Аудит расчетов с контрагентами

• общие результаты проверки соблюдения законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций, описание выявленных в ходе проверки существенных несоответствий совершения этих операций требованиям действующего законодательства.

Целесообразно также указать в аналитической части такие сведения, как организационно-правовую форму предприятия, его официальное (согласно учредительным документам) сокращенное наименование, юридический и почтовый адрес, телефоны, ИНН, банковские реквизиты, должности и фамилии лиц, ответственных за подготовку бухгалтерской отчетности.

Итоговая часть аудиторского заключения представляет собой мнение аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого предприятия. Итоговая часть должна включать:

• свое название;

• указание, кому адресована итоговая часть;

• наименование экономического субъекта;

• объект аудита;

• указание на нормативный акт, которому должна соответствовать бухгалтерская отчетность;

• распределение ответственности экономического субъекта и аудиторской фирмы (аудитора) в отношении бухгалтерской отчетности.

При этом предполагается, что экономический субъект несет ответственность за подготовку и достоверность бухгалтерской отчетности, проверяемой аудиторской фирмой, а аудиторская фирма несет ответственность за высказанное на основе проведенного аудита мнение о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Если аудиторское заключение отлично от безусловно-положительного, то излагают существенные факты, обусловившие составление такого заключения, и, если это возможно, оценку влияния этих фактов на бухгалтерскую отчетность в стоимостном выражении; мнение аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта; дату составления заключения; подпись аудитора.

К аудиторскому заключению должна быть приложена проверенная бухгалтерская отчетность, идентифицированная аудиторской фирмой установленным ею способом (подписью, печатью, штампом).

На основании ФСАД 1/10 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой отчетности и формирования мнения о ее достоверности» заключение аудитора может быть нескольких видов:

1. не модифицированное (положительное);

2. модифицированное.

Не модифицированное (положительное) аудитор может выразить в том случае, когда приходит к выводу о том, что финансовая отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Аудитор может отказаться выразить положительное мнение, если существует хотя бы одно из следующих обстоятельств:

· имеется ограничение объема работы аудитора;

· имеется разногласие с руководством относительно:

· допустимости выбранной учетной политики;

· метода ее применения;

· адекватности раскрытия информации в бухгалтерской отчетности.

Подобные обстоятельства могут привести к модификации аудиторского заключения. Модифицированное аудиторское заключение с факторами, влияющими на мнение аудитора, может быть с оговоркой, отказом от выражения мнения, отрицательным мнением.

Мнение с оговоркой выражается аудитором в том случае, когда он приходит к выводу о том, что невозможно выразить положительное мнение, но влияние разногласий с руководством аудируемого лица или ограничение объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения, это подлежит обязательному отражению в заключении.

Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой отчетности.

Отрицательное мнение следует выражать только тогда, когда влияние какого-либо разногласия с руководством аудируемого лица достаточно существенно для финансовой отчетности, что аудитор приходит к выводу, что внесение оговорки не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение или неполный характер финансовой отчетности.

Согласно проведенной нами проверки в ООО «Предприятие «Сенсор» было сформулировано не модифицированное (положительное) мнение, это говорит о том, что бухгалтерская отчетность выражает достоверное во всех отношениях финансово -- хозяйственное положение предприятия (приложение 4) на отчетную дату. Аудиторское заключение подлежит обязательному подписанию руководителем аудиторской организации либо индивидуальным аудитором. К аудиторскому заключению прилагается финансовая отчетность за 2013 год (приложение 5).

Выводы и предложения

1 Аудит представляет собой процедуру независимой оценки деятельности организации, системы, процесса, проекта или продукта. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами является одной из задач комплексной аудиторской проверки (в случае обязательного или инициативного аудита), но может быть проведен как самостоятельная услуга.

2 В данной курсовой работе отражен процесс проведения аудита расчетов с поставщиками и покупателями. Проверка произведена ООО «Аудиторская фирма «Бизнес - Аудит», субъектом проверки выступает ООО «Предприятие «Сенсор», объектом аудиторской проверки является бухгалтерская финансовая отчетность за 2013 год.

3 Перед непосредственным проведением аудита, аудиторская фирма отправила запрос на получение необходимых документов у клиента для предварительного знакомства и оценки возможности проведения аудита в предприятии. Полученные аудитором данные от ООО «Предприятие «Сенсор» соответствовали требованиям и после предварительного знакомства аудиторская фирма выразила свое согласие на проведение аудита в письме -- обязательстве о согласии не проведение аудита, после чего между сторонами был заключен договор об оказании аудиторских услуг.

4 В процессе планирования аудиторской фирмой была произведена оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, на основании чего был сформирован состав аудиторской группы и произведено распределение обязанностей каждого участника, рассчитаны планируемые трудозатраты, а также произведен расчет существенных сумм искажений.

5 Путем собрания и обобщения полученной информации об аудируемом лице аудитор, составил план и программу аудита, список документов необходимых для проверки данного сегмента.

6 В ходе аудита расчетов с поставщиками и покупателями были выделены основные проверяемые сегменты, поставлены задачи и выявлены необходимые процедуры для осуществления проверки расчетов с контрагентами. При этом проверке была подвергнута первичная документация, данные налогового учета, регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская отчетность. Оценена правильность ведения и составления первичных документов, данных складского учета, достоверность отражения и наличия дебиторской и кредиторской задолженности.

7 На основании проведенной проверки аудитором было составлено безусловно положительное заключение об аудируемом лице. Согласно которому ООО «Предприятие «Сенсор» ведет достоверный, полный учет и бухгалтерская отчетность достоверно отражает финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Список использованной литературы

1 Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.В. Анциферова. М.: Дашков и К, 2013. 556 c.

2 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): принят ГД ФС РФ от 30.11.1994 N 51-ФЗ [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» - Режим доступа: локальный. Дата обновления 05.05.2014.

3 Ефремова В. А. Аудит : Учебник / В.А. Ефремова, В.А. Пискунов, Т.А. Битюкова. 2-е изд., перераб. и доп. М.: 2011. 638 с.

4 Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник / Н.П. Кондраков. 2-е изд., перераб. и доп. М.: 2011. 504 с.

5 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): принят ГД ФС РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» ». Режим доступа: локальный. Дата обновления 04.10.2014.

6 Об аудиторской деятельности : федеральный закон Российской Федерации от 30.12.2008 г. № 307 -- ФЗ [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: локальный. Дата обновления 04.03.2014.

7 О бухгалтерском учете : федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 г. № 402 - ФЗ [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: локальный. Дата обновления 01.01.2014.

8 О саморегулируемых организациях : федеральный закон Российской Федерации от 01.12.2007 № 315 - ФЗ[Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: локальный. ата обновления 07.06.2013.

9 Об утверждении Положения о порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора: утверждено приказом Министерством финансов Российской Федерации от 19.03.2013 N 32н [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: локальный. Дата обновления 20.08.2013.

10 Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансовой хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.10.2000 г. N94н [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: локальный. Дата обновления 08.11.2010.

11 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 32н [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: локальный. Дата обновления 27.04.2012.

12 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 32н [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: локальный. Дата обновления 27.04.2012.

13 Подольский В.И. Основы аудита: учеб. пособие / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова. 4-е изд., перераб. и доп. Москва: Издательский дом БИНФА, 2011. 142 с.

14 Шеремет А.Д. Аудит: Учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. 6-e изд. НИЦ ИНФРА -- М, 2014. 352 с.

15 Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности «Планирование аудита» № 3: утверждено Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» - Режим доступа: локальный. Дата обновления 22.12.2011.

16 Федеральный стандарт аудиторской деятельности «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой отчетности и формирования мнения о ее достоверности» №1 :утверждено Приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46 н [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: локальный. Дата обновления 20.05.2010.

17 Фалькова Н. В. Методика организации и проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками: [Электронный ресурс] : [сайт]. URL: http://rae.ru/forum2010/9/458.

18 Шадеев В. Ю. Существенность в аудите: [Электронный ресурс]: [сайт]. URL: http://www.audit-it.ru/articles/audit/a104/40729.html.

Размещено на Allbest.ru