Аналитическое использование бухгалтерского баланса при оценке финансового состояния предприятия (по материалам ООО ПКЗ "Лабинский")

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Краснодарского края

Государственное автономное профессиональное образовательное учреждение Краснодарского края

«Лабинский аграрный техникум»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по профессиональному модулю

пм 04. Составление и использование бухгалтерской отчетности

МДК.04.02. Основы анализа бухгалтерской отчетности

на тему: Аналитическое использование бухгалтерского баланса при оценке финансового состояния предприятия. (по материалам ООО ПКЗ «Лабинский»)

Выполнил(а):

Студентка 631 группы

Мозжерина Александра Анатольевна

Руководитель курсовой работы:

преподаватель экономических дисциплин

Плаксина Ирина Геннадьевна

г. Лабинск, 2015

Содержание

Введение

1. Бухгалтерская отчетность и анализ финансового состояния предприятия

1.1 Бухгалтерский баланс как форма отчетности, его структура

1.2 Назначение баланса. Полезность этой формы отчетности для потребителей бухгалтерской информации

1.3 Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия

1.4 Методические подходы к анализу финансового состояния

2. Аналитическое использование бухгалтерского баланса при оценке финансового состояния предприятия ООО ПКЗ «Лабинский»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО ПКЗ «Лабинский»

2.2 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО- ПКЗ «Лабинский»

2.3 Анализ ликвидности и оценка платежеспособности ООО ПКЗ «Лабинский»

3. Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО ПКЗ «Лабинский»

Выводы и предложения

Список используемой литературы

Введение

Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств предприятий, организаций, бюджетных учреждений. Он позволяет определить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, соответствие запасов товарно-материальных ценностей установленным нормативам, состояние платежеспособной дисциплины и т.п., а также дать общую оценку финансового состояния предприятия или организации. Бухгалтерский баланс играет важную роль в оценке финансового состояния предприятия, так как по данным баланса можно понять, что представляет собой предприятие на данный момент и в результате чего сложилось такое положение.

Финансовое положение предприятия и перспективы его изменения находятся под влиянием не только факторов финансового характера, но и многих факторов вообще не имеющих стоимостной оценки. В их числе: возможные политические и общеэкономические изменения, перестройка организационной структуры управления отраслью или предприятием, профессиональная и общеобразовательная подготовка персонала и т.п.

В современных рыночных условиях, отличающихся нестабильностью ситуации, создаётся немало трудностей действующим субъектам. Поэтому огромное внимание уделяется анализу финансового состояния предприятия (независимо от формы собственности и вида деятельности), так как позволяет выявить, как в данной организации соблюдался режим экономии, насколько эффективно использовались материальные, трудовые и финансовые ресурсы; рентабельно ли работало предприятие; проводилась ли работа по обновлению основных средств, ускорению оборачиваемости оборотных средств, повышению качества оказываемых услуг.

Исследуемая тема актуальна, поскольку на основе анализа финансового состояния предприятия можно определить конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценить, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров в финансовом и производственном отношении. Анализ позволяет выработать стратегию и тактику развития предприятия, обосновывать планы и управленческие решения, выявить наиболее слабые и сильные стороны предприятия и наметить пути его улучшения.

Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам.

Объектом исследования является ООО ПКЗ «Лабинский»

Предметом исследования является анализ бухгалтерской отчетности и финансового состояния предприятия ООО ПКЗ «Лабинский»

Цель исследования заключается в исследовании бухгалтерского баланса, проведении анализа системы расчетов, финансового состояния и определении направлений по оптимизации деятельности ООО ПКЗ «Лабинский»

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

1.Изучить состав и содержание бухгалтерского баланса

2.Изучить методологию проведение анализа финансового состояния предприятия и системы расчетов.

3.Провести анализ финансового состояния и состояния расчетов ООО ПКЗ «Лабинский»

4.Определить мероприятия по улучшению финансового состояния ООО ПКЗ «Лабинский»

Методами анализа являются: монографический, расчетный, метод сравнения, аналитический.

Источниками информации послужили нормативно правовые документы, труды ученых-экономистов, документы финансовой отчетности ООО ПКЗ «Лабинский» за 2011-2013 гг.

1. Бухгалтерская отчетность и анализ финансового состояния предприятия

1.1 Бухгалтерский баланс как форма отчетности, его структура

Представление в форме №1 имущества, как в реальном воплощении, так и в виде источника его формирования определяет внешний вид баланса, который в соответствии с этим подразделяется на две части. В первой, называемой активом, (от латинского activus - деятельный) хозяйственные средства предприятия классифицируются по их составу. Во второй - пассиве, по источникам их формирования. Разумеется, итоги обоих частей равны между собой, т.к. в обоих отражаются одни и те же средства, по-разному классифицированные и сгруппированные.

В состав актива бухгалтерского баланса входят два раздела:

1.Внеоборотные активы.

2. Оборотные активы.

В первом представлены средства, используемые в течение длительного периода времени (более 1-го года). Во втором - имущество более динамичное, быстро изменяющее свое физическое воплощение.

Третий раздел актива баланса предназначен для отражения убытков организации, подлежащие погашению в будущем.

Экономическую природу имущества организации можно понимать по-разному. К примеру, ресурсы предприятия имеют правовую или вещественную форму, можно проверить их наличие и состояние, имущество - это затраты кем-то когда-то сделанные и полученные предприятием в виде правового и вещественного воплощения, затраты, произведенные самим предприятием, или при создании предприятия его собственниками ради дохода в будущем.

Трактовка актива баланса как перечня имущества предприятия тесно связано с контрольной функцией учета. Вторая и третья трактовки основываются на взаимосвязи актива и пассива кругообороте капитала, а также раскрывает зависимость имущества от цели создания и работы организации. (Для коммерческого предприятия - это получение прибыли).

Актив баланса - это отражение хозяйственных средств в вещественно-затратной форме, которая тесно связана с правами и обязанностями предприятия, с целью его деятельности, подразумевающей результат этой деятельности.

Имущество предприятия, представленное в форме №1 в стоимостной оценке и реальная стоимость имущества предприятия могут не совпадать. Последняя тесно связана с конъюнктурой рынка, первая - со способом учета и оценки хозяйственных средств. Точной оценки ценности актива мешают субъективные оценки имущества правового характера, расхождения между ценностью затраченных средств и экономическим потенциалом, полученным в результате этих затрат. (Например, одинаковые суммы средств, потраченные на выплату заработной платы в двух разных организациях, не означает равенства квалификации штата работников, а значит, и равенства возможностей этих организаций).

Сумма средств предприятия, представленная в активе бухгалтерского баланса, является основой для ведения им своей хозяйственной деятельности, при проведении которой предприятие выступает юридическим лицом.

Именно поэтому актив баланса является основой признания самостоятельного бухгалтерского баланса, одним из признаков юридического лица, основой влияния этой формы бухгалтерской отчетности на законодательство Российской Федерации.

В пассиве баланса имущество представлено по источникам его образования, по форме его создания предприятием. Величина пассива баланса - это сумма обязательств организации, но эти обязательства неоднородны по своей экономической сущности. Одни, выступают как обязательства перед собственниками, другие как обязательства перед сторонними организациями и лицами. В современном бухгалтерском учете источник образования имущества рассматривается как вид обязательств определенной величины, поэтому информация, представленная в этой части баланса, это скорее способы привлечения средств, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности, чем место, из которого поступили ресурсы. В бухгалтерском балансе собственное и привлеченное имущества организации сгруппировано по трем разделам:

- капитал и резервы;

- долгосрочные пассивы;

- краткосрочные пассивы.

В первом разделе представлены собственные средства организации, в двух других привлеченные, или обязательства перед сторонними организациями и лицами. Подход к балансу, трактующий его пассив как свод обязательств позволяет объяснить парадоксы в размещении хозяйственных средств в балансе. Например, в раздел «краткосрочные пассивы» входит величина фондов потребления, которые образованы из прибыли, т.е. из собственных средств организации, однако последняя взяла на себя обязательство тратить эти средства способом, который не приводит к образованию нового имущества организации, передавать их сторонним лицам. Поэтому, несмотря на то, что эти фонды собственность организации, они принадлежат к составу заемных или привлеченных средств.

Структура актива и пассива нашей страны создана в порядке увеличения степени подвижности. Легко заметить, что актив бухгалтерского баланса начинается с имущества, которое может сохранять свою форму до конца своего существования и заканчивается наиболее подвижным имуществом, которое практически мгновенно может принимать другую форму (средства на расчетных счетах и в кассе, средства на валютном счете и т.д.). Можно сказать, что статьи актива располагаются в балансе по степени ликвидности, т.е. в зависимости от того, в какое время этого вида имущество может принять в денежную форму. Разумеется, убытки предприятия никаким образом не могут быть превращены в деньги, однако поскольку они подлежат обязательному возмещению, следовательно, могут считаться имуществом наиболее нестабильным.

Пассив баланса подобно активу сгруппирован по принципу возрастания срочности возврата обязательств. Начинается он основой собственных средств предприятия - уставным капиталом. Эта статья пассива, называемая ещё финансовыми ресурсами предприятия, является наиболее устойчивой. Уставной капитал предприятия образуется за счет взносов участников и акционеров и является собственностью организации, из него не могут производиться выплаты дивидендов, его величина должна сохраняться. Величина уставного капитала предприятия это основа его рыночной устойчивости, и для защиты интересов третьих лиц, ведущих дела с данным предприятием, это основа не должна быть подорвана.

За уставным капиталом следуют менее стабильные статьи собственных средств, затем обязательства, подлежащие погашению более чем через год и пассив бухгалтерского баланса краткосрочными займами и кредиторской задолженностью. Статьи, которой могут изменять значения и удельный вес в общей валюте баланса за очень короткие сроки. Структура этой формы бухгалтерской отчетности обусловлены ее назначением и техническими приемами ее обработки для реализации функции анализа и принятия на ее основе управленческих решений.

1.2 Назначение баланса. Полезность этой формы отчетности для потребителей бухгалтерской информации

бухгалтерский баланс отчетность финансовый

Пользователями финансовой отчетности и бухгалтерского являются инвесторы, кредитные учреждения и кредиторы, поставщики и заказчики, органы законодательной и исполнительной власти. Каждого из этих пользователей, вне зависимости от того, носит ли его интерес прямой или косвенный характер, интересует информация об имуществе предприятия, составе и структуре этого имущества Каждая категория пользователей предъявляет свои требования к составу информации, содержащейся в форме №1. Так, например, поставщики и кредитные учреждения в основном интересуются платежеспособностью предприятия (текущей или перспективной), потенциальных инвесторов интересует деловая активность предприятия и, в особенности, показатели эффективности его деятельности (прибыльность), внутренних пользователей, кроме вышеперечисленных, регулярно занимает проблема оценки финансового состояния, т.е. способности предприятия формировать свои запасы и затраты (финансовая устойчивость), скорости оборота оборотных средств предприятия.

Способы расчета показателей, необходимых для оценки деятельности предприятия и его перспектив базируются на сравнении и сопоставлении показателей баланса, динамике их абсолютных значений и удельных весов. Отличие бухгалтерского баланса от других форм отчетности состоит в его универсальности. Информация, в нем содержащаяся, применяется во всем диапазоне исследований положения предприятия, всеми категориями пользователей. Это разнообразие в освещении сильных и слабых сторон объекта исследования, его потенциал и возможных опасностей на пути развития. Заключения, полученные на основе исследования показателей баланса, пользуются обычно высоким уровнем доверия.

Желание сохранить свойства бухгалтерского баланса, которые породили удобства работы с ними и сделали эту форму отчетности носителем информации минимизирующей ошибки возникающие от недостатка информации, а значит и свойства делающие его достоверным, порождает постоянные корректировки состава и структуры типовой формы баланса. Баланс основан на принципе соответствия вложенной и востребованной информации. Суть этого принципа заключается в двух утверждениях: 1) в форму отчетности данные должны включаться в той форме и в таком объеме, в какой они необходимы и не приносят ничего кроме пользы, 2) пользователь информации должен быть уверен в том, что объем и форма представленных данных не введут его в заблуждение. Принцип соответствия вложенной и востребованной информации легко может быть проиллюстрирован на примере статьи «Фонды потребления», которая как было сказано выше, представляет собой средства, являющиеся собственностью предприятия. Однако, отнесение этих средств в раздел «Собственные средства» неминуемо привело бы к заблуждению пользователя в оценке финансовой устойчивости предприятия, показатели которой рассчитываются на основе собственных средств. Это не имеет большого значения при оценке устойчивости как плановой, поскольку средства фонда потребления обычно бывают ничтожны по сравнению с общей величиной собственного капитала, но подобного рода ошибка вполне способна исказить данные о динамике этой характеристики. В результате, могут быть неправильно интерпретированы показатели рентабельности и выбрана неверная политика формирования заемных средств.

Настоящий вид формы №1 вполне удовлетворяет профессиональным бухгалтерским требованиям, причем позволяет регулировать исследования хозяйственной деятельности предприятия и его положения в зависимости от цели, которую оно преследует, ограничений временного и информационного характера. При желании можно провести на основе баланса экспресс-анализ, регулировать исследования количеством данных, не содержащихся в балансе. Современный бухгалтерский баланс имеет и другие преимущества. Показатели, представленные в нем легко поддаются исследованиям по методикам, принятым на Западе. Разумеется, вопрос о гармонизации бухгалтерского учета и унификации отчетности еще очень далек от разрешения и это не является проблемой только нашей страны.

В условиях нашей страны результат деятельности часто зависит от случайных неэкономических факторов, поэтому основой принятия управленческих решений по самым разным аспектам, является бухгалтерский баланс.

Широкий диапазон исследования, удобство и простота этих исследований. Возможность регулировать глубину работ и возможность замены алгоритма оценки какой-либо характеристики финансово-хозяйственной деятельности, замены одних показателей, необходимых для оценки, другими, делают бухгалтерский баланс формой отчетности универсальной. Главной и незаменимой. Все эти свойства баланса делают его важнейшим источником информации для всех категорий пользователей, вне зависимости от того, являются ли они внутренним или внешним, с прямым или косвенным интересом, роль баланса огромна везде. С помощью этой формы отчетности строится финансовое планирование, на ее основе оцениваются коммерческие риски, определяются способности руководителей предприятия сохранять и приумножать имущество этого предприятия, координировать деятельность хозяйств. Функции, выполняемые балансом очень разнообразны, а его свойства обусловили отношение к нему пользователей, отношения, которым сегодня не может располагать ни одна другая форма отчетности. Все это дает право на фразу, которая очень точно характеризует взаимоотношения баланса и пользователей: «баланс есть зерно предприятия».

1.3 Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния занимает значительное место в управлении предприятием в условиях рыночной системы хозяйствования. Комплексная оценка финансового состояния организации позволяет решать многие важные задачи:

1. Определить реальное финансовое состояние предприятия.

2. Выявить резервы повышения эффективности производства.

3. Разработать мероприятия по наиболее полному выявлению резервов.

4. Информационно обосновать принимаемые решения в области экономики и финансов и другое.

Анализ финансового состояния позволяет существенно повысить эффективность управления, конкурентоспособность фирмы на рынке и обеспечить перспективы ее развития.

Главная цель улучшения финансового состояния предприятия сводится к одной стратегической задаче - наращиванию собственного капитала и обеспечению устойчивого положения на рынке. Для этого предприятие должно постоянно поддерживать платёжеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса [20, С. 102].

Финансовое состояние предприятий характеризует размещение и использование средств предприятия. Оно обусловлено степенью выполнения финансового плана и мерой пополнения собственных средств за счёт прибыли и других источников, если они предусмотрены планом, а также скоростью оборота производственных фондов и особенно оборотных средств [13, С. 104].

Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной деятельности, то можно сказать, что финансовое состояние, определяемое всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем.

Основными показателями анализа финансового состояния предприятия является: обеспеченность собственными оборотными средствами; соответствие фактических запасов материальных средств нормативу (финансово-эксплуатационной потребности); обеспеченность запасов предназначенными для них источниками средств; иммобилизация оборотных средств; платёжеспособность предприятия [11, С. 133].

Методика анализа финансового состояния - это совокупность аналитических процедур используемых для определения финансового состояния предприятия.

Анализ требует всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия. Он должен базироваться на понимании объекта исследования, как сложной динамической системы со структурой элементов, активно воздействовать на ход производства и его результаты и проводиться систематически.

Информация должна быть достоверна и объективно отражать действительность, а аналитические выводы должны быть обоснованы точными расчетами.

Анализ финансового состояния классифицируется: [20, С. 105].

- по отраслевому признаку:

1) отраслевой;

2) межотраслевой.

- по признаку времени:

1)предварительный;

2)оперативный;

3)последующий.

- по объектам управления:

1)технико-экономический анализ изучает взаимодействие технологических и экономических процессов и устанавливает их влияние на экономические результаты деятельности предприятия;

2)финансово-экономический анализ эффективности использования собственного и заемного капитала, рентабельности;

3) социально-экономический анализ изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов для повышения эффективности использования трудовых ресурсов, производительности труда;

4) экономико-экологический анализ исследует взаимодействие экологических и экономических процессов для более рационального и бережного использования ресурсов окружающей среды;

5)маркетинговый анализ применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта и т. п.

- по методике изучения объектов:

1) сравнительный анализ;

2) факторный анализ;

3)диагностический;

4)маржинальный анализ- метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений на основе причинно - следственных взаимосвязей между объемом продаж, себестоимостью продукции и прибылью;

- по субъектам анализа:

1)внутренний анализ;

2) вешний анализ.

- по содержанию программы:

1) комплексный анализ;

2)тематический анализ.

Анализ финансового состояния предприятия является важной частью, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, то есть на уровне субъектов хозяйствования. Основные направления анализа: от сложного комплекса - к составляющим его элементам, от результата -- к выводам о том, как такой результат, достигнут и к чему он приведет в дальнейшем.

1.4 Методические подходы к анализу финансового состояния

В анализе финансового состояния предприятий используется большое число разнообразных показателей (обобщающих, сводных, синтетических, интегральных, частных), которые можно классифицировать по различным признакам. Для конкретных целей отбираются конкретные показатели с учетом вида, методики, отраслевой специфики объектов анализа финансового состояния. В рамках анализа и диагностики финансового состояния предприятия используют процедуры комплексной оценки, которые завершаются построением мультипликатора --агрегированного показателя, выведенного на базе показателей более низкого уровня, который выполняет роль своеобразного индикатора. Отметим, что существуют два типа мультипликаторов: стандартные, применяемые повсеместно, и субъективные, которые определяются для конкретного предприятия.

К стандартным мультипликаторам относится широко известная модель Дюпона, которая используется для оценки экономического роста компании. Основная сложность применения этой модели связана с необходимостью ведения бухгалтерской отчетности по международным стандартам, переход на которые в России еще не осуществлен. Другой известный стандартный мультипликатор -- оценка вероятности наступления банкротства предприятия по методу Альтмана. Этот показатель основан на расчете суммы пяти финансовых коэффициентов (рентабельность и оборачиваемость активов, коэффициенты задолженности и реинвестирования прибыли в активы, доля собственных оборотных средств в активах), каждый из которых имеет определенный вес.

Для различных целей анализа и диагностики финансового состояния предприятия применяют различные группы показателей.

Первая группа - показатели использования материальных оборотных средств. К ним относятся:

- показатель оборачиваемости материальных запасов в днях:

О_мз = Материальные запасы / Объем продаж / 360 (1.1)

С помощью данного соотношения устанавливается число дней, приходящихся на один оборот материальных запасов. Низкое значение данного показателя свидетельствует об устойчивом спросе на продукцию предприятия. Высокое значение показателя может означать, что предприятие имеет больше материальных запасов, чем ему необходимо, либо испытывает трудности со сбытом продукции. Для получения более точного результата в числителе формулы часто используют среднюю величину материальных запасов за период [15, с. 103].

Вторая группа - показатели платежеспособности. Для измерения уровня платежеспособности используют специальный коэффициент платежеспособности, который показывает долю собственного (акционерного) капитала предприятия в его общих обязательствах (в процентах):

К_n= Собственный капитал / Общие обязательства (1.2)

Высокий коэффициент платежеспособности отражает минимальный финансовый риск и хорошие возможности для привлечения дополнительных средств со стороны. Изменения в уровне коэффициента платежеспособности могут свидетельствовать также о расширении или сокращении деятельности корпорации (ее деловой активности).

Показатель, отражающий состояние финансовых средств предприятия, получил название финансового отношения:

ФО = Собственный капитал / Внешние обязательства (1.3)

Теоретически считается нормальным соотношение между собственным капиталом и внешними обязательствами 2:1, при котором 33% общего финансирования осуществляется из заемных средств. Частный вариант финансового отношения -- отношение собственного капитала к размеру долгосрочных обязательств:

ФО = Собственный капитал / Долгосрочные обязательства (1.4)

Высокое значение данного показателя характеризует низкий риск банкротства и хорошую платежеспособность.

Уровень возврата долгосрочных обязательств -- отношение операционной прибыли к сумме выплачиваемых за год процентов:

У_в = Операционная прибыль / Выплачиваемые проценты (1.5)

Высокий коэффициент означает хорошие возможности возврата кредитов и низкую вероятность неплатежеспособности (банкротства).

Третья группа - показатели прибыльности (рентабельности). Виды прибыли, отражаемые в отчете о прибылях и убытках, являются наиболее общими показателями прибыльности предприятия. Однако при проведении финансового анализа важно знать, насколько эффективно (прибыльно) использовались все средства, обеспечившие получение конкретного дохода.

Для эффективного комплексного измерения прибыльности используются следующие показатели.

Прибыль на общие инвестиции показывает, насколько эффективно использовались инвестированные средства, т. е. какой доход получает предприятие на 1 денежную единицу (ден. ед.) инвестированных средств: [33, с. 18]

П_ои = (Долгосрочные обязательства + Собственный капитал) (1.6)

Прибыль на собственный капитал -- отношение чистой прибыли к собственному капиталу (в процентах):

П_ск = Чистая прибыль / Собственный капитал (1.7)

Этот коэффициент показывает, насколько эффективно использовался собственный капитал, т. е. какой доход получило предприятие на 1 ден. ед. собственных средств.

Коэффициент валовой прибыли -- отношение разности между объемом продаж и их себестоимостью к объему продаж (в процентах):

К_ВП = (Объем продаж -- Себестоимость продаж) / Объем продаж (1.8)

Данный коэффициент показывает предел "общей прибыли", т.е. долю валовой прибыли, приходящуюся на 1 ден. ед. продаж (реализованной продукции).

Прибыль на операционные расходы -- отношение операционной прибыли к объему продаж (в процентах):

П_ор = Операционная прибыль/ Объем продаж (1.9)

Это показатель величины операционных расходов, приходящихся на 1 ден. ед. продаж.

Прибыль на продажи :

П_П = Чистая прибыль / Объем продаж (1.10)

Данный коэффициент показывает величину чистого дохода, полученного предприятием на 1 ден. ед. реализованной продукции.

Четвертая группа - показатели эффективности использования активов. Коэффициенты данной группы служат измерителями уровня эффективности использования активов, которые имеет предприятие. К ним относятся следующие коэффициенты.

Коэффициент эффективности использования основных средств показывает, сколько денежных единиц продукции реализовано на 1 ден. ед. основных средств (в процентах):

Э_ос = Объем продаж / Стоимость недвижимого имущества (1.12)

Величина данного коэффициента может составлять от 100 до 700% и зависит от капиталоемкости производства.

Коэффициент эффективности использования общих активов -- отношение объема продаж к общим активам предприятия (в процентах):

Э_оа = Объем продаж / Общие активы (1.13)

Чем выше значения последних двух коэффициентов, тем более интенсивно и эффективно используются производственное оборудование и другие виды активов. Общий уровень финансово-хозяйственного состояния предприятия можно оценить по шкале:

а) благоприятнее;

б) удовлетворительное;

в) неудовлетворительное;

г) критическое.

Для качественной оценки основных позиций могут быть использованы такие характеристики, как высокий, нормальный и низкий уровень. Значения коэффициентов можно оценивать интервальным способом: те, которые попадают в интервал, -- нормальные, а те, которые оказываются за его пределами, -- высокие или низкие. Базу для выбора интервала составляют среднеотраслевые, а также лучшие и худшие показатели в отрасли [20, с. 155].

2. Аналитическое использование бухгалтерского баланса при оценке финансового состояния предприятия (по материалам ООО ПКЗ «Лабинский»)

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО ПКЗ «Лабинский»

Общество с ограниченной ответственностью племенной завод «Лабинский» был образован 9 марта 2003 года на базе ФГУП ПКЗ «Лабинский», который в свою очередь был основан на базе Лабинского конного завода № 93, основанного в 1934 году.

ООО ПКЗ «Лабинский», находится на территории Мостовского района, Краснодарского края. Центральная усадьба расположена в 28 километрах от г.Лабинска и 40 км. От районного пос. Мостовского. Район расположения хозяйства относится к южной, степной части Азово - Черноморья, в предгорьях северного склона Кавказского хребта. Мостовский район характеризуется значительной расчлененностью рельефа с абсолютными отметками 2100 до 500м.

Сумма осадков за вегетационный период колеблется от 300 до 500мм. Зимние осадки выпадают преимущественно в виде дождя, снежный покров устанавливается редко. Преобладающими ветрами являются ветры юго-западного направления. Зимой они относительно холодные. Основным показателем, который дает общее представление о температурных условиях района является средняя месячная и годовая температура воздуха. Распределение ее по территории района различно в зависимости от времени года. Анализируя данные видно, что отрицательная среднемесячная температура воздуха наблюдается в декабре-январе-феврале. Однако, в декабре и в феврале могут быть положительные температуры. Самым теплым месяцем является июль.

Почвообразующими породами являются лессовидные тяжелые суглинки. Механический состав почв глинистый, тяжело суглинистый. Структура в пахотном слое пылевато-зернистая, ниже зернисто-ореховая. По водно-физическим и водно-химическим свойствам эти почвы пригодны для возделывания всех сельскохозяйственных культур. По растительному покрову территория хозяйства лежит на стыке 2-х зон разнотравно-злаковой черноземной степи и лесостепи.

Большая часть территории распахана и целинная, и степная растительность уступила место посевам культурных растений: озимая пшеница, озимый ячмень, овес, подсолнечник, озимый рапс, кукуруза. Среди культурных растений встречаются следующие сорняки: ежевика, мышей сизый, лебеда, осот и другие. При почвенном обследовании на территории хозяйства выявлено 10 разновидностей, которые по своей сельскохозяйственной ценности подразделяются на 4 основные агропроизводственные группы, из них 3 группы - пахотнопригодные и 1 -непахотнопригодная: 1-я группа - лучшие почвы; 2-я группа - почвы среднего качества; 3-я группа - почвы ниже среднего качества; 4-я группа - «Непахотнопригодные почвы». Преимуществами сельскохозяйственного производства являются высокая производительность труда и снижение себестоимости единицы продукции.

В крупном производстве имеются большие возможности для применения современной техники, достижений науки и практики. Прямой показатель размера с/х предприятия и его подразделений - сумма валовой продукции в денежном выражении.

Она зависят от условий года. По земельным угодьям кооператива «Рассвет» проходят дороги внутрихозяйственного и межхозяйственного значения.

На территории хозяйства имеется ряд озер, которые являются основными источниками водоснабжения для производственных и пастбищных целей. Имеются водонаборные башни, колодцы, используемые населением для удовлетворения нужд в питьевой воде.

Показатель	2012 г.	2013 г.	Отклонения (+;-)
Среднегодовая численность работников, чел	127	121	-6
Общая площадь, га, в т.ч. с/х угодий, из них пашни	7566 7145 4750	7566 7145 4750	7566 7145 4750
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	5548	5369	-179
Стоимость оборотных средств, тыс. руб.	37201	54247	17046
Выручка от реализации продукции (работ,услуг),тыс.руб.	54111	63987	9876
Себестоимость реализованной продукции (работ,услуг),тыс.руб.	41939	54628	12689
Валовая прибыль, тыс.руб.	12172	9359	-2813
Прибыль(убыток) от продаж, тыс.руб.	12172	9359	-2813
Прочие доходы, тыс.руб.	3436	2886	-550
Прочие расходы, тыс.руб.	1230	1717	487
Прибыль(убыток) до налогообложения,тыс.руб.	11216	9011	-2205
Обязательные платежи из прибыли, тыс.руб.	-	-	-
Прибыль(убыток) от обычной деят-ти, тыс.руб.	3235	2393	-842
Чрезвычайные доходы,тыс.руб.	-	-	-
Чрезвычайные расходы, тыс.руб.	-1717	-1230	2947

На основе полученных расчетов, занесенных в таблицу 2.1 можно сделать вывод, о том что: наибольшее увеличение принадлежит себестоимости реализованной продукции, она составляет 12689 руб.

Наименьшее изменение принадлежит среднегодовой численности работников, она изменились лишь на 6 человек. Наибольшую устойчивость на протяжении 2-х анализируемых лет занимает площадь сельскохозяйственных угодий, в том числе и пашней, она составляет 7566 га.

Основными экономическими показателями специализации являются: структура товарной продукции и прежде всего удельный вес продукции главной отрасли, отражающей уровень специализации.

2.2 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО ПКЗ «Лабинский»

Таблица 2.1 - Горизонтальный анализ актива баланса ООО ПКЗ «Лабинский» за 2011-2012 гг.

АКТИВ	Сумма, тыс. руб.	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
	2011	2012	2013	2012-2011	2013-2012	К 2011	К 2012
1	2	3	4	5	6	7	8
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства	5548	5369	6471	-179	1102	116,6	120,5
Незавершенное производство	-	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО по разделу I	5548	5369	6471	-179	1102	116,6	120,5
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	37201	54247	58621	17046	4374	157,6	108,1
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	663	670	685	7	15	103,3	102,2
Дебиторская задолженность	35798	39262	45718	3464	6456	127,7	116,4
Краткосрочные финансовые вложения	15002	16550	5338	1548	-11212	35,6	32,2
Денежные средства	69	63	195	-6	132	282,6	309,5
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО по разделу II	88733	110792	110557	22059	-235	124,6	99,8
БАЛАНС	94281	116161	117028	21880	867	124,1	100,7

В отношении 2013 к 2011 году основные средства увеличились на 16,6%, запасы увеличились на 57,6%,налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям увеличился на 3,3%, дебиторская задолженность увеличилась на 27,7%,краткосрочные финансовые вложения уменьшились на 64,4%, денежные средства увеличились на 182,6%.

В отношении 2013 к 2012 году основные средства увеличились на 20,5%, запасы увеличились на 8,1%,налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям увеличился на 2,2%, дебиторская задолженность увеличилась на 16,8%,краткосрочные финансовые вложения уменьшились на 67,8%, денежные средства увеличились на 209,5%.

В составе годового бухгалтерского отчета предприятия имеются следующие формы, представляющие информацию для анализа финансового состояния: форма №1 «бухгалтерский баланс». В нем фиксируется стоимость остатков внеоборотных и оборотных активов капитала, фондов, прибыли, кредитов и займов, кредиторской задолженности прочих пассивов. Баланс содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассивы. Эта информация представляется «на начало года» и «на конец года», что и дает возможность анализа, сопоставления показателей, выявления их роста или снижения.

Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы. Технология анализа достаточно проста: последовательно во второй и третьей колонках помещают данные по основным статьям баланса на начало и конец года. В западных представлениях часто данные конца года помещают первыми. Затем в четвертой колонке вычисляется абсолютное отклонение значения каждой статьи баланса. В последней колонке определяется относительное изменение в процентах каждой статьи.

Таблица 2.2 - Горизонтальный анализ пассива баланса ООО ПКЗ «Лабинский» за 2011- 2013гг

ПАССИВ	Сумма, тыс. руб.	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
	2011	2012	2013	2012-2011	2013-2012	К 2011	К 2012
1	2	3	4	5	6	7	8
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	10	10	10	0	0	100	100
Добавочный капитал	-	-	-	-	-	-	-
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-	-	-	-	-
Резервный капитал	630	630	630	0	0	100	100
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	64134	76746	82135	12612	5389	127,9	107
ИТОГО по разделу III	64774	77386	82775	12612	5389	127,8	106,9
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО по разделу IV	-	-	-	-	-	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	18000	18000	18000	0	0	100	100
Кредиторская задолженность	11507	20775	16253	9268	-4522	141,2	78,2
Задолженность перед учредителями	-	-	-	-	-	-	-
Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО по разделу V	29507	38775	34253	9268	-4522	116,1	88,3
БАЛАНС	94281	116161	117028	21880	867	124,1	100,7

В отношении 2013 к 2011 году темпа роста по уставному капиталу, резервному капиталу и краткосрочным кредитам не произошло, нераспределенная прибыль увеличилась на 27,9%, кредиторская задолженность увеличилась на 41,2%.

В отношении 2013 к 2012 году темпа роста по уставному капиталу, резервному капиталу и краткосрочным кредитам и займам тоже не наблюдается, нераспределенная прибыль увеличилась на 7%, кредиторская задолженность уменьшилась на 21,8%.

Сравнительный аналитический баланс позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия. Горизонтальный анализ характеризует изменения показателей за отчетный период, а вертикальный - удельный вес показателей в общем итоге баланса предприятия.

Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия и выручку принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.

С помощью, проведенного, вертикального анализа актива ООО ПКЗ «Лабинский», можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес во всей структуре занимают запасы. В 2012 году они составили - 46,7%, а в 2013 году - 50,1%. Внеоборотные активы в 2012 году составил -4,6%, в том числе: основыне средства - 4,6%. В 2013 году итог внеоборотные активы составил - 5,5%, в том числе: основные средства - 5,5%.

Оборотные активы в 2012 году составил - 95,4%, в том числе: запасы - 46,7%, НДС- 0,6%, дебиторская задолженность - 33,8%, краткосрочные финансовые вложения - 14,2%, денежные средства - 0,05%. Оборотные средства в 2013 году составил - 94,5%, в том числе: запасы - 50,1%, НДС - 0,6%, дебиторская задолженность - 39,1%, краткосрочные финансовые вложения - 4,6%, денежные средства - 0,2%.

Наименьший удельный вес во всей структуре занимают в 2012 и в 2013 году денежные средства и,соответственно, составляют - 0,05% и 0,2%.

Таблица 2.3 - Вертикальный анализ актива баланса ООО ПКЗ «Лабинский» за 2011-2013гг.

АКТИВ	Сумма, тыс.руб.	Отклонение, %
	2011	2012	2013	2012	2013
1	2	3	4	5	6
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	-	-	-	-	-
Основные средства	5548	5369	6471	4,6	5,5
Незавершенное производство	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-
ИТОГО по разделу I	5548	5369	6471	4,6	5,5
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	37201	54247	58621	46,7	50,1
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	663	670	685	0,6	0,6
Дебиторская задолженность	35798	39262	45718	33,8	39,1
Краткосрочные финансовые вложения	15002	16550	5338	14,2	4,6
Денежные средства	69	63	195	0,05	0,2
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-
ИТОГО по разделу II	88733	110792	110557	95,4	94,5
БАЛАНС	94281	116161	117028	100	100

Таблица 2.4 - Вертикальный анализ пассива баланса ООО ПКЗ «Лабинский» за 2011- 2013 гг.

ПАССИВ	Доля актива, %	Отклонение, %
	2011	2012	2013	2012	2013
1	2	3	4	5	6
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	10	10	10	0,01	0,01
Добавочный капитал	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	64134	76746	82135	66,1	70,2
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-	-	-
Резервный капитал	630	630	630	0,5	0,5
ИТОГО по разделу III	64774	77386	82775	66,6	70,7
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-
ИТОГО по разделу IV	-	-	-	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	18000	18000	18000	15,5	15,4
Кредиторская задолженность	11507	20775	16253	17,9	13,9
Задолженность перед участниками(учредителями) по выплате доходов	-	-	-	-	-
Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-
ИТОГО по разделу V	29507	38775	34253	33,4	29,3
БАЛАНС	94281	116161	117028	100	100

Проанализировав пассив организации ООО ПКЗ «Лабинский» можно сделать вывод, что наибольший удельный вес во всей структуре занимает нераспределенная прибыль и составляет в 2012 году - 66,1%, а в 2013 году - 70,2%.

В разделе III. итог составляет в 2012 году - 66,6%, а в 2013 году - 70,7%, в том числе, резервный капитал в 2012 и в 2013 году - 0,5%, уставный капитал и в 2012 и в 2013гг. - 0,01%, нераспределенная прибыль в 2012 году - 66,1%, а в 2013 году - 70,2%.

Раздел V. Краткосрочные обязательства в 2012 году составили 33,4%, в том числе, займы кредиты - 15,5%, кредиторская задолженность - 17,9%. Раздел V. Краткосрочные обязательства в 2013 году составили - 29,3%, в том числе, кредит...