Бухгалтерский учет

Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам синтетического учета. В виду наличия в «Чебоксарском ТПУ» филиале ГУП ЧР «Чувашавтодор» комплексной автоматизации ведения учета, необходимость в данной процедуре отпадает, так как все сводные (синтетические) регистры формируются автоматически на основании однократно введенной первичной информации.

Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками на основании регистров учета. Основная цель - определение достоверности сумм кредиторской сумм кредиторской и дебиторской задолженностей в части расчетов с поставщиками и подрядчиками, отраженных в отчетности аудируемого предприятия. Проверяются бухгалтерский баланс (в части статей актива «Авансы выданные» и статей пассива «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») и приложение к бухгалтерскому баланса (в части наличия на начало и конец года отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности). Основные нарушения при отражении сумм дебиторской и кредиторской задолженностей в отчетности - зачет различных статей задолженности между собой (так называемое «сворачивание» задолженности). В ходе проверки аудитору следует убедиться, что суммы, отраженные в активе, пассиве баланса и в приложении к бухгалтерскому балансу соответствуют остаткам дебиторской и кредиторской задолженности на соответствующих счетах учета.

Исследуя документы бухгалтерской отчетности (Приложение 2-4), сумма пассива (в части кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам) сходится с суммой в форме № БО-10, что не вызывает сомнения о правильности отражения расчетов в отчетности, но, если учитывать предыдущие проверки в этом можно усомниться.

Однако, сопоставляя итоги регистра «Обороты по счету 60 за 2006г.» с приложение к бухгалтерскому балансу, они отличаются на сумму авансов выданных, расчеты которых показаны ниже.

Таблица 10 - Приложение к бухгалтерскому балансу в части задолженностей

Обороты по счету 60 за 2006г.:

Начальный остаток кредитовый: 6 672 656,94

Конечный остаток кредитовый: 3 762 744,00

В результате подсчетов, кредиторская задолженность была увеличена на сумму авансов выданных, что свидетельствует о нарушении методологии учета и завышении сумм задолженности:

6 873 - 200 = 6 673

4 191 - 428 = 3 763

Проверка соблюдения общеустановленных условий принятия налога на добавленную стоимость к вычету. Проверяя суммы предъявленного к возмещению НДС, аудитор сверяет соответствие оборотов за отчетный период по дебиту счета 68 «Расчеты с бюджетом» (в данном случае 68.2 «НДС») в корреспонденции со счетом 19 с итоговыми суммами на этот период в книге покупок.

В результате проверки сумм возмещения НДС: оборотов по счету 68.2 в корреспонденции со счетом 19 и книгой покупок за декабрь 2006г. (Приложение 22-24) обнаружено не соответствие сумм на разницу 2 021 руб. (329 665,78 - 327 644,74). Данная сумма была занесена в проводку: Дт 68 Кт 76АВ.

Заключение

Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение порядка проведения аудита организации и ведения бухгалтерского учета на участке расчетов с поставщиками и подрядчиками в «Чебоксарском ТПУ» филиале ГУП ЧР «Чувашавтодор».

Объектом исследования являлось «Чебоксарское ТПУ» филиал ГУП ЧР «Чувашавтодор».

Предприятие является юридическим лицом, координация и регулирование деятельности которого осуществляется Министерством строительства, архитектуры и дорожного хозяйства Чувашской Республики (далее - Минстрой Чувашии),

Имущество Предприятия относится к государственной собственности Чувашской Республики, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками Предприятия.

Для выполнения целей Предприятие осуществляет следующие основные виды деятельности: проектно-изыскательские работы; строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог, мостов и других искусственных сооружений; производственное и жилищно-гражданское строительство; производство строительных материалов и конструкций; добыча и переработка инертных и противогололедных материалов; эксплуатация и реконструкция зданий и сооружений; производство товаров народного потребления; производство сельхозпродукции; перевозка грузов автомобильным транспортом и железнодорожными вагонами; строительные и другие производственные работы; снабженческо-сбытовая и торговая деятельность.

Система внутреннего контроля, в совокупности оценена как удовлетворительная и в результате получен средний совокупный риск аудитора. На основании этих предпосылок осуществлена разработка плана и программы аудита на участке расчетов с поставщиками и подрядчиками, в результате чего была проведена выборочная проверка полноты и правильности расчетов на основании представленных материалов приложенных к квалификационной работе.

В результате выборочного исследования договоров с поставщиками и подрядчиками расхождения с требованиями норм гражданского кодекса РФ не было выявлено, за исключение договора на оказание консультационных услуг в нарушении оформления реквизитной части.

В целом первичные, сопровождающие договорные отношения оформлены правильно (в реквизитной части).

В результате проверки также было обнаружено не своевременное списание всех задолженностей (как кредиторской, так и дебиторской) с истекшим сроком исковой давности, что влияет на значение финансового результата. И как следствие всего этого на величину текущего налога на прибыль.

В части возмещения суммы налога на добавленную стоимость нарушений не имело место быть, лишь только в просчетах самих сумм налога в большую или меньшую незначительную сумму. Данная картина лишь может наложить на предприятие штрафы за неполную уплату налогов, в случае обнаружения налоговыми инспекциями нарушений.

По итогам аудиторской проверки расчетов «Чебоксарского ТПУ» филиала ГУП ЧР «Чувашавтодор», ведение бухгалтерского учета и организации внутреннего контроля соответствует нормативным требованиям. Рекомендациями служит - внимательное отношения с контрагентами и контроль за учетной работой.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Ф едерации. Части первая, вторая и третья. - М.: Омега-Л, 2005. - 392с. - (Б-ка российского законодательства).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. Комментарий последних изменений (по сост. на 1 сентября 2006г.). - М.: Юрайт-Издат, 2006. - 652с. - (Правовая библиотека).

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2005. - 16с. - (Законы Российской Федерации).

4. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». - М.: Изд-во ОМЕГА - Л, 2005. - 19 с. - (законы Российской Федерации).

5. Федеральный закон от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (с изменениями от 8 декабря 2003 г., 18 декабря 2006 г.).

6. Приказ Минфина РФ от 29 декабря 2006г. № 574 «Об аккредитации профессиональных аудиторских объединений при Министерстве финансов Российской Федерации»

7. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

8. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита».

9. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита».

10. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите».

11. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства».

12. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности».

13. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 7 «Внутренний контроль качества аудита».

14. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».

15. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 9 «Аффилированные лица».

16. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 10 «События после отчетной даты».

17. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица».

18. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 12 «Согласование условий проведения аудита».

19. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита».

20. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 14 «Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита».

21. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 15 «Понимание деятельности аудируемого лица».

22. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка».

23. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях»

24. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников».

25. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 19 «Особенности первой проверки аудируемого лица».

26. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 20 «Аналитические процедуры».

27. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 21 «Особенности аудита оценочных значений».

28. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника».

29. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица».

30. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами».

31. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 25 «Учет особенностей аудируемого лица, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которого подготавливает специализированная организация».

32. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 26 «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности».

33. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 27 «Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность».

34. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 28 «Использование результатов работы другого аудитора».

35. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита».

36. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 30 «Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации».

37. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 31 «Компиляция финансовой информации».

38. Внутрифирменные стандарты аудита № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»

39. Все положения по бухгалтерскому учету. Применение в 2007 году - М.: Бюро печати, 2007. - 192 с.

40. Методические указания по инвентаризации имущества и обязательств. Утверждено Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49

41. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2005 - 655 с.

42. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006 - 583с.

43. Бухгалтерский учет: учебник / И.И. Бочкарева [и др.]; под ред. Я.В. Соколова. - 2-е изд., перераб. и доп.. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 776с.

44. Кодекс этики членов Института профессиональных бухгалтеров России. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2005. - 64 с.

45. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник - М.: ИНФРА - М, 2005. - 592с. - (Высшее образование).

46. Мерзликина Е.М., Никоьская Ю.П. Аудит: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 368с. - (Высшее образование).

47. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет. Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2005. - 336 с.

48. План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению. - М.: Бюро печати, 2007. - 96 с.

49. Подольский В.И. , Савин А,А., Сотникова Л.В. Основы аудита: Учебное пособие. - 2-е изд. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБ-Бинфа», 2005. - 126с.

50. Л. Шнейдман: чем жестче вход в профессию аудитора, тем выше качество услуг // Аудит. - 2005. - № 3 - С. 8-12

Размещено на Allbest.ru