Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Ознакомление с предприятием и структурой управления

Предприятие ООО «Смарт» (Общество с ограниченной ответственностью ) зарегистрировала себя в 2013 году, во главе директора Булатникова А.А.

Целью деятельности Общества является удовлетворения общественных потребителей в товарах, работах и услугах, извлечения прибыли в интересах учредителей.

Главной специализацией на предприятие является оказание услуг по ремонту силовых машин, тракторов, различных двигателей.

А так же услуги в области лесозаготовок и производства прочих готовых металлических изделий.

Все перечисленные виды деятельности или указанные в уставе предприятия осуществляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Имущество общества учитывается на самостоятельном балансе.

2. Структура и функции бухгалтерии

Бухгалтерский учет - это важное звено формирования экономической политики предприятия, один из главных механизмов управления производством и сбытом продукции.

Бухгалтерия предприятия обеспечивает весь управленческий персонал информацией, необходимой для контроля, анализа, управления и планирования хозяйственной деятельности.

Так же бухгалтерия отвечает за правильность и точность всех операций происходящих на предприятие. Бухгалтер материально ответственное лицо, заключившее договор с данной организацией.

Для ООО «Смарт» основными целями законодательства РФ о бухгалтерском учете являются:

· Обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями;

· Составление и представление сопоставимой и достоверной информацией об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

Для ООО «Смарт» основными функциями бухгалтерского учета являются:

· Достоверная информация о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности организации, в соответствии с нормативами и сметами.

· Выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов;

· Выявление сведений о негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности.

· В случаи не неразрешимых бухгалтерией серьезных проблем, ведущих к снижению прибыли необходимо, не замедляя

· сообщить генеральному директору для принятия необходимых мер.

3.Организация и содержание бухгалтерского учета

Руководитель ООО «Смарт» отвечает за каждого работника в отдельности. При различных нарушениях совершенными работниками предприятия или в случайных несчастных случаях всю ответственность несет генеральный директор Булатников Андрей Анатолиевич.

Руководитель организации учредил бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером, а так же:

· Передал на договорных началах ведение бухгалтерского учета, бухгалтеру-специалисту.

Руководитель создал и обеспечил:

· Необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета;

· Выполнение требований главного бухгалтера по вопросам оформления и представления для учета документов и сведений всеми структурными подразделениями и работниками организации, имеющими отношение к учету.

Бухгалтерский учет должен обеспечивает объективность при получении учетных данных; полноту, простоту, оперативность и экономичность учета; сопоставимость планируемых, нормативных и учетных показателей.

3.1 Учет основных средств

Основные средства - это часть имущества используемое в качестве средств труда при производстве продукции, выполнение работ, оказания услуг.

В течение периода превышающие 12 месяцев и стоимостью объекта не менее 10 000 руб.

На данном предприятие, как и во всех организациях, имеются основные средства. Это сам цех и оборудование для услуг ремонта и производства продукции. Но на данном предприятие все основные средства, арендованные и находятся во временном использование на данный момент. В будущем ООО «Смарт» собирается приобрести данные основные средства в пожизненное использование.

ООО «Смарт» учитывает арендованные основные средства на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по первоначальной стоимости, обозначенной в договоре аренды. Аналитический учет ведется по объектам, принятым в аренду, и арендодателям.

На сумму арендной платы, начисленной арендодателю, арендатор дебетует счета издержек производства и обращения (26 Общехозяйственный расходы) и кредитует счет 62.

3.2 Учет материальных ценностей (ТМЦ)

В ООО «Смарт» сырье и материалы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета. Так же поставщиками являются магазины и организации, с которыми заключен договор о постоянным пополнение различных материалов.

В бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

- используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части и др.).

Многие материально-производственные запасы, поступившие на предприятие используется в качестве предметов труда в собственном производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

На данном предприятие производственные запасы подразделяют на следующие группы:

- сырье и основные материалы,

- отходы (возвратные),

- топливо, тара и тарные материалы,

- запасные части.

все производственные запасы учитываются на счете «10».

К счету «10» открыты субсчета:

«10-1» - Сырьё и материалы.

«10-3» - Топливо.

«10-5» - Запасные части.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении

силами организации складывается из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

Полученные материалы оформляют приходными ордерами, а их отпуск оформляют расходным кассовым ордером.

При поступление все материалы учитываются на карточках складского учета материалов, при выбытие карточка вынимается из картотеки.

Подотчетные лица приобретают материалы в организациях торговли, у других организаций и кооперативов, у населения за наличные деньги. Документом, подтверждающим стоимость приобретенных материалов, является товарный счет.

Расход материалов, отпускаемых в производство и на другие нужды ежедневно, оформляют лимитно-заборными картами.

Для учета движения материалов внутри предприятия применяют однострочные или многострочные требования-накладные.

Отпуск материалов сторонним организациям, расположенным за ее пределами, оформляют накладными на отпуск материалов на сторону, которые выписывает отдел снабжения в двух экземплярах на основании нарядов, договоров и других документов.

Списание материалов оформляют актом на списание материалов, который составляется специально созданной комиссией, с участием материально ответственного лица.

В установленные дни документы по приходу и расходу материалов сдают в бухгалтерию организации по реестру приемки-сдачи документов.

Учет материалов в бухгалтерии.

В ООО «Смарт» аналитический учет материалов в бухгалтерии осуществляется на основе использования оборотных ведомостей.

Все приходные и расходные документы группируют по номенклатурным номерам и в конце месяца подсчитанные по документам итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материалов записывают в оборотные ведомости, составляемые в натуральном и денежном выражениях соответствующих синтетических счетов и субсчетов. На основании указанных оборотных ведомостей составляют сводные оборотные ведомости.

Для обобщения и группировки информации о движении материалов используют ведомости движения материалов. По окончании месяца в ведомостях подсчитывают итоги оборотов за месяц в разрезе групп материалов по субсчетам и синтетическим счетам.

Итоговые данные ведомостей движения материалов ежемесячно переносят в сводную ведомость движения материалов, в которой приводятся также сведения об остатках материалов на начало и конец месяца в разрезе групп материалов по соответствующим синтетическим счетам и субсчетам.

Если имеются остатки, то их фиксируют в ведомости учета остатков материалов на складе.

В конце каждого месяца предприятие делает материальный отчет, где заложены данные о поступивших материалов, а так же их расход и остаток.

3.3 Учет труда и заработная плата

На данном предприятии присутствует и основная и дополнительная оплата труда.

К основной, относится оплата начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ. Оплата по расценкам, тарифным ставкам, окладам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, оплата простоев не по вине рабочих.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду; оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении.

На ООО «Смарт» форма оплаты труда являются простая повременная.

При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

На ООО «Смарт» иногда оплачивается и по сдельной, например оплата труда руководителя с непосредственной производственной деятельностью, оплачиваемой по сдельным расценкам.

Учет численности работников, отработанного времени и выработки.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 06.04.01 г. №26.

Приказ о приеме работника па работу применяются для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору. Составляются лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию.

Личная карточка работника (форма № Т-2) и Личная карточка государственного служащего (форма № Т-2ГС) заполняются на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работником.

Приказ о переводе работника на другую работу (форма № Т-5) используются для оформления и учета перевода работников на другую работу в организации.

Приказ о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6) применяются для оформления и учета отпусков. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику».

График отпусков (форма № Т-7) предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отеков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам.

Приказ о прекращении действия трудового договора с работником (форма № Т-8) применяются для оформления и учета увольнения работников. На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении действия трудового договора с работником.

Приказ о направлении работника в командировку (форма № Т-9) применяются для оформления и учета направлений работников в командировки.

Командировочное удостоверение (форма № Т-10) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке.

Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы.

Независимо от формы первичные документы содержат в себе, следующие реквизиты: место работы; время работы; наименование и разряд работы; количество и качество работы; фамилии, инициалы, табельные номера и разряды рабочих; нормы времени и расценки за единицу работы; сумму заработной платы рабочих; количество нормо-часов по выполненной работе.

Учет выработки, зависят от многих причин: характера производства, особенностей технологии производства, организации и оплаты труда, системы контроля количества и качества продукции, обеспеченности производства.

Оформленные первичные документы по учету выработки и выполненных работ вместе со всеми дополнительными документами (листками на оплату простоя, на доплаты, актами о браке.) передаются бухгалтеру.

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60) предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

Записка-расчет при прекращении действия трудового договора с работником (форма № Т-61) применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора.

Порядок расчета оплаты труда, доплат, оплаты отпусков, надбавок.

В нашей организации в повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки разряда рабочего на количество отработанных им часов или дней.

Для правильного начисления оплаты труда рабочим большое значение имеет учет отступлений от нормальных условий работы, которые требуют дополнительных затрат труда и оплачиваются дополнительно к действующим расценкам на сдельную работу. Доплаты оформляют следующими документами:

дополнительные операции, не предусмотренные технологией
производства, -- нарядом на сдельную работу, который обычно

содержит какой-либо отличительный знак (например, яркая черта по диагонали);

отклонения от нормальных условий работы -- листком на доплату, который выписывают на бригаду или отдельного рабочего. В нем указывают номер основного документа (наряда, ведомости и др.), к которому производится доплата, содержание дополнительной операции, причину и виновника доплат и расценку. Размеры доплат и условия их выплаты предприятия устанавливают самостоятельно и фиксируют их в коллективном или трудовом договоре;

* простои не по вине рабочих -- листком учета простоев, в котором указывают время начала, окончания и длительности простоя, причины и виновников простоя и причитающуюся рабочим за простои сумму оплаты. Время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей среднего заработка работника. Простои по вине рабочих не оплачивают и документами не оформляют.

Неисправимый, или окончательный, брак оформляют актом о браке или ведомостью, о браке и, кроме того, его отмечают в первичных документах по учету выработки. Исправимый брак актом или ведомостью о браке не оформляют. Брак не по вине работника оплачивается наравне с годными изделиями. Полный брак по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции.

Оплата часов ночной работы (с 22 до 6 ч). Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором организации, но не ниже размеров, установленных законодательством. Продолжительность ночной работы (смены) сокращается на 1 ч.

Оплата работы в выходные и праздничные дни. Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме. Работа в выходные и праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере.

Оплата очередных отпусков. Право на отпуск работникам предоставляется по истечении 6 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. За работником, находящимся в отпуске, сохраняют его средний заработок.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают рабочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями и подписанные профсоюзным органом. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до пяти лет -- 60% заработка; от пяти до восьми лет -- 80% заработка, от восьми лет и более -- 100% заработка.

Расчет удержаний из сумм начисленной оплаты труда.

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр;

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров;

страховых выплат по договорам добровольного страхования
в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ѕ действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении следующих доходов:

дивидендов;

доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися
налоговыми резидентами РФ.

Удержания по исполнительным листам.

В соответствии с Семейным кодексом алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка - 25% на 2 детей - 33% на 3 детей и более -- 50%. На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц алименты устанавливаются в твердой денежной сумме.

Удержания за причиненный материальный ущерб.

Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается Трудовым кодексом РФ.

На ООО «Смарт» различают:

Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй -- у работника.

Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба.

Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ.

Учет начисления заработной платы и других выплат работникам.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет пассивный. По кредиту счета отражают

начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету -- удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета кредитовое и показывает

задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 20 «Основное производство» (оплата труд производственных рабочих)

Дебет других счетов издержек (28, 44, 45, 91, 97)

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают, по дебету счетов, 07, 10 и кредиту счета 70.

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70.

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков, начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы отчетного месяца только в сумме, приходящейся, на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в

отчетном месяце как выданный аванс (по дебету счета 70 и кредиту счета 50 «Касса»). В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (кредит счета 70 и дебет счетов производственных затрат или счета 96).

Так же в ООО «Смарт» при натуральной форме оплаты труда, выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров составляют следующие бухгалтерские записи:

Дебет счетов 20, 23, 25 на сумму начисленной заработной платы

Кредит счета 70

Дебет счета 70

Кредит счетов 90, 91

на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС и акцизный налог

Дебет счетов 90, 91 Кредит счетов 43, 41, 10

на производственную себестоимость готовой продукции, фактическую себестоимость товаров и материалов, выданных в порядке натуральной оплаты Учет удержаний на нашем предприятии из сумм начисленной оплаты труда.

Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:

68 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму налога на доходы физических лиц);

28 «Брак в производстве» (на суммы удержаний с виновников
брака);

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (на суммы
за товары, проданные в кредит, По ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов);

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по исполнительным документам), других счетов.

Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают по дебету счетов 68 с кредита счета 51 «Расчетные счета», а по алиментам -- по дебету счета 76 с кредита счетов 50 «Касса» (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 «Расчетные счета».

Учет выплат в ООО «Смарт» начисленной оплаты труда.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят обычно в расчетно-платежной ведомости (форма № 49), которая, кроме того, служит и документом для выплаты заработной платы за месяц.

В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам.

Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы. Заработную плату выдают из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока кассир на против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано», составляет, реестр невыданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы. Суммы, не выплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней сдают в банк на расчетный счет.

3.4 Учет затрат на производство

Нормативная база

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской федерации. Части I и II. -- М: Проспект, 1998.

«О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах». Федеральный закон от 06.08.01 г. №110-ФЗ.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № ЗЗ н.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от

24.03.2000 г. № 31н), с последующими изменениями и дополнениями.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г: № 94н.

Основные положения по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях.

Утверждены Госпланом СССР, Минфином СССР, Госкомцен СССР, ЦСУ СССР 20.07.70 г.

Типовые методические рекомендации по планированию и учету себестоимости строительных работ. Утверждены Минстроем России по согласованию с Минэкономики России и Минфином России 04.12.95 г. № БЕ-11-260/7.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49.

10.Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве. Утверждены Министерством сельского хозяйства Российской Федерации 11.03.93 г. № 2-11/473.

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания. Утверждены приказом Комитета Российской Федерации по торговле от 20.04.95 г. № 1-55-/32-2.

Методические указания по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов. Утверждены приказом Минфина РФ от 28-12.01 г.

13. «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы

относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией». Постановление Правительства РФ от 08.02.02 г. № 92.

«Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при

определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией». Постановление Правительства РФ от 08.02.02 г. № 93.

Инструкция по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения № 5-3 «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ,

услуг)». Утверждена постановлением Госкомстата РФ от 21.03.98 г. №32.

Методика планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг жилищно-коммунального хозяйства. Утверждена постановлением Госкомархитектуры РФ от 23.02.99 г. № 9.

Учет затрат в ООО «Смарт» и калькулирование в системе управления.

Себестоимость продукции -- выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию.

Управление себестоимостью продукции предприятий -- планомерный процесс формирования затрат на производство всей продукции и себестоимости отдельных изделий, контроль за выполнением заданий по снижению себестоимости продукции, выявление резервов ее снижения. Основными элементами системы

управления себестоимостью продукции являются прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учет и калькулирование, анализ и контроль за себестоимостью. Все они функционируют в тесной взаимосвязи друг с другом.

Основные задачи бухгалтерского учета затрат на ООО «Смарт» и кулькулирование себестоимости продукции -- учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг и контроль за выполнением плана по этим показателям; учет фактических затрат на производство продукции и контроль за использованием сырья, материальных, трудовых и других ресурсов, за соблюдением установленных смет расходов по обслуживанию производства и управлению. Калькулирование себестоимости продукции и контроль за выполнением плана по себестоимости; выявление результатов деятельности структурных хозрасчетных подразделений предприятия по снижению себестоимости продукции; выявление резервов снижения себестоимости продукции.

Основные принципы организации учета затрат на производство и продажу.

На нашем предприятии одно из основных условий получения достоверной информации о себестоимости продукции -- четкое определение состава производственных затрат.

Весь этот состав себестоимости продукции регламентируется государством. Основные принципы формирования этого состава определены Налоговым кодексом и Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» которые определили издержки, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг), и затраты, производимые за счет соответствующих источников финансирования (прибыли организации, фондов специального назначения, целевого финансирования и целевых поступлений).

На основе Налогового кодекса и ПБУ 10/99 министерства, ведомства, межотраслевые государственные объединения-, концерны и др. разрабатывают отраслевые положения о составе затрат и

методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) для подведомственных организаций.

Признание расходов организации.

В соответствии с ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете данной организации при наличии следующих условий:

а расход производится в соответствии с конкретным договором требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

а сумма расходов может быть определена;

Если в отношении любых расходов организации не исполнено хотя бы одно из указанных условий, то в учете эти расходы признаются дебиторской задолженностью.

Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, операционные или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).

На ООО «Смарт» все расходы признаются именно в том периоде, в котором совершены.

Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках:

с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов);

по расходам, признанным в отчетном периоде, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод или поступление активов;

независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы;

когда возникают обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов.

Классификация расходов организации по обычным вида деятельности.

Расходы по обычным видам деятельности группируют по месту их возникновения, видам продукции (работ, услуг), видам расходов, экономической роли в процессе производства, по составу, способу включения в себестоимость продукции, периодичности, участию в процессе производства.

По видам расходов затраты группируют на ООО «Смарт» по следующем элементам затрат и статьям калькуляции.

«Сырье и материалы»;

«Возвратные отходы»;

«Покупные изделия»;

«Топливо и энергия на технологические цели»;

«Заработная плата производственных рабочих»;

«Отчисления на социальные нужды»;

«Общехозяйственные расходы»;

«Потери от брака»;

«Расходы на продажу».

По составу в данной организации различают одноэлементные и комплексные расходы, а по способу включения в себестоимость продукции -- прямые и косвенные.

Одноэлементными называются расходы, состоящие из одного элемента -заработная плата, амортизация.

Комплексными называются расходы, состоящие из нескольких элементов, например цеховые и общезаводские расходы, в состав которых входят заработная плата соответствующего персонала, амортизация зданий и другие одноэлементные расходы.

Прямые расходы связаны с производством определенного вида продукции и могут быть прямо и непосредственно отнесены на его себестоимость: сырье и основные материалы, потери от брака и некоторые другие.

Косвенные расходы не могут быть отнесены прямо на себестоимость отдельных видов продукции и распределяются косвенно (условно): общепроизводственные, общехозяйственные и некоторые другие. Деление затрат на прямые и косвенные зависит от отраслевых особенностей, организации производства, принятого метода калькулирования себестоимости продукции.

3.5 Учет готовой продукции и ее реализации на предприятии

Отпуск готовой продукции покупателям оформляется, накладными.

Основанием для выписки накладных являются распоряжения руководителя организации или уполномоченного им лица, а также договор с покупателем.

Счета-фактуры рекомендуется выписываются по форме, установленной постановлением Правительства РФ от 19.01.2000 г. № 46 «О внесении изменений в порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» в двух экземплярах.

Учет выпуска продукции по фактической себестоимости

Учет наличия и движения готовой продукции осуществляют на активном счете 43 «Готовая продукция». Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на сторону также не отражают на счете 43 «Готовая продукция». Фактические затраты по ним списывают со счетов затрат на производство в дебет счета 90 «Продажи». Продукция, не подлежащая сдаче на месте и не оформленная актом приемки, остается в составе незавершенного производства и на счете 43 «Готовая продукция» не учитывается.

Оприходование готовой продукции по учетным ценам оформляют бухгалтерской записью по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 20 «Основное производство».

Учет готовой продукции в местах хранения и в бухгалтерии.

В ООО «Смарт» количественный учет готовой продукции по ее видам и местам хранения осуществляется аналогично учету материальных запасов, т.е. в карточках учета материалов.

Движение готовой продукции в бухгалтерии учитывают также аналогично учету материалов.

Инвентаризация готовой продукции и товаров.

Инвентаризация готовой продукции осуществляется таким же образом, как и по материалам. При инвентаризации товаров отгруженных, не оплаченных в срок покупателями, находящихся на складах других организаций проверяют обоснованность числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

На счетах учета товарно-материальных ценностей, не находящихся в момент инвентаризации в подотчете материально ответственных лиц (в пути, товары отгруженные), могут оставаться только суммы, подтвержденные надлежаще оформленными документами: по находящимся в пути -- расчетными документами поставщиков или другими их заменяющими документами; по отгруженным -- копиями предъявленных покупателям документов; по просроченным оплатой документам -- с обязательным подтверждением учреждением банка; по находящимся на складах сторон них организаций -- сохранными расписками, переоформленный на дату, близкую к дате проведения инвентаризации.

Излишки по пересортице принимаются к учету на счета 43 с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Учет и оценка отгруженной продукции.

Готовая продукция и товары отгруженные отражаются в учете и баланса:

Отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС) отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи».

Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывается в дебет счета 90 «Продажи» с кредита счета 43 «Готовая продукция.

3.6 Учет денежных средств и расчетов

Учет кассовых операций и денежных документов.

Денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках.

На предприятии «Смарт» для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма №КО-1), расходный кассовый ордер (форма №КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма №КО-3), Кассовая книга (форма №КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма №КО-5).

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем «Смарт», а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

Учет денежных документов.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов.

Аналитический учет движения документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере №1; По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

Учет операций по расчетным счетам.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В установленные сроки, банк выдает ей выписки ООО «Смарт» из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном

счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно

извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

3.7 Учет фондов, кредитов и финансовых результатов

На нашем предприятии имеется уставный капитал, который составляет 15000 рублей и единственный вкладчик этого капитала является генеральный директор Булатников А.А.

ООО «Смарт» не нуждается в кредите банка и в заемных средствах на данном этапе развития. Единственным недостатком организации является это так называемая аренда основных средств.

Учет доходов и расходов.

Понятие и классификация доходов организации.

В соответствии с ПБУ 9/99 «доходами организации прим» увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашении обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации за исключением вкладов участников (собственников имущества)».

Доходы организации в зависимости от их характера;

получения и направления деятельности организации подразделяются на:

а) доходы от обычных видов деятельности;

б) прочие поступления.

К прочим поступлениям относятся:

операционные доходы;

внереализационные доходы;

чрезвычайные доходы.

Доходы от обычных видов деятельности, т.е. выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, отражаются на ООО «Смарт» счете 90 «Продажи»

На нашем предприятии доходами признаются следующие:

В соответствии с п. 12 ПБУ 9/99 выручка признается в бухгалтерском учёте при следующих условиях:

а) организация имеет право на получение этой выручки, обусловленное конкретным договором или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в увеличении экономических выгод в результате конкретной операции;

г) право собственности на продукцию перешло к покупателю или работа принята заказчиком;

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств или иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете признается не выручка, а кредиторская задолженность.

Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления может признаваться по мере готовности работы, услуги, продукции или по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.

Если сумма выручки от продажи продукции (работ, услуг) не может быть определена, то она принимается к учету в размере признанных в учете расходов по изготовлению этой продукции, выполнению работ, оказанию услуг, которые будут впоследствии возмещены организации.

Учет прибылей и убытков.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используют счет 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету -- расходы убытки.

Хозяйственные операции отражают на счете 99 по нарастающим итогом начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и

характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.

Конечный финансовый результат нашей организации складывается под влиянием:

финансового результата от продажи продукции (работ, услуг)

Различие между этими составными частями прибыли или убытков состоит в том, что финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) первоначально определяют по счету 90 «Продажи». Со счета 90 прибыль или убыток списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Кроме того, по дебету счета 99 отражают начисленные платежи по налогу на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль также отражаются на счетах 99 и 68.

Порядок закрытия счета «Прибыли и убытки».

По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки»
закрывают. Заключительной записью сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумму убытка списывают с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Аналитический учет по счету 99 должен обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

У нас в этом периоде ( за март) чистая прибыль составляет:

Дт 90-9 Кт 99 --- 9300 руб. 69 коп.

3.8 Учет нематериальных активов, финансовых инвестиций и ценных бумаг

На ООО «Смарт» учет нематериальных активов не ведется.

4. Налоги и налогообложение

4.1 Виды налогов, уплачиваемых предприятием, методика их расчетов

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете ООО «Смарт» хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По дебету счета 19 организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

68 «Расчеты по налогам и сборам» (при производственном использовании), и счету 68 на данном предприятие открывают субсчета:

68-1 --- НДФЛ

68-2 --- НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

68-3 --- НДС

91 «Прочие доходы и расходы» -- при продаже этого имущества.

При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 «Продажи» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (при продаже «по отгрузке»).

На этот период за март 2013 год начислен НДС по отгруженной продукции на 14400 рублей

Дт 68 Кт 68-3 --- 16200,00

Учет налога на прибыль.

Налог на прибыль имеет ставку 24%

далее, прибыль у нас составило в этом периоде, т.е. за март 9300,69 * 24%

Дт 90-9 Кт 99 --- 2232,16

Учет налога на доходы физических лиц.

Налог на доходы с физических лиц уплачивают почти все организации, за фиксирующие свою деятельность в специальных органах.

Начислен НДФЛ согласно лицевым счетам:

Дт 70 Кт 68-1 --- 6346,00

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 08.02.02 г. № 93 (15) с 1 января 2002 г. оплата суточных производится в размере 100 руб. за каждый день нахождения в командировке.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (с учетом установленных ограничений на использование соответствующего транспорта).

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса».

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы». В зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).

5. Отчетность

5.1 Виды и содержание отчетности, положение бухгалтерском балансе и отчетах

Текущая деятельность организации осуществляется путем реализации администрацией управленческих функций, результаты которой отражаются в системном бухгалтерском учете. Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенное время, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них в сгруппированном виде переносится в бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность организации является завершающим этапом учетного процесса, это совокупность показателей учета, отраженных в форме определенных таблиц и характеризирующих движение имущества, обязательства и финансовое положение организации за отчетный период. Она включает:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о прибылях и убытках;

...