Анализ учета и аудита деятельности страховой компании

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита страховой компании

1.1 Сущность страховой деятельности

1.2 Нормативно-правовое регулирование страховой деятельности

Глава 2. Организации бухгалтерского учета и аудита страховой деятельности

2.1 Краткая характеристика деятельности организации

2.2 Особенности организации учета

Глава 3. Особенности организации аудита

3.1 Теоритические особенности аудита

3.2 Аудиторское заключение

Заключение

Список литературы



Введение

Бухгалтерский учет в России на современном этапе экономической реформы активно реорганизуется и адаптируется к международным стандартам учета и отчетности. Существенно возрастает роль учета в управлении производственно-хозяйственной и финансовой деятельностью организаций разных форм собственности во всех сферах бизнеса. Используя возможности бухгалтерского (финансового), управленческого, налогового учета, можно в значительной мере воздействовать на характер протекающих хозяйственных процессов, принимаемых управленческих решений, результаты деятельности, активность инвестирования средств в организацию.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что на сегодняшний день страхование затрагивает многие сферы жизни. Помимо обязательного страхования, страхователи все чаще заключают страховые договора на добровольной основе. Страховое дело во многом отличается от других видов предпринимательской деятельности. Прежде всего, тем, что результат деятельности страховщика затрагивает не только его интересы, но и интересы большого круга страхователей. Между тем страховая деятельность направлена на защиту имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий за счет денежных фондов, формируемых страхователями страховых взносов. Таким образом, финансовая деятельность страховщика затрагивает интересы значительного числа лиц. Именно поэтому, знание особенностей бухгалтерского учета и финансового анализа страховых организаций, актуально на сегодняшний день.

Цель дипломной работы - изучить особенности учета и аудита деятельности страховой компании.

Согласно поставленной цели в работе решались следующие задачи:

1) Раскрыть сущность страховой деятельности;

2) Изучить нормативно-правовое регулирование страховой деятельности;

3) Обобщить основы организации учета и аудита страховой деятельности;

4) Провести анализ учета и аудита страховой деятельности;

Объект исследования - ОАО «СГ МСК» филиал г. Санкт-Петербург.

Предмет исследования - организация учета и аудита.



Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита страховой компании

1.1 Сущность страховой деятельности

По российскому законодательству страховая деятельность разделяется на два вида, которые формируются по принципу однородности рисков. В каждом виде деятельности определены объекты страхования и 23 лицензируемых вида страхования, а также допускается страхование объектов, относящихся к разным видам имущественного или личного страхования, то есть комбинированное страхование.

Лицензия на осуществление страховой деятельности - это документ, удостоверяющий право ее владельца на проведение определенных видов страхования на территории РФ при соблюдении им условий и требований, оговоренных при выдаче лицензии. Поэтому лицензируется не страховая деятельность, а конкретные виды страхования, в которых законом установлено наличие страхового интереса.

Для получения лицензии страховая организация должна:

1) быть зарегистрированной на территории РФ в качестве юридического лица;

2) иметь необходимый минимальный размер уставного капитала, оплаченного в соответствии с действующим законодательством.

Страховая услуга - это выполнение определенных действий страховой организацией по обеспечению страховой защиты в интересах страхователей в рамках личного и имущественного страхования, в том числе и страхования ответственности.

Главными предпосылками страхования как финансовой услуги являются:

- наличие рискового сообщества;

- осуществление страховой выплаты только при условии наступления страхового случая;

- страхование только определенных рисков, ущерб от наступления которых подлежит денежной оценке.

Размер страхового фонда величина не постоянная, поскольку объем ответственности страховщика меняется и зависит от объема поступающих взносов (количества договоров страхования), структуры страхового портфеля, ценовой политики, фактических показателей убыточности.

Страховая премия как цена страховой услуги имеет определенную структуру, ее отдельные элементы должны обеспечивать как компенсацию возможных убытков страхователя, так и финансирование страхового производства и формирование прибыли страховщика.

Страховая премия устанавливается при подписании договора страхования и остается неизменной в течение всего срока его действия. В договоре также указывается страховой тариф, который представляет собой ставку страховой премии с единицы страховой суммы с учетом объекта страхования и характера страхового риска. Конкретный размер страхового тарифа определяется договором добровольного страхования по соглашению сторон и является неизменным в течение срока страхования.

Для выравнивания страховых сумм, принятых на страхование рисков, и приведения ответственности по совокупной страховой сумме в соответствие с финансовыми возможностями страховщик (цедент) передает на определенных условиях другому страховщику - перестраховщику (цессионарию) измененную ответственность по оригинальному (первичному) риску. Перестраховщик может получить перестраховочную защиту от другого страховщика, и тогда этот процесс будет называться ретроцессией. В теории страхования основной функцией перестрахования является вторичное распределение риска по сформированному страховому фонду.

Цель перестрахования заключается в защите страховщика от возможных финансовых потерь, которые ему придется нести по собственным договорам страхования (по всему страховому портфелю), если он не защитится перестрахованием.

По договору перестрахования одна сторона - перестраховщик - предоставляет другой стороне - цеденту - за обусловленную плату перестраховочную защиту по согласованной части обязательств, принятых перестрахователем по основному договору страхования.

Отличия, отражаются в составных частях цены перестрахования и их назначении. Цены перестрахования - основной ресурс перестраховщика по оплате убытков по основным договорам страхования, в которых он принимает участие, компенсации собственных расходов по ведению дела и формированию прибыли.

Перестраховочная премия - это, передаваемая цедентом премия в качестве платы за предоставляемое перестраховочное покрытие.

К инвестиционным операциям страховой организации относятся:

1) размещение средств страховых резервов;

2) размещение собственных средств.

Деятельность страховых организаций включает несколько направлений - страховое, перестрахование, инвестиционное, однако главной целью является обеспечение страховой защитой.

Страховая организация уплачивает налоги, взносы в бюджет и внебюджетные фонды. Однако, не все финансово-хозяйственные операции подлежат отражению в бухгалтерском учете, а только те из них, которые могут быть выражены бухгалтерской (финансовой) информацией.

Чтобы квалифицированно сформировать бухгалтерскую информационную систему, нужно решить следующие задачи:

1. идентификации хозяйственных операций во времени (установление момента времени регистрации хозяйственной операции, периода регистрации);

2. стоимостной оценки хозяйственной операции на основе первичной документации;

3. классификации хозяйственных операций в номенклатуре плана счетов, принятой организацией.

К специфическим объектам бухгалтерского учета, характеризующим финансовое и имущественное состояние страховой организации, относят страховые премии, страховые выплаты, комиссионные вознаграждения страховым агентам (брокерам), перестраховочные премии, страховые резервы, расходы по ведению дела и другие объекты учета.

Уставный капитал, выполняет роль самострахования, гаранта исполнения обязательств по договорам страхования. Источниками образования добавочного капитала являются:

1. средства, полученные в результате переоценки объектов основных активов (внеоборотных активов);

2. эмиссионный доход от размещения акций;

3. положительные и отрицательные курсовые разницы в случае погашения задолженности учредителей по взносам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте.

Резервный капитал формируется путем ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 % чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Резервный капитал служит дополнением к уставному капиталу.

Источники образования прибыли страховой организации:

1. прибыль в тарифе, то есть при определении цены страховой услуги (страховой премии);

2. доля плановых накоплений как источник образования положительного финансового результата;

3. экономия в расходах на ведение дела - снижение относительных накладных расходов на рубль страховой премии по сравнению с уровнем, предусмотренным в страховом тарифе;

4. снижение убыточности страховых операций против уровня, предусмотренного в страховых тарифах;

5. положительное сальдо по операциям входящего и исходящего перестрахования;

6. доходы от инвестиционной деятельности, эмиссионный доход;

7. доходы от прочей деятельности, не запрещенной законодательством.

Основным источником финансовых ресурсов страховой организации выступают привлеченные средства. Привлеченные средства страховой организации включают:

1. страховые резервы;

2. кредиты, займы банков;

3. кредиторскую задолженность и расчеты.

1.2 Нормативно-правовое регулирование страховой деятельности

Страховые отношения, как и любые другие гражданско-правовые отношения, регулируются определенной нормативно-правовой базой. В п. 3 ст. 1 Закона о страховом деле прямо определено, что законы и иные нормативные правовые акты, регулирующие страховые отношения, являются составной частью страхового законодательства.

Все общественные отношения в сфере страхования можно разделить на две группы, различающиеся как по составу участников, так и по виду возникающих между ними отношений, а также по способам их правового регулирования:

1) общественные отношения, возникающие между страховщиками и страхователями (выгодоприобретателями), в том числе с использованием страховых посредников, по поводу создания и использования страховых фондов, регулируемых методом равенства участников;

2) общественные отношения по поводу надлежащего функционирования страхового фонда и обеспечения его целевого назначения между органом государственного страхового надзора, а также иными государственными органами и страховщиками в ходе государственного контроля за страховой деятельностью, регулируемые путем властных предписаний государственных органов.

Соответственно такому разграничению общественных отношений в области страхования формируется и законодательство в этой сфере, а именно:

а) государственное регулирование страховой деятельности (требования к субъектам, положения о лицензировании, формировании страховых резервов, надзор) - сформулировано в Федеральном законе "О страховании" от 27.11.92 г. N 4015-1 (с последующими изменениями и дополнениями) и в ряде других источников права в области государственного регулирования страховой деятельности;

б) частно-правовое регулирование (регулирование договора страхования, отношений между страховщиком и страхователем (выгодоприобретателем) и т.п. - сформулировано в Гражданском кодексе РФ, а также в некоторых иных источниках гражданского права (например, Кодекс торгового мореплавания).

В целом комплекс различных нормативно-правовых актов, регулирующих страховую деятельность, включает в себя следующие составляющие:

- законы;

- указы Президента РФ;

- постановления Правительства РФ;

- подзаконные акты и ведомственные нормативные документы федеральных органов исполнительной власти, в том числе указания и рекомендации Федерального органа регулирования и надзора за страховой деятельностью;

- локальные акты (внутрифирменные приказы, распоряжения и т.п.), действующие в пределах деятельности конкретного страховщика.

В настоящее время законодательной основой деятельности страховых предпринимательских организаций в Российской Федерации являются Гражданский кодекс РФ (гл. 48 "Страхование"), Закон РФ от 27.11.92 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 31.12.97 г., 20.11.99 г., 21.03, 25.04.02 г.), Федеральный закон от 24.07.98 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (с изменениями и дополнениями от 17.07.99 г., 02.01.2000 г., 25.10, 30.12.01 г., 11.02, 26.11.02 г.), Закон РФ от 28.06.91 г. N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" (в редакции от 02.04.93 г.) (с изменениями и дополнениями от 24.12.93 г., 01.07.94 г., 29.05.02 г.), Федеральный закон РФ от 26.10.02 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", Федеральный закон РФ от 23.06.99 г. N 117-ФЗ "О защите конкуренции на рынке финансовых услуг", Налоговый кодекс РФ и ряд других.

Основополагающим нормативно-правовым актом в системе государственного регулирования страховой деятельности в Российской Федерации является Закон РФ "О страховании", который с 01.01.98 г. действует с внесенными в него изменениями и дополнениями в новой редакции "Об организации страхового дела в Российской Федерации" от 31.12.97 г. N 157-ФЗ (далее - Закон о страховании).

Настоящий Закон является базовым по отношению к другим законам в области страхования, а также к законам, регулирующим иные отношения, но содержащие страховые нормы. Он регулирует отношения в области страхования между страховыми организациями и гражданами, предприятиями, учреждениями, организациями, отношения страховых организаций между собой, а также устанавливает основные принципы государственного регулирования страховой деятельности (ст. 1 Закона).

Закон о страховании содержит основные понятия, связанные со страховой деятельностью, в том числе понятие "страхование". В законе определены также субъекты страховых отношений, т.е. кто может быть признан страховщиком, и в какой организационно-правовой форме может осуществляться страховая деятельность (ст. 6).

Так, согласно п. 1 ст. 6 Закона о страховании "страховщиками признаются юридические лица любой организационно-правовой формы, предусмотренной законодательством Российской Федерации, созданные для осуществления страховой деятельности (страховые организации и общества взаимного страхования) и получившие в установленном настоящим Законом порядке лицензию на осуществление страховой деятельности на территории Российской Федерации".

Из этого определения следует:

1) страховщик - это юридическое лицо. Юридическое лицо в соответствии со ст. 48 ГК РФ - это "организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде";

2) целью деятельности юридического лица должна быть страховая деятельность. Учитывая условие о том, что "предметом непосредственной деятельности страховщиков не могут быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность" (п. 1. ст. 6 Закона), можно сделать вывод, что для страховщиков установлена специальная, ограниченная правоспособность (в отличие от большинства других юридических лиц, количество видов деятельности которых не ограничено).

Однако Законом установлены и некоторые изъятия из специальной правоспособности страховщиков. Так, страховая организация имеет право:

- выступать гарантом в банковской гарантии (ст. 368 ГК РФ);

- выдавать ссуды страхователям по долгосрочным договорам страхования жизни (п. 3 ст. 26 Закона "Об организации страхового дела в Российской Федерации");

- осуществлять посредническую деятельность, связанную с заключением на территории Российской Федерации от имени иностранных страховщиков договоров страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств, выезжающих за пределы Российской Федерации (абзац 2 п. 4 ст. 8 Закона "Об организации страхового дела в Российской Федерации");

3) организационно-правовая форма страховщика как юридического лица в соответствии с Законом о страховании может быть любой.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ создание коммерческих страховых организаций (речь идет о предпринимательских организациях - профессиональных страховщиках) возможно в следующих формах:

- хозяйственные товарищества и общества;

- производственные кооперативы;

- государственные и муниципальные унитарные предприятия.

В экономической литературе отмечается, что, хотя ст. 6 Закона о страховании и предполагает использование любой организационно-правовой формы, однако иные нормы этого Закона конкретизируют (а точнее - сужают) возможность такого выбора.

Так, в соответствии со ст. 25 страховые организации могут использовать только те организационно-правовые формы юридических лиц, в которых предполагается консолидация имущества их участников в виде уставного капитала. Это значит, что создание страховых организаций возможно в качестве:

- общества с ограниченной ответственностью;

- общества с дополнительной ответственностью;

- закрытого акционерного общества;

- открытого акционерного общества.

Российское законодательство предусматривает возможность существования государственных и муниципальных унитарных страховых организаций. Унитарное предприятие при этом является единственной организационно-правовой формой коммерческой организации, которую может использовать государство для осуществления своей предпринимательской деятельности (ст. 113 ГК РФ). Однако тот факт, что унитарные предприятия имеют ограниченные вещные права на имущество, которое передано собственником в уставный фонд, а также то обстоятельство, что в унитарном предприятии образуется уставный фонд, а не уставный капитал, не позволяют использовать унитарное предприятие как организационно-правовую форму для создания страховой организации. Страховщик не может создаваться и в форме хозяйственных товариществ, производственных кооперативов, так как эти организационно-правовые формы также не предусматривают формирование уставного капитала.

Таким образом, страховая организация может создаваться только в форме хозяйственного общества (общество с ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью, акционерное общество).

Как показывает практика, большинство страховых организаций создаются в форме акционерных обществ (как правило, это закрытые акционерные общества, реже - открытые акционерные общества), часть - в форме обществ с ограниченной ответственностью.

Кроме того, в соответствии со ст. 14 Закона о страховании страховщики могут образовывать союзы, ассоциации и иные объединения для координации своей деятельности, защиты интересов своих членов и осуществления совместных программ. Создаются они в форме некоммерческих организаций. Как уже отмечалось, эти объединения не вправе заключать со страхователями договоры страхования, т.е. непосредственно заниматься страховой деятельностью, поскольку не имеют необходимой государственной лицензии. Деятельность данных объединений осуществляется на основании уставов. Права юридических лиц они приобретают после государственной регистрации;

4) Закон о страховании устанавливает требования к уставному капиталу страховщика:

5) страховщик должен иметь лицензию (разрешение) на осуществление страховой деятельности на территории Российской Федерации, полученную в установленном законом порядке.

Для страховщика страхование является предпринимательской деятельностью, цели которой состоят не только в получении и аккумулировании страховых премий, но и в извлечении дохода. Достижение этих целей возможно потому, что не каждый страхуемый по договору риск реализуется, но по каждому договору уплачивается страховая премия, позволяющая сформировать фонд для страховой выплаты, получить прибыль от использования этих привлеченных денежных средств.

При этом деятельность страховщиков не является закрытой. Страховщики обязаны публиковать годовые балансы и счета прибылей и убытков после аудиторского подтверждения достоверности содержащихся в них сведений.

В соответствии со ст. 8 Закона о страховании, как уже отмечалось, страховщики могут осуществлять свою деятельность через страховых агентов и страховых брокеров. При этом субъектный состав и страховых агентов, и страховых брокеров аналогичен. Однако законодатель установил статус страхового брокера только в качестве предпринимателя, что должно подтверждаться фактом государственной регистрации в установленном порядке, тогда как для страховых агентов этого не требуется.

Другой стороной (субъектом) страховых отношений является страхователь, правовое положение которого определяется как нормами гл. 48 ГК РФ, так и ст. 5 Закона о страховании.

Как уже отмечалось, в страховых правоотношениях страхователь приобретает право требовать выплаты страхового возмещения (страховой суммы) от страховщика при наступлении страхового случая. Вместе с тем это право может принадлежать не страхователю, а третьему лицу - выгодоприобретателю, в пользу которого заключен договор страхования.

Между тем застрахованный не выгодоприобретатель - это лицо, чьи интересы страхуются, но договор страхования заключается не в его пользу, а значит, он не имеет права на получение страховой выплаты.

Общие правила заключения договора в пользу третьего лица (выгодоприобретателя) устанавливаются законодательно как для имущественного (ст. 929 ГК РФ), так и для личного страхования (ст. 934 ГК РФ). При этом вводится ряд ограничений, определяющих, в пользу кого из участников страхового обязательства может быть заключен договор (табл. 4.1).

Возможность участия третьих лиц в договоре страхования в качестве самостоятельных субъектов определенным образом предусмотрена и в отношении страхования ответственности за причинение вреда (ст. 931), страхования ответственности по договору (ст. 932), страхования предпринимательского риска (ст. 933 ГК РФ) (см. табл. 4.1).

Право выгодоприобретателя на получение страховых выплат сопряжено и с выполнением им определенных обязанностей, включая обязанности, лежащие на страхователе, но не выполненные им. При этом риск последствий невыполнения или несвоевременного выполнения обязанностей, которые должны были быть выполнены ранее, несет выгодоприобретатель (п. 2 ст. 939 ГК РФ).

Наряду со страхователями и выгодоприобретателями в страховании существует понятие "застрахованное лицо". Правила назначения и замены застрахованного лица зависят от вида договора страхования (см. табл. 4.1).

Далее Закон о страховании (ст. 12 и 13) вводит соответственно понятия "сострахование" и "перестрахование". Последнее, в свою очередь, является разновидностью обязательств по страхованию.

Закон устанавливает и объекты страхования, которыми являются различные имущественные интересы (ст. 4).

Итак, как мы могли убедиться, Закон о страховании выстраивает систему правового регулирования отношений между участниками страховых отношений, между государством и страховщиками, между самими страховщиками и т.п.

Закон регламентирует также и отношения, связанные с государственным регулированием деятельности страховых организаций, с порядком лицензирования, с обеспечением финансовой устойчивости их деятельности и в ряде других направлений.

К числу нормативно-правовых актов в сфере государственного регулирования страховой деятельности следует отнести и нормативные документы, издаваемые федеральным органом по надзору за страховой деятельностью - Департаментом страхового надзора Министерства финансов РФ.

К наиболее существенным нормативным актам данного органа, призванным регулировать деятельность страховщиков, относятся следующие:

- Приказ Росстрахнадзора от 19.05.94 г. N 02-02/08 "Об утверждении новой редакции Условий лицензирования страховой деятельности на территории Российской Федерации".

- Приказ Министерства финансов РФ от 22.02.99 г. N 16н "Об утверждении Правил размещения страховщиками страховых резервов".

- Приказ Министерства финансов РФ от 28.11. 2000 г. N 105н "О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора".

- Приказ Министерства финансов РФ от 17.07.01 г. N 52н "Об утверждении Положения о порядке ограничения, приостановления и отзыва лицензии на осуществление страховой деятельности на территории Российской Федерации".

- Приказ Министерства финансов РФ от 04.09.01 г. N 69н "Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

- Приказ Министерства финансов РФ от 02.11.01 г. N 90н "Об утверждении Положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств".

- Приказ Министерства финансов РФ от 11.06.02 г. N 51н "Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни" и ряд других.

Формирование и поддержание конкурентной среды на страховом рынке регулируются антимонопольным законодательством Российской Федерации. Прежде всего необходимо отметить Федеральный закон "О защите конкуренции на рынке финансовых услуг" от 23.06.99 г. N 117-ФЗ.

Главным источником права в области налогообложения страховых организаций является Налоговый кодекс РФ.

Таким образом, рассмотрев нормативно-правовое регулирование страховой деятельности в Российской Федерации, перейдем к изучению организации бухгалтерского учета и аудита в страховых компаниях.



Глава 2. Организации бухгалтерского учета и аудита страховой деятельности

2.1 Краткая характеристика деятельности организации

Свою деятельность страховая компания МСК начала с 1998 года. ОАО страховая группа МСК имеет уставной капитал в размере 3,5 млрд рублей и лицензии Министерства финансов (детали на официальном сайте страховой компании МСК), которые позволяют компании осуществлять более двадцати видов страхования. Среди основных из них можно назвать страхование недвижимости, страхование банковских, финансовых и корпоративных рисков, а также автострахование.

ОАО страховая группа МСК страхование имеет хорошо развитую региональную сеть, состоящую из пятидесяти филиалов, и центральный офис в Москве, расположенный на ул. Долгоруковская, д.40., более подробную информацию можно найти на официальном сайте страховой компании.

Страховая компания МСК страхование отличается от других организаций подобного вида в первую очередь тем, что имеет весьма значительные показатели роста, которые в два раза превосходят средние цифры рынка страхования. Имея большой запас средств и определенную защиту на перестраховочном рынке международного уровня, страховая компания МСК может брать на страхование риски практически любой степени сложности. Среди акционеров ОАО страховой группы МСК страхование можно назвать такие как правительство и банковские структуры Москвы. «МСК» является главным партнером правительства Москвы в области страхования всего государственного имущества.

Страховые выплаты и премии, которые производит ОАО страховая группа «МСК», имеют достаточно внушительные объемы, что еще раз подтверждает высокий статус компании. Этому же способствует и большой охват рынка, который стал возможен благодаря работе четко отлаженной региональной сети и сотрудничеству с другими известными компаниями. В результате Московская страховая компания приобрела от известных рейтинговых агентств, таких как «Эксперт РА» и Standard & Poors, высший показатель финансовой устойчивости.

СГ МСК является универсальной страховой компанией и предоставляет полный спектр страховых услуг для физических и юридических лиц. Компания располагает лицензиями на осуществление всех видов страхования, предусмотренных законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

Надежность и финансовая устойчивость компании подтверждена рейтинговым оценками российских и зарубежных рейтинговых агентств.

Рейтинговое агентство Fitch подтвердило компании рейтинг финансовой устойчивости по международной шкале на уровне «BB», по национальной шкале «AA-(rus)», прогноз повышен до уровня стабильный.

Рейтинговое агентство «Эксперт РА» ежегодно подтверждает СГ МСК рейтинг надежности на уровне А+ («Очень высокий уровень надежности»).

Лидирующие позиции СГ МСК занимает в сегменте автострахования (каско --- 8-ое место, ОСАГО --- 4-ое место). Входит в ТОП-10 на новом рынке обязательного страхования опасных производственных объектов.

Лидерами перестраховочной программы СГ МСК выступают ведущие зарубежные страховые и перестраховочные компании: Munich Re, SCOR, Swiss Re, а также синдикаты Lloyd's, имеющие высокие международные рейтинги финансовой надежности.

СГ МСК является одной из ведущих федеральных компаний. Региональная сеть компании объединяет 100 филиалов. Филиалы СГ МСК работают в основных административных и промышленных центрах страны, что позволяет компании предоставлять современный страховой сервис по всей территории России, независимо от места заключения договора страхования.

В компании внедрены передовые операционные системы международного уровня, среди которых SAP, страховая система TIA.

СГ МСК входит в профессиональные объединения страховщиков, среди которых Всероссийский союз страховщиков, Российский Союз Автостраховщиков, Российская ассоциация авиационных и космических страховщиков, Российский Антитеррористический Страховой Пул (РАТСП), Российский ядерный страховой пул (РЯСП), Национальный союз страховщиков ответственности (НССО), Национальный союз Агро страховщиков, а также в международное соглашение «Зелёная карта»

1.Виды деятельности МСК СГ

Список залицензированных видов страхования у компании Страховая группа МСК (СГ МСК) на 31 марта 2013 года:

1. страхование от несчастных случаев и болезней

2. медицинское страхование

3. страхование средств наземного транспорта (за исключением средств железнодорожного транспорта)

4. страхование средств железнодорожного транспорта

5. страхование средств воздушного транспорта

6. страхование средств водного транспорта

7. страхование грузов

8. сельскохозяйственное страхование (страхование урожая, сельскохозяйственных культур, многолетних насаждений, животных)

9. страхование имущества юридических лиц, за исключением транспортных средств и сельскохозяйственного страхования

10. страхование имущества граждан, за исключением транспортных средств

11. страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств

12. страхование гражданской ответственности владельцев средств воздушного транспорта

13. страхование гражданской ответственности владельцев средств водного транспорта

14. страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные объекты

15. страхование гражданской ответственности за причинение вреда вследствие недостатков товаров, работ, услуг

16. страхование гражданской ответственности за причинение вреда третьим лицам

17. страхование предпринимательских рисков

18. страхование финансовых рисков

19. страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору

20. страхование гражданской ответственности владельцев средств железнодорожного транспорта

21. страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные объекты

22. обязательное страхование гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров

Cтруктура организации.

Страховая компания может включать кроме головного офиса (дирекции) различные по уровню самостоятельности и совершаемым операциям подразделения, в том числе дочерние компании. Представительство страховой компании занимается, как правило, рекламой, репрезентативными функциями, поиском клиентов в интересах страховщика в данном регионе или в другой стране, но не ведет коммерческую деятельность. Агентству страховой компании разрешено выполнять все функции представительства и определенные страховые операции - заключение и обслуживание договоров страхования. Филиал страховой компании является обособленным подразделением страховщика без права юридического лица. Он проводит все операции страхования в пределах предоставленных ему полномочий. Результаты работы филиала отражаются в консолидированном балансе страховой компании.(Структура ОАО «СГ МСК» прикладывается к работе в Приложение №2)

Cтруктура бухгалтерии.

Бухгалтерский учёт ведётся бухгалтерией. Бухгалтерия обеспечивает правильную постановку и достоверность учёта, контроль за сохранностью собственности, правильное расходование денежных средств и материальных ценностей. Бухгалтерия возглавляется главным бухгалтером. Главный бухгалтер подчиняется административно непосредственно генеральному директору предприятия. Непосредственно главному бухгалтеру подчиняются старший бухгалтер, бухгалтер расчётной части, бухгалтер материальной части и бухгалтер-кассир. Ответственность за ведение бухгалтерского учёта несёт главный бухгалтер. Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем документы, служащие основанием для приёмки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств. Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную дисциплину. Основные функции бухгалтерии:

1. Обеспечение правильной организации бухгалтерского учёта и отчётности на предприятии на основе установленных правил ведения учёта и составления отчётности.

2. Рациональная организация бухгалтерского учёта на основе максимальной централизации, отвечающего требованиям оперативного руководства финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

3. Полный учёт поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учёте операций, связанных с их движением.

4. Достоверный учёт издержек производства и обращения, исполнение смет расходов, реализации продукции, выполнения строительно-монтажных работ и других работ, составление экономически обоснованных отчётных калькуляций себестоимости, работ и услуг.

5. Своевременный и точный учёт финансово-хозяйственной деятельности предприятия в соответствии с установленными правилами.

6. Осуществление всех финансовых, кредитных и расчётных операций, а также своевременную выверку всех расчётов предприятия с банками и другими организациями и предприятиями.

7. Правильное и своевременное начисление и перечисление в государственный бюджет налогов, взносов.

8. Своевременное проведение совместно с другими подразделениями и службами в производственных единицах завода проверок и доку- ментальных ревизий и подготовка предложений по улучшению их работы.

9. Выдача справок работникам предприятия.

10. Начисление всех видов затрат, расчётов с работниками предприятия и сторонними организациями по затратам.

11. Расчёт в установленном порядке с организациями и лицами.

12. Хранение бухгалтерского архива в установленном порядке и сохранность бухгалтерских документов. Внедрение передовых форм и методов бухгалтерского учёта.

БУХГАЛТЕРИЯ

Главный бухгалтер

Заместитель главного бухгалтера

Заместитель главного бухгалтера

ОТДЕЛ ОБЩИХ ОПЕРАЦИЙ

Старший бухгалтер

Старший бухгалтер

Бухгалтер

Бухгалтер

Бухгалтер по банковским операциям

Бухгалтер-кассир

ОТДЕЛ РАСЧЕТОВ С ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

Бухгалтер

Бухгалтер.

Учетная политика организации.

Учетная политика - основной документ, регламентирующий ведение бухгалтерского и налогового учета. С помощью учетной политики обеспечивается прозрачность и достоверность учета, оптимизация объемов и сроков налоговых платежей, снижение трудоемкости и унификация учетных процедур, решение многих других управленческих и учетных задач. От правильного понимания учетной политики, ее оформления, раскрытия во многом зависит экономическая эффективность деятельности организации, да и способы отражения операций в бухгалтерском учете всегда принимаются во внимание при управлении предприятием. Следовательно, руководителю и главному бухгалтеру следует серьезно отнестись к формированию и утверждению учетной политики.

Необходимость формирования учетной политики возникает у организации в двух основных ситуациях. Во-первых, когда законодательными актами предусмотрено несколько способов ведения бухгалтерского учета и организация имеет возможность выбрать тот из них, который в наибольшей степени отвечает ее интересам. Во-вторых, когда законодательство не содержит регламентаций по отражению в бухгалтерском учете тех или иных операций и действий, и поэтому организация разрабатывает их самостоятельно. Причем выбранные способы учета устанавливаются предприятием на всех его структурных подразделениях, независимо от места их расположения и функционирования.

Учетная политика организации делится на:

* учетную политику для целей финансового учета;

* учетную политику для целей налогового учета.

Учетная политика для целей финансового учета выбирается из вариантов учета, установленных законодательными и нормативными актами; в случае отсутствия в данных актах необходимых вариантов учета, организация самостоятельно устанавливает свой вариант учета, основанный на общих принципах учета. ( Учетная политика ОАО «СГ МСК» для целей бухгалтерского учета прикладывается в Приложении к работе №1)

2.2 Особенности организации учета

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства несет руководитель Общества.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется:

-Департаментом бухгалтерского учета и отчетности, возглавляемым Главным бухгалтером, в части учета общехозяйственных операций головного офиса и контроля соответствующих операций, осуществляемых подразделениями региональной сети (кроме расчетов по заработной плате);

Департаментом по работе с персоналом - в части бухгалтерского учета расчетов с персоналом головного офиса и контроля операций по расчету заработной платы, осуществляемых подразделениями региональной сети;

Департаментом операционной поддержки бизнеса, курируемым Главным бухгалтером, - в части учета операций страхования и перестрахования головного офиса и контроля соответствующих операций, осуществляемых подразделениями региональной сети;

Главными бухгалтерами региональных подразделений Общества - в части отражения в учете страховых и общехозяйственных операций региональных подразделений.

Сотрудники подразделений, непосредственно не подчиненных Главному бухгалтеру, ведут бухгалтерский учет хозяйственной деятельности в соответствии с законодательно установленными требованиями и внутренними положениями Общества. Указанные сотрудники подчиняются руководителям своих структурных подразделений и неукоснительно выполняют требования Главного бухгалтера в части отражения операций.

Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от нее руководителем Общества. При возникновении разных толкований в учете операций Главный бухгалтер подчиняется руководителю Общества и руководствуется его распоряжением.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю Общества и несет ответственность за формирование Учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций Общества ведется в валюте Российской Федерации - в рублях. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

Договоры и другие документы (акты о выполненных работах, агентские отчеты, проездные документы, документы о проживании и т.д.), составленные на иностранных языках, подлежат переводу при необходимости.

Общество ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Рабочий план счетов разработан с необходимым количеством уровней субсчетов и аналитических признаков, таким образом, чтобы обеспечить не только аналитику по всем структурным подразделениям, но и добиться высокого уровня достоверности формируемой статистической и управленческой отчетности. Рабочий План счетов разработан для всего Общества в целом и обязателен для применения разными структурными подразделениями, осуществляющими ведение бухгалтерского учета.

Система внутреннего контроля Общества - это совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством Общества для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, контроль соблюдения требований законодательства РФ, а также контроль за соблюдением требований к подготовке своевременной и достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В систему внутреннего контроля входят подразделения Общества и их сотрудники, которые в соответствии с функциональными обязанностями:

- осуществляют контроль за правильностью оформления первичных учетных и подтверждающих документов, своевременность их представления для отражения фактов хозяйственной деятельности в регистрах бухгалтерского учета;

- обеспечивают полное, правильное и своевременное отражение фактов страховой и хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета и раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности и отчетности, представляемой для целей страхового надзора;

- определяют права доступа разных сотрудников к информации в ТИА;

- устанавливают разграничения в ТИА прав доступа разных сотрудников к информации в ТИА;

осуществляют контроль за полнотой, правильностью и своевременностью отражения всех фактов хозяйственной деятельности Общества в учетных регистрах Общества при проведении ревизионных мероприятий.

Внутренний контроль реализуется через:

- установление ответственности каждого субъекта внутреннего контроля за ненадлежащее выполнение контрольных функций;

- наделение субъекта внутреннего контроля соответствующим объемом прав и возможностей;

- установление требования о своевременном сообщении об отклонениях;

- обеспечение условий для тесного взаимодействия сотрудников различных функциональных направлений;

- разделение обязанностей и разграничения полномочий по осуществлению разных хозяйственных операций (отдельных типов хозяйственных операций);

- установление порядка согласования хозяйственных договоров;

- осуществление ревизионных мероприятий, в том числе, проведение проверок Управлением внутреннего аудита.

Ответственность за организацию внутреннего контроля в Обществе несет руководитель Общества.

Организация документооборота регламентирует:

- порядок создания первичных учетных документов. Утверждение приказом лиц, имеющих право подписи на первичных документах;

- контроль правильности заполнения форм первичных учетных документов. Утверждение приказом лиц, имеющих право контрольной подписи на первичных документах;

- контроль формирования и отправки платежей;

- порядок и сроки передачи первичных учетных и подтверждающих документов в Департамент бухгалтерского учета и отчетности, Департамент операционной поддержки бизнеса и Департамент по работе с персоналом;

- порядок отражения отдельных операций в бухгалтерском учете;

- порядок и назначение ответственных за хранение документов до сдачи в архив, порядок сдачи в архив;

- порядок работы с бланками строгой отчетности.

Порядок документооборота по операциям страхования и перестрахования, прочим операциям, осуществляемым Обществом и не относящимся к операциям страхования и перестрахования с указанием сроков прохождения, проверки, обработки первичных документов подразделениями Общества регламентируется соответствующими внутренними нормативными документами Общества.

В настоящее время страховыми организациями применяется План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н с учетом дополнений и особенностей применения.

Помимо счетов, входящих в стандартный План счетов, вводится еще четыре счета, применяемые страховыми организациями:

- счет 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования»;

- счет 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию»;

- счет 92 «Страховые премии (взносы)»;

- счет 95 «Страховые резервы».

Счет 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования» предназначен для обобщения страховой организацией информации о страховых выплатах за отчетный период в связи с наступлением страхового случая по договорам страхования, сострахования и перестрахования, долях перестраховщиков в страховых выплатах по договорам, переданным страховой организацией в перестрахование, возвращенных страховых премиях (взносах) и выплаченных выкупных суммах, а также оплаченных медицинских услугах, оказанных застрахованным в соответствии с условиями, предусмотренными договорами на предоставление лечебно - профилактической помощи (медицинских услуг) по обязательному медицинскому страхованию.

К счету 22 могут быть открыты следующие субсчета:

22-1 «Страховые выплаты по договорам страхования (основным)»;

22-2 «Страховые выплаты по договорам сострахования»;

22-3 «Страховые выплаты по договорам, принятым в перестрахование»;

22-4 «Доля перестраховщиков в страховых выплатах»;

22-5 «Возврат страховых премий (взносов) и выкупные суммы» и др.

Аналитический учет по счету 22 ведется по видам страхования, по страхователям, перестрахователям, перестраховщикам и другим направлениям, необходимым для управления страховой организацией и составления отчетности.

Счет 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования» корреспондирует со счетами:

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» применяется для обобщения информации о расходах страховой организации, связанных с заключением договоров и прочих расходах, связанных с осуществлением операций по страхованию, сострахованию и перестрахованию, а также по управлению страховой организацией.

По окончании отчетного периода дебетовое сальдо счета 26 списывается в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по счету 26 ведется в разрезе расходов, связанных с заключением договоров страхования, сострахования и перестрахования, с осуществлением страховых выплат и по другим направлениям, необходимым для управления страховой организацией и составления отчетности.

Счет 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию» предназначен для обобщения информации о расчетах страховой организации со страхователями, перестраховщиками, перестрахователями, состраховщиками, страховыми агентами, страховыми брокерами по заключенным договорам страхования, сострахования и перестрахования, а также с территориальными фондами обязательного медицинского страхования по страховым платежам по обязательному медицинскому страхованию в соответствии с договорами о финансировании.

К счету 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию» могут быть открыты субсчета:

- 77-1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями»;

- 77-2 «Расчеты со страховщиками, участниками договора сострахования»;

- 77-3 «Расчеты по договорам, принятым в перестрахование»;

- 77-4 «Расчеты по договорам, переданным в перестрахование»;

- 77-5 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами»;

- 77-6 «Расчеты по депо премий»;

- 77-7 «Расчеты со страховыми агентами, страховыми брокерами по вознаграждению» и др.

Аналитический учет по счету 77 ведется по видам страхования, по страхователям, перестрахователям, перестраховщикам, страховым агентам, страховым брокерам, территориальным фондам обязательного медицинского страхования и другим направлениям, необходимым для управления страховой организацией и составления отчетности.

Счет 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию» корреспондирует со счетами:

по дебету	по кредиту
50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 77 Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию 91 Прочие доходы и расходы 92 Страховые премии (взносы)	26 Общехозяйственные расходы 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 63 Резервы по сомнительным долгам 77 Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию 91 Прочие доходы и расходы 92 Страховые премии (взносы)

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (по инвестициям, операционных и внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов. По кредиту этого счета в течение отчетного периода также находят отражение:

1) в корреспонденции со счетом учета расчетов по перестрахованию:

- проценты, полученные (подлежащие получению) перестраховщиком по депонированным (недоперечисленным) перестрахователем премиям;

- вознаграждения и тантьемы, полученные (подлежащие получению) от перестраховщика;

2) в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств:

- поступления, связанные с оказанием другим страховым организациям услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара;

- поступления, связанные с осуществлением перешедшего к страховой организации права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования;

- поступления, связанные с выдачей дубликатов страховых полисов по обязательному медицинскому страхованию;

- поступления, связанные с возмещением расходов на оказание застрахованному медицинской помощи от юридических или физических лиц, ответственных за причиненный вред здоровью гражданина.

По дебету счета 91 находят отражение:

1) в корреспонденции со счетом учета расчетов по перестрахованию:

- проценты, уплачиваемые перестраховщику по депонированным премиям;

- тантьемы, уплачиваемые перестрахователю;

2) в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств:

...