Финансовая работа в ГККП "Детский сад Айголек"

Финансовые трудности предприятия возникают в связи с отсутствием средств, недоступностью кредитов, сокращением сроков их предоставления.

Соотношение темпов производства и финансового состояния предприятия

Выручка от реализации продукции формирует прибыль, которая является основным показателем финансового состояния предприятия. Прибыль -- финансовый критерий эффективности функционирования отдельных предприятий. Если предприятие убыточно, т. е. выручка от реализации продукции не покрывает текущих затрат, то отсутствие в ее хозяйственной деятельности такого показателя, как прибыль, означает, что финансовое состояние предприятия плохое и требует конструктивных изменений.

Прибыль -- не универсальный показатель финансового состояния хозяйствующей единицы. Для более комплексной оценки финансового состояния предприятия применяется показатель доли прибыли в текущих затратах, т. е. рентабельность. Прибыль и рентабельность в комплексе дают достаточную картину финансового состояния предприятия. Другие дополняющие показатели: оценка имущества, оборотных средств, платежей расчетов.

Финансовые трудности предприятий возникают не только в связи с отсутствием средств на стадии расчетов, но и из-за трудностей сбыта, ведущих к затовариванию (неликвидность реализуемой продукции) и омертвлению крупных сумм оборотных средств.

Состояние платежей и расчетов в реальном секторе экономики характеризуется такими показателями, как общая задолженность предприятий, кредиторская задолженность, дебиторская задолженность, их соотношение, просроченная задолженность предприятий по банковским кредитам; неплатежи в бюджет; взаимные неплатежи предприятий.



Раздел 3. Финансовый учет

3.1 Структура бухгалтерии и организации учета

Порядок организации бухгалтерской службы установлен в соответствии с Указом Президента РК, имеющим силу закона «О бухгалтерском учете», СБУ-24 «Организация бухгалтерской службы», другими законодательными и нормативными актами.

В соответствии с Указом РК «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет первый руководитель Компании.

Порядок проведения годовой инвентаризации имущества и обязательств, периодичность, сроки и места проведения устанавливаются приказом Компании. Также приказом создается центральная инвентаризационная комиссия и исполнительные комиссии.

Задачами бухгалтерии предприятия детского сада является формирование полной и достоверной информации о деятельности ДОУ и его имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества ДОУ.

Все функции финансовых операций, экономических и основных средств в данной организации выполняет отдел бухгалтерии.

Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Республики Казахстан при осуществлении ДОУ хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности ДОУ и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

К функциям бухгалтерии относят:

1. Формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете;

2. Работа по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы;

3. Разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности;

4. Обеспечение порядка проведения инвентаризаций;

5. Контроль за проведением хозяйственных операций;

6. Обеспечение соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота;

7. Организация бухгалтерского учета и отчетности в ДОУ на основе максимальной централизации учетно-вычислительных работ и применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля;

8. Формирование и своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности ДОУ, его имущественного положения, доходах и расходах;

9. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;

10. Своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;

12. Обеспечение расчетов по заработной плате;

13. Правильное начисление и перечисление налогов;

14.Участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности;

17. Обеспечение строгого соблюдения финансовой и кассовой дисциплины, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив;

18. Составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах;

19. Рассмотрение и визирование главным бухгалтером договоров и соглашений, заключаемых ДОУ на получение или отпуск товарно-материальных ценностей и на выполнение работ и услуг;

20. Разработка, рассмотрение и визирование главным бухгалтером приказов и распоряжений об установлении работникам должностных окладов, надбавок к заработной плате, положений о премировании и т.п.

3.2 Учетная политика

Учётная политика -- совокупность способов ведения бухгалтерского учёта -- первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Понятие «учётная политика» в данных нормативных актах тождественно. Под учётной политикой организации понимается «принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учёта -- первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности».

За период реформирования не претерпели изменения допущения, используемые при формировании учётной политики организации, к которым относятся:

допущение имущественной обособленности: активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций;

допущение непрерывности деятельности: организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у неё отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, и следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке;

допущение последовательности применения учётной политики: принятая организацией учётная политика применяется последовательно от одного отчётного года к другому;

допущение временной определённости фактов хозяйственной деятельности: факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчётному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Почти не изменились требования, предъявляемые к качеству информации, полученной в бухгалтерском учёте в результате применения учётной политики организации :

требование полноты (полнота отражения в бухгалтерском учёте всех фактов хозяйственной деятельности);

требование своевременности (своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности);

требование осмотрительности: учётная политика организации должна обеспечивать бомльшую готовность к признанию в бухгалтерском учёте расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов;

требование приоритета содержания перед формой: отражение в бухгалтерском учёте фактов хозяйственной деятельности, исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования;

требование непротиворечивости: тождество данных аналитического учёта оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта на последний календарный день каждого месяца;

требование рациональности: рациональное ведение бухгалтерского учёта исходя из условий хозяйствования и величины организации.

«все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учётными документами, на основании которых ведётся бухгалтерский учёт». Таким образом, требование приоритета содержания перед формой неприменимо в российских организациях, так как положения федерального закона имеют приоритет над ведомственными нормативными актами. Следовательно, требование, предъявляемое к ведению бухгалтерского учёта, -- следование юридическому оформлению сделки, а не её экономическому содержанию.

3.3 Учет денежных средств и расчетов

Денежные средства предприятия являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.

Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Также учет кассовых операций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью.

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- проверка правильности оформления, законности документов,

- своевременное и полное отражение операций в учете.

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

- своевременное проведение инвентаризации наличных денежных средств и отражение ее результатов в учете;

- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Учет денежных средств регулируется Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.2007 года, Законом Республики Казахстан "О валютном регулировании", "Правилами ведения бухгалтерского учета" от 22 июня 2007 года №221, Национальными стандартами финансовой отчетности №1,№2 от 21 июня 2007 года №217, 218, "Правилами проведения валютных операций в Республике Казахстан", которые утверждены Постановлением Национального банка и другими нормативными и законодательными актами, а также документами учетной политики предприятия.

Кроме Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.2007 года, действуют Национальны стандарты финансовой отчетности, а для публичных организаций- Международные стандарты финансовой отчетности, призванные обеспечить единый подход и принципы к формированию информационного обеспечения пользователей финансовой отчетности.

Указанные стандарты предусматривают право предприятия самостоятельно определять конкретные формы и методы организации учета и контроля, исходя из организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевых особенностей, специфики сферы и характера деятельности и т.д.

Кассовые операции - прием, хранение и выдача наличных денег. Указанные процедуры урегулированы нормами финансового права и представляют специальный правовой институт.

Учет денежных средств производится по Типовому плану счетов бухгалтерского учета от 23 мая 2007 года №185, в котором для учета предназначен подраздел 1000 "Денежные средства", который включает следующие счета:

1010 "Денежные средства в кассе"

1020 "Денежные средства в пути"

1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах"

1040 "Денежные средства на карт-счетах"

1050 "Денежные средства на сберегательных счетах"

1060 "Прочие денежные средства"

3.4 Учет основных средств и нематериальных активов

Нематериальные активы (НМА) - это идентифицируемые немонетарные активы, не имеющие физической формы.Критерии признания статьи в качестве актива - когда есть вероятность получения учреждением будущих экономических выгод или потенциала услуг, относящихся к использованию этого актива, и стоимость актива может быть надежно оценена.

Критерии признания актива в качестве НМА - идентифицируемость, контроль. Где, идентифицируемость - это когда объект можно отделить, т.е. можно его продать, сдать в аренду или обменять, либо отдельно, либо вместе со связанным с ним договором активом или обязательством; он возникает из юридических прав, независимо от того является ли он передаваемым или отделяемым от учреждений или от других прав или обязательств.

Контроль - это право на получение будущих экономических выгод и потенциала услуг от использования НМА (право, оформленное юридическими документами - патент, лицензия) и возможность запретить доступ других к выгодам от использования нематериального актива (посредством юридической ответственности за разглашение коммерческой тайны).

Для учета нематериальных активов предназначены следующие счета/субсчета:

2710 - «Нематериальные активы», в том числе:

2711 - «Программное обеспечение»;

2712 - «Авторские права»;

2713 - «Лицензионные соглашения»;

2714 - «Патенты»;

2715 - «Гудвилл»;

2716 - «Прочие нематериальные активы»;

2720 - «Накопленная амортизация и обесценение нематериальных активов», в том числе:

2721 - «Накопленная амортизация нематериальных активов»;

2722 - «Резерв на обесценение нематериальных активов»;

2412 - «Капитальные вложения в нематериальные активы».

Основные средства - материальные объекты, которые: удерживаются для использования в производстве или поставке товаров или оказании услуг, для сдачи в аренду другим лицам или для собственных нужд; как ожидается, будут использованы в течение более одного года.

Признание актива в качестве объекта основных средств

Стоимость объекта может быть признана активом, когда статья отвечает критериям признания актива, вероятности поступления в учреждение будущих экономических выгод или потенциала услуг, связанных с этим объектом, и возможности надежного измерения стоимости объекта.

Для учета основных средств используются следующие счета:

2310 «Земля» (010-1)

2320 «Здания» (010)

2321 «Нежилые здания» (010)

2322 «Жилые здания» (010)

2330 «Сооружения» (011)

2340 «Передаточные устройства» (061)

2350 «Транспортные средства» (015)

2360 «Машины и оборудование» (013)

2370 «Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь» (016)

2380 «Прочие основные средства» (019)

2381 «Активы культурного наследия»

2382 «Библиотечный фонд» (018)

2383 «Прочие основные средства» (017)

2390 «Накопленная амортизация и обесценение основных средств»

2391 «Накопленная амортизация основных средств» (020)

2392 «Резерв на обесценение основных средств»

2410 «Незавершенное строительство и капитальные вложения»

2411 «Незавершенное строительство» (203)

2412 «Капитальные вложения в нематериальные активы» (201)

3.5Учет товарно-материальных запасов и расчетов с поставщиками

В процессе производства наряду со средствами труда участвуют предметы труда, которые выступают в качестве производственных запасов. В отличие от средств труда, предметы труда участвуют в процессе производства только один раз и их стоимость полностью включается в себестоимость производимой продукции, составляя ее материальную основу.

Материальные запасы относятся к оборотным средствам и используются, как правило, в течении одного года или обычного цикла при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг или приобретаются для продажи.

В соответствии с МСФО № 2 запасы - это активы:

· предназначенные для продажи в ходе нормальной деятельности;

· в процессе производства для такой продажи;

· запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или при выполнении работ и услуг;

· незавершенного производства;

· готовой продукции;

· товаров, предназначенных для продажи.

По движению материалов применяются следующие типовые межведомственные документы:

доверенность, которая применяется для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного субъекта при получении материальных ценностей;

приходный ордер (ф. М-4), применяемый для оформления поступающих материалов от поставщиков или из переработки;

акт о приемке материалов (ф. М-07), применяемый для оформления приемки материалов, имеющих расхождение с данными сопроводительных документов поставщиков или поступающих без документов, который составляется комиссией с обязательным участием представителя поставщика или представителем незаинтересованной организации;

акт о недостачах (ф. М-7а), который является основанием для списания с подразделений, ответственных за сохранность материалов и возмещения их стоимости за счет виновных;

лимитно-заборная карта (ф. М-8) применяется для оформления отпуска запасов, систематически потребляемых в производственной деятельности , а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов (норм) на производственные нужды, которая является документом для списания материалов со склада. Лимитно-заборные карты выписываются плановым (экономическим) отделом на каждый цех ежемесячно и утверждаются директором, после чего передаются на склад. При этом соблюдается принцип нормирования основных материалов, по которым нормы утверждены Компанией. В лимитно-заборной карте расписывается материально-ответственное лицо, установленное по цеху (участку) в каждом отдельном случае получения материалов и завскладом. По окончании месяца лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерию как основание для списания материалов со склада.

Сверхлимитный отпуск материалов оформляется Требованием (ф. М-10), которые выписываются на основании рапорта (служебной записки) руководителя цеха, участка, подписывается директором филиала и гл. бухгалтером;

заборные карты - применяемые при отпуске ГСМ водителям. Заборные карты открываются на каждого водителя, с указанием номера и марки автомобиля, по которой кладовщиком производится отпуск ГСМ с указанием количества и даты, что подтверждается росписью водителя в каждом отдельном случае;

накладная на внутреннее перемещение (ф. М-15), которая применяется для учета движения материала внутри Компании;

акт об оприходовании материальных ценностей, полученных от разборки и демонтажа зданий, сооружений и других списываемых основных средств. Применяется для оприходования материалов вторичного использования, полученных от демонтажа и разборки;

требование - оформляется при выписке спецодежды работникам, в которых указывается норма. Требование подписывается директором, гл. бухгалтером и ответственным работником по технике безопасности.

На каждый вид материалов склад открывает карточку (ф. М-17). При этом следует иметь в виду, что на складах приходуются все без исключения материалы, независимо от их стоимости и срока службы.

Обязательным требованием при ведении складского учета является сверка бухгалтерией записей в карточках с приходно-расходными документами и выведение остатков материалов на конец месяца до обработки данных в бухгалтерии (а не позже, что имеет место в настоящее время).

Сдача-приемка приходно-расходных документов от склада в бухгалтерию производится по реестру.

Бухгалтерия, получив приходно-расходные документы, вводит по ним информацию по приходу и расходу в разрезе каждого из счетов.

№	Наименование операции	Дебет	Кредит
1.	Стоимость материалов, поступивших от поставщиков (без НДС) НДС	1310-1317,1350 1420	3310 3310
2.	Стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм	1310-1317,1350	1250
3.	Фактическая себестоимость материалов собственного производства, предназначенных для использования в собственном производстве	1350	8310
4.	Безвозмездно получены материалы от юридических и физических лиц	1310-1317,1350	6220
5.	Расход материалов на нужды производства	8110,8210,8310	1310-1317,1350
6.	Использование материалов для общих и административных целей или в процессе реализации	210	1310-1317,1350

3.6 Учет труда и его оплаты

Фондом заработной платы называется сумма денежных средств, устанавливаемая предприятием для оплаты работающих в плановом периоде.

На предприятии фонды заработной платы рассчитываются по категориям работающих (рабочих, служащих и т.д.).

Заработная плата выплачивается сдельщикам по расценкам за выполненные работы и повременщикам по тарифным ставкам, соответствующим фонду тарифной заработной платы. Тарифный фонд заработной платы предприятия складывается из фонда заработной платы по сдельным расценкам и фонда заработной платы рабочих, оплачиваемых по повременной системе

Фонд заработной платы для вспомогательных рабочих рассчитывается методом средней заработной платы по плановой численности вспомогательных рабочих, данным о средней заработной плате за прошлые периоды, указаниям и предложениям о росте заработной платы.

Фонд заработной платы для РСС определяется по штатному расписанию. Полный фонд годовой заработной платы по предприятию складывается из фондов заработной платы всех категорий работающих.

Анализ выполнения плана по труду имеет целью выявить степень выполнения плана по производительности труда, численности работающих, расходование фондов заработной платы, а также среднему уровню ее.

Корреспонденция счетов, применяемых при учете оплаты труда

Операция	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1. Начислена заработная плата
работникам основного производства	8110	3350
работникам вспомогательного производства	8310	3350
обслуживающему производственному персоналу	8410	3350
административно-управленческому персоналу	7210	3350
работникам, занятым реализаций	7110	3350
2. Начислен индивидуальный подоходный налог	3350	3120
3. Начислены пособия по временной нетрудоспособности	7210	3350
4. Удержаны из заработной платы
индивидуальный подоходный налог	3350	3120
по исполнительным документам (алименты)	3350	3390, 3540, 4170, 4430
неиспользованный остаток аванса от подотчетных лиц	3350	1250
в счет погашения недостач, хищений и пр. возмещения материального ущерба	3350	1250, 2150
5. Начислено от ФОТ
социальный налог	7110, 7210, 8110, 8310, 8410	3150
социальные отчисления	7110, 7210, 8110, 8310, 8410	3390, 3540, 4170, 4430
1 0% в НПФ	3350	3220
6. Выданы заработная плата, премии	3350	1010
7. Выплата заработной платы в натуральном выражении (ТМЗ)	3350	1300
8. Уплачены: индивидуальный подоходный налог, социальный налог, взносы в НПФ (соответственно)	3120, 3150, 3220	1030

3.7 Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции

Себестоимость продукции выражает в денежной форме индивидуальные издержки предприятия на производство и реализацию единицы или объема продукции в действующих экономических условиях. В себестоимости возмещаются затраты производственных ресурсов, израсходованных на изготовление продукции в конкретных условиях того или иного предприятия, в текущих рыночных ценах.

Себестоимость продукции - это затраты предприятия на ее производство и реализацию, выраженные в денежной форме.

Для производства продукции необходимо три основных компонента:

· основные производственные материалы;

· труд производственных рабочих; и

· общепроизводственные накладные расходы.

В понятие "материалы" включаются как основные производственные материалы, так и вспомогательные. Основными производственными материалами считается сырье, которое непосредственно используется для производства продукции. В связи с тем, что основные производственные материалы физически входят в состав готовой продукции, стоимость использованных основных материалов должна быть включена в себестоимость готовой продукции как одна из трех составляющих производственной себестоимости.

Учет затрат основных производственных материалов в производстве продукции отражается:

Дт 8100 «Основное производство»

Кт 1310 «Сырье и материалы»

Учет затрат вспомогательных производственных материалов в производстве продукции отражается:

Дт 8300 «Вспомогательное производство»

Кт 1310 «Сырье и материалы»

Учет затрат труда основных производственных работников на производство продукции отражается:

Дт 8100 «Основное производство»

Кт 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»

(с удержанием соответствующих налогов и отчислений

и отражением их на соответствующих счетах)

Учет затрат труда вспомогательных рабочих отражается:

Дт 8300 «Вспомогательное производство»

Кт 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»

(с удержанием соответствующих налогов и отчислений

и отражением их на соответствующих счетах)

Дт 8400 «Накладные расходы»

Дт 1340 «Незавершенное производство»

Кт 8100 «Основное производство»

Кт 8300 «Вспомогательное производство»

Кт 8400 «Накладные расходы»

Кт Соответствующие счета (3310 «Расчеты с поставщиками»

Признание готовой продукции:

Дт 1320 «Готовая продукция»

Кт 1340 «Незавершенное производство»

3.8 Учет готовой продукции и ее реализации. Реализация товаров

Для правильного отражения дохода в бухгалтерском учете должны быть соблюдены следующие условия:

Переход права собственности от продавца к покупателю. Право собственности переходит к покупателю, как правило, с момента отгрузки (передачи). Согласно статье 239 ГК РК передачей признается вручение вещей приобретателю, а также сдача транспортной организации для отправки приобретателю. Если передача товаров осуществляется с обязательством доставки, то моментом передачи является не сдача вещей транспортной организации, а вручение их покупателю. Передача коносамента и иного товарораспорядительного документа (например, складского свидетельства) приравнивается к передаче самой вещи, т.к. в этом случае приобретаются все полномочия по распоряжению вещами (продать, заложить, обменять и т.д.). Коносамент - документ, содержащий условия договора морской перевозки груза. Он удостоверяет факт наличия договора и служит доказательством приема груза к перевозке. Коносамент является товарораспорядительным документом, предоставляющим его держателю право распоряжения грузом. В Компании переход права собственности в каждом отдельном случае оговорен в Контрактах (договорах).

При некоторых обстоятельствах критерии признания доходов не удовлетворяются и после того, как товар был доставлен клиенту. Примером является консигнационная отправка продукта. Консигнация -это маркетинговое соглашение, по которому грузоотправитель (владелец товара) отправляет продукт другому лицу - грузополучателю, который действует только в качестве агента по продаже. Грузополучатель не покупает товары, но несет ответственность за их сохранность и перепродажу. При продаже грузополучатель переводит полученные средства (за вычетом указанных расходов и комиссионных) грузоотправителю. Консигнационными товарами грузоотправитель владеет до тех пор, пока они не проданы грузополучателем. Отправка товаров грузополучателю - это еще не продажа, и доход не признается до тех пор, пока товары не будут проданы третьей стороне.

В бухгалтерском учете учет дохода отражается на счетах:

N п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Оприходование готовой продукции	1320	8110,8310
2	Списание себестоимости реализованной продукции	7010	1320
3	Отражение себестоимости реализованной продукции, возвращенной покупателями	1320	7010
4	Оприходование излишков готовой продукции на складах	1320	6280
5	Списание готовой продукции на проведение лабораторного анализа и на административные расходы организации	7210	1320
6	Безвозмездная передача готовой продукции	7410	1320
7	Списание готовой продукции в результате стихийных бедствий	7470	1320
8	Недостача готовой продукции на складах сверх норм естественной убыли:
	- когда виновники не установлены	7470	1320
	- погашаемая за счет виновных лиц	1250	1320
9	Недостача готовой продукции на складах в пределах норм естественной убыли	7470	1320

3.9 Учет финансовых результатов и собственного капитала

Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшейся в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период. В бухгалтерском учете результат такой деятельности определяют путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков потерь) за отчетный период. для этой цели служит счет Прибылей и убытков. Сальдо на этом счете (дебетовое - убыток, кредитовое - прибыль) характеризует финансовый результат деятельности организации с начала отчетного периода. Операции отражаются на счете Прибылей и убытков по так называемому кумулятивному принципу; показатели прибылей и убытков накапливаются на счете нарастающим итогом с начала отчетного года. Сальдо по счету получают, балансируя все прибыли и убытки с начала отчетного года. На счете Прибылей и убытков результаты хозяйственной деятельности отражаются в двух формах: 1) как результаты (прибыли или убытки) от реализации продукции, работ, услуг, основных средств, материалов и т.п. 2) как результаты. не связанные непосредственно с процессом реализации, так называемые внереализационные прибыли и убытки.

Различие между ними в том, что прибыль или убыток от процесса реализации предварительно выявляется на отдельных счетах реализации, а затем общей суммой переносится на счет Прибылей и убытков. Внереализационные доходы, убытки и потери прямо отражаются по кредиту или дебету этого счета без предварительной записи на каких-либо счетах. Учет прибылей и убытков от реализации Результаты от реализации готовой продукции, полуфабрикатов, работ и услуг собственного производства (прибыль или убыток) выявляются на счете Реализации продукции ( работ, услуг). На этом же счете выявляется валовой доход от реализации покупных товаров, приобретаемых специально для перепродажи, т.е. торговли или оптом, или в розницу. Счет Реализации продукции (работ, услуг) ежемесячно закрывается и сальдо не имеет. На счете Реализации продукции (работ, услуг) сопоставляются доходы и расходы по реализованным продуктам, работам и услугам.

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года ведут на счете 5510, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенного дохода или непокрытого убытка, возникшего в отчетном году.

На счет 5510 списывают в конце отчетного года суммы учтенной за год прибыли ИЛИ убытка. При этом составляют следующую корреспонденцию счетов:

- на сумму полученной за год прибыли:

дебет счета 5610 "Итоговая прибыль (убыток)";

кредит счета 5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года";

- на сумму полученного за год убытка:

дебет счета 5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года", кредит счета 5610 "Итоговая прибыль (убыток)"

3.10 Финансовая отчетность

Финансовая отчетность в условиях рыночной экономики превращается практически в единственный систематизированный источник финансовой информации о деятельности хозяйствующего субъект, в основное средство коммуникации хозяйствующих субъектов различных организационно - правовых форм и информационную базу последующих аналитических расчетов, необходимых для принятия управленческого решения.

Составление отчетности - это завершающий этап учетной работы, так как по ее данным подводят итоги деятельности предприятия. Поэтому финансовая отчетность является одним из главных источников обеспечения пользователей полезной, значимой и достоверной информацией о финансовом состоянии и результатах деятельности предприятия за отчетный период.

Используя отчетность для анализа, можно раскрыть причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, наметить пути совершенствования его деятельности. Можно получить информацию необходимую для выработки инвестиционной политики и политики предприятия в области кредитования, оценку будущих денежных потоков, оценки ресурсов и обязательств предприятия и деятельности его руководящих органов.

Финансовая отчетность предприятия как информационная база финансового анализа.

В условиях рыночной экономики финансовая отчётность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путём объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансовой отчётности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Основное требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т. е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям:

- уместность означает, что данная информация значима и оказывает влияние на решение, принимаемое пользователем. Информация считается так- же уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа;

- достоверность информации определяется ее правдивостью, преобладания экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной обоснованностью;

- информация считается правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни;

- нейтральность предполагает, что финансовая отчетность не делает аrцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отчетности в ущерб другой;

- понятность означает, что пользователи могут понять содержание отчетности без профессиональной специальной подготовки;

- сопоставимость требует, чтобы данные о деятельности предприятия были сопоставимы с аналогичной информацией о деятельности других фирм.

В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность:

- оптимальное соотношение затрат и выгод, означающее, что затраты на составление отчетности должны разумно соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием от представления этих данных заинтересованным пользователям;

- принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств;

- конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия.

Предприятия и организации представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность по следующим адресам (пользователям финансовой информации):

- собственникам (участникам, учредителям) в соответствии с учредительными документами;

- государственной налоговой инспекции (в соответствии с юридическим адресом предприятия);

- органам государственной статистики для обобщения и публичного использования внешними пользователями информации;

- другим государственным органам, на которые возложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия и получение соответствующей отчетности. К ним относятся, например, финансовые органы, осуществляющие финансирование расходов предприятия за счет ассигнований из бюджета или бюджетных ссуд;

- органам Госкомимущества, министерствам, ведомствам представляют отчетность предприятия, которые находятся в государственной или муниципальной собственности полностью или частично, а также приватизированные предприятия (в том числе арендные), созданные на базе государственных предприятии или структурных подразделений, до окончания срока выкупа.

Годовую бухгалтерскую отчетность предприятия представляют не позднее 31 марта следующего за отчетным года.

Финансовая отчетность включает в себя три формы отчета :

- форма №1 «Бухгалтерский баланс» позволяет определить на отчетную дату состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость текущих активов, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, кредитоспособность и платежеспособность предприятия. Данные баланса позволяют оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. Таким образом, бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия.

- форма №2 «Отчет о доходах и расходах» содержит сравнение суммы всех доходов предприятия за год с суммой всех расходов, понесенных им для поддержания своей деятельности. Он обеспечивает оценку результатов деятельности предприятия за определенный отчетный период с помощью достаточно подробной разбивки данных о доходах и расходах для определения того, приносит ли предприятие доход или убыток.

- форма №3 «Отчет о движении денег» определяются источники средств предприятия за определенный период и указывается, как эти средства используются. Отчет показывает, достаточны ли средства, получаемые от основной деятельности, для покрытия расходуемых денежных средств предприятия за данный отчетный период. Он позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении предприятия, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Финансовая отчетность также должна содержать пояснительную записку с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния и Итоговую часть аудиторского заключения (для предприятий, подлежащих обязательному аудиту), подтверждающую степень достоверности сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность предприятия.

Отчетность представляет собой заключительный элемент системы бухгалтерского учета. Все элементы бухгалтерского отчета тесно связаны между собой и представляют собой единое целое, т.е. систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Вместе с тем сведения бухгалтерской отчетности имеют комплексный характер - они отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций (например, данные формы №1 дополняют сведения формы №2, и наоборот).

Отчетным формам присуща как логическая, так и информационная взаимосвязь. Суть логической связи состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей. Некоторые наиболее важные балансовые статьи расшифровываются в сопутствующих формах. Расшифровку других показателей при необходимости можно найти в аналитическом учете.

Знание этих контрольных соотношений, важное не только с позиции анализа, но и контроля, помогает лучше разобраться в структуре отчетности, проверить правильность ее составления путем визуальной проверки отдельных показателей и арифметических соотношений между ними.

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен, прежде всего, собственникам и администрации предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Он выступает как реальное средство коммуникации, благодаря которому:

- руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, о правильности выбранного стратегического курса, об эффективности использования ресурсов и принятых решениях по самым разнообразным вопросам управления предприятием;

- аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок

во внешней отчетности клиента;

аналитики определяют направления финансового анализа.

Значение бухгалтерского баланса так велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Анализ с целью реальной оценки финансового состояния включает следующие основные направления:

а) анализ финансового состояния на краткосрочную перспективу. Он заключается в расчете показателей ликвидности, обеспеченности собственными

средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности. При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на расчетных счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, непогашенные в срок кредиты и займы, на оценку положения организации на рынке ценных бумаг;

б) анализ финансового состояния на долгосрочную перспективу. Он исследует структуру источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов;

в) анализ деловой активности организации, критериями которой являются:

1) широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт;

2) репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации;

3) степень выполнения бизнес-плана;

4) уровень эффективности использования ресурсов организации.

Таким образом, баланс выступает информационной базой не только в бухгалтерском учете, финансовом анализе, но и в управленческом аспекте.



Заключение

Таким образом, финансовый учет и планирование деятельности на предприятии ГККП Детский сад Айголек построено в соответствии с международными стандартами учета и отвечает всем требованиям современной экономики.

По результатам анализа можно сделать вывод, что предприятие не финансово устойчиво, то на период 2012-2013 годов компания вышла на уровень ежегодного прироста с высокой рентабельностью и стабильным производством. Наличие международных наград подтверждает данное утверждение.

На предприятии осуществляется не только оперативное но и стратегическое планирование до 2030 года. Ведется учет рисков, стимулируется рационализаторская деятельность. В качестве рекомендаций можно дать замечание что на предприятии осуществляется не полный анализ финансовой деятельности. Помимо горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности рекомендуем ввести анализ финансовых коэффициентов с изучением возможностей их улучшения.

Размещено на Allbest.ru

...