Учёт и анализ основных средств

Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо.

Вывод:

Данные таблицы показывают, что на 1 день уменьшился срок погашения дебиторской задолженности, который составил 3,1 дней в 2013 году, а 2014 году 3,83 дней. Срок погашения кредиторской задолженности существенно уменьшился на 47 дней.

По данным таблицы видно, что организация испытывает определенные финансовые затруднения. Сравнивая состояние дебиторской и кредиторской задолженности можно сделать вывод: в организации на конец 2014 года преобладает сумма кредиторской задолженности и темп ее прироста меньше чем темп прироста дебиторской задолженности.

Проанализируем структуру и динамику дебиторской и кредиторской задолженности в 2014 году.

Рассчитаем изменения дебиторской задолженности в таблице 25:

Таблица 25

Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности

Диаграмма 1

Диаграмма 2

Вывод:

Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности, как на начало, так и на конец периода занимают краткосрочные авансы выданные, на конец периода эта доля уменьшилась на 6,15.%. По данному показателю за анализируемый период произошло существенное уменьшение в абсолютной сумме - на 1589367 рублей. Также довольно ощутимое место в дебиторской задолженности занимают расчеты с покупателями и заказчиками . В отчетном периоде произошло увеличение на 157664 рублей, а их доля в структуре занимает 21,64% и 23,60% на начало и конец отчетного периода соответственно. Наименьший удельный вес занимает величина расчётов с бюджетом 1,11 % и 2,02% на начало и конец периода соответственно.

Рассчитаем изменения кредиторской задолженности в таблице 26:

Таблица 26

Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности

Вывод:

За анализируемый период сумма кредиторской задолженности увеличилась на 3253551 рублей.

Наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимает задолженность перед банком. Их доля - 63,45% и 73,63% на начало и конец анализируемого периода соответственно. В начале отчетного периода также большую долю занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками- 27,81%, но к концу периода эта доля снизилась - на 7,04% и составила 20,77%. Задолженность перед социальными фондами не изменилась. За анализируемый период задолженность перед персоналом предприятия уменьшилась на 68160 руб., что составляет 0,27%.По задолженности перед прочими кредиторами произошло снижение на 11698 рублей.

ГЛАВА 11. ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ

Финансовая отчетность - Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Финансовая отчетность должна объективно представлять имущественное и финансовое положение, движение денежных средств и собственного капитала организации.

В соответствии с Законом ПМР «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 17 августа 2010г. в состав годовой бухгалтерской отчетности на ДООО «ФИАЛЬТ-АГРО» включаются:

- Балансовый отчет о финансовом положении (форма №1);

- Отчет о финансовых результатах и их использовании (форма №2);

- Отчет об изменении собственного капитала (форма №3);

- Отчет о движении денежных средств (форма №4);

- Примечание финансовой отчетности (форма №5);

Балансовый отчет о финансовом положении (форма №1) отражает информацию:

- об активах предприятия, характеризует имущество организации, его состав и состояние в денежной форме

- о пассиве баланса, который отражает состав и состояние прав на имущество, возникающее в процессе хозяйственной деятельности предприятия.

Отчет о совокупном доходе (форма №2) содержит информацию о процессе формирования прибыли за определенный период времени.

Отчет об изменении в собственном капитале (форма №3) отражает данные о движении собственного капитала, включая его составные части: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль, а также созданные в организации резервы.

Отчет о движении денежных средств (форма №4) отражает остаток денежных средств на начало года, поступления и расход в течение года, остаток на конец года.

Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для широкого круга пользователей. Так, по данным баланса собственники и административно-управленческий персонал организации знакомятся с имущественным состоянием организации. Статьи баланса - это отдельные показатели (строки) актива и пассива. Статьи актива отражают состояние отдельных видов хозяйственных средств, статьи пассива - состояние источников этих средств. Итоги статей актива и пассива всегда равны друг другу, поскольку они отражают одну и ту же совокупность средств, но в двух разных группировках.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

1)валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом;

2)темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

3)собственный капитал организации превышает заемный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;

4)темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые.

5)Удельный вес собственного капитала составляет более 50% от валюты баланса

6)Удельный вес собственного оборотного капитала составляет более 10% от суммы оборотных активов

7) В балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток»

11.1 Анализ финансовой отчётности

Источниками информации для анализа финансовой отчётности являются:

- Балансовый отчет о финансовом положении за 2013г. (форма №1); (Приложение№ 84)

- Балансовый отчет о финансовом положении за 2014г. (форма №1); (Приложение№ 85)

- Отчет о совокупном доходе за 2013г. (форма №2); (Приложение№ 86)

- Отчет о совокупном доходе за 2013г. (форма №2); (Приложение№ 87)

- Отчет об изменении собственного капитала (форма №3);

- Отчет о движении денежных средств (форма №4);

- Примечание финансовой отчетности (форма №5);

Проведём анализ финансового состояния на ДООО «ФИАЛЬТ-АГРО» за 2014 и 2014 год.

1. Предварительный этап анализа.

а) Абсолютное изменение валюты баланса

?ВБ = 90371166-84195815=6175351.

б) Относительное изменение валюты баланса

Темп прироста ВБ = 6175351/84195815*100= +7,33 %

в) Относительное изменение выручки

Темп прироста выручки = 72237731/56440467*100-100 = +27,99%

Темп прироста выручки > Темпа прироста ВБ

Имущество предприятия к 2014 годe по сравнению с 2013 г. увеличилось на 6175 тысяч рублей, т.е. на 7,33 %, что оценивается положительно, при этом темп прироста выручки ( 27,99%) опережает темп прироста валюты баланса (7,33%) что свидетельствует об эффективном использовании прироста имущества на предприятии.

2. Анализ актива и пассива баланса

Анализ финансового состояния предприятия начинают с изучение состава и структуры имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса.

Сведения о размещении капитала предприятия содержатся в активе баланса. Актив бухгалтерского баланса позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить оборотные и внеоборотные активы.

Используем следующую аналитическую таблицу для оценки имущественного положения предприятия:

Таблица 27

Анализ имущества предприятия

Выводы:

За анализируемый период валюта баланса увеличилась на 6175261 рублей или на 7, 33%. Существенных изменений в структуре баланса не наблюдается. Удельный вес внеоборотных активов в 2013г. составил 39,22%, а в 2014 г. - 39,23%.

Нематериальные активы увеличились на 21447 руб. или на 44,83%, что свидетельствует об увеличении предприятием своей инновационной деятельности. Основные средства увеличились на 1951151 руб. или на 7,69%. Их доля в структуре баланса составляет 30,15% и 30,25%. Их доля меньше рекомендованных 40%, что является положительным фактором.

Величина оборотных активов увеличилась на з737235 рубля или на 7,3%. Увеличение запасов на 5728157 руб. или на 22,57% свидетельствует о наращивании производственного потенциала предприятия. Положительным моментом актива баланса является рост денежных средств и денежных эквивалентов на 439384 руб. или на 26,93%.

Сведения о составе и состоянии прав на имущество, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия содержатся в пассиве баланса.

Используем следующую аналитическую таблицу для оценки источников имущественного положения предприятия:

Таблица 28

Анализ источников имущества предприятия

Выводы:

В 2014г. по сравнению с 2013г. произошло увеличение собственного капитала на 3777288 руб. или на 14,88% и его доля составляет 30,15% в 2013 году и 32,27% в 2014 году. Это свидетельствует о рациональности пассива. Рассмотрим более подробно статьи, входящие в собственный капитал. Величина уставного капитала осталось неизменной, и составила 1440 рублей. Резервы увеличились на 4377571 руб. или на 21,66%, при этом нераспределённая прибыль уменьшилась на 222811 руб. или на 4,5%. Также уменьшился прочий совокупный доход на 42218 руб. или на 19,77%. Таким образом рост собственного капитала произошел за счёт увеличения резервов.

В 2014 г. по сравнению с 2013г. сократилась величина долгосрочных обязательств на 21,09%, но увеличилась величина краткосрочных обязательств на 50,08%.

За анализируемый период существенных изменений в структуре баланса не произошло.

3. Оценка финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (СОС) показывает достаточность у организации собственных средств для финансирования текущей деятельности.

Коэффициент обеспеченности запасов - показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собственными средствами или нуждаются в привлечении заемных.

Коэффициент манёвренности показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные активы, а какая часть капитализирована, т.е. вложена во внеоборотные активы. Данный коэффициент отражает долю собственных средств предприятия, находящихся в мобильной форме, позволяющей более или менее свободно маневрировать этими средствами. Низкое значение этого показателя означает, что значительная часть собственных средств предприятия закреплена в ценностях иммобильного характера, которые являются менее ликвидными, т.е. не могут быть достаточно быстро преобразованы в денежную наличность.

Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости) характеризует отношение собственного капитала к общей сумме капитала (активов) организации. Коэффициент показывает, насколько организация независима от кредиторов. Чем меньше значение коэффициента, тем в большей степени организация зависима от заемных источников финансирование, тем менее устойчивое у нее финансовое положение.

И числитель, и знаменатель формулы отражены в бухгалтерском балансе организации, где величина активов всегда равна сумме собственного и заемного капитала организации.

Общепринятое нормальное значение коэффициента автономии : 0,5 и более (оптимальное 0,6-0,7). В мировой практике считается минимально допустимым до 30-40% собственного капитала. Но в любом случае данный показатель сильно зависит от отрасли, а точнее от соотношения в структуре организации внеоборотных и оборотных активов. Чем больше у организации доля внеоборотных активов (фондоемкое производство), тем больше долгосрочных источников требуется для их финансирования, а значит больше должна быть доля собственного капитала (выше коэффициент автономии). Рост коэффициента автономии свидетельствует о том, что организация все больше полагается на собственные источники финансирования.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала характеризует зависимость компании от заемного капитала.

Увеличение этого показателя -- признак усиления зависимости предприятия от кредиторов и снижение его финансовой устойчивости. Считается, что подобная тенденция свидетельствует об увеличении финансового риска, то есть о возможности потери платежеспособности.

Таблица 29

Расчёт показателей финансовой устойчивости

Выводы:

Данные таблицы свидетельствуют о том, что предприятие не достаточно собственных средств для финансирования текущей деятельности. Значение коэффициента манёвренности выше нормального значения, это означает, что собственные средства предприятия, находящиеся в мобильной форме, позволяют более или менее свободно маневрировать этими средствами. Значительная часть собственных средств предприятия закреплена в ценностях, которые являются ликвидными, т.е. могут быть достаточно быстро преобразованы в денежную наличность. Значение коэффициента автономии ниже нормального значения, это свидетельствует о зависимости организации от заёмных источников финансирования и менее устойчивом у неё финансовом положении. В 2014г. по сравнению с 2013 г. данный показатель увеличился на 0,021.Рост коэффициента автономии свидетельствует о том, что организация стремится полагаться на собственные источники финансирования. Значение коэффициент соотношения заемного и собственного капитала выше нормального значения в 2 раза, это свидетельствует о зависимости от заёмных источников финансирования. За анализируемый период данный показатель снизился на 0,218, это является признаком снижения зависимости предприятия от кредиторов. Но на данный момент этого снижения недостаточно, велика вероятность потери платёжеспособности.

Пути повышения финансовой устойчивости предприятия могут быть следующие:

- реализация ненужных и излишних материально-производственных запасов и основных средств;

- увеличение доли источников собственных средств в оборотные активы;

- рост суммы прибыли, снижение производственных издержек;

- оптимизация расчетов с дебиторами и кредиторами.

4. Оценка ликвидности и платёжеспособности

Проведём оценку ликвидности и платёжеспособности ДООО «ФИАЛЬТ-АГРО» в таблице 30.

Таблица 30

Оценка ликвидности и платёжеспособности ДООО «ФИАЛЬТ-АГРО»

Выводы:

В 2014г. по сравнению с 2013 г. коэффициент первоклассных ликвидных средств и коэффициент труднореализуемых активов не изменился и составляет 0,02. Коэффициент легкореализуемых активов увеличился на 0,41, это свидетельствует об увеличении возможности реализовать свои активы и выполнить обязательства. За анализируемый период ДООО «ФИАЛЬТ- АГРО» происходит снижение ликвидности активов, что является отрицательным фактором сохранения платёжеспособности организации. Но в условиях кризиса и понижением платёжеспособности населения, это является приемлемыми показателями для продолжения своей деятельности и получения достаточной нормы прибыли.

Размещено на Allbest.ru