Организация бухгалтерского учёта в ООО "Биволи-Мед"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия ООО «Биволи-Мед»

2. Организация бухгалтерского учёта в ООО «Биволи-Мед»

3. Учет материально-производственных запасов в ООО «Биволи-Мед»

4. Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Биволи-Мед»

5. Учёт расчётов с персоналом по оплате труда

6. Учёт готовой продукции в ООО «Биволи-Мед»

7. Расчеты по выданным авансам

8. Расчёты с подотчётными лицами

9. Учет основных средств в ООО «Биволи-мед»

10. Расчёты по недостачам

Заключение

Список использованной литературы и источников



Введение

Поставленные перед бухгалтерским учетом задачи по обеспечению информацией внутренних и внешних пользователей о показателях деятельности организации в целях достоверной оценки ее финансового и имущественного положения свидетельствуют о повышении роли бухгалтерского учета как уникального источника для принятия обоснованных управленческих решений. В свою очередь возникновение новых экономических и правовых отношений между хозяйствующими субъектами различных организационно-правовых форм собственности, происходящие интеграционные процессы во всех сферах их деятельности с зарубежными партнерами предполагают формацию бухгалтерского учета, ориентированного на использование общепринятых в мировой практике принципов и правил ведения бухгалтерского учета.

Целью данной работы является систематизация и закрепление теоретических знаний по организации бухгалтерского учета на предприятии, овладение методикой аналитической работы, развитие умений выполнять основные расчёты в бухгалтерском учете, анализировать их и делать выводы и предложения.

Отчет по практике составлен на основе данных, полученных в ООО «Биволи-Мед».

Анализ деятельности предприятия производился на основе:

- Устава предприятия

- баланса предприятия за 2010-2011г.;

- отчета о прибылях и убытках предприятия за 2010-2011 годы;

- учетных регистров по основным фондам и оплате труда.



1. Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия ООО «Биволи-Мед»

Коммерческая организация ООО «Биволи-Мед», существующая с 1999г, является обществом с ограниченной ответственностью (ООО). В ООО «Биволи-Мед» создан уставный фонд, размер которого составляет 10 тыс. руб. Высшим органом управления ООО является собрание участников. В его компетенции находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности. Исполнительным органом ООО «Биволи-Мед» является генеральный директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом.

Место нахождения Общества: Россия, г. Курск, ул. Павлуновского, 3.

Общество создано и действует на основе Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «О коммерческих организациях», других законов и правовых актов Российской Федерации и Республики Башкортостан и Устава данного учреждения. Учреждение является коммерческой организацией, имеющей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и распределяющей полученную прибыль среди учредителей.

ООО «Биволи-Мед» для достижения целей своей деятельности вправе от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные права, быть истцом и ответчиком в суде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Общество имеет в своем составе обособленные структурные подразделения без образования юридического лица.

Целью Общества является оказание квалифицированной доврачебной, врачебной, лечебно-диагностической и профилактической помощи населению города и района. Учреждение осуществляет следующие виды деятельности:

- медицинскую деятельность;

- фармацевтическую деятельность;

- деятельность, связанную с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в Список II и III в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах»;

- оказание стационарной медицинской помощи;

- диагностику, лечение и профилактика заболеваний в соответствии с профилем коек;

- консультативно-диагностическая деятельность;

- экспертно-консультативная и оздоровительно-реабилитационная помощь населению;

- клиническая апробация медицинских приборов, устройств и медицинских препаратов;

- работы и услуги по экспертизе временной нетрудоспособности.

Для выполнения установленной настоящим Уставом деятельности Общество имеет право в установленном порядке:

- заключать договоры с юридическими и физическими лицами на предоставление работ и услуг в соответствии с видами деятельности учреждения;

- привлекать для осуществления своей деятельности на экономически выгодной договорной основе другие предприятия, учреждения, организации и физических лиц;

- приобретать или арендовать основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов;

- осуществлять внешнеэкономическую и иную деятельность в установленном законодательством порядке.

Филиалы и представительства Общества не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом, создавшим их Обществом, и действуют на основании утвержденного им положения. Имущество филиала и представительства учитывается на отдельном балансе и на балансе создавшего их Общества.

Управление больницей осуществляется в соответствии с законодательством РФ, УР и Уставом организации. Высшим должностным лицом является главный врач, назначаемый и освобождаемый главой местной администрации по согласованию с министерством здравоохранения РО. Главный врач действует на основе Устава организации и законодательства РФ, РО.

В состав руководства так же входят: заместитель главного врача по лечебной части (начмед), по организационно-методической работе, заместитель главного врача по клинико-экспертной работе, главный бухгалтер, заместитель главного врача по административно-хозяйственной части.

Врачи подразделяются на врачей широкого профиля (хирург, терапевт, акушер-гинеколог, педиатр) и врачей узких специальностей (стоматолог, отоларинголог, офтальмолог, нарколог, инфекционист, дерматовенеролог, фтизиатр, невропатолог, рентгенолог, психиатр, анестезиолог).

В подчинении специалистов находятся средний и младший медицинский персонал, выполняющий соответствующую их функциональным обязанностям работу.

Организационную структуру управления учреждением ООО «Биволи-Мед» можно представить в виде следующей схемы, представленной на рисунке 1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Биволи-Мед»

Главный врач КДЦ выполняет следующие функции и обязанности по обеспечению деятельности подразделения;

-обеспечивает руководство учреждением в соответствии с действующим законодательством;

-представляет интересы КДЦ в государственных, судебных и арбитражных органах;

-организует работу коллектива;

-отвечает за организацию производственной, административно-хозяйственной и финансовой деятельности;

-осуществляет анализ деятельности учреждения на основе оценки показателей его работы и принимает необходимые по улучшению форм и методов работы;

-контролирует выполнение требований, установленных правилами и нормами внутреннего распорядка, выполнение технической безопасности и охраны труда, технической эксплуатации приборов и оборудования;

-утверждает штатное расписание;

-издает приказы, дает указания, обязательные для работников КДЦ.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности. Чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыль, тем лучше его финансовое состояние.

Финансовые результаты деятельности предприятия рассмотрены в таблице 1.

Таблица 1 - Анализ финансовых результатов деятельности предприятия, тыс. руб.

Показатель	2009	2010	2011	Изменение, (+-) 2011/2009	Темп роста, (+,-),%, 2011/2009
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от реализации, тыс. руб.:	283843	303237	616028	332185	217
2. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.:	250982	262524	576778	325796	129,8
3. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.:	7406	13567	7900	494	106,7
4. Прочие доходы, тыс.руб.	650	357	333	-317	-51,2
5. Прочие расходы, тыс.руб.	5053	6260	7504	2451	148,5
6. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.	1512	6345	(4100)	(2588)	(271,1)
7. Уровень рентабельности (убыточность), %
- по прибыли от продаж	2,6	4,5	1,3	-1,3	-50
- по прибыли до налогообложения	0,5	2	0,6	0,1	120

По данным анализируемой таблицы 2 видно увеличение практически всех финансовых показателей ООО «Биволи-Мед», что свидетельствует о хорошем, стабильном финансовом развитии предприятия.

Прибыль до налогообложения в 2011 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 2588 тыс. руб. (на 271,1%).

Так как выручка от реализации больше себестоимости, которая за весь период увеличилась на 129,8%, предприятие является рентабельным.

Уровень рентабельности по прибыли от продаж в 2011 году по сравнению с 2009 годом уменьшился на 50%.

Далее проведём анализ имущественного положения предприятия за 2009-2011 годы.

Анализируя полученные данные, видно, что внеоборотные активы последовательно с 2009 по 2011 год уменьшались. По сравнению с 2009г. уменьшение в 2011 году произошло на 89,3%. Это уменьшение произошло за счёт основных средств.

Уменьшение в 2011 году сравнительно с 2010 равно 89,3%. Это связано с уменьшение основных средств в организации.

Таблица 2 - Анализ имущественного положения предприятия за 2009-2011 годы

Источники финансирования	2011	2010	2009	Изменение, тыс.руб.	Темп роста, %
1.Внеоборотные активы	Тыс.	%	Тыс.	%	Тыс.	%	2011 к 2009	2011 к 2010	2011 к 2009	2011 к 2010
Основные средства	98523	28,5	111379	40,4	124950	36,1	-26427	-12856	-78,8	-88,4
Основные средства в организации	74952	21,7	85581	31	97941	39	-22989	-10629	-76,5	-87,6
Оборудование к установке	18983	5,5	22209	8	22360	8,9	-3370	-3226	-84,9	-85,5
Приобретение объектов основных средств	4588	1,3	3590	1,3	4648	1,8	-60	998	+98,7	-127,8
Отложенные налоговые активы	13894	4	14474	5,2	16683	6,6	-2789	-580	-83,3	-96
Итог:	112417	32,5	125853	45,7	141633	56,4	-29216	-13436	-79,4	-89,3
2.Оборотные активы
Запасы	54212	15,7	48456	17,6	27713	11	26499	5756	+195,6	+111,9
НДС	-	-	-	-	12632	5	-	-
Дебиторская задолженность	173453	50,2	77550	28,1	64566	25,7	108887	95903	+268,6	+223,7
Финансовые вложения	2754	0,8	13787	5	-	-	2754	-11033	-	+20
Денежные средства и денежные эквиваленты	2010	0,6	9400	3,4	4029	1,6	-2019	-7390	-49,9	-21,4
Итог:	232968	67,5	149608	54,3	109462	43,6	123506	83360	+212,8	+155,7
Баланс:	345385		275461		251095

В свою очередь оборотные активы наоборот последовательно увеличивались. Увеличение в 2011 году относительно 2009 составило 212,8%. Денежные средства в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшились на 21,4%.

Проведём анализ капитала предприятия в таблице 3.

Исходя из полученных данных видно, что в графе «Капиталы и резервы» показатели не изменялись. В 2011 на 2009 уровень показателей предприятия составил 100%; резервный капитал так же составил 100%; нераспределённая прибыль возросла на 132%. Уровень уставного капитала остался на прежнем уровне. В 2010 на 2011 года показатели составили 110%. В свою очередь нераспределённая прибыль составила рост на 133%.

Таблица 3 - Анализ капитала предприятия за 2009-2011 гг.

Источники финансирования	2011	2010	2009	Изменение, тыс.руб.	Темп, %
1.Капиталы и резервы	Тыс.	%	Тыс.	%	Тыс.	%	2011 к 2009	2011 к 2010	2011 к 2009	2011 к 2010
Уставной капитал	110010	31,8	110010	40	110010	43,8	0	0	100	100
Нераспределённая прибыль (убыток)	(103263)	29,9	(98583)	35,8	(102719)	40,9	544	4680	100,5	104,7
Итог:	6747	2	11427	4,1	7291	2,9	-544	-4680	92,5	59
2.Долгосрочные обязательства	-	-	75500	27,4	-	-	-	-	-	-
Итог:	-	-	75500	-	-	-	-	-	-	-
3. Краткосрочные обязательства	-	-	-	-	20315	8	-	-	-	-
Кредиторская задолженность	338638	98	188534	68,4	223489	89	115149	150104	151,5	179,6
Итог:	338638	98	188534	68,4	243804	97	94834	150104	151,5	179,6
Баланс:	345385		275461		251095

Размер уставного капитала на протяжении трёх лет не изменился. Кредиторская задолженность последовательно с 2009 по 2011 годы росла. С 2009 на 2011 год рост составил 151,5%.

Для оценки ликвидности активов осуществляется группировка статей актива баланса по срокам их трансформации в денежные средства, что позволяет оценить качество средств предприятия, находящихся в обороте.

Расчет коэффициента общей ликвидности проводится по формуле:

К_ол = Оборотные активы / Текущие обязательства;

Коэффициент текущей ликвидности:

К_тл = (Оборотные активы - запасы) / текущие обязательства;

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется по формуле:

К_а = Денежные активы / Текущие обязательства.

Рассмотрим динамику показателей ликвидности предприятия за 2009 - 2011 гг. в таблице 4.

Анализируя данную таблицу, можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия неудовлетворительное, значения коэффициентов ликвидности значительно меньше нормативных.

Таблица 4 - Динамика показателей ликвидности ООО «Биволи-Мед»

Показатель	2009	2010	2011	Изменения 2011 к 2009	Изменения 2011 к 2010
	Тыс.	%	Тыс.	%	Тыс.	%	%	Тыс.	%	Тыс.
1) Коэффициент абсолютной ликвидности	0,01	1,4	0,12	12,3	0,01	1,65	0,25	0,001	-10,65	-0,11
2) Коэффициент быстрой ликвидности	0,28	28,35	0,53	53,65	0,52	52,78	24,43	0,24	-0,87	-0,1
3) Коэффициент текущей ликвидности	0,44	44,89	0,79	79,35	0,68	68,8	23,91	0,24	-10,55	-0,11

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2011 составил 1,65% , это значительно меньше, чем в 2010 году. Значение показателя характеризует мгновенную ликвидность предприятия на момент составления баланса, показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена в ближайшее время за счёт денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. По данным таблицы, предприятие должно погашать не менее 13 % текущих обязательств. Учитывая неоднородность структуры сроков погашения задолженности, указанный норматив считается завышенным. Для получения реального ограничения следует учитывать: средний срок погашения займов, кредитов, средний срок погашения кредиторской задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности изменялся в течение 3-ёх лет. В 2009 году он составлял 44,9% , а в 2011 году процент текущей ликвидности увеличился и составил 68,8%. Значение данного коэффициента характеризует ожидаемую платёжеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств

Рассмотрим финансовую устойчивость ООО «Биволи-Мед» в таблице 5.

Таблица 5 - Финансовая устойчивость ООО «Биволи-Мед»

	2009	2010	2011	Отклонение 2011 к 2009	Отклонение 2011 к 2010
Коэффициент маневренности	-18,4	-10	-15,6	2,8	-5,6
Коэффициент финансового рычага	33,4	23,1	50,2	16,8	27,1
Коэффициент СОС	-1,22	-0,76	-0,45	0,77	0,31

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств организации находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать данными ресурсами. Анализируемая организация имеет отрицательное значение за весь период, то есть большая часть собственных источников формирования имущества вложена во внеоборотные активы и в обороте не участвует. Отрицательное значение коэффициента в 2009-2011 гг. говорит не только о плохой финансовой устойчивости, но и о том, что средства были вложены в более трудноликвидные активы.

Значение показателя финансового рычага показывает, какая часть активов покрывается за счёт устойчивых, долгосрочных источников финансирования. Рост этого показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Отсутствие собственного оборотного капитала, т.е. отрицательное значение коэффициента, свидетельствует о том, что все оборотные средства организации и, возможно, часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных источников. Улучшение финансового положения предприятия невозможно без эффективного управления оборотным капиталом, основанного на выявлении наиболее существенных факторов и реализации мер по повышению обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами. Коэффициент обеспеченности собственными средствами за 2009-2011 гг. имеет значение менее 0, то структуры баланса компании признается неудовлетворительной.

Таким образом, в данном разделе были проанализированы все показатели ликвидности, рентабельности, финансовой устойчивости, бухгалтерской отчётности за 3 года предприятия.

2. Организация бухгалтерского учёта в ООО «Биволи-Мед»

Бухгалтерский учет в Обществе ведется согласно всем нормативно-правовым документам, действующим в Российской Федерации.

Учетная политика разрабатывается ежегодно главным бухгалтером и утверждается в конце предыдущего года на следующий, руководителем организации согласно ПБУ №1/2008 «Учетная политика организации».

Организационные аспекты учетной политики медицинского учреждения включают в себя следующие основные разделы:

- сведения о том, кто отвечает за организацию учета;

- бухгалтерская служба, ее организация и руководство;

- выбор способа (формы) ведения и организацию бухгалтерского учета;

- формирование правил документооборота и установление графика документооборота;

- бухгалтерская отчетность здравоохранения;

- порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;

- типовая корреспонденция субсчетов по основным бухгалтерским операциям.

При этом утверждаются: рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета и отчетности; формы первичных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации; методы оценки активов и обязательств; правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями.

Форма бухгалтерского учета в учреждении используется наиболее распространенная в России - журнально-ордерная. По каждому участку учета ведутся журналы-ордера, которые потом сводятся в итоговые ведомости.

Все документы после окончательной обработки подшиваются в папки и передаются на хранение в текущий архив, чем обеспечивается их сохранность и удобство хранения. На обложке папки указывают наименование организации, название и порядковый номер, год, месяц, и количество листов в папке.

При передаче документов в архив и при их уничтожении составляются акты, которые хранятся в архиве. Дела из архива выдаются по письменному распоряжению главного бухгалтера.

Методы исправления ошибок в учетных записях в ООО «Биволи-Мед»:

- способ «красное сторно». Сущность этого способа в том, что в начале ошибочная проводка повторяется красными чернилами. Неправильная запись аннулируется. Затем составляется новая проводка и записывается в регистры обычными чернилами;

- корректурный способ, сущность этого способа - ошибочный текст или сумма зачеркивается и над зачеркнутым пишут правильный текст на сумму. Исправление ошибки оговаривается и подтверждается, словом «Исправлено» подписью лица, производящего исправление;

Для получения сводной отчетности - обработка данных, полученных от подведомственных подразделений, осуществляется бухгалтерской службой в программе «Парус».

Основные методы бухгалтерского учета следующие: документация, инвентаризация, оценка и калькуляция, бухгалтерские счета и двойная запись.

Документация ведется в бумажном виде. Есть внутренний документооборот в организации.

В целях обеспечения достоверности данных бюджетного учета и отчетности, а также для обеспечения контроля за сохранностью инвентаризация имущества, денежных средств и финансовых обязательств проводиться в соответствии с методическими указаниями по инвентаризации, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49.

Инвентаризацию имущества и финансовых обязательств осуществляют в следующие сроки:

- Основные средства: на 01.10 текущего года (1 раз в 3 года);

- Материальные запасы: 1 раз в год на 01.10 текущего года, продукты питания 1 раз в квартал;

- Касса: внезапные ежемесячные проверки в разные дни;

- Обязательства: 1 раз в год на 01.01 текущего года.

Проведение инвентаризации обязательно в случаях: при передаче имущества в аренду, продаже; при смене материально-ответственных лиц; при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества; в случаях стихийных бедствий, пожара; при реорганизации или ликвидации.

Калькуляция, как способ группировки затрат и исчисления себестоимости продукции используется нормативная и фактическая.

Бухгалтерские счета и двойная запись тоже используются согласно закону № 119-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета, организацию хранения учетных документов бюджетного учета и отчетности, за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет главный врач ООО «Биволи-Мед».

Ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бюджетной отчетности несет главный бухгалтер. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно главному врачу ООО «Биволи-Мед».

Структура службы бухгалтерского учета, численность работников определены штатным расписанием, за каждым бухгалтером закреплены определенные счета рабочего плана счетов учреждения. Коллектив бухгалтерии состоит из 5 человек:

- главный бухгалтер;

- заместитель главного бухгалтера;

- бухгалтер-финансист;

- бухгалтер-кассир;

- бухгалтер в отделе закупок.

Распределение обязанностей в бухгалтерии связано с планом выполнения учетных работ, который предусматривает равномерную нагрузку учетного аппарата. При распределении служебных обязанностей исходят из того, чтобы самые ответственные и сложные работы выполнялись наиболее квалифицированными работниками.

Перечень служебных обязанностей разрабатывается главным бухгалтером для всех работников учета в центральной бухгалтерии и подразделениях и утверждается руководителем организации - главным врачом.

Бухгалтерский учет в ООО «Биволи-Мед» автоматизирован с помощью программы «Парус-Бюджет».

Программный комплекс «Парус-Бюджет» предназначен для автоматизации учета финансово-хозяйственной деятельности учреждений, состоящих на государственном бюджете и финансировании. Эта версия наиболее приспосабливается и адаптируется к специфике организации.

Программный комплекс состоит из следующих программ:

- «Парус-Бухгалтерия»;

- «Учет персонала, труда и заработной платы»;

- «Парус-Своды».

Модуль «Бухгалтерский учет» предназначен для автоматизации ведения бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях любого уровня. В модуле реализован документооборот всех участков бухгалтерского учета, которые ведут главные распорядители, распорядители и получатели бюджетных средств, в соответствии с положениями действующих нормативных документов.

Данный модуль разработан в соответствии с действующими нормативными документами, регулирующими порядок ведения бюджетного учета:

- Налоговый кодекс РФ;

- Гражданский кодекс РФ;

- Закон о бухгалтерском учете;

- Инструкция по бюджетному учету.

В модуле реализованы учетные регистры для учета всех видов первичных документов и учетной информации, ведение которых предусмотрено нормативными документами, регулирующими ведение бухгалтерского учета.

Модуль имеет интуитивно понятный интерфейс, все функциональные возможности сгруппированы по принципу принадлежности к участкам бухгалтерского учета.

Благодаря широкому набору функциональных возможностей модуль позволяет полностью автоматизировать:

Учет финансовых активов (операций с денежными средствами):

- электронное взаимодействие с отделениями Федерального казначейства;

- учет кассового исполнения по бюджетной и внебюджетной деятельности;

- учет расходования средств на лицевых и расчетных счетах, формирование банковских документов;

- учет расчетов наличными с детализацией по источникам, формирование кассовых документов.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками:

- контроль расчетов с поставщиками с возможностью произвольной детализации расчетов;

- зачет авансов;

- администрирование доходов;

- учет расчетов с подотчетными лицами.

Учет нефинансовых активов:

- учет основных средств с учетом стоимостных критериев и сроков полезного использования;

- автоматический расчет амортизационных начислений;

- учет операций по переоценке, ремонту, модернизации;

- учет нематериальных и непроизведенных активов.

А также:

- учет денежных документов и бланков строгой отчетности, расчётов с бюджетом;

- учет расчётов по налогам на прибыль, НДС;

- другие.

Бухгалтерский учёт материальных запасов в Системе осуществляется на соответствующих счетах в количественном и суммовом выражении в разрезе материально-ответственных лиц и артикулов материальных ценностей.

3. Учет материально-производственных запасов в ООО «Биволи-Мед»

При ведении учёта с материальными запасами в ООО «Биволи-Мед» выделяют следующие этапы работы:

- формирование остатков материальных запасов;

- учёт движения материальных запасов;

- подготовка отчётных документов;

- перенос остатков материальных запасов на следующий месяц при закрытии учётного периода.

Первоначальный этап работы с материальными запасами в Системе начинается с ввода остатков. Остатки вводятся по счетам, материально-ответственным лицам и наименованием материальных ценностей в суммовом и количественном выражении. При этом все материальные ценности, участвующие в учёте регистрируются в словаре «Номенклатор» (Рисунок 2).

Рисунок 2 - «Номенклатор» материальных ценностей в программе «Парус-Бухгалтерия»

Регистрация хозяйственных операций, связанная с движением материальных запасов осуществляется как с помощью внутренних и товарных документов, так и непосредственно в журнале учёта хозяйственных операций.

Для формирования цены списания в ООО «Биволи-Мед» применяется метод списания по средним ценам.

Расчёт цены может производиться системой автоматически. Это можно сделать следующими способами:

- в списке проводок хозяйственной операции с помощью кнопки «Рассчитать цену»;

- в форме редактирования проводки хозяйственной операции с помощью кнопки «Цена»;

- в оборотной ведомости движения материальных ценностей с помощью кнопки «Пересчет цены списания»;

- при регистрации хозяйственной операции списания материальных ценностей путём обработки в учёте документа.

Введенные ошибочные записи по учёту материальных запасов можно сторнировать в Системе. Расчёт сумм сторнирующей проводки возможен:

- в форме регистрации и редактирования проводки;

- путём обработки в учёте документа.

Внутренние документы используются при внутренних перемещениях материальных ценностей. Регистрация внутреннего документа сопровождается заполнением формы, имеющей две вкладки: «Документ» и «Спецификация».

Регистрацию хозяйственной операции, отражающей факт перемещения материалов, называют обработкой документа в учёте.

Для учёта материальных запасов в Системе формируются следующие документы:

- Акт о приемке материалов;

- Требование-накладная;

- Накладная на отпуск материалов на сторону;

- Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря;

- Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения;

- Акт о списании материальных запасов;

- Акт о списании бланков строгой отчетности;

- Уведомление о лимитах бюджетных обязательств;

- Бухгалтерская справка;

- М-2 Доверенность;

- М-2а Доверенность;

- М-4 Приходный ордер;

- Оборотная ведомость по ТМЦ;

- Ведомость движения;

- Ведомости аналитического учета ТМЦ;

- Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (ИНВ-5) ;

- Акт инвентаризации расчетов за товарно-материальные ценности, находящиеся в пути.

Для контроля движения материальных запасов по счетам формируется оборотная ведомость движения средств по счетам.

Для контроля по материально-ответственным лицам и артикулам формируется оборотная ведомость движения материальных ценностей.

В конце месяца по данным движения материальных ценностей можно подготовить отчётные документы.

При закрытии учётного периода система позволяет автоматически перенести остатки материальных ценностей на начало следующего периода. Процедура переноса остатков объединена с переносом остатков средств по счетам. Это обеспечивает соответствие данных учёта материальных ценностей с данными учёта средств по «материальным» счетам.

При учете материальных запасов в ООО «Биволи-Мед» задействованы следующие счета:

- счет 010501000 «Медикаменты и перевязочные средства»;

- счет 010502000 «Продукты питания»;

- счет 010503000 «Горюче-смазочные материалы»;

- счет 010505000 «Мягкий инвентарь»;

- счет 010506000 «Прочие материальные запасы».

4. Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Биволи-Мед»

В ООО «Биволи-Мед» применяется форма безналичных расчетов платежными поручениями.

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств.

Платежными поручениями могут производиться:

- перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента банк несет ответственность по основаниям и в размерах, которые предусмотрены главой 25 части I Гражданского кодекса РФ.

Платежное поручение в ООО «Биволи-Мед» составляется на бланке формы 0401060 в соответствии с приложением 1 к Положению ЦБ РФ от 27.04.02 № 2-П.

Форма расчетов платежными поручениями является выгодной для плательщика, когда оплата производится за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги. Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающим банком по согласованию с руководителем организации из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступлению их в кассы в дни работы учреждений банков, при этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи организациями наличных денежных средств:

- для организаций, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;

- для организаций, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - на следующий день;

- для организаций, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, - 1 раз за несколько дней.

Причем организация может вносить наличные деньги только на свой расчетный (текущий) счет.

Объявление на взнос наличными представляет собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции.

Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия ведет, в соответствии с планом счетов, на активном счете 51 «Расчетный счет».

Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в течение месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.

Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета за месяц. По дебету счета ведутся записи в ведомости №2. Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других организаций, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные ООО «Биволи-Мед».

Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета организации, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете организации.

В выписке указывается:

- номер расчетного счета клиента;

- дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);

- номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;

- корреспондирующий счет - шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;

- суммы по дебету и кредиту;

- остаток наличия средств на дату выписки.

Сохраняя денежные средства организации, банк считает себя его должником, поэтому:

- по дебету отражаются расходные операции для банка, т.е. уменьшение своего долга (списания, выдача наличными);

- по кредиту - приходные операции для банка, т.е. поступления на расчетный счет предприятия.

Бухгалтер предприятия, обрабатывая выписки должен помнить об этом и записывать поступившие суммы и остаток по дебету счета, а списания - по кредиту.

В выписке из расчетного счета предприятия закодированы финансовые операции, оформленные банковскими документами.

Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются номера счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.

Бухгалтер проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

В журнале-ордере и в ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной выписке банка. Условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за период выписок из банка.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51 «Расчетный счет».

Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:

1. Получены наличные деньги в кассу:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетный счет»;

2. Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками »

Кредит 51 «Расчетный счет»;

3. Оплата труда персонала с расчетного счета:

Дебет 70 «Расчеты по оплате труда»

Кредит 51 «Расчетный счет»;

4. Расчеты с подотчетными лицами:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 51 «Расчетный счет».

Пример 1. Свод операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками с расчетного счета ООО «Биволи-Мед» была перечислена денежная сумма в размере 44226,98 рублей МУП ЖКХ.

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетный счет» - 44226,98 рублей.

Пример 2. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета в размере 32148,00 рублей для расчетов с подотчетными лицами.

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетный счет» - 32148,00 рублей.

Пример 3. Свод операций по расчетам с подотчетными лицами, с кассы были выданы денежные средства в размере 904,46 рублей Пименовой Т.М.

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 «Касса» - 904,46 рублей.

5. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

При исчислении заработной платы медицинских работников бухгалтер бюджетного учреждения прежде всего руководствуется Положением об оплате труда работников здравоохранения РФ.

Суммы начисленной заработной платы:

Дебет счета 040101211 «Расходы по оплате труда», Кредит счета 030201730 «Увеличение кредиторской задолженности по оплате труда».

Суммы начисленной оплаты труда лицам, не состоящим в штате учреждения, по договорам гражданско-правового характера:

Дебет счета 040101226 «Расходы на прочие услуги», Кредит счета 030207730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг».

Суммы начисленных пособий работникам по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного обслуживания работников и членов их семей и других выплат за счет средств государственного социального страхования:

Дебет счета 030302830 «Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ», Кредит счета 030213730 «Увеличение кредиторской задолженности по социальному страхования населения».

Удержания из заработной платы:

Дебет счета 030201830 «Погашение кредиторской задолженности по оплате труда», Кредит счета 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы», 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц».

Выдача заработной платы, пособий и иных социальных выплат:

Дебет счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030202830, 030203830, 030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030223830), Кредит счета 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».

Удержания производятся на основании соответствующих документов: письменных заявлений работников, договоров добровольного страхования, исполнительных листов и других документов.

Суммы, удержанные из заработной платы и стипендий:

Дебет счетов 030201830 "Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда", 030216830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам", Кредит счетов 030403730 "Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы", 030301730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц", соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами".

Перечисление удержанных сумм:

Дебет счета 030403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы", Кредит счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов".

Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется в журнале операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям.

Основаниями для начисления заработной платы являются:

1) приказ руководителя учреждения о приеме, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и тарифами, а также об установлении надбавок, доплат и др.;

2) табель учета использования рабочего времени ф. 421;

3) листки временной нетрудоспособности;

4) договоры на выполнение работ или услуг;

5) другие документы.

Ведение табеля осуществляется ежедневно, табель представляется в конце месяца в бухгалтерию по установленной форме лицами, назначенными приказом руководителя.

Документы, оформленные соответствующими подписями и печатями, в установленные документооборотом организации сроки сдаются в бухгалтерию для начисления заработной платы. Бухгалтер-расчетчик по табелю определяет количество отработанных дней (часов) и производит расчет их оплаты.

Начисление заработной платы и пособий производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца.

В соответствии с действующим законодательством заработная плата выписывается не реже чем каждые полмесяца (день выдачи аванса определяется коллективными (индивидуальными) трудовыми договорами).

Начисление заработной платы за месяц производится по расчетно-платежной ведомости, которая предусматривает графы для табельных номеров, фамилии и инициалы работников, суммы начисленной заработной платы и пособий, выданного аванса, удержанных налогов и других сумм.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении или ежегодного (дополнительного) отпуска производятся в записке-расчете о предоставлении отпуска (увольнении). В нем проставляются номер и дата, которые должны соответствовать номеру приказа и дате приказа о предстоящем отпуске или увольнении.

Выплаты в межрасчетный период производятся по платежной ведомости на выдачу аванса, заработной платы или расходным кассовым ордерам. Начисленные и выплаченные суммы по этим расчетам включаются в расчетно-платежную ведомость текущего месяца. При этом по графе «Сумма к выдаче» против данной фамилии делается прочерк, а выплаченная сумма записывается в графе «Выплаты в межрасчетный период».

Расчетно-платежные и платежные ведомости подписываются работниками, составившими и проверившими эти ведомости, а разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем ООО «Биволи-Мед» и главным бухгалтером.

На выдачу заработной платы предусмотрены три рабочих дня. По истечении срока выплаты в платежной и расчетно-платежной ведомостях против фамилии лиц, у которых заработная плата осталась неполученной, кассир делает отметку «Депонировано», составляется реестр депонированных сумм. В конце ведомости кассир должен сделать надпись о фактически выплаченной сумме и о неполученной сумме заработной платы и поставить подпись. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись «Деньги по ведомости выдал - должность, подпись, расшифровка подписи».

На выданные суммы заработной платы выписывается расходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. На платежных и расчетно-платежных ведомостях проставляются дата и номер расходного кассового ордера, по которому произведено списание денег по кассе.

Суммы депонированной заработной платы на следующий день после срока выдачи заработной платы сдаются на счет в кредитную организацию, составляется расходный кассовый ордер.

На каждого работающего ведется карточка-справка, в которой помимо общих сведений о работнике ежемесячно отражаются по всем источникам суммы начисленной заработной платы, суммы удержаний по видам и сумма к выдаче.

На основании расчетно-платежных ведомостей составляется мемориальный ордер, в котором отражаются записи бухгалтерских проводок.

К мемориальному ордеру должны быть приложены все документы, послужившие основанием для начисления заработной платы.

Для большей наглядности рассмотрим основные бухгалтерские проводки по расчетам со стипендиатами, связанным с оплатой труда и за период временной нетрудоспособности за счет бюджетного финансирования, которые представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Примеры основных бухгалтерских проводок по расчетам со стипендиатами

№	Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Начислена зарплата штатному составу	140101211	130201730	160 000
2	Начислена оплата по нештатному фонду, по договору оказания услуг	140101226	130207730	3000
3	Начислены стипендии	140101280	130216730	24 000
4	Начислено по больничным листам	130302830	130213730	7000
5	Удержан налог на доходы физических лиц	130201830	130301730	12 000
6	Удержан налог на доходы по договору оказания услуг	130207830	130301730	390
7	Удержано по исполнительным листам	130201830	130403730	4 500
8	Выплачена заработная плата из кассы	130201830	120104610	135 000
9	Выплачены пособия по больничным листам	130213830	120104610	5000
10	Депонирована зарплата	130201830	130402730	8500

Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется в Журнале операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям. Аналитический учет расчетов по оплате пенсий, пособий и иных социальных выплат ведется в Журнале по прочим операциям, Карточке учета средств и расчетов.

6. Учёт готовой продукции в ООО «Биволи-Мед»

Готовая продукция принимается к учету по фактической себестоимости на основании требования-накладной (форма N 0315006). При этом на основании п.54 Инструкции N 148н фактическая стоимость материальных запасов при их изготовлении самим учреждением определяется исходя из затрат, связанных с изготовлением данных активов. Списание готовой продукции при ее отпуске заказчику отражается по фактической себестоимости также на основании требования-накладной.

Готовую продукцию, прошедшую все стадии изготовления, необходимо поставить на бюджетный учет. Все затраты, собранные на счете 2 10604 000 «Изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг)», списываются в дебет счета 2 10507 000 «Готовая продукция» - это проводка по оприходованию готовой продукции на склад. Затем фактическая стоимость реализованной продукции списывается на доходы от рыночных продаж. бухгалтерский материальный денежный

Аналитический учет готовой продукции ведется с помощью карточек количественно-суммового учета материальных ценностей (форма N 0511207). Учет операций по приходу и расходу готовой продукции, перемещению внутри учреждения ведется в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

При учете каждого из видов готовой продукции составляются бухгалтерские записи в соответствии с особенностями ее выпуска. Определить фактическую стоимость материального запаса можно только по факту отражения в учете всех затрат (прямых и накладных) на его изготовление, т.е. по результатам текущего отчетного месяца. В то же время операции по поступлению и выбытию готовой продукции необходимо отражать в учете в течение месяца.

Таким образом, у общества возникает необходимость установить внутренние правила оценки продукции, изготовленной до окончания месяца. Это связано с необходимостью выявления и оценки остатков незавершенного производства, готовой продукции, не реализованной в течение отчетного периода. При этом возникает необходимость распределения затрат между товарным выпуском и незавершенным производством.

7. Расчеты по выданным авансам

Бухгалтерскими записями по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» оформляются операции по перечислению авансов безналичным порядком. Расчеты наличными денежными средствами осуществляются посредством выдачи денег подотчетным лицам. При этом независимо от формы оплаты (предварительная -- с использованием авансов, или последующая) суммы выданных денежных средств учитывается на обособленном счете учета дебиторской задолженности.

Выдача авансов должна быть обеспечена наличием назначений бюджетных средств по соответствующему коду бюджетной классификации. При этом сумма обеспечений должна покрывать не только размер выданного аванса, но и общий размер задолженности по соответствующей операции.

Списание задолженности по ранее...