Аналитическое использование бухгалтерского баланса при оценке финансового состояния предприятия (по материалам ООО ПКЗ "Лабинский")

На начало периода

На конец периода

Отклонение (+,-)

1.Общий показатель платежеспособности, (L1)

1,8

1,8

0

2.Коэффициент абсолютной ликвидности, (L2)

0,4

0,2

-0,1

3.Коэффициент «критической оценки», (L3)

1,4

1,5

0,1

4.Коэффициент текущей ликвидности,(L4)

2,9

3,2

0,3

5.Коэффициент маневренности функционирующего капитала, (L5)

0,8

0,8

0

6.Доля оборотных средств в активах, (L6)

1

0,9

0,1

7.Коэффициент обеспеченности собственными средствами, (L7)

0,7

0,7

0

В начале и в конце 2012 года общий показатель платежеспособности в норме и составляет 1,8. Коэффициент абсолютной ликвидности в начале года в норме и составляет 0,4 и в конце 2012 года этот в норме - 0,2. Это значит, что организация может погасит в ближайшее время текущую краткосрочную задолженность за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений. Но так как он в конце года уменьшился на 0,2 - это говорит о том, что фирма может погасить меньшую часть задолженности, чем в начале года. Коэффициент «критической оценки» в начале 2012 года в норме и составляет 1,4,а в конце - 1,5. Это говорит о том, что организация может немедленно погасить краткосрочные обязательства за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Показатель увеличился на 0,1 - это положительный факт. В начале 2012 года коэффициент текущей ликвидности норме и составляет 2,9, а в конце он увеличился на 0,3 и равен 3,2. Это показывает, что организация может погасить текущие обязательства по кредитам и расчетам, мобилизовав все оборотные средства. В начале 2012 года коэффициент маневренности функционирующего капитала в норме и составляет 0,8. В конце года он также равен 0,8. Показатель не уменьшился - это отрицательный факт. Значит большая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. В начале 2012 года доля оборотных средств в активах в норме и составляет 1, а в конце она уменьшилась на 0,1 и равна 0,9. Коэффициент обеспеченности собственными средствами в начале и конце года в норме и составляет 0,7. Это означает, что собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее текущей деятельности достаточно.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что в общем ООО ПКЗ «Лабинский» на 2012 год являлся платежеспособным.

3. Пути улучшения финансового состояния ООО ПКЗ «Лабинский»

3.1 Мероприятия способствующие снижению дебиторской и кредиторской задолженности ООО ПКЗ «Лабинский»

Проведённая аналитическая работа по изучению финансового состояния показала, что данное предприятие относится к категории финансово неустойчивых, имеются отрицательные моменты в работе предприятия.

Сложившаяся ситуация предусматривает разработку мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия. Для улучшения всей структуры имущества и средств предприятия необходимым условием является изыскание для этого средств на наиболее выгодных условиях. Основным таким источником является положительный результат деятельности - прибыль. Размер получаемой прибыли напрямую зависит от объёма реализации, следовательно, за счёт его увеличения можно повысить и финансовый результат деятельности.

Для снижения дебиторской задолженности можно предложить следующие мероприятия:

- усовершенствовать договорную дисциплину;

- осуществлять контроль среди покупателей за образованием и своевременным погашением дебиторской задолженности;

- заключение договора-инкассо с банком на акцептную форму расчетов с предприятиями-покупателями по обязательным поставкам, а также заключение с банком договора об автоматическом начислении штрафа за каждый день просрочки при несвоевременной оплате услуг за электроэнергию с выставлением платежного требования в адрес банка, обслуживающего покупателя;

- заключать договора с клиентами, которые являются платежеспособными и финансово устойчивыми для чего целесообразно образовать на предприятии финансовую службу, в обязанности которой входило бы осуществление проверок платежеспособности клиентов и проведение маркетинговых исследований;

- усиленно контролировать состояние расчетов по дебиторской задолженности, то есть применение электронных таблиц Microsoft Excel, которые позволяют проводить анализ качества задолженности, путем применения агрегатных формул;

- имея оперативные данные по просроченной задолженности высылать уведомления.

Для снижения кредиторской задолженности в ООО ПКЗ «Лабинский» можно предложить следующее:

- усиленно контролировать состояние расчетов по кредиторской задолженности;

- необходимо своевременно погашать образовавшуюся задолженность перед поставщиками и подрядчиками, для чего финансовой службе предприятия нужно осуществлять контроль финансовых потоков и вовремя перечислять деньги с расчетного счета на счета поставщиков.

Снижение себестоимости продукции возможно за счет внедрения следующих направлений:

3.2 Способы повышения технического уровня производства

1.Это применение новых видов материалов по более низким ценам за счет их закупки напрямую у производителей (цены ниже в среднем на 5%, по сравнению с ценами на материалы, применяемыми в 2011 г.). В 2011 г. материальные затраты составили 50205 тыс. руб. (см. Форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу). Рассчитаем экономию затрат на материалы:

50205 * 5 / 100 = 2510,25тыс. руб.

Э = 50205 -2510,25= 47694,75 тыс. руб.

2. Снижение расходов на электроэнергию за счет введения режима экономии. Для того, чтобы снизить эти затраты в предстоящем году, необходимо во время вынужденных простоев производственного оборудования, полностью отключать электроэнергию и,благодаря, этому экономии может составить 15% от суммы затрат на электроэнергию в 2011 г. В 2011 г. сумма затрат на электроэнергию составляла 401 тыс. руб. Рассчитаем экономию затрат на электроэнергию в 2012 году:

401 * 15 / 100 =60,15 тыс. руб.

Э =401 - 60,15= 340,85 тыс. руб.

Таким образом, сокращение издержек на материалы на 2510,25 тыс. руб. стало возможным в результате применения новых видов материалов по более низким ценам. Снижение затрат на электроэнергию на 43,35 тыс. руб. возможно за счёт рационального отношения к затратам на электричество. Всего экономия составит:

2510,25 + 60,15= 2570,4тыс. руб.

Таким образом, предложенные мероприятия будут способствовать улучшению финансового положения и состояния расчетов в ООО ПКЗ «Лабинский».

Выводы и предложения

Анализ финансового состояния является важнейшей характеристикой деловой активности и надёжности предприятия. Он определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнёров.

Основным источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. В условиях рыночной экономики бухгалтерская (финансовая) отчётность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. При анализе финансового состояния необходимо выявить причины неустойчивого положения предприятия и наметить пути его улучшения.

Для определения финансового состояния ООО ПКЗ «Лабинский» были проведены горизонтальный анализ, вертикальный анализ, анализ ликвидности и оценка платежеспособности.

Горизонтальный анализ показал, что в отношении 2013 к 2011 году основные средства увеличились на 16,6%, запасы увеличились на 57,6%,налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям увеличился на 3,3%, дебиторская задолженность увеличилась на 27,7%,краткосрочные финансовые вложения уменьшились на 64,4%, денежные средства увеличились на 182,6%. Уставной капитал, резервный капитал и краткосрочне кредиты и займы не изменились, нераспределенная прибыль увеличилась на 27,9%, кредиторская задолженность увеличилась на 41,2%.

В отношении 2013 к 2012 году основные средства увеличились на 20,5%, запасы увеличились на 8,1%,налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям увеличился на 2,2%, дебиторская задолженность увеличилась на 16,8%,краткосрочные финансовые вложения уменьшились на 67,8%, денежные средства увеличились на 209,5%. Уставной капитал, резервный капитал и краткосрочные кредиты и займы тоже не изменились, нераспределенная прибыль увеличилась на 7%, кредиторская задолженность уменьшилась на 21,8%.

С помощью, проведенного, вертикального анализа, можно заключить, что в 2012 году запасы составили - 46,7%, а в 2013 году - 50,1% и, следовательно, увеличились на 3,4%. Основные средства составили в 2012 году - 4,6%. В 2013 году они составили- 5,5%, т.е. увеличились на 0,9%. Это способствует улучшению деятельности предприятия. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в 2012 и в 2013 году составил - 0,6%. Дебиторская задолженность в 2012 году составила- 33,8%, а в 2013 - 39,1%. Она увеличилась на 5,3%. Это негативно сказывается на предприятии, так как дебиторы не возвращают долги во время, а продолжают их накапливать, тем самым наносят убытки ООО ПКЗ «Лабинский». В 2012 году краткосрочные финансовые вложения составили - 14,2%, а в 2013 году они уменьшились на 9,6% и составили - 4,6%. Это негативно влияет на платежеспособность организации. В 2012 году денежные средства составили - 0,05%, а в 2013 году они увеличились на 0,15% и составили - 0,2%. Это способствует улучшению платежеспособности, но не сильно. Резервный капитал составляет в 2012 и в 2013 году - 0,5%, уставный капитал составляет и в 2012 и в 2013гг. - 0,01%, нераспределенная прибыль составляет в 2012 году - 66,1%, а в 2013 году - 70,2%. Она увеличилась на 4,1%. В 2012 году краткосрочные займы и кредиты оставили 15,5%, а в 2013 году они уменьшились на 0,1% и составили 15,4%, это положительный факт. Кредиторская задолженность в 2012 году составила- 17,9%, а в 2013 году она уменьшилась на 4% и составляет - 13,9%. Это означает, что предприятие начало оплачивать свои долговые обязательства, тем самым улучшая свое финансовое состояние.

Анализ ликвидности организации показал, что на начало 2011 предприятие является ликвидным, а на конец 2011 года, на начало и на конец 2012 года предприятию не хватает денежных средств, краткосрочных финансовых вложений. Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО ПКЗ «Лабинский» на конец 2011, на начало и на конец 2012 года не ликвиден.

Проанализировав платежеспособность ООО ПКЗ «Лабинский» в 2012 году, можно сделать вывод о том, что предприятие может погасить в ближайшее время текущую краткосрочную задолженность за счет денежных средств и приравненных к ним краткосрочным финансовым вложениям, за счет мобилизации всех оборотных средств. Организация также может немедленно погасить краткосрочные обязательства за счет денежных средств, краткосрочных ценных бумаг, а также поступлений по расчетам. Собственных оборотных средств в активах достаточно для текущей деятельности ООО ПКЗ «Лабинский». Но то, что большая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и дебиторской задолженности, отрицательно влияет на предприятие.

Таким образом, можно отметить, что в ООО ПКЗ «Лабинский» улучшается финансовое состояние, растет платежеспособность. И в дальнейшем, соблюдая рекомендации по улучшению финансового состояния на предприятии, оно может работать еще эффективнее, получать большую прибыль, стать высокорентабельным.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.10г., № 147-ФЗ. - М., 2010. - 210 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2010 г. №118-ФЗ. - М., 2010. - 215 с.

.Ковалёв В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 340 с.

3. Корейнина М.Н. Финансовый менеджмент / Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2011. - 304 с.

4. Лялин В.А., Воробьёв П.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - 2-е изд., исправл. и доп. - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2011. - 244 с.

5. Марочкина В.М., Колпина Л.Г., Титки А.Г. Основы финансового менеджмента на предприятии: Учебное пособие / Под ред. В.М. Марочкиной. - Мн., 2012. - 315 с.

6. Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения. - Мн.: ООО «Профит», 2013. - 237 с.

7. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 306 с.

8. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 2-е изд., Стереотип. - М.: Издательский центр «Академия», 2011. - 333 с.

9. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - М.: Издательство «Торговая корпорация «Дашков и К^о», 2014. - 302 с.

10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственная деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2010. - 688 с.

11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник. - Мн.: ООО «Новое знание», 2011. - 687 с.

12. Селезнёва Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 479 с.

13. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учеб. для вузов / Под ред. Е.С. Стоянова. - М.: Перспектива, 2013. - 299 с.

14. Финансы: Учебник / Под ред. Стояновой Е.С. -- М.: Перспектива, 2010. - 248 с.

15. Хелферт Э.Техника финансового анализа.- М.:ЮНИТИ, 2010.-251 с.

16. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 320 с.

17. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 253 с.

18. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 615 с.

19. Михалкевич, А.П. Бухгалтерский учет на предприятиях зарубежных стран / А.П. Михалкевич. - Минск.: ООО Мисанта, 2008-109 с.

20. Пономаренко, П.Г. Бухгалтерский учет, анализ и аудит / П.Г. Пономаренко. - Минск.: Выш.шк., 2011 - 527 с.

21.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. - Минск.: 000 «Новое знание», 2010 - 688 с.

22.Левшова, С.А. Бухгалтерский учет шаг за шагом / С.А. Левшова. - Минск.: ООО Мисанта, 2012 - 224 с.

23. Леевик, Ю. С. Бухгалтерский финансовый учет / Ю.С.Леевик. - Минск.: ООО Мисанта,м2010 - 384с.

24. Артеменко,В.Г. Финансовый анализ / В.Г. Артеменко, В.В. Остапова. - М.: ДИС, 2011- 301 с.

25. Баканов, М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности предприятия /М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2014-350 с.

26. Ковалев, В.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалёв, О.Н. Волкова. - M.: OOO «ТК Велби», 2010-424 с.

Размещено на Allbest.ru

...