Формування операційних витрат

Проводячи аналіз соціальної структури персоналу користуючись звітами зі складу персоналу можна охарактеризувати його загальну вікову структуру (таб.1.16 ).

Таблиця 1. 16 Вікова структура персоналу ПАТ "Житомиргаз"

Показники	Роки	Відхилення 2014 р. до 2012 р
	2012	2013	2014
	осіб	питома вага, %	осіб	питома вага, %	осіб	питома вага, %	%	пунктів структури
Всього працівників	2608,00	100,00	2578,00	100,00	2555,00	100,00	-2,07	-
з них:
до 30 років	796,00	30,52	723,00	28,04	711,00	27,83	-3,33	-2,69
31-45 років	1245,00	47,74	1279,00	49,61	1257,00	49,20	0,47	1,46
46-55 років	213,00	8,17	214,00	8,30	216,00	8,45	0,12	0,29
старші 56 років	354,00	13,57	362,00	14,04	371,00	14,52	0,67	0,95

Основну масу персоналу(50%) складають працівники від 31 - 45 років.

Класифікація працівників за кваліфікаційним рівнем базується на їх можливостях виконувати роботи тієї чи іншої складності. Рівень кваліфікації управлінського персоналу крім характеристики рівня освіти, досвіду роботи на тій або іншій посаді, може бути охарактеризований такими показниками, як кількість та питома вага спеціалістів найвищої кваліфікації, працівників, які мають наукові ступені та знання, спеціалістів вищої кваліфікації ( працівники з вищою спеціальною освітою та значним практичним досвідом ), спеціалістів середньої кваліфікації ( працівники з середньою освітою та деяким практичним досвідом), спеціалістів-практиків (працівники, що займають відповідні посади - інженерні, економічні, але не мають спеціальної освіти).

Для того, щоб мати якісну характеристику освітнього рівня управлінських працівників, можна зробити аналіз професійно-кваліфікаційного рівня (таб.1.17 ).

Таблиця 1.17 Склад та структура персоналу за освітою

Показники	Роки	Відхилення 2014 р. до 2012 р.
	2012	2013	2014
	осіб	питома вага, %	осіб	питома вага, %	осіб	питома вага, %	%	пунктів структури
Всього працівників	2608,00	100,00	2578,00	100,00	2555,00	100,00	-2,07	-
з них:	543,00	20,82	538,00	20,87	584,00	22,86	1,60	2,04
- з вищою освітою
- з середньою спеціальною і технічною	444,00	17,02	442,00	17,15	610,00	23,87	6,50	6,85
- з середньою загальною	1621,00	62,15	1598,00	61,99	1361,00	53,27	-10,18	-8,89

Кадрова програма ПАТ "Житомиргаз", спрямована на забезпечення рiвня квалiфiкацiї працiвникiв операцiйним потребам: незважаючи на досить низький показник працівників з вищою освітою (23%) ПАТ "Житомиргаз" планує збільшення даного показника тому, працiвники пiдприємства пiдвищують квалiфiкацiю приймаючи участь у семiнарах та курсах пiдвищення квалiфiкацiї, сдобуваючи освiту вищого рiвня.

Якісний склад персоналу характеризується професійною віковою структурою та стажем роботи.

Структуру персоналу за стажем можна розглядати як в плані загального стажу, так і стажу роботи вданій організації.

Загальний стаж на ПАТ "Житомиргаз" групується за декількома періодами(таб.1.18)



Таблиця 1.18 Склад та структура персоналу за стажем роботи

Показники	Роки	Відхилення 2014 р. до 2012 р.
	2012	2013	2014
	осіб	питома вага, %	осіб	питома вага, %	осіб	питома вага, %	%	пунктів структури
Всього працівників	2608,00	100,00	2578,00	100,00	2555,00	100,00	-2,07	-
з них:	345,00	13,23	458,00	17,77	456,00	17,85	4,34	4,62
1-5 років
6-10 років	1043,00	39,99	1089,00	42,24	1010,00	39,53	-1,29	-0,46
11-20 років	1142,00	43,79	958,00	37,16	1004,00	39,30	-5,40	-4,49
більше 20 років	78,00	2,99	73,00	2,83	85,00	3,33	0,27	0,34

Рух персоналу на ПАТ "Житомиргаз" пов'язаний з набором нових і звільненням колишніх працівників, а також з переміщеннями всередині підприємства(таб. 1.19). Процес оновлення колективу в результаті руху персоналу називається змінністю (оборотом) кадрів. Вибуття обумовлюється різноманітними як об'єктивними (скорочення виробництва, досягнення пенсійного віку, призов на військову службу, вступ до навчального закладу), так і суб'єктивними причинами (перехід на роботу, що краще задовольняє потреби працівника; особисті чи сімейні обставини).

Таблиця 1.19 Показники руху персоналу на ПАТ "Житомиргаз"

Показники	Роки	Відхилення
	2012	2013	2014	2014 р. до 2012 р.
				+/-	%
1. Середньооблікова чисельність персоналу, осіб	2608,00	2578,00	2555,00	-53,00	-2,07
2. Прийнято працівників, осіб	144,00	175,00	141,00	-3,00	-2,13
3. Вибуло працівників, осіб,	178,00	205,00	164,00	-14,00	-8,54
у тому числі:
- за власним бажанням	120,00	132,00	124,00	4,00	3,23
- за порушення дисципліни	2,00	2,00	1,00	-1,00	-100,00
- по скороченню штатів	24,00	30,00	23,00	-1,00	-4,35
- з інших причин	10,00	11,00	12,00	2,00	16,67
4. Коефіцієнт прийняття кадрів	0,06	0,07	0,06	0,00	-
5. Коефіцієнт вибуття кадрів	0,07	0,08	0,06	0,00	-
6. Коефіцієнт плинності кадрів	0,59	0,07	0,06	-0,54	-
7. Коефіцієнт стабільності кадрів	0,87	0,93	0,82	-0,05	-

В умовах ринкових відносин висока продуктивність праці в кінцевому рахунку забезпечує ріст обсягу виробництва. В даному випадку на ПАТ "Житомиргаз" ріст наданих послуг в тому числі(таб.1.20).

Рівень продуктивності праці (віддача робочої сили) -- одна з найважливіших характеристик, що відбиває прогресивність способу виробництва.

Таблиця1. 20 Рівень продуктивності праці на ПАТ "Житомиргаз"

Показники	Роки	Відхилення 2014 р. до 2012 р., %
	2012	2013	2014
Продукція у порівняльних цінах, тис. грн.	873298	999614	877170	3872
Средньооблікова чисельність штатних працівників, чол.	2608	2578	2555	-53
Середньорічна чисельність виробничого персоналу, чол.	1956	1985	2044	88
Загальна кількість людино-днів, відпрацьованих всіма працівниками	652000	652000	652000	0
Загальна кількість людино-годин, відпрацьованих всіма працівниками	5218608	5158578	5112555	-106053
Середньорічна продуктивність праці працівників,	334,8	387,7	343,3	8,5
тис. грн. / чол.
Середньорічна продуктивність праці виробничого персоналу, тис. грн. / чол.	446,47	503,58	429,14	-17,33
Середньоденна продуктивність праці виробничого персоналу, тис. грн. / чол.	1,22	1,38	1,18	-0,05
Середньогодинна продуктивність праці виробничого персоналу, тис. грн. / чол.	0,22	0,25	0,21	-0,01

Сума витрат на оплату праці передбачає розрахунок фонду оплати праці(таб.1.21).

Фонд оплати праці (ФОП) -- основний економічний показник з оплати праці, що широко використовується у господарській практиці, статистичній звітності, економічному аналізі.

Він охоплює:

-- фонд основної заробітної плати;

-- фонд додаткової заробітної плати персоналу підприємства;

-- інші заохочувальні та компенсаційні виплати, крім тих які законодавчо не належать до ФОП (наприклад, допомога з тимчасової непрацездатності, вихідна допомога тощо).

Таблиця1. 21 Обсяг та структура фонду оплати праці

Складові	Роки	Відхилення 2014 р. до 2012 р.
фонду оплати праці	2012	2013	2014
	тис. грн.	питома вага, %	тис. грн.	питома вага, %	тис. грн.	питома вага, %	%	пунктів структури
Основна заробітна плата	49742,00	74,00	52641,00	72,00	57399,00	72,00	9,60	-2,00
Додаткова заробітна плата	12771,00	19,00	14622,00	20,00	16740,00	21,00	4,98	2,00
Інші заохочувальні та компенсаційні виплати	4705,00	7,00	5848,00	8,00	5580,00	7,00	1,10	0,00
Всього		67218,00	100,00	73111,00	100,00	79719,00	100,00	-

Фонд основної заробітної плати -- це заробітна плата, нарахована за виконану роботу (відпрацьований час) за відрядними розцінками, тарифними ставками, посадовими окладами, у тому числі преміальні доплати робітникам за перевиконання норм виробітку (крім одноразових премій), доплати за роботу в нічний час, у понаднормовий час, оплати простоїв не з вини робітників.

Фонд додаткової заробітної плати -- це виплати, пов'язані з надбавками і доплатами, які передбачені чинним законодавством, а також оплата передбачених законодавством щорічних і додаткових відпусток та робочого часу працівників, які залучаються до виконання державних або громадських обов'язків.

Фонд основної заробітної плати і фонд додаткової заробітної плати разом створюють загальний фонд заробітної плати підприємства.

До інших заохочувальних і компенсаційних виплат з ФОП належать винагороди за підсумками роботи за рік, суми наданих трудових і соціальних пільг працівникам, а також матеріальної допомоги.

Систематичне зростання продуктивності праці має пріоритетне значення для підвищення ефективності функціонування будь-якого підприємства, галузі промисловості, всього господарського комплексу, для підвищення матеріального добробуту кожного працюючого(таб1.22).

Зростання продуктивності праці означає підвищення випуску продукції за одиницю робочого часу (людино-година, людино-день, людино-місяць, людино-рік) порівняно з минулим аналогічним періодом.



Таблиця1. 22 Співставлення темпів росту продуктивності та оплати праці на ПАТ "Житомиргаз"

№ з/п	Показники	Роки
		2012	2013	2014
1.	Продуктивність праці, тис. грн. / чол.	334,8	387,7	343,3
2.	Темп росту продуктивності праці, %	2,89	15,80	-11,45
3.	Середньорічна заробітна плата 1 працівника, тис. грн.	25,77	28,35	31,20
4.	Темп росту середньорічної заробітної плати 1 працівника, %	5,79	10,01	10,05
5.	Співвідношення темпів росту продуктивності праці та заробітної плати	0,50	1,58	-1,14

Отже, бачимо, що має місце зростання рівня преміювання працівників підприємства, але механізм нарахування премій та їх розподіл між структурними підрозділами є неефективним, адже "зрівнялівка" не стимулює до прояву індивідуальних стимулів до високопродуктивної діяльності.

Для оцінки ефективності мотиваційної системи ПАТ "Житомиргаз" визначимо чи існує взаємозв'язок між підвищенням рівня оплати праці, як це спостерігається на підприємстві і рівнем продуктивності праці персоналу.

1.7 Аналіз фінансового стану ПАТ "ЖИТОМИРГАЗ"

Аналіз фінансового стану підприємства - одна з найважливіших умов успішного управління фінансами організації.

Фінансовий стан організації характеризується сукупністю показників, що відображають процес формування і використання його фінансових коштів. У ринковій економіці фінансовий стан організації, по суті справи, відображає кінцеві результати її діяльності. Саме кінцеві результати діяльності організації цікавлять власників (акціонерів) організації, її ділових партнерів, податкові органи. Все це визначає важливість проведення аналізу фінансового стану економічного суб'єкта і підвищує роль такого аналізу в економічному процесі.

Аналіз фінансового стану - неодмінний елемент як фінансового менеджменту в організації, так і її економічних відносин з партнерами, фінансово - кредитною системою. Тільки на основі даного аналізу, виявлення сильних і слабких сторін фінансового стану підприємства можна намітити заходи щодо його зміцнення або виходу зі складної фінансової ситуації.

Аналіз фінансового стану ПАТ "Житомиргаз" базується на даних фінансової звітності (бухгалтерського обліку), розрахунку та зіставлення великої кількості показників і коефіцієнтів(таб.1.23,1.24,1.25,1.26).

Аналіз фінансового стану підприємства включає як аналіз позицій активу і пасиву балансу, так і розрахунки великого числа відносних показників - коефіцієнтів.

Ліквідність та платоспроможність розраховуються за даними балансу і відображують відповідні характеристики у певний момент часу (таб. 1.23). Кредитоспроможність є комплексним поняттям і означає спроможність підприємства погашати заборгованість не тільки в даний момент, а й у майбутньому.

Високий рівень кредитоспроможності свідчить про те, що підприємство вчасно і в повному обсязі розраховувалось за усіма раніше отриманими позиками, має стійке фінансовий стан, високий рівень платоспроможності, ліквідності та прибутковості, а також позитивний прогноз щодо погашення заборгованості у майбутньому.

Таблиця 1.23 Динаміка показників оцінки ліквідності ПАТ "Житомиргаз" на кінець року

Показники	Норматив	Роки	Відхилення
		2012	2013	2014	2014 р. до 2012 р
					+,-
1.Коефіцієнт загальної ліквідності	>1-2	1,121	1,119	2,742	1,621
2.Коефіцієнт поточної ліквідності	>0,6	0,5	0,63	0,76	0,26
3.Коефіцієнт абслютної ліквідності	>0,2	0,26	0,78	0,21	-0,05
4.Чистий оборотний капітал	>0	0,43	0,39	0,26	-0,17

Аналізуючи дані таблиці 1.23, можемо дійти висновку,що ПАТ "Житомиргаз" має ліквідний баланс. Значення коефіцієнта покриття<1, що свідчить про те,що підприємство зможе своєчасно ліквідувати борги.

Про що свідчить і показник коефіцієнта абсолютної ліквідності,відповідно у 2012 році 0,26; у 2013 році 0,78; у 2014 році 0,21 при достатньому його значенні згідно за визначеними нормативами понад 0,2.

Отже, всі вище згадані показники оцінки ліквідності ПАТ "Житомиргаз" відповідають нормативним значенням.

Стійкий фінансовий стан підприємства в ринкових умовах значною мірою обумовлюється його діловою активністю.

Ділова активність підприємства проявляється через розширення ринків збуту продукції, підтримання ділової репутації (іміджу), вихід на ринок праці і капіталу тощо.

Ділова активність ПАТ "Житомиргаз" оцінюється системою показників (коефіцієнтів), які характеризують найважливіші сторони діяльності підприємства(таб.1.24).

Таблиця 1.24 Динаміка показників ділової активності ПАТ "Житомиргаз"

Показники	Норматив	Роки	Відхилення
		2012	2013	2014	2014 р. до 2012 р
					+,-
1.Коефіціент оборотності активів	збільшення	3,754	4,396	2,52	-1,234
2.Коефіціент оборотності оборотних засобів	збільшення	85,99	93,41	80,09	-5,9
3.Коефіціент оборотності дебіторської заборгованості	збільшення	2,247	5,84	9,81	7,563
4.Коефіціент оборотності кредиторської заборгованості	збільшення	2,54	5,29	26,35	23,81
5.Коефіціент оборотності матеріальних запасів	збільшення	85,15	85,87	77,91	-7,24
6.Коефіціент оборотності основних засобів	збільшення	30,6	3,14	3,35	-27,25
7.Коефіціент оборотності власного капіталу	збільшення	6,72	3,13	2,71	-4,01

Коефіцієнт оборотності активів -- відображена швидкість обороту сукупного капіталу, або скільки грошових одиниць реалізованої продукції припадає на одну грошову одиницю активів. Після розрахунку даного показника на ПАТ "Житомиргаз" за звітний період в порівняння з базовим спостерігається його зменшення (на1,234), що є негативним явищем для даного підприємства.

Коефіцієнт оборотності оборотних активів показує скільки, грошових одиниць продукції приносить кожна одиниця оборотних активів. Після розрахунку даного показника на ПАТ "Житомиргаз" за звітний період в порівняння з базовим спостерігається його зменшення (на 5,9), що є негативним явищем для даного підприємства.

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості (коштів у розрахунках) показує кількість оборотів дебіторської заборгованості. При розрахунку даного показника на ПАТ "Житомиргаз" за звітний період в порівняння з базовим спостерігається позитивна динаміка збільшення (на 7,56), що є позивним явищем для даного підприємства.

Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості - характеризує залучені кошти, які підлягають поверненню. При розрахунку даного показника на ПАТ "Житомиргаз" за звітний період в порівняння з базовим спостерігається позитивна динаміка збільшення (на 23,81), що є позивним явищем для даного підприємства.

Коефіцієнт оборотності матеріальни запасів -- відображає число оборотів запасів і дозволяє виявити резерви зростання виробництва продукції. Зниження цього показника в звіному періоді в порівнянні з базовим (-7,23) характеризує відносне зростання товарно-матеріальних запасів, що негативно впливає на фінансовий стан ПАТ "Житомиргаз" .

Коефіцієнт оборотності власного капіталу -- відображає швидкість обороту вкладеного власного капіталу. За звітний період в порівняння з базовим спостерігається негативна динаміка зменшення (на 4,61), що є негативним явищем для даного ПАТ "Житомиргаз" .

Залежно від часового інтервалу, протягом якого перевіряється спроможність підприємства виконувати свої зобов'язання перед кредиторами, для оцінки використовують ту чи іншу характеристику: на найбільш короткостроковому періоді -- платоспроможність, більш тривалому -- ліквідність. Розглянемо показники, які дають змогу оцінити платоспроможність(таб.1.25).

Платоспроможність означає наявність у підприємства грошових коштів та їх еквівалентів, достатніх для розрахунків за кредиторською заборгованістю, що потребу є негайного погашення. Це визначення можна вважати визначенням платоспроможності у вузькому розумінні. Платоспроможність у широкому розумінні означає здатність підприємства виконувати свої зобов'язання перед кредиторами. Підприємство є неплатоспроможним у широкому розумінні, коли воно не може виконати свої зобов'язання перед кредиторами і потребує застосування санаційних заходів або визнання банкрутом.

Рівень платоспроможності визначається співвідношенням між обсягом грошових коштів, що можуть бути використані для розрахунків, та обсягом платежів, які необхідно здійснити. Підприємство може вважатися платоспроможним, маючи незначний залишок на розрахунковому рахунку, якщо воно не має простроченої заборгованості або заборгованості, що потребує негайного погашення.



Таблиця 1.25

Динаміка показників платоспроможності (фінансової стійкості) ПАТ "Житомиргаз"

Показники	Норматив	Роки	Відхилення
		2012	2013	2014	2014 р. до 2012 р
					+,-
1.Коефіцієнт співвідношення залучених і власних коштів	<1	1,565	1,834	2,395	0,83
2.Коефіцієнт автономії	>0,5	0,56	0,59	0,64	0,08
3.Коефіцієнт маневреності власних коштів	>0,2	0,135	0,166	-0,42	-0,555
4.Коефіцієнт ефективності використання власних коштів	>0,4	0,135	0,1069	-0,004	-0,139
5.Коефіцієнт використання фінансових ресурсів усього майна	збільшення	1,365	1,586	1,823	0,458

Після розрахунку показників динаміки показників платоспроможності (фінансової стійкості) на ПАТ "Житомиргаз" можна сказати що , всі дані показники платоспроможності в межах нормативних значень.

Рентабельність є одним із головних вартісних показників ефективності виробництва, який характеризує рівень віддачі активів і ступінь використання капіталу у процесі виробництва. Рентабельність безпосередньо пов'язана з отриманням прибутку. Однак її не можна ототожнювати з абсолютною сумою отриманого прибутку. Рентабельність - це відносний показник, тобто рівень прибутковості, що вимірюється у відсотках.

Кінцевий результат роботи підприємства оцінюється рівнем ефективності його господарської діяльності. Життєдіяльність підприємства багато в чому залежить саме від того,якою мірою забезпечена фінансова віддача ресурсів та наскільки досягається рівень прибутковості в процесі формування витрат. Співвідносити витрати і доходи є головне завдання кожного учасника господарського процесу.



Таблиця 1.26 Показники рентабельності (прибутковості) діяльності ПАТ "Житомиргаз" за 2012-2014 рр.

Показники	Норматив	Роки	Відхилення
		2012	2013	2014	2014 р. до 2012 р+,-
1.Коефіцієнт рентабельності активів	>0	0,648	0,092	0,067	-0,581
2.Коефіцієнт рентабельності власного капіталу	>0	0,27	0,015	-0,1	-0,37
3.Коефіцієнт рентабельності діяльності	>0	0,32	0,42	-0,12	-0,44

Коефіцієнт рентабельності активів (економічна рентабельність) характеризує - рівень прибутку, що створюється всіма активами підприємства, які перебувають у його використанні згідно з балансом. Зменшення рівня рентабельності активів на ПАТ "Житомиргаз" в звітному періоді в порівнянні з базовим може пере нагромадження активів на ПАТ "Житомиргаз".

Коефіцієнт рентабельності власного капіталу (фінансова рентабельність) характеризує рівень прибутковості власного капіталу, вкладеного в дане підприємство, тому найбільший інтерес представляє для наявних і потенційних власників й акціонерів й є одним з основних показників інвестиційної привабливості підприємства, тому що його рівень показує верхню межу дивідендних виплат.

Коефіцієнт рентабельності діяльності розраховується як відношення чистого прибутку підприємства до чистої виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) . Зменшення цього показника свідчить про зменшення ефективності господарської діяльності ПАТ "Житомиргаз" в звітному періоді.

Аналіз ліквідності балансу ПАТ "Житомиргаз" полягає в порівнянні коштів за активом, згрупованих за ступенем спадної ліквідності з короткостроковими зобов'язаннями за пасивом, що групуються за ступенем терміновості їхнього погашення.

1.8 Оцінка потенціалу ПАТ "ЖИТОМИРГАЗ"

На результат діяльності ПАТ "Житомиргаз" як організованої економічної системи впливають різноманітні як внутрішні, так і зовнішні фактори. Вони можуть бути різним чином класифіковані, структуровані і враховані. Сполучення факторів є унікальним для кожного підприємства. Вони зберігають сталість на визначений період спостереження.

Проблеми ефективності функціонування підприємств усе частіше з використанням потенціалу, а варіант, при якому ефективність заданого рівня досягається за рахунок зниження потенціалу, визнається контр-продуктивним.

Завдання оцінки потенціалу підприємства представляється особливо актуальним для України. Наявність значних за масштабом виробничих потужностей, унікального обладнання і фахівців у сполученні зі слабким знанням ринку і жорстокістю конкуренції дозволяє говорити про те, що підприємства реального сектору слабко використовують свій потенціал. Це виражається в скороченні обсягів продажів, масштабів діяльності, трудових колективів. У результаті підприємства не тільки не контролюють свою нішу на ринку, але і постійно погіршують ринкові позиції: скорочується ніша вільного проникнення, виникають і підсилюються труднощі з продовженням основної діяльності.

Ринкова вартість майна - вартість, за яку можливе відчуження об'єкта оцінки на ринку подібного майна на дату оцінки за угодою, укладеною між покупцем та продавцем, після проведення відповідного маркетингу за умови, що кожна із сторін діяла із знанням справи, розсудливо і без примусу(таб 1.8.1).



Таблиця 1.8.1 Інформація про основні засоби ПАТ "Житомиргаз" (за залишковою вартістю)

Найменування основних засобів	Власні основні засоби (тис. грн.)	Орендовані основні засоби (тис. грн.)	Основні засоби, всього (тис. грн.)
	на початок періоду	на кінець періоду	на початок періоду	на кінець періоду	на початок періоду	на кінець періоду
1. Виробничого призначення:	315802	260422	0	0	315802	315802
будівлі та споруди	16970	18989	0	0	16970	18989
машини та обладнання	281480	221059	0	0	281480	221059
транспортні засоби	5864	6042	0	0	5864	6042
Інші	11488	14332	0	0	11488	14332
2. Невиробничого призначення:	1830	1436	0	0	1830	1436
будівлі та споруди	1740	1406	0	0	1740	1406
машини та обладнання	0	9	0	0	0	9
транспортні засоби	46	0	0	0	46	0
Інші	44	21	0	0	44	21
Усього	317632	261858	0	0	317632	261858

Потенціал підприємства найчастіше розкривається через сукупність характеристик: реальні можливості, обсяг ресурсів і резервів, здатність до використання потенціалу, рівень і результати його реалізації. Очевидно, що першу і третю характеристики важко оцінити в абсолютних значеннях, а інші можуть бути зведені до оцінки результативності й ефективності.

Графоаналітичний метод "Квадрат потенціалу підприємства" дозволяє системно встановити кількісні та якісні зв'язки між окремими елементами потенціалу, рівень його розвитку та конкурентоспроможності і на основі цього своєчасно обґрунтувати та реалізувати управлінські рішення щодо підвищення ефективності функціонування підприємство. Цей метод враховує 4 структурних елементи потенціалу (таб.1.28,1.29,1.30,1.31): виробництво, маркетинг, організаційну структуру й менеджмент та фінанси.



Таблиця 1. 28 Виробництво, розподіл та збут продукції на ПАТ "Житомиргаз"

Показник	Вага показника	Еталон	Роки
			2012	2013	2014
Активи підприємства , тис.т	1,2	1	550454	549591	491268
Фондоозброєність,	1,1	3	108,8	119,8	143,4
Фондовіддача	1,1	2	3,08	3,236	3,027
Екологія виробництва,	1,2	1	3021	3243	3456
(штрафи) тис.грн
Чистий прибуток тис.грн.	1,5	2	873298	999614	877170
Рентабельність, %	1,1	1	3,376	0,51	-3,63
Разом
ВЕКТОР	12

Таблиця 1.29 Організаційна структура та менеджмент ПАТ "Житомиргаз"

Показник	Вага показника	Еталон	Роки
			2012	2013	2014
Ділові якості керівництва б.	1,5	2	8	10	9
Ефективність ОСУ .	1,2	2	20	21	20
Віковий стан персоналу, %до 45р	1,15	1	88,67	77,65	77,02
Продуктивність праці	1,02	2	334,8	387,7	343,3
Середньомісячна оплата праці грн.	1,05	3	2147,5	2362,5	2600
Оцінка кадрової політики	1,1	2	8	10	9
Разом
ВЕКТОР	13,94

Таблиця 1.30 Маркетинг ПАТ "Житомиргаз"

Показник	Вага	Еталон	Роки
	показника		2012	2013	2014
Оцінка ассортименту б	1,2	2	8	9	9
Оцінка ринків збуту тис.т	1,1	2	873298	999614	877170
Фін рекл дія-ті, % до до
загальних витрат
Відповідність ціни тов. його якості б.	1,1	3	8	9	10
Витрати на іннов. діяльність тис.грн.
Фірмовий стиль
Разом
ВЕКТОР	7,9

Таблиця 1.31 Фінанси ПАТ "Житомиргаз"

Показник	Вага показника	Еталон	Роки
			2012	2013	2014
Р-ть статутного капіталу, %	1,2	3	35,54	32,9	36,21
Коефіцієнт оборотності активів	1,1	2	3,754	4,396
Прибуток на одного працюючого, грн/чол	1,2	1	13935	1963	збиток
Виручка на 1ого працюючого	1,1	2	33458,4	38774	34331
К-ти залежності: к-т автономії	1,2	2	0,56	0,59	0,64
Коофіцієнт фін. стабільності	1,2	3	1,365	1,586	1,823
Разом
ВЕКТОР	15,2

Відповідно до побудованої моделі,можемо побачити ,що потенціал ПАТ "Житомиргаз" у звітних роках є деформованою. Зокрема,найбільш розвиненими є такі складові, як фінанси та організаційна структура управління, що характеризуються, відповідно, високим і середнім рівнем розвитку. Найменш розвиненими є такі складові як,виробництво та маркетинг, які знаходяться на низькому та середньому рівні розвитку відповідно.

В ідеальному випадку першочергові заходи, щодо підвищення ефективності формування та використання потенціалу мають бути спрямовані на розвиток найбільш слабкої сфери, а саме маркетингу, ПАТ "Житомиргаз" є монополістом на своєму ринку тому не має потреби в розвитку маркетингу.

1.9 Оцінка ймовірності банкрутства ПАТ "ЖИТОМИРГАЗ" та рівня його економічної безпеки

Типовою для багатьох підприємств є проблема неефективного управління ризиками (запізніла їх ідентифікація, оцінка, нейтралізація) та швидкого виявлення і використання додаткових шансів поліпшення діяльності. Наслідком цього може бути погіршення окремих параметрів діяльності підприємства та фінансова криза. З метою своєчасної ідентифікації чинників, які сигналізують про той чи інший напрям розвитку підприємства, вжиття превентивних заходів доцільно впроваджувати систему раннього попередження та реагування .

До пріоритетних завдань системи належить моніторинг фінансового стану підприємства, перманентна оцінка ймовірності банкрутства та розроблення каталогу профілактичних антикризових заходів. Своєчасне виявлення загрози фінансової кризи створює передумови для прийняття оптимальних фінансових рішень.

На сьогодні існує чимало напрацювань щодо оцінки ймовірності фінансової кризи (чи банкрутства) підприємства. Фактично будь-яку методику оцінки кредитоспроможності позичальника, аналізу інвестиційної привабливості підприємства можна вважати такою, яка присвячена проблематиці прогнозування фінансової неспроможності. У разі високої ймовірності неплатоспроможності чи незадовільного фінансового стану підприємство вважається таким, корму загрожує фінансова криза та банкрутство. Розрахунок оцінки ймовірності банкрутства для ПАТ "Житомиргаз" визничимо за декількома моделями:

1. Модель Альтмана Е. (1968 р.)

ІБ = 1,2 (ОА : А) + 1,4 [(ЧП-Д) : СА] + 3,3 (ОП : СА)+0,6 (РВ : ЗК) +

+ 1,0 (ЧД : СА),

де ОА - оборотні активи; А - активи; ВК - власний капітал; ОП - операційний прибуток; СА - середньорічна вартість активів; РВ - ринкова вартість власного капіталу; ЗК - залучений капітал; ЧП - чистий прибуток; Д - дивіденди; ЧД - чистий доход.

ОА : А - питома вага оборотних активів в загальній сумі активів;

(ЧП - Д) : СА - частка активів яка формується за рахунок реінвестованого чистого прибутку;

ОП : А

- операційна прибутковість активів, коп. / грн.;

РВ : ЗК - скільки власних коштів в ринковій оцінці припадає на 1 грн. залученого капіталу;

ЧД : СА - скільки чистого доходу формує 1 грн. коштів вкладена в активи підприємства.

ІБ = 1,2 (131302:491268) + 1,4 [(-35180-1518:520429,5 ] + 3,3 (-18359 :520429,5 )+0,6 (37667 : 173601 ) +1,0 (877170 :520429,5)=1,9213

Рівень ІБ = 1,9213 знаходиться у проміжку 1,81 - 2,99 - формується зона невизначеності.

2. Модель Альтмана Е. (1983 р.):

ІБ = 0,717 (ОА : А) + 0,847 [(ЧП - Д) : СА] + 3,107 (ОП : СА) +

+ 0,42 (ВК : ЗК) + 0,995 (ЧД : СА),

де ВК : ЗК - рівень власних коштів за балансовою вартістю 1 грн. залученого капіталу.

ІБ = 0,717 (ОА : А) + 0,847 [(ЧП - Д) : СА] + 3,107 (ОП : СА) +

+ 0,42 (ВК : ЗК) + 0,995 (ЧД : СА),

ІБ=0,717 (131302:491268) + 0,847 [(-35180-1518:520429,5 ] + 3,107 (-18359 :520429,5 )+0,42 (317667: 173601 ) +0,995 (877170 :520429,5)=0,2811

Граничне значення показника для визначення банкрутства дорівнює 1,23.

3. Двофакторна модель:

ІБ = -0,387 + [(ОА : ПЗ) · (-1,0736)] + (ЗК : А) · 0,0579,

де ПЗ - поточні зобов'язання;

ОА : ПЗ - загальна платоспроможність;

ЗК : А - питома вага залученого капіталу в загальній сумі активів.

ІБ = -0,387 + [(131302 : 132625) · (-1,0736)] + (173601 : 491268) · 0,0579=-1,4294

Ймовірність банкрутства для ПАТ "Житомиргаз" за двох факторною моделлю невелика

1. Модель Ліса (1972 р.)

ІБ = 0,063 (ОА : А) + 0,092 (ОП : СА) + 0,057 [(ЧП - Д) : СА] +

+0,001 (ВК : ЗК);

ІБ = 0,063 (131302:491268) + 0,092 (-18359 :520429,5) + 0,057[(-35180-1518:520429,5 ] +0,001 (317667: 173601)=0,06292

Граничне значення показника дорівнює 0,037.

5. Модель Таффлера (1997 р.)

ІБ = 0,53 (ОП : СПЗ) + 0,13 (ОА : ЗК) + 0,18 (ПЗ : А) + 0,16 (ЧД : СА)

де - СПЗ - середньорічна сума поточних зобов'язань;

ОП : СПЗ - рівень операційного прибутку на 1 грн. поточних зобов'язань;

ПЗ : А - питома вага поточних зобов'язань в активах.

ІБ = 0,53 (-18359 : 132625) + 0,13 (131302: 173601) + 0,18 (132625 : 491268) + 0,16 (877170 :520429,5)=0,3432

Граничне значення показника дорівнює 0,2.

6. R - модель:

ІБ = 8,38 (ОА : А) + 1,0 (ЧП : СВК) + 0,054 (ЧД : СА) + 0,63 (ЧП : В),

де СВК - середньорічна сума власного капіталу; В - сукупні витрати від діяльності підприємства;

ЧП : СВК - прибутковість власного капіталу за чистим прибутком, коп. / грн.;

ЧП : В - прибутковість витрат від господарської діяльності, коп. / грн.

ІБ = 8,38 (131302:491268) + 1,0 (-35180:241) + 0,054 (877170 : 520429,5) + 0,63 (-35180 :942579 )=2,16

За даним показником для ПАТ "Житомиргаз" ймовірність банкрутства мінімальна до 10%

7. Універсальна дискримінантна модель[ТерещенкоО. (2000 р.)].

ІБ = 1,5 (ЧД : СЗК) + 0,08 (А : ЗК) + 10,0 (ОП : СЗК) + 5,0 (ОП : ЧД) +

+ 0,3 (СВЗ : ЧД) + 0,1 (СД : СА),

де - СЗК - середньорічна сума залученого капіталу; СВЗ - середньорічна вартість виробничих запасів;

ЧД : СЗК - рівень чистого доходу на 1 грн. залученого капіталу;

А : ЗК - рівень покриття активами залученого капіталу;

ОП : СЗК - операційна прибутковість залученого капіталу;

ОП : ЧД - операційна прибутковість чистого доходу;

СВЗ : ЧД - рівень виробничих запасів на формування 1 грн. чистого доходу.

ІБ = 1,5 (877170 : 173601) + 0,08 (491268 : 173601) + 10,0 (-18359 : 173601)+ 5,0 (-18359 : 877170) + 0,3 (173601 : 877170) + 0,1 (173601: 491268)=6,378

Значення показника ІБ= (6,78) 2 - підприємство вважається фінансово стійким;

8. Французька модель:

ІБ = -0,16 [(ДЗ + ГК) : А] - 0,22 (ВК : А) + 0,87 (В : ЧД) +

+0,1 (ФОП : ДВ) - 0,24 (ВП : ЗК),

де ДЗ - дебіторська заборгованість; ГК - грошові кошти; ФОП - фонд оплати праці; ДВ - додана вартість підприємства (ФОП + ВСЗ + П + ЧП), ВСЗ - витрати на соціальні заходи; П - податки; ЧП - чистий прибуток; ВП - валовий прибуток. (ДЗ + ГК) : А - питома вага суми дебіторської заборгованості і грошових коштів в активах;

ВК : А - питома вага власного капіталу в активах;

В : ЧД - рівень витрат на створення 1 грн. чистого доходу;

ФОП : ДВ - питома вага фонду оплати праці в доданій вартості;

ВП : ЗК - валова прибутковість залученого капіталу.

ІБ = -0,16 [(89403 + 29095) : 491268] - 0,22 (317667 : 491268) + 0,87 (94257: 877170) + 0,1 (79719 : 118916) - 0,24 (45422 : 171601)=0,7575

Граничне значення показника (-0,068).

9. Інтегральна бальна оцінка фінансової стійкорсті.

Сутність цієї методики полягає в класифікації підприємств за ступенем ризику, виходячи з фактичного рівня показників фінансової стійкості і рейтингу кожного показника вираженого в балах. При цьому виділяється шість класів підприємств .

10. Модель Терещенка О. (2003 р.)

ІБ = 1,04 (ОА : ПЗ) + 0,75 (ВК : А) + 0,15 (ЧД : СА) + 0,42 (ОП : ЧД) +

+1,8 (ЧП : СА) -0,063 (ЧД : СЗК) - 2,16

де - ОА : ПЗ - коефіцієнт покриття. Характеризує рівень дотримання "золотого правила" фінансування, тобто здатність підприємства забезпечити фінансову рівновагу (отже, платоспроможність) у довгостроковому періоді;

ВК : А - коефіцієнт фінансової незалежності (автономії). Належить до групи показників, що характеризують структуру капіталу підприємства, його незалежність від позикових коштів. Показує частку власного капіталу в загальній сумі джерел фінансування. Вважається, що чим більшим є значення цього показника, тим більш фінансово незалежним є підприємство, проте рекомендовані значення структури капіталу тісно пов'язанні з галузевою приналежністю підприємства;

ЧД : СА - оборотність власного капіталу. Характеризує групу показників оборотності і показує швидкість обігу інвестованого в підприємство капіталу. Чим більшим є значення цього показника, тим ефективнішою вважається діяльність підприємства. В аналітичних цілях достатність цього показника визначається галузевою приналежністю підприємства й обсягами його діяльності;

ОП : ЧД - коефіцієнт рентабельності операційних продажів. Належить до групи показників, що розраховуються на базі чистого грошового потоку від операційної діяльності. Характеризує ефективність основної діяльності підприємства і показує чистий грошовий потік від операційної діяльності, який припадає на одиницю виручки від реалізації та інших операційних доходів;

ЧП : СА - рентабельність активів. Показує величину чистого грошового потоку від всіх видів діяльності, який припадає на одиницю активів підприємства;

ЧД : СЗК - коефіцієнт оборотності позикового капіталу. Розраховується як відношення чистої виручки від реалізації до позикового капіталу. Характеризує здатність підприємства погасити свою заборгованість за рахунок чистої виручки від реалізації.

ІБ = 1,04*2,7142+ 0,75*,3534 + 0,15*(-0,042)+ 0,42* (-2,092)+1,8* (-6,78) -0,063* (0,72) - 2,16=0,59

Для розробленої дискримінантної моделі рекомендується алгоритм інтерпретацій значень інтегрального показника при якій наше значення є задовільним, тобто фінансовий стан ПАТ "Житомиргаз" є задовільним.

11. Модель Спрінгейта:



ІБ = 1,03(РА : А) + 3,07(ПГ : СА) + 0,66 (ПГ : ПЗ) + 0,4(ЧД : СА),

де РА - робочий капітал; ПГ - прибуток від господарської діяльності.

РА : А - рівень робочого капіталу на 1 грн. вартості активів;

ПГ : СА - загальногосподарська прибутковість активів за створеним прибутком;

ПГ : ПЗ - рівень створеного прибутку на 1 грн. поточних зобов'язань

ІБ = 1,03(450292 : 491268) + 3,07(45222 : 520429,5) + 0,66 (45222 : 132625) + 0,4(877170: 520429,5)=2,11

Вважається, що якщо ІБ 0,862, то підприємство є потенційним банкрутом. В нашому випадку все навпаки.

1.10 Інвестиційно-інноваційна діяльність ПАТ "ЖИТОМИРГАЗ"

ПАТ "Житомиргаз" використовує iнвестицiї на виконання iнвестицiйних програм, схвалених НКРЕ протягом 2014 року та до 2018 року з метою безперебiйного та безаварiйного газопостачання у Житомирськiй областi.

ПАТ "Житомиргаз" здiйснює ї планує здiйснювати:

· технiчний розвиток, реконструкцiю та модернiзацiю трубопроводiв, мiсцевих (локальних) мереж газопостачання, якi використовуються товариством в його господарськiй дiяльностi;

· проведення модернiзацiї та технiчного переоснащення iнших основних засобiв товариства для пiдтримання працездатностi технiчного стану газових мереж, зниження технологiчних втрат та витрат газу на власнi потреби, забезпечення надiйного постачання газу споживачам;

· виконання комплексу робiт з технiчного обслуговування та ремонту газових мереж згiдно ...