2.2.9 Расчеты по налогу на прибыль организаций

Порядок отражения сумм отложенных налоговых активов и обязательств в бухгалтерском балансе

1. Сумма отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отражается в бухгалтерском балансе сальдировано (свернуто).

2. Сумма отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отражается в бухгалтерском балансе развернуто.

При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, кроме случаев, когда законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено раздельное формирование налоговой базы.

Основание: п. 19 ПБУ 18/02.

В организации «Строй Цех» сумма отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отражается в бухгалтерском балансе развернуто.

2.2.10 Информация по отчетным сегментам

Порядок определения отчетных сегментов

1. Для составления бухгалтерской отчетности устанавливается следующий перечень отчетных сегментов… (перечисление отдельно всех сегментов).

2. Перечень отчетных сегментов для составления бухгалтерской отчетности устанавливается приказом (распоряжением) руководителя организации.

3. Перечень отчетных сегментов определяется главным бухгалтером непосредственно при составлении бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями ПБУ 12/2010.

Перечень сегментов, информация по которым раскрывается в бухгалтерской отчетности, устанавливается организацией самостоятельно исходя из ее организационной и управленческой структуры.

Основание: пункты 5, 17 ПБУ 12/2010.

На предприятии «Строй Цех» используется второй вариант из вышеперечисленных, при определении отчетных сегментов.

Способы распределения доходов, расходов, активов и обязательств между отчетными сегментами.

1. Для составления бухгалтерской отчетности устанавливается следующий порядок распределения доходов, расходов, активов и обязательств между отчетными сегментами: ...(описание отдельно порядка распределения каждого вида или группы доходов, расходов, активов и обязательств операционных и географических сегментов).

2. Порядок распределения доходов, расходов, активов и обязательств между отчетными сегментами для составления бухгалтерской отчетности устанавливается приказом (распоряжением) руководителя организации.

3. Порядок распределения доходов, расходов, активов и обязательств между отчетными сегментами определяется главным бухгалтером непосредственно при составлении бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями ПБУ 12/2010.

Выручка, расходы, активы и обязательства, относящиеся к двум и более отчетным сегментам, подлежат обоснованному распределению между данными сегментами. Способ распределения определяется организацией в зависимости от характера объектов учета, видов деятельности организации, степени обособленности отчетных сегментов. Организация должна последовательно применять основу распределения показателей между отчетными сегментами.

Основание: пункты 19 - 21 ПБУ 12/2010.

В ООО «Строй цех» порядок распределения доходов, расходов, активов и обязательств между отчетными сегментами определяется в соответствии с требованиями ПБУ 12/2010.

2.2.11 Особенности учета у подрядчика при осуществлении строительных работ при определении финансового результата

Определение финансового результата

1. Финансовый результат определяется методом «Доход по стоимости объекта строительства».

2. Финансовый результат определяется методом «Доход от стоимости работ по мере их готовности».

Финансовый результат у застройщика по деятельности, связанной со строительством, образуется как разница между размером (лимитом) средств на его содержание, заложенным в сметах на строящиеся в данном отчетном периоде объекты, и фактическими затратами по его содержанию.

В случае расчетов застройщика с инвестором за сданный объект по договорной стоимости его строительства в состав финансового результата включается также разница между этой стоимостью и фактическими затратами по строительству объекта с учетом затрат по содержанию застройщика.

Выбор метода определения финансового результата производится подрядчиком в зависимости от степени надежности оценки стоимости выполненных работ и затрат, приходящихся на них по объекту строительства.

Основание: пункты 17 - 26 ПБУ 2/2008.

Общество с ограниченной ответственностью «Строй Цех» финансовый результат определяет методом «Доход по стоимости работ по мере их готовности».

3. Рекомендации по совершенствованию учетной политики организации для целей бухгалтерского учета в ООО «Строй Цех»

3.1 Рекомендации совершенствованию способа начисления амортизации основных средств

Таблица 2 Проанализируем способ используемый на предприятии ООО «Строй Цех» на примере складского помещения стоимостью 1 500 000 (см. талицу 2)

Сумма амортизационных отчислений в течении 5 лет одинакова. Накопленная амортизация ежегодно увеличивается равномерно. Остаточная стоимость объекта равномерно уменьшается.

Проанализировав данный способ и сравнив его с остальными тремя, можно предложить поменять линейный способ на способы уменьшаемого остатка или способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, так как линейный способ не учитывает то, что активы предприятия более продуктивно и равномерно используются только в первые годы. С уменьшением срока полезного использования основные средства все чаще требуют ремонта, простаивают по причине поломок и морально устаревают, значит на последних годах, амортизационные отчисления должны снижаться.

Так же положительным моментом является то, что рекомендуемые методы, позволяют законно уменьшить налогооблагаемую базу путем увеличения себестоимости за счет значительного повышения сумм амортизационных отчислений на первых годах эксплуатации.

3.2 Рекомендации по учету специальной оснастки

В ООО «Строй цех», как уже ранее было выявлено, специальная оснастка учитывается по каждому наименованию, что является достаточно трудоемким способом.

Проанализировав количество специальной оснастки на предприятии ООО «Строй Цех» можно сделать вывод, что более рациональным способом был бы учет специальной оснастки по ее укрупненным комплектам. Это достаточно сильно снизит трудоемкость учетных работ в этой организации.

3.3 Рекомендации по изменению учетной политики

В учетной политике предприятия «Строй Цех» не отражены некоторые элементы, такие как:

· Порядок отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовления материалов;

· Формирование расходов по статьям затрат;

· График документооборота.

Данные элементы необходимо отражать в учетной политике. В этом случае можно рекомендовать внесение изменений в учетную политику, для того что бы отразить в ней недостающие элементы.

Так же, подробно изучив учетную политику ООО «Строй Цех» можно предложить следующее:

· в полном объеме раскрывать основные разделы бухгалтерского учета, касающиеся отраслевой особенностью общества;

· просчитать все предполагаемые варианты учета имущества и обязательств ООО и выбрать наиболее оптимальное для данного предприятия;

· доработать учетную политику ООО «Строй Цех», так чтобы она раскрывала методологические, технические и организационные аспекты;

· всегда следить за происходящими изменениями в законодательстве и вносить необходимые корректировки;

· устранить выявленные ошибки.

Размещено на Allbest.ru