Аудит розрахунків з підзвітними особами
Економічне обґрунтування та нормативна база аудиту розрахунків з підзвітними особами. Оцінка системи внутрішнього контролю і системи бухгалтерського обліку розрахунків з підзвітними особами. Аудит видачі грошових коштів за цільовим призначенням.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 05.04.2015 |
| Размер файла | 180,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Наказ керівника, посвідчення про відрядження, Журнал реєстрації посвідчень про відрядження, авансовий звіт; первинні документи, що додаються до авансових звітів; квитки за проїзд, рахунки за проживання; прибуткові та видаткові касові ордери; касова книга; Журнал №3, Головна книга, Баланс
Таким чином, завдання проведення аудиту з підзвітними особами - це оцінювання рівня законності та доцільності видачі грошових коштів під звіт, на відрядження або на господарські потреби; перевірка правильності оформлення первинних документів та відповідність термінів відрядження; перевірка правильності отримання та використання підзвітних сум; перевірка своєчасності повернення невитрачених коштів, а також перевірка правильності відображення інформації у реєстрах бухгалтерського обліку та фінансовій звітності.
2.3 Аудит видачі готівки під звіт на господарські потреби
Під час аудиту розрахунків з підзвітними особами в ПАТ «Кременчуцький завод дорожніх машин» видача готівки з каси здійснюється на підставі видаткових касових ордерів, що відповідає вимогам п. 3.4 Положення №637.
Особам, не включеним в штатний розпис підприємства, видача готівки здійснюється по видаткових касових ордерах, які виписуються окремо на кожну особу.
У разі видачі окремим фізичним особам готівки (у тому числі працівникам підприємства) по видаткових касових ордерах касиру пред'являється паспорт або замінюючий його документ, касир записує його найменування, номер, дату і місце видачі. Якщо видаткова відомість складена на видачу готівки декільком особам, то одержувачі також пред'являють паспорти або замінюючі їх документи.
Видача готівки здійснюється тільки особі, вказаній у видатковому касовому ордері. Виплата іншій особі здійснюється тільки на підставі доручення, оформленого відповідно до законодавства України. В цьому випадку доручення залишається у касира і додається до видаткового касового ордера.
Видача готівки з каси, не підтверджена підписом одержувача у видатковому документі, для виведення залишку готівки в касі не приймається.
Якщо підзвітній особі одночасно видана готівка як на відрядження, так і для вирішення в цьому відрядженні господарських (виробничих) питань, то строк, на який видана готівка під звіт на ці цілі, продовжується до завершення терміну відрядження.
Під час аудиту розрахунків з підзвітними особами в ПАТ «Кременчуцький завод дорожніх машин» видача грошових коштів з каси під звіт здійснюється з наступних джерел:
- за рахунок залишку готівки в касі;
- за рахунок виручки, що поступила;
- за рахунок отриманих касиром по чеку грошових коштів з поточного рахунку підприємства у банку.
В ПАТ «Кременчуцький завод дорожніх машин» видача готівкових коштів підзвітній особі здійснюється виключно за умови повного звіту такої особи по раніше виданих під звіт сумах, що відповідає вимогам п. 2.11 Положення № 637.
Працівник, що отримав готівкові кошти під звіт, звітується про витрачену готівку шляхом надання Звіту про використання підзвітних сум, наданих на відрядження або під звіт. Форма Звіту і порядок його складання, затверджені наказом Державної податкової адміністрації України від 05.12.2012р. №1276. Звіт подається наступного дня після отримання готівки під звіт. Якщо підзвітна особа одночасно отримала підзвітні кошти як на відрядження, так і для вирішення в цій поїздці господарських питань термін звітування продовжують до завершення поїздки (пп. 2.11 і 2.12 Положення №637).
До Звіту прикладають оригінали документів, що підтверджують факт витрачання готівкових коштів. До таких підтверджувальних документів відносяться: квитанції, касові чеки, акти закупівлі, товарні чеки, накладні на відпустку ТМЦ, акти купівлі-продажу, акти виконаних робіт.
У разі отримання готівки з карткового рахунку із застосуванням корпоративної платіжної картки у бухгалтерію підприємства, крім усього іншого, надаються документи, що свідчать про отримання готівки з карткового рахунку (чек банкомату, копію видаткового ордера, квитанцію торгового терміналу і т. п.).
В ПАТ «Кременчуцький завод дорожніх машин» прийом готівки в касу підприємства робиться по прибуткових касових ордерах (п. 3.3 Положень №637), а видача готівки оформляється видатковими касовими ордерами (п. 3.4 Положень №637).
До передачі в касу підприємства касові ордери реєструються в Журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (додаток А). Крім того, для обліку готівки в касі застосовується касова книга і книга обліку прийнятих і виданих касиром грошей (додаток Б).
Під час аудиту перевірено правильність відображення в обліку операцій щодо розрахунків з підзвітними особами на господарські потреби.
12 грудня 2012 року Симоненко О.О. звітувався щодо придбання палива на суму 724,20 грн., згідно звіту про використання підзвітних сум від 12 грудня 2012 року №34 (додаток В). Для придбання палива було отримано готівку в розмірі 750 грн., згідно видаткового касового ордера №324 (додаток Г). Результати перевірки узагальнено в таблиці 5.
Таблиця 5 - Перевірка правильності відображення в обліку операцій щодо розрахунків з підзвітними особами на господарські потреби в ПАТ «Кременчуцький завод дорожніх машин»
|
№ з/п |
Зміст господарської операції |
За даними обліку |
За даними аудиту |
Відхи- лення |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
Сума, грн |
Дебет |
Кредит |
Сума, грн |
||||
|
1 |
Отримані грошові кошти в касу підприємства з поточного рахунка в банку для видачі підзвітній особі на господарські потреби |
301 |
311 |
750,00 |
301 |
311 |
750,00 |
- |
|
|
2 |
Видані з каси готівкові грошові кошти підзвітній особі у національній валюті на господарські потреби (придбання товару) |
372 |
301 |
750,00 |
372 |
301 |
750,00 |
- |
|
|
3 |
Оприбутковано паливо від підзвітної особи (сума без ПДВ) |
203 |
372 |
724,20 |
203 |
372 |
724,20 |
- |
|
|
4 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
641 |
372 |
120,70 |
641 |
372 |
120,70 |
- |
|
|
5 |
Оприбутковане паливо передано на адміністративні потреби |
92 |
203 |
724,20 |
92 |
203 |
724,20 |
- |
|
|
6 |
Внесено в касу залишок невикористаних коштів, виданих під звіт |
301 |
372 |
25,80 |
301 |
372 |
25,80 |
- |
Всі операції відображено правильно відповідно до вимог Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99р. №291.
Залишок невикористаних підзвітних сум повернуто за прибутковим касовим ордером №324 (додаток Д) до каси підприємства.
В ПАТ «Кременчуцький завод дорожніх машин» підзвітною особою пред'являються цінності і відповідні документи на придбання цих цінностей:
1. Накладна на відпуск товарно-матеріальних цінностей (додаток Е)
2. Податкова накладна (додаток Є)
3. Інші супровідні документи
Таким чином, в ПАТ «Кременчуцький завод дорожніх машин» порядок видачі готівки під звіт на господарські потреби відповідає чинному законодавству.
2.4 Порядок видачі готівки під звіт на відрядження
В ПАТ «Кременчуцький завод дорожніх машин» готівка видається під звіт з каси установи тільки за дозволом керівника установи і лише у разі відсутності заборгованості за раніше отримані підзвітні кошти.
Основна маса підзвітних коштів видається під звіт на службові відрядження у межах сум, необхідних відрядженим особам на оплату вартості проїзду до місця відрядження і назад, добових і витрат на наймання житлового приміщення.
Згідно Інструкції про службові відрядження в межах України та за корон, затвердженої наказам Міністерства Фінансів України від 17.03.2011р. №362, терміни відрядження в межах України визначається керівником або його заступником, але не може перевищувати 30 календарних днів. Термін відрядження працівника за кордон визначається також керівником установи, але не може бути більше 60 календарних днів.
Підзвітні кошти відрядженому працівникові за кордон видається в національній валюті країни, куди відряджається працівник, або у вільно конвертованій валюті на поточні витрати в розмірах, які обумовлені реальними потребами в країні перебування.
В ПАТ «Кременчуцький завод дорожніх машин» після повернення з відрядження підзвітна особа зобов'язана подати в бухгалтерію звіт про використання підзвітних сум про витрачені у відрядженні кошти до закінчення 5 (п'ятого) банківського дня, наступного за днем завершення відрядження (п.п 2.11 і 2.12 Положення №637 та п.п 170.92 ПКУ), до якого додаються посвідчення на відрядження (додаток Ж) з відмітками про прибуття і вибуття, а також в оригіналі документи, що підтверджують вартість витрат (проїзні квитки, рахунки, чеки, квитанції тощо). Залишок невикористаних коштів згідно з звітом про використання підзвітних сум підлягає поверненню до каси установи у валюті, в якій були видані підзвітні кошти.
У бухгалтерії здійснюється арифметична перевірка звітів про використання підзвітних сум, а також перевірка правильності оформлення документів і витрачання коштів за призначенням. Керівник установи зобов'язаний не пізніше трьох робочих днів прийняти рішення щодо затвердження перевірених звітів про використання підзвітних сум. Після затвердження звіту про використання підзвітних сум бухгалтерія повністю розраховується з підзвітною особою.
У разі неподання в строк звітів про використання підзвітних сум або неповернення в касу невикористаних підзвітних коштів бухгалтерія має право здійснювати утримання цієї заборгованості із заробітної плати осіб, які отримали аванси, з дотриманням вимог, встановлених чинним законодавством.
В ПАТ «Кременчуцький завод дорожнiх машин» до передачі в касу підприємства касові ордери реєструються в Журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (п. 3.11 Положень №637). Крім того, для обліку готівки в касі застосовується касова книга і книга обліку прийнятих і виданих старшим касиром грошей.
Під час аудиту перевірено правильність відображення в обліку операцій щодо розрахунків з підзвітними особами на відрядження.
18 грудня 2012 року директор ПАТ «Кременчуцький завод дорожнiх машин» Данилейко М.І. був у відрядженні в м. Київ, для укладання договорів поставки на 3 дні. 17 грудня на передодні відрядження, згідно видаткового касового ордеру №386 (додаток К), йому видається авансова сума в розмірі 1800 грн. У м. Київ він проживав у готелі. Повернувшись з відрядження 21 грудня, він склав звіт про використання підзвітних сум від 21 грудня 2012 року №37 (додаток Л) на суму 1710 грн.
Результати перевірки узагальнено в таблиці 6.
Таблиця 6 - Перевірка правильності відображення в обліку операцій щодо розрахунків з підзвітними особами на господарські потреби в ПАТ «Кременчуцький завод дорожнiх машин»
|
№ з/п |
Зміст господарської операції |
За даними обліку |
За даними аудиту |
Відхи- лення |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
Сума, грн |
Дебет |
Кредит |
Сума, грн |
||||
|
1 |
Отримані грошові кошти в касу підприємства з поточного рахунка в банку для видачі підзвітній особі на відрядження |
301 |
311 |
1800,00 |
301 |
311 |
1800,00 |
- |
|
|
2 |
Видані з каси готівкові грошові кошти підзвітній особі у національній валюті на відрядження |
372 |
301 |
18000,00 |
372 |
301 |
1800,00 |
- |
|
|
3 |
Відображено витрати на відрядження директору підприємства |
92 |
372 |
1710,10 |
92 |
372 |
1710,00 |
- |
|
|
4 |
До каси підприємства підзвітною особою повернено залишок невикористаних підзвітних сум |
301 |
372 |
90,00 |
301 |
372 |
90,00 |
- |
Всі операції відображено правильно відповідно до вимог Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99р. №291.
Залишок невикористаних підзвітних сум повернуто за прибутковим касовим ордером №386 (додаток М) до каси підприємства.
2.5 Відображення в обліку та звітності розрахунків з підзвітними особами
В ПАТ «Кременчуцький завод дорожнiх машин» облік розрахунків з підзвітними особами ведуть в Журналі-ордері № 7. Аналітичний облік в цьому регістрі ведуть за кожною окремо виданою підзвіт сумою.
При відкритті журналу-ордера з попереднього регістру записують перехідні залишки на початок місяця з зазначенням дати виникнення дебіторської заборгованості.
При записах операцій поточного місяця на окремому рядку відображають дату і авансову суму (графи 4-7), відшкодування перевитрат проти виданої авансової суми (графи 8-10), відшкодовану або утриману суму невикористаних підзвітних коштів (графи 11-14) і суми витрат за поданим і затвердженим звітом про використання підзвітних сум (графи 15-24).
У випадках, якщо підзвітній особі, що знаходиться у тривалому відрядженні, направляють додаткову авансову суму або один і той же працівник повторно за місяць одержує авансову суму, то суму і дату видачі (перерахування) авансової суми відображають у вільних графах: 6 і 7 по тому ж рядку (з дебету субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами» з кредиту відповідних кореспондуючих рахунків).
При поданні одним працівником за поточний місяць двох звітів про використання підзвітних сум відображають записом в одній графі за одним і тим ж рядком.
В ПАТ «Кременчуцький завод дорожнiх машин» з метою одержання підсумкових (синтетичних) даних з субрахунка 372 «Розрахунки з підзвітними особами» суми витрат за звітами про використання підзвітних сум і повернення невикористаних коштів показують в Журналі-ордері №7, в кореспонденції з дебетом відповідних рахунків.
Якщо підзвітна особа відповідає за реалізацію продукції або матеріалів (продавець магазину чи ларька тощо), то отриману від реалізації виручку відображають за дебетом субрахунка 372 «Розрахунки з підзвітними особами» (з кредиту рахунка 701), використовуючи одну з вільних граф (6 чи 7), а суму, внесену до каси підприємства (організації), на поточний рахунок або відправлену поштовим переказом, записують у графах 11-13. Дані цих граф повинні відповідати сумам, що відображені у відповідних журналах-ордерах (№ 1, 2, 3, 4, 11 тощо).
Після закінчення записів всіх операцій за рахунками з підзвітними особами за звітний місяць у Журналі-ордері №7 підраховують підсумки за всіма графами і кредитові обороти переносять у Головну книгу.
В ПАТ «Кременчуцький завод дорожнiх машин» передбачено можливість подання звітів про використання коштів із порушенням установлених термінів, однак лише у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю підзвітної особи або за інших обставин, котрі мають документальне підтвердження (п. 7.39 Положення № 637).
В ПАТ «Кременчуцький завод дорожнiх машин» сальдо за субрахунком 372 «Розрахунки з підзвітними особами» відображено в балансі підприємства станом на 31.12.2012р. (додаток Н) таким чином:
- дебетове сальдо відображається у складі оборотних активів у рядку 210 «Інша поточна дебіторська заборгованість» (на початок звітного періоду - 109 тис. грн., в т.ч. щодо розрахунків з підзвітними особами - 2 тис. грн., на кінець звітного періоду - 121 тис. грн., в т.ч. щодо розрахунків з підзвітними особами - 3 тис. грн.);
- кредитове сальдо за субрахунком 372 «Розрахунки з підзвітними особами» - в складі зобов'язань підприємства у рядку 610 «Інші поточні зобов'язання» (на початок звітного періоду - 216 тис. грн., в т.ч. щодо розрахунків з підзвітними особами - 3 тис. грн., на кінець звітного періоду - 360 тис. грн., в т.ч. щодо розрахунків з підзвітними особами - 2 тис. грн. ).
Відображення розрахунків з підзвітними особами в Звіті про фінансові результати ПАТ «Кременчуцький завод дорожнiх машин» (додаток П) залежить від виду витрат, до яких відносяться витрати, пов'язані з розрахунками з підзвітними особами:
- загальновиробничі витрати, з віднесенням на собівартість реалізованої продукції (ряд. 040 розділу I «Фінансові результати») (на початок звітного періоду - 183021 тис. грн., в т.ч. щодо розрахунків з підзвітними особами - 3 тис. грн., на кінець звітного періоду - 121066 тис. грн., в т.ч. щодо розрахунків з підзвітними особами - 4 тис. грн.);
- адміністративні витрати (ряд. 070) (на початок звітного періоду - 19886 тис. грн., в т.ч. щодо розрахунків з підзвітними особами - 1 тис. грн., на кінець звітного періоду - 15938 тис. грн., в т.ч. щодо розрахунків з підзвітними особами - 2 тис. грн.);
- витрати на збут (ряд. 080) (на початок звітного періоду - 10106 тис. грн., в т.ч. щодо розрахунків з підзвітними особами - 1 тис. грн., на кінець звітного періоду - 9443 тис. грн., в т.ч. щодо розрахунків з підзвітними особами - 2 тис. грн.);
- інші операційні витрати (ряд. 090) (на початок звітного періоду - 166981 тис. грн., в т.ч. щодо розрахунків з підзвітними особами - 1 тис. грн., на кінець звітного періоду - 127824 тис. грн., тис. грн., в т.ч. щодо розрахунків з підзвітними особами - 2 тис. грн.).
Таким чином, щодо розрахунків з підзвітними особами, під час відображення у звітності розрахунків з підзвітними особами ПАТ «Кременчуцький завод дорожнiх машин» керується методичними рекомендаціями.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Вивчення системи синтетичного і аналітичного обліку розрахунків з підзвітними особами. Організація і документальне забезпечення обліку розрахунків з підзвітними особами. Оформлення товарного чека, відрядного посвідчення і витратного касового ордера.
курсовая работа [2,4 M], добавлен 28.08.2014Розгляд способів визначення економічної сутності розрахунків з підзвітними особами. Загальна характеристика особливостей обліку розрахунків з підзвітними особами на прикладі сільськогосподарського товариства з обмеженою відповідальністю "Україна 2001".
дипломная работа [353,9 K], добавлен 26.04.2014Поняття розрахунків з підзвітними особами. Службові відрядження працівників установи. Норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон працівникам бюджетних установ. Організація обліку розрахунків з підзвітними особами в установах.
контрольная работа [38,3 K], добавлен 29.11.2010Виробничо-фінансова характеристика господарства ТОВ "Велетень". Принципи організації та документального засвідчення синтетичного та аналітичного обліку розрахунку з підзвітними особами на підприємстві. Порядок видачі сум та оплати витрат по відрядженню.
курсовая работа [51,2 K], добавлен 09.12.2010Облік коштів на рахунках в держказначействі, розрахунків з підзвітними особами. Касові операції. Планування і контроль наявності та руху грошових коштів. Облік оплати праці, розрахунків з працівниками, зі страхування, з бюджетом. Облік витрат і доходів.
отчет по практике [52,6 K], добавлен 22.11.2013Визначення і класифікація дебіторської заборгованості. Організація обліку розрахунків з покупцями, з підзвітними особами, а відшкодування заподіяного збитку. Відображення інформації про стан розрахунків з різними дебіторами у звітності підприємств.
курсовая работа [59,8 K], добавлен 26.08.2013Обґрунтування організації обліку і аудиту грошових коштів: принципи, види, законодавче регулювання. Аудит грошових коштів на підприємстві "Антал-Плюс": завдання, об'єкти, джерела інформації; аналіз і оцінка системи внутрішнього контролю; зони ризику.
курсовая работа [157,5 K], добавлен 29.10.2011Особливості проведення ревізії касових операцій. Ревізія встановлення нового ліміту каси, порядку ведення касової книги, розрахункових операцій. Ревізія розрахунків з підзвітними особами, розрахунків по оплаті праці. Контроль і ревізія основних засобів.
курсовая работа [48,2 K], добавлен 10.07.2012Економічна сутність і значення розрахунків з дебіторами, організація обліку і аудиту розрахунків з дебіторами. Імплементація МСФЗ в обліку дебіторської заборгованості. Особливості бухгалтерського обліку і податкових розрахунків посередницьких операцій.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 16.12.2015Сутність грошових коштів і розрахунків, порядок документального оформлення операцій з ними. Особливості проведення аудиту в умовах використання клієнтом обчислювальної техніки для ведення обліку. Методика аудиту облікової політики ПП "Європацукор".
курсовая работа [111,5 K], добавлен 20.08.2010Характеристика діючої нормативно-правової бази з обліку і аудиту заробітної плати. Сучасні форми і системи оплати праці, нарахування заробітної плати. Аналіз діяльності і оцінка фінансово-економічного стану ТОВ "Наргус". Аудит розрахунків з оплати праці.
дипломная работа [348,3 K], добавлен 07.07.2011Облік, аудит та економічний аналіз розрахунків з персоналом. Аналітичний огляд нормативно-правових та законодавчих актів з обліку, аудиту та економічного аналізу розрахунків з персоналом. Облік розрахунків з персоналом на ДП "Кривбасшахтозакриття".
дипломная работа [283,1 K], добавлен 12.06.2010Дослідження етапів розвитку соціального страхування в Україні. Характеристика організації бухгалтерського синтетичного та аналітичного обліку та особливостей проведення аудиту розрахунків за соціальним страхуванням на підприємстві ТОВ "Енігма ЛТД".
дипломная работа [668,7 K], добавлен 12.10.2010Вивчення сутності внутрішнього аудиту - організованої на економічному суб'єкті в інтересах його власників системи контролю над дотриманням установленого порядку ведення бухгалтерського обліку й надійності функціонування системи внутрішнього контролю.
курсовая работа [36,9 K], добавлен 24.09.2010Організація обліку розрахунків з працівниками з оплати праці на підприємстві. Методика проведення аудиту розрахунків з оплати праці на підприємстві. Шляхи вдосконалення обліку та аудиту розрахунків з оплати праці на підприємстві ТОВ "Індустріал-Трейд".
дипломная работа [185,9 K], добавлен 15.06.2015Економічна сутність розрахункових операцій з постачальниками і аналіз грошових потоків на прикладі ПСП "Вікторія". Якість організації бухгалтерського обліку, пропозиції та шляхи удосконалення обліку та аудиту розрахункових операцій з постачальниками.
дипломная работа [599,7 K], добавлен 04.12.2013Теоретичне обґрунтування обліку розрахунків, механізм формування доходів фондів соціального страхування. Організація бухгалтерського обліку розрахунків, стандарти системи звітності. Організаційні основи контрольно-аналітичної роботи на підприємстві.
курсовая работа [213,2 K], добавлен 17.01.2011Нормативно-правові засади щодо обліку і аудиту розрахунків з оплати праці. Можливі порушення при нарахуванні та виплаті заробітної плати. Організація обліку та аудиту розрахунків з заробітної плати в ЗФ СК "ОРАНТА-СІЧ", шляхи та методи їх удосконалення.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 03.10.2014Загальна організаційно-економічна характеристика підприємства ТОВ "Агро-Полісся", формування системи обліку, аналізу та аудиту кредиторської заборгованості. Організація синтетичного та аналітичного обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками.
курсовая работа [224,0 K], добавлен 16.04.2013Теоретико-методологічні основи обліку та аудиту розрахунків з покупцями і замовниками. Організаційно-економічна характеристика господарства Поліської дослідної станції. Мета, завдання та джерела інформації розрахунків з покупцями і замовниками, їх аудит.
курсовая работа [737,5 K], добавлен 11.05.2009
