Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве

Регулярно бухгалтер компании должен производить анализ дебиторской задолженности компании (инвентаризацию счетов) (Таблица 1).

Таблица 5 Типовая таблица для инвентаризации счета 1251 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников: расчеты по подотчетным суммам» на 1 апреля 2013 г.

Инвентаризация расчетов (подтверждение, сверка задолженности) в обязательном порядке производится к составлению финансовой отчетности. Несвоевременно погашенная задолженность влечет к ухудшению финансового состояния компании.

При приобретении каких-либо материальных ценностей их необходимо сначала оприходовать, т.е. показать в учете, что они поступили на склад предприятия, а затем составить акт об их использовании и списать со склада на расходы компании. Поэтому приобретаемые подотчетным лицом канцтовары в случае их сдачи на склад следует отразить на счете 1350 «Прочие запасы». Однако в том случае, когда канцтовары на склад не сдаются, а используются сразу после приобретения, например, в ходе командировки, то их можно списать на расходы на счет 7210 «Административные расходы».

Все суммы выделенного НДС по полученным от поставщиков счетам-фактурам, билетам, квитанциям отражают на счете 1420 «Налог на добавленную стоимость». Бухгалтер проставляет корреспондирующие счета, проверяя все приложенные первичные документы.

В таблице 6 приведена корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами.

Таблица 6 Фрагмент журнала хозяйственных операций ООО «ЖБК №9» - за январь-февраль 2013 года

Документальное оформление и учёт командировочных расходов

В рассматриваемом случае в командировку отправлялся гл. механик ООО «ЖБК №9» для подписания договоров с поставщиками. Авансовый отчет представлен в Приложении 1.

Расходы по командировке следует отнести на счет 7210 «Административные расходы».

Затем подсчитывается общая сумма, списываемая на каждый из счетов. По авансовому отчету Суркова В.А. на счет 7210 «Административные расходы» списываются:

стоимость проезда без НДС туда и обратно - 9 177р (2 699 + 6 478);

суточные - 70080 т.р;

Итого на счет 7210 - 79257т. р

На счет 1420 «Налог на добавленную стоимость» будет относиться 1 193т. р (351 + 842).

Всего на разные счета со счета 1251 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников: расчеты по подотчетным суммам» списывается 80450т. р (79257 + 1 193).

Эти общие суммы по корреспондирующим счетам отражаются бухгалтером на лицевой стороне авансового отчета в правом верхнем углу, и делается отметка о дате проверки авансового отчета. Затем сумма понесенных расходов утверждается руководителем организации. Общая израсходованная сумма (80450т. р) сравнивается с величиной ранее полученных денежных средств в подотчет (81000т. р). В нашем случае сотрудник фактически потратил сумму меньшую, чем было получено, и остаток неиспользованных денег в сумме 550т. р внесен в кассу. Сумма 500т.р, израсходованная Сурковым В.А. за постель, не была подтверждена документами и не была принята бухгалтером.

Документальное оформление и учёт представительских расходов

Согласно п. 2 ст. 93 Налогового кодекса к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров для проведения общего собрания акционеров. К представительским расходам относятся расходы по проведению официальных приемов вышеуказанных лиц: транспортное обслуживание; расходы на питание во время переговоров; оплата услуг переводчика.

Нормы представительских расходов, подлежащих вычету при определении налогооблагаемого дохода, представлены в таблице 7.

Таблица 7 Нормы представительских расходов, подлежащих вычету при определении налогооблагаемого дохода

Для подтверждения произведенных расходов на предприятии ООО «ЖБК №9» издается приказ на проведение приема (Приложение 2).

Деньги на оплату расходов по приему делегаций выдаются в подотчет ответственному лицу. В случае превышения фактически понесенных представительских расходов над утвержденными нормами превышение расходов является косвенным доходом подотчетного лица и должно облагаться подоходным налогом по ставке п. 2 ст. 145 Налогового кодекса, социальным налогом, отчислениями в накопительные пенсионные фонды. Однако в данном случае подотчетное лицо тратит денежные средства не на себя, а на гостей. Поэтому для подтверждения того, что понесенные расходы не являются доходом конкретного подотчетного лица, на предприятии ООО «ЖБК №9» составляется еще один приказ (Приложение 3). Все эти приказы необходимы потому, что денежными средствами ООО «ЖБК №9» распоряжается руководитель.

После утверждения авансового отчета и акта об исполнении сметы принятые суммы списываются с подотчета работника и отражаются по дебету счета 7210 «Административные расходы», 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг» и кредиту счета 1251 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников: расчеты по подотчетным суммам».

Корреспонденцию счетов по учету представительских расходов представим в таблице 4.

Таблица 8 Корреспонденцию счетов по учету представительских расходов ООО «ЖБК №9»

Список литературы

1. Левкович О.А., Бурцева И.Н. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие - 5- е изд. перераб. и доп. - Мн.: Амалфея, 2007. - 800 с.

2. Мишин Ю.А. Управленческий учет: управление затратами и результатами производственной деятельности: Монография. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2002.

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 г. № 129 - ФЗ

4. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ: утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н. - М.: Омега-Л, 2004.

5. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению от 31.10.2000 № 94н.

6. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ: утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н. - М.: Омега-Л, 2004.

7. Положение по бухгалтерскому учёту «учётная политика организации» ПБУ 1/98 утв. приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н (ред. от 30.12.99). - М.: Омега-Л, 2004.

8. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 утв. приказом Минфина РФ от 06.07.2001 № 44н. - М.: Омега-Л, 2004.

9. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01 утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 18.05.2002). - М.: Омега-Л, 2004.

10. Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99 утв. приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н (ред. от 30.03.01). - М.: Омега-Л, 2004.

Приложение 1

ООО «ЖБК №9»

ПРИКАЗ №7

г. Чебоксары 11 апреля 2013 г.

Об организации приема делегации

Для обеспечения культурного досуга по утвержденной программе для гостей, прибывших на подписание договора из Астаны, и совета директоров

ПРИКАЗЫВАЮ:

Бухгалтерии выдать сумму согласно утвержденной смете в размере 50 000 (пятьдесят тысяч) тенге Суркову Владимиру Александровичу, гл механику ООО «ЖБК №9» ", из собственных средств ООО «ЖБК №9» ".

Директор ООО «ЖБК №9» С. Исаев

Приложение 2

ООО «ЖБК №9»

ПРИКАЗ №8

г. Чебоксары 20 апреля 2013 г.

В связи с тем, что фактически понесенные представительские расходы по проведению собрания совета директоров и приему представителей ТОО "Пентиум" согласно авансовому отчету главного механика Суркова В.А.. №5 от 17 апреля 2013 г. (56 000 р) превысили утвержденные по нормам представительские расходы согласно смете и приказу № 7 от 11 апреля 2013 г. (50 000р)

ПРИКАЗЫВАЮ:

Превышение в размере 6 000 р покрыть из собственных средств фирмы.

Директор ООО «ЖБК №9» "

Размещено на Allbest.ru