Аудиторские процедуры проверки учета основных средств

Информация об аудиторе: Аудит проведен аудиторской организацией «РОСЭКСПЕРТИЗА» регистрационное свидетельство № 183142 23.09.02г., на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности № 000977 25.06.02 года. Договор на проведение аудита. № 75 СП/417-72 от 01.01.2011года. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

Сведения об аудируемом лице: ООО «ЧР-сервис». Юридический адрес: 197729, Россия г.Санкт-Петербург, Приморское шоссе 648.

Государственная регистрация: Организация зарегистрирована решением Регистрационной палаты г. Санкт-Петербурга от 02.01.2009г. № 21463. Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц серия 78 № 002043482 от 16.01.09г.присвоен основой государственный регистрационный номер 1097847017290

Организация поставлена на учет в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции МНС России №12 по Санкт-Петербургу, о чем выдано свидетельство о постановке на учет от 06.01.09г. серия 78 №004710399.

Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: главный бухгалтер ООО «ЧР-сервис» Титова Елена Викторовна.

В ООО «ЧР-сервис проведен аудит учёта основных средств за период с 01.01.2011г. по 31.12.2012г..

Общая информация: При планировании и проведении аудита учёта основных средств, нами рассмотрено состояние бухгалтерского учёта основных средств ООО «ЧР-сервис».

Аудиторская проверка основных средств организации состояла из трех этапов:

Первый этап - планирование аудиторской проверки.

Второй этап - сбор аудиторских доказательств на основе проведенных аудиторских процедур.

Третий этап - подготовка отчета по результатам проверки.

В связи с тем, что целью аудитора являлось выражение мнения о состоянии основных средств в организации ООО «ЧР-сервис», мы не имели возможности стремиться к выявлению всех значимых проблем, существующих в организации.

Основными недостатками системы учета основных средств в «ООО «ЧР-сервис» являются:

- недостаточный контроль со стороны главного бухгалтера организация за документооборотом, наличием и движением основных средств;

- не во всех актах на списание основных средств указывается финансовый результат, не все акты на списание утверждены руководителем организация;

- инвентарные карточки учета оформляются не своевременно;

- при выявлении фактов недостач основных средств не всегда проводится служебное расследование по установлению причин и виновных в недостаче; при установлении виновных лиц ущерб взыскивается по учетным ценам.

В целях совершенствования системы учета основных средств и в целом бухгалтерского учета в исследуемой организации нами разработаны и предложены руководству следующие рекомендации:

1. Главному бухгалтеру усилить контроль за правильным оформлением первичных документов по движению основных средств и своевременным оформлением регистров аналитического учета.

2. Повысить квалификацию сотрудников бухгалтерии.

3. Организовать доступ к системе «Консультант Плюс» для обеспечения персонала законодательными и нормативными актами, ПБУ, инструкциями и оперативного отслеживания изменений в нормативной базе.

4. Обеспечить контроль за соблюдением условий и порядка проведения инвентаризации основных средств.

5. Ликвидировать лишнее и малоиспользуемое оборудование, сократить количество неустановленного оборудования.

6. Улучшить организацию и управление торговлей за счет внедрения научной организации труда, улучшения обеспечения материально- техническими ресурсами, повышения эффективности торговли через систему материальных стимулов работников.

В ходе проверки нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии оформления учредительных документов законодательству. Вместе с тем обращаем внимание на факторы, которые являются существенными нарушениями установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности.

Рекомендуем бухгалтерский учет основных средств привести в соответствие с требованиями действующего законодательства.

Аудитор: Дюпина Татьяна Егоровна.

Заключение

В условиях экономического кризиса значительно возрастает роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации об имуществе организации и его обязательствах и своевременного доведения этих сведений до пользователей.

Бухгалтерский учет основных средств -- это очень важное направление бухгалтерского учета вообще. Получение достоверной информации об имуществе организации обретает первостепенную важность именно сейчас, в условиях экономического кризиса.

Качественный учет и эффективное использование основных средств способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению себестоимости продукции, трудоемкости изготовления и увеличению прибыли. Размер и динамика основных средств - объекты финансового, управленческого и инвестиционного анализа.

В настоящее время организация получают возможность проявления инициативы в области постановки и ведения бухгалтерского учета, что требует от бухгалтеров некоторых творческих способностей и много знаний для оптимизации учета.

Практика показывает, что из всех участков учета наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при учете основных средств, вследствие недопонимания нововведений.

Одним из способов предупреждения таких ошибок и нарушений при учете основных средств, в организациях, не подлежащих обязательному аудиту, на наш взгляд, является проведение инициативного аудита, который проводится по решению руководства организации или его учредителей. Основной целью такого аудита является выявление недостатков в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности.

Специфика аудита основных средств вытекает из особенностей бухгалтерского учета основных средств в организациях, осуществляющих различные виды деятельности. В исследуемой организации наибольший удельный вес в составе основных средств занимают группы «Здания и сооружения» и «Машины и оборудование».

Аудит основных средств целесообразно осуществлять в несколько этапов:

1. Определение цели и задач аудиторской проверки.

2. Планирование и разработка рабочей программы аудита.

3. Составление аудиторского заключения.

4. Разработка рекомендаций и предложений по оптимизации учета.

Целью аудита основных средств является установление соответствия применяемой в организации методики учета, налогообложения операций по движению основных средств нормативным актам, действующим в Российской Федерации. Для достижения этой цели аудитору необходимо:

- оценить систему внутреннего контроля организации - клиента;

- определить методы проверки.

Планирование, будучи начальным этапом проведения аудита предусматривает подготовку общего плана и программы аудита. В общем плане указывают виды работ и сроки проведения аудита, в программе - виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, период их проведения, исполнителей, рабочие документы.

При разработке общего плана и программы аудита аудитор должен уделить особое внимание оценке системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также определить уровень существенности и риска.

Результаты тестирования, проведенного в исследуемой организации ООО «ЧР-сервис» показали, что эффективность системы бухгалтерского учета является достаточно высокой, в тоже время система внутреннего контроля оценена как средняя. Уровень существенности в исследуемой организации равен 361,9 тыс. руб., а аудиторский риск - средний.

Исследование действующей практики бухгалтерского учета основных средств ООО «ЧР-сервис» показало, что учет основных средств осуществляется в соответствии действующими нормативными документами .

Для обобщения информации о наличии и движении основных средств ООО «ЧР-сервис», находящихся в эксплуатации в рабочем плане счетов предусмотрен синтетический счет 01 «Основные средства», к которому открыты субсчета:

01. 01 «Основные средства в организации»;

01.02 «Выбытие основных средств».

Аналитический учет по счету в целом ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.

Для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств, в исследуемой организации согласно рабочему плану счетов используется счет 02 «Амортизация основных средств», субсчет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01». Аналитический учет амортизации ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.

В исследуемой организации основные средства приобретаются в основном за плату у других организаций. Затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа, учитывают на субсчете 08.04 «Приобретение объектов основных средств» Аналитический учет в разрезе данного синтетического счета ведется по приобретаемым объектам.

Выборочная проверка правильности формирования первоначальной стоимости объектов основных средств, поступивших в ООО «ЧР-сервис» за 2011-2012 г. показала, что в исследуемой организации первоначальная стоимость приобретенных основных средств сформирована правильно с учетом требований, предусмотренных в действующих нормативных документах по бухгалтерскому учету основных средств.

Исследование порядка бухгалтерского учета амортизации основных средств в ООО «ЧР-сервис» показало, что амортизация основных средств начисляется линейным способом и отражается на счетах бухгалтерского учета в соответствии с бухгалтерскими правилами, установленными ПБУ 6/01 и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, а также положениями учетной политики организации по амортизации основных средств.

Ежемесячное начисление амортизации осуществляется. При начислении амортизации основных средств используются соответствующие стандартам реквизиты, поэтому при правильном заполнении реквизитов этого документа проблем с начислением амортизации по основным средствам у организации, как правило, не возникает.

Проведенное исследование показало в ООО «ЧР-сервис», не все первичные документы распечатываются и подписывается ответственными за совершение данных операций лицами и существует только в бухгалтерской программе, что противоречит действующим нормативным документам и является грубым нарушением правил бухгалтерского учета, так как каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным документом в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете.

По результатам исследования нами выдвинуты предложения по совершенствованию бухгалтерского учета основных средств и устранению имеющихся недостатков. Они были рассмотрены руководителем и главным бухгалтером ООО «ЧР-сервис», одобрены и приняты к исполнению.

Список использованных источников информации