Дебиторская и кредиторская задолженность

- ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплату одним или несколькими покупателями;

- отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

- осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет;

- контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности;

- разработать приемы востребования долгов с целью уменьшения просроченных долгов и ускорения их возврата.

Таким образом, вышеизложенные рекомендации будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, анализа, снижению дебиторской и кредиторской задолженностей, укреплению финансового состояния предприятия.

Заключение

При написании дипломной работы была изучена литература и нормативные документы по бухгалтерскому учету и анализу дебиторской задолженности.

Мною были рассмотрены понятия и виды задолженности, теоретические основы бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности. Также рассмотрена организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами в ООО «БизнесКонсептс маркетингэндкомьюникейшн».

Бухгалтерский учет на данном предприятии осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129, учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется в соответствии с рабочим планом счетов, содержащим синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

Для учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «БизнесКонсептс маркетингэндкомьюникейшн» используются следующие счета:

- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

- 63 "Резервы по сомнительным долгам";

- 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";

- 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам";

- 70 "Учет расчетов с персоналом по оплате труда";

- 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

- 75 "Расчеты с учредителями",

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Первичными документами, подтверждающими произведенные расчеты с поставщиками, являются счета, счета-фактуры, накладные, акты приемки работ (услуг), платежные поручения и др. Отгрузка и отпуск товаров осуществляется складом на основании товарных накладных и счетов-фактур, которые заносятся в книгу регистрации выданных счетов - фактур, а по мере оплаты данные из счетов - фактур заносятся в книгу продаж. Отгрузка (отпуск) товаров покупателям производится в соответствии с заключенными договорами.

В результате анализа выявляется рост как дебиторской, так и кредиторской задолженности. В составе дебиторской задолженности основную долю занимает задолженность покупателей и заказчиков - 73,19%. В составе кредиторской задолженности - поставщиков и подрядчиков - 62,79%.

Основная доля дебиторской задолженности имеется со сроком образования от 1 до 6 месяцев и составляет 90,2%, при этом организация имеет задолженность (1237 тыс. рублей) с длительным сроком образования - свыше 6 месяцев.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности составляет 0,94, что близко к 1. Соответственно, сбалансированность кредиторской и дебиторской задолженностей по стоимости, срокам погашения, объему позволяют ООО «БизнесКонсептс маркетингэндкомьюникейшн» оплачивать счета в срок.

Из анализа дебиторской задолженности ООО «БизнесКонсептс маркетингэндкомьюникейшн» следует, что за исследуемый период задолженность основных покупателей увеличилась. К росту задолженности привело увеличение выручки от продажи, а также наличие просроченной задолженности покупателей. Так как ООО «БизнесКонсептс маркетингэндкомьюникейшн» не уделяет достаточного внимания оценке платежеспособности клиентов и анализу эффективности коммерческого кредитования, целесообразно рекомендовать построение наиболее эффективной кредитной политики предприятия, обеспечивающей оптимальные сроки поступления денежных средств. Для этого я предложила использовать рейтинговый метод оценки покупателей. Клиентам в соответствии с категорией будут предоставляться разные условия отсрочки или рассрочки платежа, зависящие от их платежеспособности и масштабов закупок. Также я рекомендовала ООО «БизнесКонсептс маркетингэндкомьюникейшн» ежемесячно рассчитывать кредитный лимит как по фирме в целом, так и для каждого контрагента.

Для оптимизации контроля над сроками платежей для дальнейшего избежания штрафных санкций ООО «БизнесКонсептс маркетингэндкомьюникейшн» рекомендовано рассчитывать критический срок оплаты по каждой имеющейся задолженности. Исходя из этих данных, финансовый директор должен устанавливать приоритет оплаты задолженности поставщикам, чтобы избежать уплаты пеней и штрафов по просроченной задолженности.

Также я рекомендовала ООО «БизнесКонсептс маркетингэндкомьюникейшн» составлять текущую внутреннюю отчетность по дебиторской и кредиторской задолженности, взяв за основу раздел 5 приложения №3 к приказу Минфина №66н. Это позволит своевременно принимать оперативные решения для борьбы с просроченной задолженностью, что окажет положительное влияние на расчетно-платежную дисциплину и на финансовое положение компании в целом.

Список литературы

1. Гражданский Кодекс РФ часть 1 от 30.11.1994 №51-ФЗ, часть 2 №14-ФЗ от 26.01.1996г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) гл.21, 23,25.

3. Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г.

4. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н)

6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н.

7. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г. № 66н;

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/2002, утвержденное приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (в ред. приказа Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н)

9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н)

10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н)

11. Положение «О безналичных расчетах в РФ», утверждено ЦБ РФ 3 октября 2002 г. №2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У, от 02.05.2007 N 1823-У, от 22.01.2008 N 1964-У)

12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н. (с изменениями и дополнениями от 07.05.2003г. № 38н)

13. Письмо Банка России от 04.10.93 г. №18 «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации»

14. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Бухгалтерский учет в организациях, "Финансы и статистика", Москва, 2009 г;

15. Бабаев Ю.А., Комисарова И.П., Бородин В.А., Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов, Москва, ЮНИТИ-ДАНА, 2009г.;

16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Инфра-М, 2009 г.;

17. Гетьман В.Г., Финансовый учет, "Финансы и статистика", Москва, 2009г;

18. Шевелев А.Е., Е.В. Шевелева, Бухгалтерский учет расчетов. - Москва, Кнорус, 2009г.;

19. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Москва: Бухгалтерский учет, 2008 г.;

20. Широбоков В.Г., Грибанова З.М., Грибанов А.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. - 2-е изд., стер.- Москва: Кнорус, 2010 г.;

21. Палий В. Ф. Бухгалтерский учет. -- М.: Бухгалтерский учет, 2008 г.;

22. В.Э. Керимов, Бухгалтерский учет. -2-е изд., М.: Эксмо, 2009 г.;

23. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет: Учебник. -- М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009 г.;

24. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие.-- М.: ПРИОР, 2009 г.;

25. Бычкова С.М., Бадмаева Б.Г., Бухгалтерский финансовый учет: Учебник.- М.: Эксмо, 2009 г.;

26. Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М.: Издательство "Экзамен", 2010 г.;

27. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник /Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2008 г.;

28. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2009г.;

29. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА- М, 2010г.;

30. Пашкина И.Н., Соснаускене О.И., Фадеева О.В. Работа с дебиторской задолженностью: практ. пособие, 2-е изд., Омега-Л, 2010 г.;

31. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие. - 3-е изд., М.: Форум: Инфра-М, 2008 г.;

32. http://www.consultant.ru/, сайт компании "Консультант Плюс";

33. http://www.garant.ru/, Информационно-правовой портал ГАРАНТ.

Размещено на Allbest.ru