Организация учета на ООО "Безант Сибирь"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Кемеровский государственный сельскохозяйственный институт

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

Отчет о прохождении практики

Место прохождения: ООО «БЕЗАНТ СИБИРЬ»

Срок практики: 07.07.2014 - 20.07.2014

Выполнил(а) студент(ка)7 семестра (для СОП)

Свиридова Екатерина Александровна

Руководитель практики от организации: Панькова Зинаида Алексеевна

Руководитель практики от КГСХИ: Елисеева Тамара Анатольевна

Кемерово 2014



Содержание

Введение

1. Экономико-организационная характеристика предприятия и организация учета

2. Выполненная работа по бухгалтерскому учету

2.1 Учет денежных средств

2.2 Учет расчетов

2.3 Учет производственных запасов и готовой продукции

2.4 Учет вложений во внеоборотные активы

2.5 Учет основных средств

2.6 Учет расчетов с персоналом по оплате труда

2.7 Учет затрат на производство

2.8 Учет продаж

2.9 Учет капиталов, резервов и финансирования

2.10 Учет финансовых результатов

Выводы и предложения

Список использованной литературы

Приложения

учет актив оплата денежный



Введение

Основой существования и развития любого общества является материальное производство. Чтобы люди могли жить, из поколения в поколение необходимо удовлетворять их потребности в продуктах питания, одежде, жилище, а для этого нужны машины, оборудование, транспорт, производственный инвентарь, используя которые в процессе производственной и коммерческой деятельности создаются средства труда и предметы потребления, направленные на удовлетворение этих потребностей.

В настоящее время все предприятия независимо от их вида, форм собственности, ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству. ООО "БЕЗАНТ СИБИРЬ" - предприятие, на котором проходила учебная практика, не является исключением.

Моей целью являлось углубить знания по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту, полученные в Кемеровском государственном сельскохозяйственном институте при изучении учебных дисциплин, а также ознакомится с механизмом функционирования предприятия, закрепить теоретические знания и получить необходимые практические навыки и умения в области организации бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита, ознакомиться с официальными формами бухгалтерской (финансовой) отчетности, бизнес - планом предприятия.

В процессе прохождения учебной практики были поставлены следующие задачи:

1. Ознакомиться с организацией предприятия, его структурой, технологией, основными функциями производственных и управленческих подразделений, учредительными документами, составить краткую экономико-организационную характеристику предприятия.

2. Ознакомиться с учетной политикой предприятия и внутренними нормативными документами, изучить организацию бухгалтерского учета: построение учетного аппарата; формы бухгалтерского учета; первичный учет и документооборот; взаимосвязь аналитического и синтетического учета.

3. Ознакомиться с формами контроля, существующими на предприятии, и оценить систему внутреннего контроля, с целью выявления достоверности бухгалтерской информации и бухгалтерской отчетности,

4. Участвовать в работе бухгалтерии непосредственно в структурных подразделениях - материального учета, учета труда и его оплаты, учета основных средств и нематериальных активов, учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, учета готовой продукции и ее реализации, учета денежных средств, расчетных и кредитных операций, учета фондов, резервов и финансовых результатов, сводного учета и составления отчетности. При изучении различных сторон деятельности предприятия научиться использовать материалы всех отделов и служб предприятия.

5. Участвовать в проведении инвентаризации материальных ценностей, денежных средств, расчетов на предприятии.

6. Ознакомиться с результатами предыдущих инвентаризаций, аудиторских проверок, ранее осуществлявшихся на предприятии, и работой внутренних аудиторов (при их наличии), с результатами проверок налоговых инспекций и внебюджетных фондов.

7. Изучить содержание, организацию и методы аналитического обоснования управленческих решений на предприятии, а также необходимые для этой работы источники экономической информации.

8. Изучить порядок составления бизнес-плана организации, а также опыт оперативного контроля и анализа его выполнения по основным показателям деятельности, проверить обоснованность и взаимосвязанность основных показателей деятельности предприятия.

9. По результатам работы предприятия за год составить краткое аналитическое заключение, характеризующее эффективность деятельности, и дать рекомендации по совершенствованию работы в будущем и на перспективу.

10. Подробно изучить одно из направлений анализа хозяйственной деятельности, по данному разделу проводится углубленный анализ с привлечением максимально возможной информации, имеющейся на предприятии.

11. Изучить степень автоматизации учетно-аналитической работы на предприятии и ее организацию.



1. Экономико-организационная характеристика предприятия и организация учета

Экономико-организационная характеристика предприятия ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ»

Правовая форма - общество с ограниченной ответственностью.

Главная деятельность предприятия - оптово-розничная торговля непродовольственными товарами. Уставной капитал - 20 000 тыс. руб.

ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» имеет расчетный счет по основной деятельности, имеет круглую печать, эмблему со своим наименованием, другие штампы и печати, иные реквизиты.

Правовое положение (его правоспособность) определяется Гражданским кодексом РФ, Законом о предприятиях, Уставом, Учетной политикой (Приложение №1), другими нормативными документами.

Предприятие имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде.

Предприятие самостоятельно определяет направления, и порядок использования прибыли, руководствуясь учредительными документами и действующим законодательством.

Высшим органом является общее собрание учредителей, которое рассматривает отчеты по деятельности, устанавливает размер дивидендов, решает другие наиболее важные вопросы о развитии и направленности деятельности.

Оперативный бухгалтерский и статистический учет и предприятия осуществляется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Финансовые результаты деятельности определяются на основе годового бухгалтерского баланса. По месту нахождения ведется полная документация в объеме, установленном действующим законодательством РФ.

В организации применяется компьютерная форма учета программа 1С:Бухгалтерия, которая регулярно «обновляется» сотрудниками IP-отдела.

Организация, форма и способы ведения бухгалтерского учета установлены на основании действующих нормативных документов: ФЗ «О бухгалтерском учете», Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 г №34н, в редакции от 24.12.2010 г), Положению по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» от 08.11.2010 №144н, Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению от 31.10.2000 г №94н (ред. от 08.11.2010 №144н), с учетом последующих изменений и дополнений к ним.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в рублях и копейках.

При оформлении финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены унифицированные формы, применяются самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов, не противоречащие действующему законодательству РФ.

В 2013 г. предприятием получена выручка от реализации товаров (работ, услуг) в размере 266 291тыс. руб.

Затраты по закупке и реализации произведенных товаров (работ, услуг) составили 198 406 тыс. руб.

Прибыль от реализации за 2013 год составила 67 885 тыс. руб.

Налог на прибыль и иные обязательные платежи составили 1 274 тыс. руб.

На конец 2013 года остаток основных средств составил 108 тыс. руб.

Дебиторская задолженность на конец года составляет 30 407 тыс. руб.

Кредиторская задолженность 90 498тыс. руб.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода составляет 1 486 тыс. руб.

ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» самостоятельно определяет и утверждает свою структуру, штаты и затраты на содержание аппарата управления.

Предприятие возглавляет генеральный директор. Наем директора осуществляется советом учредителей по договору трудового найма, в котором определяются права, обязанности и ответственность директора, условия его материального обеспечения и освобождения от должности, с учетом гарантий, предусмотренных действующим законодательством.

Генеральный директор самостоятельно решает все вопросы деятельности предприятия. Руководители структурных подразделений и работники исполнительного аппарата предприятия назначаются на должность и освобождаются от должности директором предприятия.

ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» самостоятельно планирует свою деятельность. В своей деятельности предприятие учитывает интересы потребителя, его требования к качеству продукции (работ, услуг).

Организационная структура предприятия:

	Генеральный директор
Отдел продаж		Отдел закупок		Бухгалтерия
Руководитель		Руководитель		Финансовый директор
Менеджер по сетевым продажам		Менеджер по товародвижению		Главный бухгалтер
ассис-т менеджер по сетевым продажам		Менеджер по закупкам		Бухгалтер
Менеджер по оптовым продажам		ассис-т менеджера по закупкам		Бухгалтер-кассир
ассис-т менеджер по оптовым продажам
Отдел мерчендайзинга		Отдел ассортимента		Отдел транспортной логистики
Супервайзер		Менеджер по ассортименту		Менеджер по транспорту
мерчендайзеры		ассис-т менеджера по ассортименту		диспетчер
				водители-экспедиторы
				экспедиторы
Магазин-склад		Распределительный склад		Административный отдел
Администратор		Начальник склада		Секретарь
Торговый представитель		кладовщик по учету		водитель
Заместитель админитратора		кладовщик по браку		Юрист-консультант
кладовщики-грузчики		Начальник смены		Старший системный администратор
стар.кассир-оператор		диспетчер		системный администратор
кассир-оператор		комплектовщики
		кладовщики-грузчики
		водитель-штаблера
		проклейщики
Отдел по работе с персоналом		Служба безопасности		Администативно-хозяйственный отдел
Менеджер по персоналу		Зам.генерального директора по безопасности		Начальник АХО
		эксперт по безопасности		уборщик
		инженер по охране труда		слесарь-сантехник
				дворник
				электрик



2. Выполненная работа по бухгалтерскому учету

2.1 Учет денежных средств и финансовых вложений

Учет кассовых операций

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств, их сохранность и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Наличные денежные средства ООО "БЕЗАНТ СИБИРЬ" находятся в кассе предприятия в виде наличных денег.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:

субсчет 1 "Касса организации" - здесь учитываются денежные средства в кассе;

субсчет 2 "Операционная касса" - здесь учитывают наличие и движение денежных средств товарных контор и эксплуатационных участков;

субсчет 3 "Денежные документы" - здесь учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

Д 50 - К 51 - получены с расчетного счета деньги в кассу;

Д 50 - К 71 - внесен остаток аванса подотчетным лицом;

Д 50 - К 90/1 - отражена выручка от продажи товаров;

Д 60 - К 50 - погашена задолженность ООО «БЕЗАНТ СИБИРЬ»;

Д 71 - К 50 - выдано под отчет;

Д 70 - К 50 - выдана заработная плата работникам предприятия.

Ведение кассовых операций в ООО «БЕЗАНТ СИБИРЬ» возлагается на бухгалтера-кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного предприятием (лимит самостоятельно высчитывается предприятием) лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленного лимита допускается в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Для учета кассовых операций на предприятии применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (Приложение № 2), расходный кассовый ордер (Приложение № 3), Кассовая книга (Приложение № 4).

Поступление и выдача денежных средств оформляются на предприятии приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям по форме Т-53 (Приложение №5), подписанные руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает "По доверенности". Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Например:

18.07.2014 по ПКО № 889 от Кушнарева Сергея Владимировича были приняты денежные средства в размере 3500 руб.(три тысячи пятьсот рублей 00 коп) в счет погашения ущерба (Приложение №4)

18.07.2014 по ПКО №891 от Князева Александра Викторовича были приняты денежные средства в размере 1288 руб 17 коп (Одна тысяча двести восемьдесят восемь рублей 17 коп) в счет возмещения за ГСМ (Приложение №4)

18.07.2014 из кассы предприятия по РКО №164 (Приложение №4) были выданы денежные средства в размере 377030 руб (Триста семьдесят семь тысяч тридцать рублей 00 коп) - аванс за июль. Аванс выдавался по расчетно-платежной ведомости по форме Т-53 (Приложение №4)

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию кассир должен:

- в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки "Депонировано";

- составить реестр депонированных сумм;

- в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;

- записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер №__".

Депонированные суммы сдают в банк, и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

В ООО «БЕЗАНТ СИБИРЬ» кассовые документы регистрируются с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера предприятия.

Так как в ООО «БЕЗАНТ СИБИРЬ» учет автоматизирован, кассовая книга предприятия (Приложение № 3 ) ведется автоматизированным способом с помощью программы 1С:Бухгалтерия: листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе названные машинограммы составляются к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Кассир после получения машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года машинограммы брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяют подписями руководителя и главного бухгалтера и книгу опечатывают.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ООО «БЕЗАНТ СИБИРЬ». Руководитель предприятия обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Помещение кассы на фирме изолировано, а двери в кассу запираются во время совершения операции с внутренней стороны.

Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира и у руководителя организации.

В сроки установленные руководителем предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия денежных средств, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия (как правило, комиссия состоит: главный экономист, заместитель директора по безопасности ), которая составляет акт о инвентаризации. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.

Аудиторская проверка кассовых операций организуется в такой последовательности:

- инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;

- проверка правильности документального оформления операций;

- проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

- аудиторская проверка правильности списания денег в расход;

- проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;

- проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

- оформление результатов проверки.

При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации.

Один раз в квартал по распоряжению генерального директора ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» проводится проверка бухгалтерского контроля за денежными средствами. Он заключается в том, что Генеральный директор запрашивает выборочно документы по кассовой дисциплине и проводит их проверку.

Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами ограничены - 100 000 руб. по одной сделке. Сумма штрафа, налагаемого на организацию, нарушившую установленный лимит расчетов наличными - двукратный размер произведенного платежа.

Учет операций по расчетному счету в банке

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. ООО «БЕЗАНТ СИБИРЬ» не является исключением.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на активном синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка (Приложение №6) с приложенными к ним оправдательными документами (Приложение № 7 )

Д 51 - К 50 - поступили деньги на расчетный счет из кассы предприятия;

Д 51 - К 76 - поступили деньги на расчетный счет от дебиторов;

Д 51 - К 90/1 - поступила выручка на расчетный счет;

Д 50 - К 51 - сняты деньги с расчетного счета;

Д 70 - К 51 - перечислена заработная плата.

После получения выписки бухгалтер должен сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня предыдущей (последней) выписки с остатком средств на начало дня текущей выписки, а также проверить полноту отражения информации в выписке в соответствии с первичными расчетными документами. Все обнаруженные при проверке расхождения отражаются на субсчете «Расчеты по претензиям» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Проверка расчетных документов и отражение операций по расчетным счетам должны производиться в день поступления выписок.

В ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» учет по расчетному счету автоматизирован: ведется с помощью 1С:Бухгалтерия, расчеты производятся через VTB банк - Онлайн.

2.2 Учет расчетов

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии используют счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К нему могут быть открыты следующие субсчета:

60/1 - авансы выданные;

60/2 - векселя выданные.

В ООО «БЕЗАНТ СИБИРЬ» учет расчетов с поставщиками осуществляется в хронологическом порядке отдельно по каждому поставщику по оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 (Приложение № 8).

Операции движения материальных ценностей должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом России (постановление ГК РФ по статистике от 30 октября 1997 г. № 71а, в редакции от 6 апреля 2001 г. № 26), а при их отсутствии - отраслевыми формами, утверждаемыми соответствующими министерствами и иными органами исполнительной власти. Если унифицированные и отраслевые формы первичных документов не предусмотрены, их разрабатывают и утверждают организации самостоятельно в соответствии с требованиями, сформулированными в Федеральном законе «О бухгалтерском учете».

На поступающие материалы в ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» получает от поставщика (грузоотправителя) расчетные и сопроводительные документы. В соответствии с графиком документооборота необходимо:

- проверить соответствие данных документов договорам по ассортименту, ценам и количеству материалов, способу и срокам отгрузки и другим условиям поставки;

- проверить правильность информации в расчетных документах;

- определить фактические размеры ответственности в случае нарушения условий договора;

- передать своевременно документы в бухгалтерию организации для последующей обработки.

В расчетах за приобретенные организацией товары применяются:

-ТОРГ-12 ( Приложение № 9 );

-счет-фактура ( Приложение № 10);

-расчетно-платежные документы по банку ( Приложение № 11 );

Например:

14.07.2014 по платежному поручению №1055 была произведена оплата поставщику в размере 475000 руб(четыреста семьдесят пять тысяч руб) за товар поставленный по счет-фактуре № Н2905-010 от 29.05.2014(Приложение №7)

- приходный и расходный кассовые ордера;

Для получения товара со склада поставщика уполномоченному лицу (водитель-экспедитор) выдаются соответствующие документы и доверенность на их получение.

Сопроводительные документы на поступившие покупателю грузы передаются диспетчеру для «переноса» в складскую программу «Фрегат», а затем документы передаются в бухгалтерию для учета. На складе проверяется соответствие качества, ассортимента и количества товара по данным расчетных и сопроводительных документов поставщика. Порядок и сроки приемки товара по количеству и качеству устанавливаются специальными нормативными документами.

При перевозке грузов автотранспортом приемка поступающего товара осуществляется на основе ТОРГ-12 (Приложение №12), получаемой от грузоотправителя.

Некоторые материалы, перечень которых устанавливается распорядительным документом организации, могут направляться непосредственно в подразделения, минуя склад. Например, на стройках строительные материалы, конструкции и детали, как правило, завозятся непосредственно на объекты строительства. Такие материалы отражаются в учете как поступившие на склад и переданные в подразделение организации, в приходных и расходных документах склада и приходных документах подразделения организации делается отметка о том, что материалы получены от поставщика и выданы подразделению без завоза их на склад (транзитом)

Счет-фактура служит основанием для принятия предъявленных сумм НДС к налоговому вычету (в соответствии с правилами ст. 171, 172 НК РФ), а также основанием к возмещению НДС (в соответствии со ст. 176 НК РФ).

При реализации товаров (работ, услуг) плательщик НДС обязан выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Составление счетов-фактур и регистрацию их в книге продаж следует производить в том налоговом периоде, в котором состоялась реализация этих товаров (оказание услуг) в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения.

Для сокращения количества первичных учетных документов и снижения трудоемкости начальной стадии учета по усмотрению руководства организации вместо приходного ордера при приемке товара используется спецификация (Приложение №13).

Если при приемке товаров от поставщиков установлено расхождение с данными сопроводительных документов либо условиями договоров (недостача, излишки, пересортица, вмятины, поломка, бой) составляется акт о расхождении и (или) акт об установленном акте порчи в процессе транспортировки ТМЦ (Приложение 14).

Акт о приемке материалов предназначен для оформления поступивших материальных ценностей в тех случаях, когда имеются расхождения по количеству, качеству, ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика, а также при приемке материалов, поступивших без документов поставщика (неотфактурованных поставок). Акт является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, составляется членами комиссии по приему материалов с обязательным участием материально ответственного лица и представителя поставщика либо незаинтересованной организации. Утверждается руководителем организации или другим уполномоченным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию для учета движения материальных ценностей, другой - в отдел снабжения для направления претензии поставщику.

Порядок формирования и движения документов соответствует графику документооборота, который был разработан начальником склада, одобрен и подписан генеральным директором ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» с учетом условий поставок, транспортировки, организационной структуры и функциональных обязанностей подразделений и должностных лиц.

Первичные учетные документы могут составляются по унифицированным формам, в соответствии с законодательством РФ на бумажных и машинных носителях информации.

Проводки по учету с поставщиками и подрядчиками в ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ»:

Отражены расходы по строительству и монтажу основных средств сторонними организациями

Дебет 08-3 Кредит 60

Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по работам, услугам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Дебет 19 Кредит 60

Оплачены приобретенное имущество, работы (услуги).

Дебет 60 Кредит 50,51

Возвращены суммы, излишне перечисленные поставщикам и подрядчикам.

Дебет 50,51 Кредит 60

Аналитический учет в ООО «БЕЗАНТ СИБИРЬ» ведется в хронологическом порядке по каждому поставщику или подрядчику. Расчеты по каждому ведутся в соответствии с подписанными договорами.

Поставщики, такие как ООО «Авангард»,ООО «Амонд», ООО «Квазар» (Приложение №15), ООО «Веста» (Приложение №16), ООО «Пик», ОАО «Полимер», с которыми с ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» сотрудничает долгое время, предоставляют определенные льготные условия ( скидки от закупочной цены, рассрочка оплаты за товар…)

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Так как ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» осуществляет оптово-розничную торговлю, то покупатели, соответственно, есть и розничные, и оптовые.

Продажа в розницу и мелкому опту ( покупка составляет менее 100 тыс. руб. ) осуществляется в торговом зале Cash. Расчеты с покупателями производит кассир-операционист через контрольно-кассовые аппараты. Они осуществляют расчет с мелкими оптовыми покупателями через оптовую программу «Фрегат», создавая товарную накладную. В администрации торгового зала администратор (зам. администратора) данную накладную отгружает, создает счет-фактуру, приходно-кассовый ордер и отбивают чек. Документы подписываются администратором (зам. администратора) и ставится печать предприятия (Приложение № 17).

Продажа товара более 100 тыс. руб. оформляется отделом по продаже. С покупателем заключается типовой договор о поставке, оплата осуществляется по безналичному расчету по счету.

При отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается на предприятии по цене продажи продукции на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Аналитический учет в ООО «БЕЗАНТ СИБИРЬ» ведется в хронологическом порядке по каждому покупателю или заказчику по оборотно-сальдовым ведомостям по счету 62 (Приложение №18).

Например:

07.07.2014 ООО «Лючия» были отгружены товары со склада по ТОРГ-12 №1911 от 07.07.2014 на сумму 55809,32 (пятьдесят пять тысяч восемьсот девять рублей 32 коп) (Приложение № 9)

Типовая корреспонденция счетов:

Д 51 - К 62 - погашена задолженность покупателей.

Д 62 - К 90/1 - отражена выручка от реализации;

Если организация получает аванс от покупателя, то это отражается проводкой:

Д 50,51,52 - К 62/1.

При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям счет-фактур делают проводку: Д 62/1 - К 62.

С таким покупателям как ООО «Весна», ООО «ПосудаМаркет», ОАО «СибЭР», ООО «Терция» (Приложение № 19), ООО «Экстра», которые сотрудничают с ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» долгое время Торговая Компания предоставляет льготные условия: увеличенная скидка с суммы сделки, рассрочка платежа, подарочные наборы, бесплатная доставка…

Учет расчетов по кредитам и займам

Учет расчетов по кредитам и займа ведется в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденным Приказом Минфина России от 08.11.2010 № 144н.

Сумма по полученным займам и кредитам принимается организацией к бухгалтерскому учету в момент фактической передачи денег или других вещей и отражается в составе кредиторской задолженности.

Если срок договора займа или кредита превышает 12 месяцев, то организация учитывает эти расходы в составе долгосрочной задолженности до истечения срока погашения. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную, когда до истечения срока возврата долга остается 365 дней не предусматривается. Проценты по кредитам и займам учитываются в составе операцонных расходов.

Типовые проводки по учету кредитов и займов:

Таблица 1

Учет краткосрочных кредитов

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
51, 52, 55	66	Получены краткосрочные кредиты на:- расчетный счет,- валютный счет,- специальный счет.	Выписки банка по ссудному счету и другим счетам на которые перечисляется сумма кредита.
66	66	Выдан вексель в обеспечение краткосрочного кредита.	Вексель выданный.

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
009	-	Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей.	Акт приемки-передачи векселя.
08, 10	66	В соответствии с условиями договора начислены проценты к уплате по кредитам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материально-производственных запасов до момента их принятия к учету.	Бухгалтерская справка-расчет.
91-2	66	Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора.	Бухгалтерская справка-расчет.
66	51, 52	Погашены кредиты с:- расчетного счета,- валютного счета.	Выписка банка по валютному и расчетному счету.
66	91-1	Начислены положительные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции).	Бухгалтерская справка
91-2	66	Начислены отрицательные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции).	Бухгалтерская справка
66	51	Погашен вексель, выданный в обеспечение кредита.	Выписка банка по расчетному счету.
-	009	Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей.	Акт приемки-передачи векселя.
67	66	В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным кредитам переведена в

Таблица 2

Учет краткосрочных займов

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
51	66	Получены краткосрочные займы на расчетный счет.	Выписки банка по ссудному счету и другим счетам на которые перечисляется сумма кредита.
66	66	Выдан вексель в обеспечение краткосрочного займа.	Вексель выданный.
009	-	Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей.	Акт приемки-передачи векселя.
08, 10	66	Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора по займам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материальных ценностей до момента их принятия к учету.	Бухгалтерская справка-расчет.
91-2	66	Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора займа.	Бухгалтерская справка-расчет.
66	51	Погашены займы с расчетного счета.	Выписка банка по и расчетному счету.
66	51	Погашены проценты по займам с расчетного счета.	Выписка банка по расчетному счету.
66	51	Погашен вексель, выданный в обеспечение займа.	Выписка банка по расчетному счету.
67	66	В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным займам переведена в краткосрочную.	Учетная политика, Приказ(распоряжение) руководителя.

Таблица 3

Учет долгосрочных кредитов банков

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
51, 52, 55	67	Получены долгосрочные кредиты на: - расчетный счет, - валютный счет, - специальный счет.	Выписки банка по ссудному счету и другим счетам на которые перечисляется сумма кредита.
67	67	Выдан вексель в обеспечение долгосрочного кредита.	Вексель выданный.
009	-	Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей.	Акт приемки-передачи векселя.
08, 10	67	В соответствии с условиями договора начислены проценты к уплате по кредитам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материальных ценностей до момента их принятия к учету.	Бухгалтерская справка-расчет.
91-2	67	Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора.	Бухгалтерская справка-расчет.
67	51, 52	Погашены кредиты с: - расчетного счета, - валютного счета.	Выписка банка по валютному и расчетному счету.
66	51, 52	Погашены проценты по кредитам с: - расчетного счета, - валютного счета.	Бухгалтерская справка
67	91-1	Начислены положительные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции).	Бухгалтерская справка
91-2	67	Начислены отрицательные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции).	Бухгалтерская справка

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
67	51	Погашен вексель, выданный в обеспечение кредита.	Выписка банка по расчетному счету.
-	009	Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей.	Акт приемки-передачи векселя.
67	66	В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным кредитам переведена в краткосрочную.	Учетная политика, Приказ (распоряжение) руководителя.



Таблица 4

Учет долгосрочных займов

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
51	67	Получены долгосрочные займы на расчетный счет.	Выписки банка по ссудному счету и расчетному счету, на который зачислены заемные средства.
67	67	Выдан вексель в обеспечение долгосрочного займа.	Вексель выданный.
009	-	Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей.	Акт приемки-передачи векселя.
Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
08, 10	67	Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора по займам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материальных ценностей до момента их принятия к учету.	Бухгалтерская справка-расчет.
91-2	67	Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора займа.	Бухгалтерская справка-расчет.
67	51	Погашены займы с расчетного счета.	Выписка банка по расчетному счету.
67	51	Погашены проценты по займам с расчетного счета.	Выписка банка по расчетному счету.
67	51	Погашен вексель, выданный в обеспечение займа.	Выписка банка по расчетному счету.
-	009	Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей.	Акт приемки-передачи векселя.
67	66	В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным займам переведена в краткосрочную.	Учетная политика, Приказ (распоряжение) руководителя.

Таблица 5

Получение займов в натуральной форме

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
41	66, 67	Получены по договору займа товары.	Договор займа, № ТОРГ-1 "Акт о приемке товаров"
90-2	41	Проданы товары, полученные по договору займа.	Договор купли-продажи, № 1-Т "Товарно-транспортная накладная".
62	90-1	Отражена задолженность покупателя за проданные товары.	Договор купли-продажи, Счет (типовая форма 898).
90-3	76	Начислен НДС на продажную цену товаров (учет для целей налогообложения "по оплате").	Бухгалтерская справка-расчет, Счет-фактура.
90-3	68	Начислен НДС на продажную цену товаров (учет для целей налогообложения "по отгрузке").	Бухгалтерская справка-расчет, Счет-фактура.
90-4	76	Начислен акциз от продаж подакцизного минерального сырья.	Бухгалтерская справка-расчет, Счет-фактура.
90-4	68	Начислен акциз от продаж подакцизных товаров.	Бухгалтерская справка
Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
90-2	44	Отражены Расходы на продажу.	Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка.
51	62	Получена плата от покупателей	Выписка банка по расчетному счету.
76	68	Начислен НДС к уплате (учет для целей налогообложения "по отгрузке").	Бухгалтерская справка
76	68	Начислен акциз от продажи подакцизного минерального сырья к уплате в бюджет.	Бухгалтерская справка
66, 67	41	Возвращены заимодавцу товары по балансовой стоимости.	№ 1-Т "Товарно-транспортная накладная"
91-2	19-3	Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении возвращенных товаров, списан на убытки организации.	Бухгалтерская справка-расчет
91-2	68	Восстановлен ранее предъявленный к возмещению из бюджета НДС, уплаченный при приобретении возвращенных товаров.	Бухгалтерская справка-расчет
66, 67	43	Возвращена заимодавцу продукция собственного производства по себестоимости.	Нормы себестоимости, № 1-Т "Товарно-транспортная накладная".
91-2	68	Восстановлен НДС, принятый к возмещению при производстве возвращенной готовой продукции.	Бухгалтерская справка-расчет

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
66, 67	91-1	Отражена разница в стоимостной оценке полученных и возвращенных товаров (готовой продукции)- прибыль.	Бухгалтерская справка
91-2	66, 67	Отражена разница в стоимостной оценке полученных и возвращенных товаров (готовой продукции)- убыток.	Бухгалтерская справка



Таблица 6

Учет облигационных займов

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
91-2	76	Отражены расходы, связанные с организацией выпуска ценных бумаг: на подготовку проспекта эмиссии, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, оплату услуг профессиональных участников рынка ценных бумаг и т.п.	Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет
76	51	Оплачены расходы, связанные с организацией выпуска ценных бумаг.	Выписка банка по расчетному счету.
91-2	68	Начислен налог на операции с ценными бумагами при государственной регистрации выпуска облигаций.	Счет-фактура.
68	51	Уплачен налог на операции с ценными бумагами.	Выписка банка по расчетному счету.
76	66, 67	Отражено размещение облигаций по номинальной стоимости или по цене размещения (если она ниже номинала).	Акт приемки-передачи облигаций.
Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
51, 55	76	Получены денежные средства от размещения облигаций на расчетный счет (специальный счет).	Выписка банка по расчетному счету.
76	98-1	Отражено превышение цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью.	Бухгалтерская справка
98-1	91-1	Списана сумма превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью равномерно в течение срока обращения облигаций.	Бухгалтерская справка
91-2	66, 67	Доначислена разница между ценой размещения облигаций и их номинальной стоимостью равномерно в течение срока обращения облигаций при размещении по цене ниже номинальной стоимости.	Бухгалтерская справка
91-2	66, 67	Начислены проценты (купон) к уплате в соответствии с условиями выпуска облигаций.	Бухгалтерская справка

Учет расчетов с бюджетом и органами социального страхования и обеспечения.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и по налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами. Суммы налогов и сборов, подлежащие уплате в бюджеты, определяются по налоговым декларациям (расчетам).

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

Начисление налогов и сборов может производиться за счет:

1. затрат на производство и расходов на продажу (например, транспортный налог, земельный налог, платежи за пользование природными ресурсами и др.):

Дебет 20-29,44 Кредит 68.

2. за счет финансовых результатов:

- налога на имущество: Дт 91-2 Кт 68.

- налога на прибыль: Дт 99 Кт 68.

3. Доходов, выплачиваемых физическим и юридич...