Организация учета на ООО "Безант Сибирь"

Если месячный срок истек, возместить ущерб можно только через суд. Общая сумма удержания при каждой выплате заработной платы не должна превышать 20%. А в особых случаях, например, по нескольким исполнительным документам -- 50% заработной платы.

Если работник возмещает ущерб, причиненный преступлением, размер удержания не может превышать 70% (ст. 38 ТК).

К полной материальной ответственности работника можно привлечь, если был заключен соответствующий договор (ст. 243 ТК).

Если с работником не был заключен договор о полной материальной ответственности, а сумма ущерба превышает среднемесячный заработок, ущерб можно попытаться возместить через суд. Если суд отказал в иске, или работник был оправдан, недостачу или порчу списывают на убытки.

Также стоит отметить, что работник может возместить причиненный ущерб добровольно (ст. 248 ТК). Более подробно эта тема раскрыта в статье: Материальная ответственность работника перед работодателем.

Проводки по счету 73 при возмещении материального ущерба:

Списан ущерб на виновного работника

Дебет 73-2 Кредит 94

Отражена разница между стоимостью испорченного имущества и стоимостью, которую обязан возместить виновное лицо

Дебет 73-2 Кредит 98

Работник оплатил материальный ущерб наличными в кассу или на расчетный счет

Дебет 50 (51) Кредит 73-2

Работник внес в счет погашения ущерба материалы или товары

Дебет 10(41) Кредит 73-2

Стоимость материального ущерба удержана из заработной платы работника

Дебет 70 Кредит 73-2

Списана с работника сумма материального ущерба

Дебет 94 Кредит 73-2

Разница между стоимостью материального ущерба и стоимостью, возмещенной работником, отражена в составе операционных доходов

Дебет 73-2 Кредит 94

Учет с разными дебиторами и кредиторами

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". К нему могут быть открыты следующие субсчета:

76/1 - "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

76/2 - "Расчеты по претензиям";

76/3 - "Расчеты по причитающимся дивидендам";

76/4 - "Расчеты по депонированным суммам".

Начисленные суммы страховых платежей отражают проводкой:

Дебет 08 (23,25) Кредит 76/1.

Перечислена сумма страховых платежей страхователям.

Дебет 76/1 Кредит 51(52,55)

От страховых организаций получена сумма страхового возмещения.

Дебет 51(52,55) Кредит 76/1

Счет 76-2 "Расчеты по претензиям" предназначен для обобщения информации о расчетах по претензиям, предъявленных поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям. По дебету данного счета отражают суммы причиненного ущерба по вине поставщиков, а по кредиту - сумму поступивших платежей в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов.

Суммы штрафов, пеней и неустоек, предъявленных другим организациям, отражают проводкой

Дебет 76-2 Кредит 91-1

При получении штрафов делают проводку

Дебет 51(52,55,50) Кредит 76-2

Доходы от дивидендов, подлежащие получению предприятием отражают проводкой

Дебет 76-3 Кредит 91-1

Депонированные суммы заработной платы отражают проводкой

Дебет 70 Кредит 76-4.

Организация создает резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете, с соотнесением на финансовые результаты по итогам отчетного года.

Сомнительной считается задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью не будет погашена, в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Если на отчетную дату у организации имеется уверенность в получении в течение 12 месяцев после отчетной даты полной оплаты какой-либо конкретной дебиторской задолженности, не обеспеченной гарантиями ( или иными предусмотренными законодательством способами ), то она может не создавать резерв по данному долгу, то есть не рассматривать его как сомнительный долг.

Резерв создается по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги. В резерв не включаются суммы перечисленных поставщикам авансов ( Письмо Минфина РФ от 15.10.2003 №16-00-14/316 «О сомнительном долге организации»). Таким образом, резерв создается только на задолженность покупателей (заказчиков).

Резерв создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности предприятия. Сумма резерва равна сумме неполученной к концу отчетного периода (года) дебиторской задолженности.

Решение о создании резерва оформляется приказом (распоряжением) руководителя предприятия. В бухгалтерском учете составляются проводки:

Создание резерва

Дебет 91-2 Кредит 63

Списание долга за счет резерва

Дебет 63 Кредит 62,76

Списание долга не является аннулированием задолженности, она учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью её списания в случае изменения имущественного положения должника. Дебиторская задолженность, по которой истёк срок исковой давности, списывается особым распоряжением руководителя организации с отнесением указанных сумм хозяйственной деятельности.



2.3 Учет производственных запасов и готовой продукции

Так ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» является торговым предприятием, а не производственным, следовательно, учета производственных запасов и готовой продукции не ведется.

Для учета товаров, поступающих от поставщиков в ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» используется счет 41 «Товары». Основанием для оприходования товара является Счет-фактура и (либо) унифицированная форма товарной накладной ТОРГ-12. В связи со спецификой предприятия используется субсчет 41-2 « Товары в розничной торговле», торговая наценка отражается на счете 42 «Торговая наценка».

В учете это отражается следующими проводками:

Поступили товары от поставщиков по покупным ценам

Дебет 41-2 Кредит 60

Отражена торговая наценка

Дебет 41-2 Кредит 42

На основании «Отчета о продаже» списывается стоимость товаров по ценам реализации

Дебет 90-2 Кредит 41-2

Сторно, списывается торговая наценка

Дебет 90-2 Кредит 42

Принятые к учету товары отражаются по наименованию и количеству. Инвентаризация товаров проводится ежегодно по состоянию на 31.12, что говорит о достоверности учета и отчетности.

Согласно учетной политики предприятия спецодежда сотрудников учитывается на счете 10 «Материалы», к нему открыты субсчета

10-10 «Специальная одежда и специальная одежда на складе»

10-11 «Специальная одежда и специальная одежда в эксплуатации»

При приобретении спецодежда учитывается на счете 10-10, при выдачи сотруднику на счете 10-11. Списание стоимости спецодежды производиться сразу, либо (в случае порчи и т.п.) в течение срока годности на счет 44 «Расходы на продажу».

Аналитический учет ведется по ведомости формы № МВ-7 (приложение №21)

2.4 Учет вложений во внеоборотные активы

В настоящее время какие-либо вложения во внеоборотные активы руководство ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» не планируется, следовательно, учета по данному виду деятельности нет.

2.5 Учет основных средств

Учет основных средств

К основным средствам, согласно Учетной политике ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ», относится имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев. Первоначальную стоимость определяется как сумму расходов на их приобретение, сооружения, изготовления и доведения их до состояния, в котором они пригодны для использования ( за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов и вознаграждения банку по обслуживанию кредитов и займов, полученных при приобретении ОС).

Имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком полезного использования. В случае приобретения объектов ОС, бывших в эксплуатации, норма амортизации определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

В первоначальную стоимость объектов ОС включаются проценты (%) по заемным средствам, полученным для приобретения ОС, начисленные до момента ввода в эксплуатацию и учитываются на счете 08-4 «Приобретение основных средств».

Основными средствами ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» являются здание торгового зала и склада, сооружения ( 2 домика охраны на территории), инструменты обслуживающего персонала (дворник, электрик), компьютеры, мебель, кассовая техника и т.п.

Ввод в эксплуатацию основных средств оформляется актом (Приложение № 22). С начала месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, начисляется амортизация основных средств. Амортизация в ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» начисляется линейным способом, исходя из срока службы основного средства без применения понижающих коэффициентов.

Основные средства стоимостью менее 40 000 руб. включительно списываются на расходы сразу при вводе в эксплуатацию.

Учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства», амортизация начисляется для каждого основного средства, в течение установленного предприятием срока полезного использования (в месяцах). Аналитический учет ведется по оборотно-сальдовой ведомости по счету 01(Приложение №22). В течение этого срока основное средство амортизируется по счету 02 «Амортизация основных средств», то есть его стоимость каждый месяц равными долями списывается в расходы на счет 44 «Расходы на продажу».

В бухгалтерском учете отражается проводками:

Отражено поступление ОС по покупной стоимости

Дебет 08-4 Кредит 60

Отражен НДС по поступившим ОС

Дебет 19-1 Кредит 60

ОС введено в эксплуатацию

Дебет 01 Кредит 08-4

Зачтен НДС

Дебет 68 Кредит 19-1

Начислена амортизация ОС

Дебет 44 Кредит 02

Затраты на текущий ремонт ОС включаются в себестоимость отчетного периода по мере выполнения ремонтных работ. Затраты на капитальный ремонт ОС учитываются в составе расходов будущих периодов (счет 97) и с списываются равномерно в течение периода определенного приказом руководителя по каждому ОС отдельно.

Учет арендованных основных средств

ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» арендует у ООО ТК «Безант-К» транспортные средства, которые учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства. Аренда выплачивается, согласно договору, раз в месяц и отражается на счете 44 «Расходы на продажу».

Учет основных средств, находящихся в лизинге

ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» имеет в лизинге транспортное средство, марка RENO, выпуск 2010, гос номер Х 365 АТ. Лизингодатель ООО ТК «Безант-К», транспортное средство учитывается на балансе лизингодателя.

ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» перечисляет лизинговые платежи ежемесячно по выставленным счет-фактурам

В ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» делаются следующие проводки

Получены ОС по договору лизинга

Дебет 001

Начислены лизинговые платежи

Дебет 44 Кредит 60

Начислен НДС по лизинговым платежам

Дебет 19 Кредит 60

Перечислены лизинговые платежи

Дебет 60 Кредит 51

Списываем НДС на расчеты с бюджетом

Дебет 68 Кредит 19



2.6 Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Синтетический учет ведется по оборотно-сальдовой ведомости по сч 70, аналитический по оборотно-сальдовой ведомости по сч 70 по каждому работнику (Приложение №24).

С каждым работником заключен трудовой договор, в котором прописаны права и обязательства сторон, размер заработной платы, график работы и отпусков и т.п.

Заработная плата работникам выдается по Платежной ведомости формы Т-53 (Приложение № 25). В соответствие с Трудовым Кодексом РФ выдается 5-го (авансовая часть) и 15-го (основная часть) числа текущего месяца.

Заработная плата начисляется по каждому работнику с учетом фактически отработанного времени, что отражается в табелях учета рабочего времени (Приложение №26), учитывая дни отпуска, отгулов и начисления по листкам временной нетрудоспособности (Приложение №27), увольнение оформляется расчетными листками (Приложение №28).Табеля составляется начальниками отделов в одном экземпляре и передаются в расчетный отдел бухгалтерии два раза в месяц - для расчета заработной платы за первую и вторую половины месяца.

В бухгалтерском учете отражается проводками:

Начислена заработная плата работникам

Дебет 44 Кредит 70

Выдана заработная плата

Дебет 70 Кредит 50

Удержан НДФЛ

Дебет 70 Кредит 68

Удержаны суммы по исполнительным листам

Дебет 70 Кредит 76

К удержаниям по инициативе работодателя относятся держания: за причиненный организации материальный ущерб; за брак; своевременно не возвращенных подотчетных сумм; по представленным займам и кредитам; излишне выданной заработной платы. Удержания данного вида осуществляются на основе приказа (распоряжения) руководителя организации с указанием причины удержаний, с которым должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого они осуществляются. В бухгалтерском учете данные удержания оформляются следующими проводками:

Удержано с работника в счет погашения невозвращенных в срок подотчетных сумм

Дебет 70 Кредит 71

Удержано с работника за причиненный брак

Дебет 70 Кредит 28

Удержано с работника за товары ранее полученные в кредит

Дебет 70 Кредит 73

Удержано из заработной платы работника в счет возмещения недостачи материальных ценностей

Дебет 70 Кредит 91

Организация не формирует резерв на оплату отпусков сотрудников.

При определении количества календарных дней неиспользованного отпуска, подлежащих оплате при расчете компенсации, округление не производится.

2.7 Учет затрат на производство

Согласно учетной политике ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» признает расходами те затраты, которые обоснованы и документально подтверждены. Расходы признаются в том отчетном периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы.

Расходы на приобретение земельного участка списываются в размере 30% исходя из налоговой базы по налогу на прибыль предыдущего налогового периода. Если в текущем налоговом периоде эти расходы не учтены, то возможен их перенос на следующий налоговый период.

Все затраты организации собираются на счете 44 «Расходы на продажу».

Аналитический учет по балансовому счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов. В структуру счета включен счет аналитического учета «Списание расходов на себестоимость продаж». Это необходимо для того, чтобы в течение отчетного года на балансовом счете 44 «Расходы на продажу» накапливалась информация о произведенных торговой организацией расходах по статьям затрат.

В результате реформации счета конечное сальдо по каждой группе и статье расходов, а также по статье «Списание на себестоимость» будет нулевым.

Структура счета представлена в таблице

Таблица 7

Структура счета 44 «Расходы на продажу»

Аналитический учет
Группы расходов	Статьи расходов
Материальные расходы	Транспортные расходы Материалы Топливо Запчасти Тара Санитарная и специальная одежда Потери товаров и технологические отходы Хранение, подработка, подсортировка и упаковка товаров Услуги производственного характера
Расходы на оплату труда и социальные отчисления	Оплата труда работников торговли Оплата труда вспомогательного персонала Оплата труда управленческого персонала Отчисления на социальное страхование и обеспечение
Содержание и эксплуатация зданий, помещений, оборудования	Амортизация основных средств Текущий ремонт основных средств Капитальный ремонт основных средств Техобслуживание основных средств Электроэнергия, водоснабжение, отопление, канализация, другие коммунальные услуги Уход за помещениями и прилегающей территорией Пожарная и сторожевая охрана Аренда зданий, помещений, оборудования, инвентаря

Группы расходов	Статьи расходов
Прочие расходы	Амортизация нематериальных активов Расходы на рекламу Представительские расходы Налоги и сборы Консультационные, информационные, аудиторские услуги Подписка на периодические издания, приобретение технической литературы Почтовые и телеграфные расходы Услуги связи Командировочные расходы Экспертиза и лабораторный анализ товаров Расходы, связанные с охраной труда и техникой безопасности Другие затраты

Информация о доходах и расходах организации от торговой деятельности обобщается на балансовом счете 90 «Продажи». Этот счет предназначен и для определения финансового результата. В бухгалтерском учете доходы и расходы делят на:

- доходы и расходы от обычных видов деятельности;

- прочие доходы и расходы.

Типовая корреспонденция счетов по учету расходов на продажу:

Начислена амортизация основных средств и нематериальных активов

Дебет 44 Кредит 02,05

Списаны материалы, израсходованные, например, при хранении товара

Дебет 44 Кредит 10

Получен счет за услуги производственного характера (информационные и консультационные услуги, по охране объекта и др.)

Дебет 44 Кредит 60,76

Начислена заработная плата сотрудникам торговли

Дебет 44 Кредит 70

Начислены налоги и отчисления во внебюджетные фонды

Дебет 44 Кредит 68,69

Списаны командировочные расходы

Дебет 44 Кредит 71

Отнесены данные расходы к расходам отчетного периода при его наступлении (например, подписка на газеты и журналы)

Дебет 44 Кредит 97

Собранные расходы на продажу списываются на счет учета реализации в части реализованных товаров

Дебет 90-2 Кредит 44

Расходами от торговой деятельности являются затраты на приобретение товаров (себестоимость товаров) и затраты, связанные с продажей товаров (расходы на продажу).

2.8 Учет продаж

В целях бухгалтерского учета выручка в ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» определяется по мере отгрузки товаров. Днем отгрузки считается день реализации товаров, определяемой в соответствии с п.1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств.

Выручка от реализации товаров, произведенной в процессе уставной деятельности, отражается на счете 90 «Продажи», образовавшиеся суммовые разницы по реализованным товарам отражаются на счете 90 «Продажи», субсчет «Суммовые разницы».

Доход от торговой деятельности в бухгалтерском учете признается при следующих условиях:

1. организация имеет право на получение этого дохода, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

2. сумма дохода может быть определена;

3. есть уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

4. право собственности (владения, пользования и распоряжения) на товар перешло от организации к покупателю;

5. расходы, которые произведены или будут произведены в связи с продажей товара, могут быть определены.

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий (ПБУ 10/99):

1. расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

2. сумма расходов может быть определена;

3. есть уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Информация о доходах и расходах организации от торговой деятельности обобщается на балансовом счете 90 «Продажи».

Собранные расходы на продажу списываются на счет учета реализации в части реализованных товаров

Дебет 90-9 Кредит 44

Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации и др. Полученные штрафы, пени, неустойки, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, курсовые разницы и др.

Дебет 60,76,50,51… Кредит 91-1

Уплаченные штрафы, пени, неустойки, убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, курсовые разницы и др.

Дебет 91-2 Кредит 60,76,50,51…

2.9 Учет капиталов, резервов и финансирования

Учет уставного капитала

В ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» формируется уставной капитал из долей учредителей и составляет 20 000 000 руб.

Для учета вкладов в уставный капитал предприятия используется счет 80 «Уставный капитал», который предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации. Сальдо по счету 80 должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах предприятия. Записи на счете 80 осуществляются при формировании уставного капитала, а также при увеличении и уменьшении уставного капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается

Дебет 80 Кредит 75

Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами учета внеоборотных активов, товарно-материальных ценностей и денежных средств. Учет организуют таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

В процессе деятельности предприятие может увеличить или уменьшить уставный капитал. Изменение размера уставного капитала организации всегда связано с переутверждением его учредительных документов общим собранием учредителей и их перерегистрацией в соответствующих государственных органах.

Учет резервного капитала

Помимо уставного капитала, в состав собственного капитала включаются резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль и целевое финансирование.

Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные организации в соответствии с действующим законодательством. По своему усмотрению его могут создавать и другие организации.

Резервный капитал создается в соответствии с законодательством путем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом и должен находиться в пределах 5% размера уставного капитала, а размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли.

Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также для погашения облигаций акционерного общества. Остатки неиспользованных средств этого фонда переходят на следующий год.

Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал». Отчисления в резервный капитал отражают

Дебет 84 Кредит 82

Использование резервного капитала отражают по дебету счета 82 и кредиту счетов потребителей резервного капитала:

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на суммы, направляемые на покрытие убытка за отчетный период;

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - на погашение облигаций акционерного общества.

Организации, формирующие резервный капитал по своему усмотрению, могут его использовать не только на покрытие убытков и выплату доходов по облигациям, но и на увеличение уставного капитала и покрытие различных непредвиденных расходов.

Аналитический учет по счету 82 на предприятиях организуют таким образом, чтобы обеспечить получение информации по каналам использования средств.

Аналитический учет по счету 82 осуществляется в ведомости № 68-АПК, в которой в специальном разделе ежемесячно на основе первичных документов отражают движения сумм по дебету и кредиту счетов с разграничением по корреспондирующим счетам и позициям аналитического учета. В конце месяца из журнала-ордера № 12-АПК суммы кредитовых оборотов счета 82 с подразделением по корреспондирующим счетам в установленном порядке переносят в Главную книгу.

В ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» резервный капитал не создавался.

Учет добавочного капитала

Добавочный капитал слагается из следующих составляющих:

- эмиссионного дохода, возникающего при реализации акций по цене, превышающей их номинальную стоимость;

- прироста стоимости имущества по переоценке;

- курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.

Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». К этому счету могут быть открыты субсчета:

1 «Прирост стоимости имущества по переоценке»;

2 «Эмиссионный доход»;

3 «Курсовые разницы» и др.

По кредиту субсчета 83-1 «Прирост стоимости имущества по переоценке» отражают образование и пополнение добавочного капитала

Дебет 01, 04, 07, 08… Кредит 83

Полученный предприятием эмиссионный доход отражают

Дебет 50,51,52… Кредит 83-2 «эмиссионный доход»

Суммы, отнесенные в кредит счета 83, как правило, не списывают. Уменьшение (дебетовые записи) по нему возможны лишь в случаях:

- уценки основных средств, оборудования к установке и незавершенного строительства производственного назначения

Дебет 83 Кредит 01, 07, 08

- увеличения амортизации при переоценке основных средств производственного назначения

Дебет 83 Кредит 02

- увеличения уставного капитала

Дебет 83 Кредит 80

- уменьшения добавочного капитала унитарного предприятия вследствие изъятия у него государственным или муниципальным органом имущества и денежных средств

Дебет 83 Кредит 75-3

- погашения убытка, выявленного по результатам работы за отчетный год Дебет 83 Кредит 84

- распределения части суммы, учтенной на счете 83, между учредителями организации

Дебет 83 Кредит 75-1

Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» ведется по направлению использования средств. Для счета 83 открывают специальный раздел, где в хронологической последовательности, позиционно по каждой номенклатуре аналитического учета записывают данные обо всех изменениях по кредиту и дебету за период в корреспонденции с соответствующими счетами и выводят сальдо на конец периода.

В ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ» добавочный капитал не создавался.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка на сельскохозяйственных предприятиях используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 с дебета счета 99 «Прибыли и убытки».

Прибыль распределяют на основании решения собрания участников или другого компетентного органа. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет. На суммы доходов, начисленных учредителям, делают бухгалтерскую запись:

Дебет 84 Кредит 70,75.

Отчисления в резервный капитал отражают записью:

Дебет 84 Кредит 82.

Направление чистой прибыли на покрытие убытка предыдущего года показывают по дебету и кредиту счета 84.

С бухгалтерского баланса убытки отчетного года списывают в следующих случаях:

1)при доведении величины уставного капитала до размера чистых активов организации

Дебет 80 Кредит 84;

2) при направлении на погашение убытка за счет средств резервного капитала Дебет 82 Кредит 84;

3) при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников

Дебет 75 Кредит 84

Аналитический учет по счету 84 обеспечивает формирование информации по направлениям использования чистой прибыли.

2.10 Учет финансовых результатов

Обороты по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» переносятся на счет 99 «Прибыли и убытки».

Отражаются убытки за отчетный период

Дебет 99 Кредит 90-9,91-9

Отражается прибыль за отчетный период

Дебет 90-9,91-9 Кредит 99

Начислен налог на прибыль

Дебет 99 Кредит 68

Реформация баланса:

-прибыль Дебет 99 Кредит 84

-убыток Дебет 84 Кредит 99

Распределение прибыли

Дебет 84 Кредит 75,70,82 и др

Погашение убытка

Дебет 82,80,75 Кредит 84



Выводы и предложения

В ходе прохождения производственной практики передо мной стоял ряд целей, которые были достигнуты посредством сотрудничества со специалистами отделов бухгалтерии, закупок, продаж:

- углубление и закрепление знаний по дисциплине «Бухгалтерский учет и аудит», полученных в процессе обучения;

- приобретение опыта работы в отделе бухгалтерии

- приобретение опыта делового сотрудничества с сотрудниками предприятия, специалистами;

- сбор и систематизация материала для написания отчета о практике.

В ходе прохождения практики была изучена работа специалистов бухгалтерии, как отдела предприятия, так и её внутреннюю работу. Результаты вышеперечисленных действий кратко отражены в дневнике.

Одним из главных преимуществ предприятия широкий ассортимент предлагаемых товаров, что не сказывается на их качестве, а также выгодное территориальное расположение, наличие собственного склада и автопарка, что снижает затраты на транспортировку продукции. Но в тоже время фактором, который снижает уровень продаж, а также делает работу отдела закупок менее существенной, является минимальное количество телевизионной рекламы и рекламы вообще. Немаловажным недостатком является отсутствие «попутного» сервиса: упаковщика, банкоматов, «мультикасс», автомата с напитками, полок с брошюрами предлагаемых услуг и акций, а также отсутствие сайта предприятия.



Список использованной литературы

1. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник / Н.П. Кондраков. М.: Проспект, 2009.

2. Налоговый Кодекс РФ, Трудовой Кодекс РФ.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 г №34н, в редакции от 24.12.2010 г).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» от 08.11.2010 №144н.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению от 31.10.2000 г №94н (ред. от 08.11.2010 №144н).

6. Письмо Минфина РФ от 15.10.2003 №16-00-14/316 «О сомнительном долге организации».

7. Переверзев, М.П. Бухгалтерский учёт: Учеб. пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунёва; под общ. ред. М.П. Переверзева. М.: ИНФРА-М, 2009.

8. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. 3-е изд., перераб. и доп. М.: КНОРУС, 2009.

9. Устав и учетная политика ООО ТК «БЕЗАНТ СИБИРЬ».

10. Закон «О бухгалтерском учете».

11.Чая В.Т. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / В.Т. Чая, О.В. Латыпова. М.: КНОРУС, 2010.

Размещено на Allbest.ru

...