;

- коллективный договор КГКП.

Средства, полученные из дополнительных источников, называют внебюджетными.

Привлечение дополнительных источников финансирования особое направление работы заведующей, успешность которой во многом определяется уровнем компетентности и профессионализма руководителя, его умением устанавливать контакты с другими людьми, умением быть находчивым, убедительным.

Управление финансово-экономической деятельностью начинается с детального изучения индивидуальной сметы расходов дошкольного учреждения.

Смета расходов составляется по единой типовой форме на основании нормативных документов и методических рекомендаций по составлению смет, а также показателей работы по конкретному учреждению.

Производственные показатели отражают количество групп, число детей, число дней пребывания одного ребенка в детском учреждении.

Финансовые отношения возникают в процессе формирования и движения (распределения, перераспределения и использования) капитала, доходов, фондов, резервов и других денежных источников средств предприятия, т.е. его финансовых ресурсов. Именно денежные потоки и финансовые ресурсы являются непосредственными объектами управления финансами предприятия.

Финансовые ресурсы предприятия -- это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществлению затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих.

Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет собственных и приравненных к ним средств, мобилизации ресурсов на финансовом рынке и поступления денежных средств от финансово банковской системы в порядке перераспределения.

Заемные финансовые ресурсы -- это ресурсы, мобилизованные на финансовом рынке: банковский кредит, ссуды других кредиторов под векселя и иные долговые обязательства, и денежные средства, полученные от размещения облигационных займов, доходы от эмиссии ценных бумаг предприятия (например, акций при формировании уставного капитала). Кроме того, сюда относятся и так называемые устойчивые пассивы.

1. Размер уставного капитала государственного предприятия на праве хозяйственного ведения определяется его учредителем, но не может превышать общей стоимости передаваемого государственному предприятию на праве хозяйственного ведения имущества и быть менее десятитысячекратного размера месячного расчетного показателя, установленного на дату государственной регистрации государственного предприятия на праве хозяйственного ведения.

Размер уставного капитала указывается в уставе государственного предприятия на праве хозяйственного ведения.

Уставный капитал должен быть полностью сформирован собственником (учредителем) к моменту государственной регистрации государственного предприятия на праве хозяйственного ведения.

2. Если законами Республики Казахстан об отдельных видах предпринимательской деятельности установлены иные порядки формирования и размеры уставного капитала, то государственные предприятия на праве хозяйственного ведения формируют их в размерах, предусмотренных данными законами Республики Казахстан, но не менее чем это указано в пункте 1 настоящей статьи.

2.3 Финансы предприятия малого бизнеса

Проводимая Президентом и Правительством Казахстана линия «сначала экономика, потом политика» дает свои положительные результаты. Как отметил Н. Назарбаев в Послании к народу, подобная политика не может быть реализована без ее поддержки предпринимателями, которые, в свою очередь, являются движущей силой экономики. В настоящее время Правительство республики передало на рассмотрение комиссий Мажилиса законопроект «О частном предпринимательстве». С его принятием отечественное законодательство будет соответствовать современным реалиям, упростятся административные барьеры, урегулируются взаимоотношения между государственной властью и бизнесом. На местном уровне политику государства по поддержке предпринимательства проводит акимат как представитель власти в регионе. При акиматах работают советы предпринимателей по малому и среднему бизнесу или экспертные советы, основными задачами которых являются: мобилизация потенциала малого и среднего бизнеса для развития региона, области, города и определение основных направлений развития предпринимательства; содействие консолидации государственных органов и предпринимательских структур. Их главной функцией является разработка предложений, направленных на совершенствование нормативной правовой базы и улучшение правового юридического климата в предпринимательской среде. Экспертные советы обсуждают вопросы и предложения от предпринимателей, ведут конструктивный диалог между представителями бизнеса и государства. В будущем поддержка бизнеса со стороны государства будет продолжена в направлении микрокредитования и финансирования, совершенствуются налоговое и таможенное законодательства, упростится администрирование, снизится налоговая нагрузка. На рассмотрении в Правительстве находятся запросы по снижению административных барьеров и дебюрократизации работы с бизнесменами, а также по созданию новых и развитию существующих институтов поддержки предпринимательства, в том числе созданных с участием государства.

Государственная поддержка предпринимательства закреплена в таких основополагающих документах как «Стратегия развития Казахстана до 2030 года», «Стратегический план развития экономики до 2030 года» и «План индустриально-инновационного развития до 2015 года».

В экономическом отношении предпринимательство содержит в себе различные стороны хозяйственной деятельности. Его можно рассматривать с трех точек зрения: как экономическое отношение, как метод хозяйствования и как тип экономического мышления. Каждая из этих составляющих обладает качественными особенностями. Определим субъекты и объекты предпринимательских отношений. Субъектами предпринимательства могут быть различные участники экономической деятельности:

1. частные лица в единоличных (индивидуальных) и семейных предприятиях;

2. группы людей, связанные между собой договорными обязательствами и экономическими интересами в партнерствах, кооперативах, акционерных обществах и т. д.;

3. в отдельных случаях субъектом предпринимательства выступает государство в лице его экономических организаций. Но в ряде стран предпринимательская деятельность государственных служащих запрещена.

Следовательно, можно сказать, что существуют три формы предпринимательства: частная, коллективная и государственная.

2.4 Оборотный капитал предприятий

Оборотные активы (оборотный капитал - это часть капитала предприятия, вложенного в его текущие активы. Функциональная роль оборотных активов в процессе производства в корне отличается от основного капитала.

Основное назначение оборотного капитала - обеспечение непрерывности и ритмичности производства.

Вещественные элементы оборотного капитала потребляются в каждом производственном цикле. Они полностью утрачиваются свою натуральную форму, поэтому целиком включаются в стоимость изготовленной продукции (выполненных работ, оказанных услуг.

Стадии кругооборота оборотного капитала: Д-Т-... П ...Т1-Д1

Д- денежные средства, авансированные инвестиции

Т - товар (средства производства, рабочая сила и т.д.)

П - производство

Т1- готовая продукция

П1- денежные средства, полученные от продажи продукции

Денежные средства, превращенные в оборотный капитал, будут потрачены на материалы, сырье, топливо и т.д., которые направлены на преобразование их в готовую продукцию с целью продажи как товара, а также на обращение всего этого в денежные средства. Следовательно, оборотный капитал принимает однократное участие в производственном процессе, изменяя при этом свою вещественную форму.

Валовый оборотный капитал - все текущие активы предприятия

Чистый оборотный капитал - это разница между текущими активами и текущими обязательствами.

Текущие активы могут быть обращены в наличные средства или полностью использованы менее чем за один год; Текущие обязательства должны быть погашены менее чем за один год.

Чистый оборотный капитал, или чистый работающий капитал, - это те средства, которые фирма использует для текущей оперативной деятельности: приобретения товарно-материальных ценностей, покрытия счетов к оплате (дебиторской задолженности) и т.д.

Общая стоимость чистых оборотных активов должна повышать краткосрочные обязательства и обеспечить финансирование всех необходимых расходов на осуществление деятельности, а также дать возможность фирме избежать предвиденных ситуации, например, в связи с возникновением трудностей со сбытом продукции, задержкой погашения или невыплатой дебиторской задолженности. Одной из важнейших задач финансового менеджера является определение оптимального размера чистых оборотных активов, необходимых для обеспечения нормального функционирования фирмы. Известно, что отрицательно влияет на деятельность фирмы как недостаток работающего капитала, так и его излишек.

Состав текущих активов и текущих обязательств.

К текущим активам относятся (в возрастающем порядке по степени ликвидности): запасы и завершенное производство, дебиторская задолженность, депозиты и предоплата. (От юридических и физических лиц), а также денежные средства (наличность). Денежные средства являются наиболее ликвидным текущим активом, в то время как запасы наименее ликвидны (их еще предстоит продать). Дебиторская задолженность находится на среднем уровне ликвидности, так как факт реализации состоялся, но средства еще не поступили на счет предприятия.

Текущие обязательства - эта сумма, которую должно выплатить предприятие своим кредиторам. К ним относятся: краткосрочные банковские ссуды (включая банковский овердрафт), кредиторская задолженность, налоги и дивиденды, подлежащие уплате, задолженность по выплате процентов по долгосрочным обязательствам, задолженность по выплате заработной платы и другим накопившимся обязательствам.

Как видно, обязательства показывают источник образования активов предприятия, т.е. объясняет кому должна предприятие за все принадлежащее ей имущество.

Роль финансового менеджера рационально разместить вложенный капитал в дело, т.е. найти оптимальное соотношение общей суммы активов и текущих обязательств. Большой упор при этом делается на текущие активы. Следует также уяснить, что текущие обязательства возникают только в контексте текущих активов.

2.5 Затраты на производство и реализацию продукции

Затраты на производство и реализацию продукции представляют собой совокупность выраженных в денежной форме расходов предприятий на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Они обеспечивают непрерывность производства и создают условия для реализации продукции.

По экономическому содержанию они выражают затраты общества, поскольку производство ведется в интересах общества, а продукция производится как непосредственно общественный продукт. Затраты различны по составу и структуре в зависимости от отраслевой принад лежности предприятий. Также они классифицируются по способу отнесения на себестоимость, связи с объемом производства, степени однородности.

В зависимости от способа отнесения на себестоимость продукции они делятся на:

- прямые, связанные с производством отдельных видов продукции, которые могут быть прямо и непосредственно включены в себестоимость (сырье, основные материалы, заработная плата производственных рабочих и др.);

- косвенные, связанные с производством разнообразных изделий, которые нельзя отнести на себестоимость определенного вида продукции (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, ремонт зданий, заработную плату инженерно-технических работников и др.).

В зависимости от связи затрат с объемом производства выделяют:

- условно-постоянные расходы - это расходы величина которых существенно не меняется при увеличении или уменьшении объема выпуска продукции, в результате чего изменяется их относительная величина на единицу продукции (затраты на отопление, освещение, заработную плату управленческого персонала, амортизационные отчисления, расходы на административно-хозяйственные нужды и др.);

- условно-переменные расходы величина, которых зависит от объема производства, они растут или уменьшаются в соответствии с изменением объема выпуска продукции (затраты на сырье, основные материалы, топливо, основную заработную плату производственному персоналу и др.).

По степени однородности затраты подразделяются на:

- элементарные;

- комплексные.

Элементы имеют единое экономическое содержание независимо от их назначения. Цель группировки по элементам - выявить затраты на производство продукции по их видам (материальные затраты, амортизационные отчисления и т.д.). Соотношение между отдельными элементами затрат представляет собой структуру затрат на производство продукции.

Комплексные затраты включают несколько элементов, а следовательно, разнородны по составу. Объединяются они по определенному экономическому назначению. Такими затратами являются общезаводские расходы, потери от брака, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и др.



2.6 Денежные доходы предприятий

Денежные доходы предприятий складываются из выручки от реализации продукции, работ, услуг; прочей реализации основных фондов, излишнего сырья, запчастей, отходов производства, нематериальных активов; внереализационных доходов в виде полученных штрафов, дивидендов по акциям, процентов за хранение денег на расчетном, депозитном счетах в банке, в векселях, арендной платы за сдачу имущества и от других поступлений.

Главным источником финансовых ресурсов является выручка от реализации продукции. В финансовом менеджменте обеспечению ее полного и своевременного поступления придается основное значение.

Размер выручки от реализации определяется объемом реализуемой продукции и ее ценой. В свою очередь объем реализации зависит от потребностей рынка и мощностей предприятия, способных их удовлетворить.

В рыночной экономике производственные фирмы находятся в рамках жесткой конкуренции, которая вынуждает их изыскивать неосвоенные рынки сбыта для своей продукции, повышать качество изделий, снижать цены. Таким образом, проблема доходов тесно связана с решением маркетинговых задач и обоснованием реального уровня отпускных цен, покрывающих издержки произ-водства и реализации, обеспечивающих необходимую рентабельность производителю и конкурентоспособность продукции.

Свободная отпускная цена изготовителей продукции базируется по полной себестоимости производства, включает прибыль и налоговые надбавки. Размер прибыли в цене товара определяется его качеством, потребительскими свойствами и конъюнктурой рынка. Налоговые надбавки к цене производства состоят из акцизов, налога на добавленную стоимость и введенных Законом о бюджете отчислений во внебюджетный республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и внебюджетные фонды местных Советов депутатов, отчислений на содержание ведомственного жилого фонда.

Доходы, получаемые предприятием, служат источником формирования централизованных фондов финансовых ресурсов государства, отраслевых фондов и денежных фондов предприятий. Значительная их часть изымается в бюджет и во внебюджетные фонды государства. В отраслевом масштабе за счет средств предприятий создаются инвестиционный фонд и фонд научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и освоения новых видов продукции. На предприятии за счет полученных доходов формируются: прибыль, амортизационный фонд, фонд заработной платы, резервные фонды и другие финансовые ресурсы, обеспечивающие в комплексе производственные и непроизводственные потребности.

2.7 Анализ финансового состояния. Основные фонды и другие внеоборотные акивы

Финансовое состояние предприятия -- это движение денежных потоков, обслуживающих производство и реализацию его продукции.

Между развитием производства и состоянием финансов существует и прямая, и обратная зависимость.

Финансовое состояние хозяйствующей единицы находится в прямой зависимости от объемных и динамических показателей движения производства. Рост объема производства улучшает финансовое состояние предприятия, а его сокращение, напротив, ухудшает. Но и финансовое состояние в свою очередь влияет на производство: замедляет его, если ухудшается, и ускоряет, если увеличивается.

Чем выше темпы роста производства на предприятии, тем выше выручка от реализации продукции, а следовательно, и прибыль.

Прибыль -- это разница между выручкой от реализации и текущими затратами.

Рентабельность -- это отношение прибыли к текущим затратам.

Прибыль и рентабельность -- два взаимодополняющих показателя, которые комплексно оценивают финансовое состояние предприятия.

Другие индикаторы финансового состояния предприятия - показатели имущества, оборотных средств, платежей, расчетов.

...