Аудит кассовых операций предприятия ООО "АнитаПресс"

Меры по устранению нарушений: при проведении выборочной инвентаризации было установлено несоответствие наличия материальных ценностей на складе с данными учета. Выявлена большая недостача, что означает недостаточный контроль за сохранностью ТМЦ. Его следует усилить, например, сменив материально- ответственное лицо и составить подробные регламенты контроля по данному виду учета.

4. Аудит оплаты труда

Цель аудиторской проверки соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате груда - оценка достоверности расчетов по оплате труда штатного и внештатного персонала и соответствие его нормативным документам, а также подтверждение того, что социально-трудовые отношения между работником и работодателем отрегулированы и не ухудшают по сравнению с законодательством положение работника.

Источниками информации, используемой в процессе контроля, являются аналитические и синтетические данные по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 91 «Прочие доходы и расходы», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты с депонентами»), первичные документы по учету выработки и начислению оплаты труда (табеля учета отработанного времени, наряды), листки о временной нетрудоспособности, расчеты на оплату отпусков, нормативные документы, регулирующие эти операции.

4.1 Проверка правильности составления расчетной ведомости

Проверить правильность составления расчетной ведомости.

При необходимости составить новый расчет и корректирующие бухгалтерские проводки.

Сформулировать заключение для включения в акт комплексной проверки.

Исходные данные

Исходные данные для проверки правильности расчетов по заработной плате представлены выпиской из расчетной ведомости №141 по управлению мебельным комбинатом №1 за декабрь 2014 г.

Выписка из расчетной ведомости № 141 за декабрь 2014 г. (руб.)

Таблица 4.1.1

Выполнение задания 4.1

При определении размера НДФЛ были выявлены следующие нарушения. Вид нарушения: в соответствии с п. 4 ст. 225 Налогового кодекса РФ, сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Вид нарушения: при расчете НДФЛ не учтены стандартные вычеты. Пояснения аудитора: в соответствии с п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы по уплате НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Для правильного начисления НДФЛ необходимо иметь сведения, обеспечивающие право сотрудника предприятия на соответствующие налоговые вычеты.

5. Составление заключения по итогам проверки

Обобщающий анализ выявленных нарушений

Определить характер выявленных нарушений и на основании проведенной работы заполнить табл. 5.1.1

Подготовить аудиторское заключение по форме, приведенной в заключении.

Таблица 5.1.1 - Выявленные нарушения

Аудиторское заключение

Генеральному директору

ООО «АнитаПресс»

Петрову И.И

Сведения об аудируемом лице:

Наименование

Общество с ограниченной ответственностью «АнитаПресс»

Государственный регистрационный номер

Свидетельство о государственной регистрации серии 02 №006201363 от 04 февраля 2009 года (1090200002958), выдано ФНС г. Москва

Место нахождения

900063, Россия, г.Москва, ул. Малая Никитская, д.8/1

Сведения об аудиторской организации:

Наименование организации

Общество с ограниченной ответственностью «АудитПлюс» (далее - ООО «АудитПлюс»)

Государственный регистрационный номер

Свидетельство Инспекции ФНС России по г. Москвы серия 02 №03781519 от 5.09.2011г., ОГРН 1030204211465

Юридический адрес

900651, Россия, г. Москва, ул. Ломоносова, д 35

Место нахождения

900651, Россия, г. Москва, ул. Ломоносова, д 35

Наименование саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является указанная аудиторская организация

НП «Аудиторская Палата России» г. Москва, Решение Президиума Совета АПР от 22.04.2004 года

Номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов

Решение Президиума Совета АПР от 22.04.2004 года, №848 в реестре АПР.

Основной регистрационный номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций 10201003740, Свидетельство А007717 от 28.12.2009 года

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ССПСПК «Док», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2013 года, отчета о финансовых результатах за 2014 год и других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность

Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля. Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения отрицательного мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Основание для выражения отрицательного мнения

В результате проведения аудиторской проверки было установлено, что бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «АнитаПресс» содержит существенные искажения, как в количественном, так и в качественном выражении. Не полностью раскрыты методические аспекты учетной политики предприятия. Обнаружены расхождения между фактическими данными и данными учета наличия материально- производственных запасов и основных средств. Выявлено занижение остатков готовой продукции на складе и выручки от реализации продукции, что оказывают влияние и на счет дебиторов, налоговых платежей и нераспределенной прибыли. Система бухгалтерского учета и внутреннего контроля имеют низкий уровень организации. Также в Обществе плохо организован складской учет. Превышение выявленных в ходе аудита ошибок предельно допустимого уровня существенности, рассчитанного аудиторами ( 26416,18 тыс. руб.)

Мнение

По нашему мнению, вследствие существенности обстоятельств, указанных в части, содержащей основание для выражения отрицательного мнения, бухгалтерская (финансовая) отчетность не отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение ООО «АнитаПресс» по состоянию на 31 декабря 2014 года, результаты их финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2014 год в соответствии с установленными в Российской Федерации правилами составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

КорниенкоА.А.

Генеральный директор ООО «АудитПлюс»

28 марта 2015 года

Размещено на Allbest.ru