Рис. 6. Изменения пассивов ООО "Агрофирма "Джалиль" за 2011-2013 гг.

Анализ показателей актива и пассива бухгалтерского баланса ООО "Агрофирма "Джалиль" необходимо продолжить анализом ее структуры. Такой анализ проводится методом вертикального анализа. В результате такого анализа можно выявить показатели бухгалтерского баланса, занимающие наибольший или наименьший удельный вес в ее структуре. Анализ структуры актива и пассива бухгалтерского баланса ООО "Агрофирма "Джалиль" за 2011-2013 годы показан в таблице 4 и 5.

Таблица 4 Структура актива бухгалтерского баланса ООО "Агрофирма "Джалиль" за 2011-2013 гг.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Основные средства	211022	28,1	188224	26	164911	24
Прочие внеоборотные активы	112686	15	111912	15,5	146323	21,2
Запасы	280334	37,3	267810	37	296799	43
НДС по приобретенным ценностям	5357	0,7	4374	0,6	3747	0,5
Дебиторская задолженность	77485	10,3	72426	10	69455	10,1
Финансовые вложения	65228	8,6	32728	4,5	8728	1,3
Денежные средства	8	-	46749	6,5	30	-
Итого активов	752120	100	724223	100	689993	100

Из таблицы 4 видно, что в структуре активов бухгалтерского баланса "Агрофирма "Джалиль" в 2013 году наибольший удельный вес занимают запасы - 43 %. На долю основных средств приходится 24 %, а на долю дебиторской задолженности - 10 %. Также значительную долю занимают прочие внеоборотные активы (земельные участки) - 21 %. За анализируемый период 2011-2013 годы структура имущества незначительно изменилась - возросла доля запасов на 5 % (с 37% до 43%), основные средства снизились на 4 %.

Наглядно структура активов организации в 2013 г. показана на рисунке 7.

Рис. 7. Структура активов ООО "Агрофирма "Джалиль" в 2013 г.

Анализ структуры пассивов ООО "Агрофирма "Джалиль" за 2011-2013 годы дан в таблице 5.

Таблица 5 Структура пассива бухгалтерского баланса ООО "Агрофирма "Джалиль" за 2011-2013 гг.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Уставный капитал	1000	0,1	1000	0,1	1000	0,1
Нераспределенная прибыль	-27620	-	27930	3,8	31350	4,5
Займы и кредиты, всего	581254	77,3	516736	71,4	462985	67,1
в том числе: - долгосрочные	544993	72.5	384227	53,1	191054	27,7
- краткосрочные	36261	4,8	132509	18,3	271931	39,4
Прочие долгосрочные обязательства	26484	3,5	33156	4,6	37162	5,3
Кредиторская задолженность	132454	17,6	123820	17,1	149782	21,7
Доходы будущих периодов	27870	3,7	21581	3	18392	2,7
Итого пассивов	752120	100	724223	100	689993	100

Из таблицы 5 видно, что в структуре источников имущества организации наибольший удельный вес в 2013 году занимали кредиты и займы - 67,1%, из них долгосрочных кредитов - 28 %, а краткосрочных кредитов - 39 % от стоимости имущества. На долю нераспределенной прибыли приходится 4,5 %. Кредиторская задолженность в 2013 г. занимала в структуре пассивов организации почти 22 %. За анализируемый период с 2011 по 2-12 годы в структуре пассивов ООО "Агрофирма "Джалиль" произошли существенные изменения: если в 2011 году долгосрочные кредиты занимали 72,5 % в стоимости имущества, то в 2013 году - 27,7 %, снижение доли составило 44,8 %. Доля краткосрочных кредитов напротив возросла с 4,8 % в 2011 году до 39,4 % в 2013 году. По остальным статьям пассивов изменения не столь существенные. Наглядно структура пассивов ООО "Агрофирма "Джалиль" в 2013 г. показана на рисунке 8.

Рис. 8. Структура пассивов ООО "Агрофирма "Джалиль" в 2013 г.

Таким образом, анализ динамики и структуры активов и пассивов ООО "Агрофирма "Джалиль" за 2011-2013 годы показал следующее. Общая стоимость имущества ООО "Агрофирма "Джалиль" в анализируемом периоде снизилась на 8,3 %. Снижение стоимости имущества было вызвано в основном снижением стоимости основных средств на 22 % и дебиторской задолженности на 10 %. Задолженность организации по кредитам и займам снизалась на 20,4 %. В ООО "Агрофирма "Джалиль" за последний год возросло значение кредиторской задолженности на 13 %. В структуре активов бухгалтерского баланса "Агрофирма "Джалиль" за 2013 год наибольший удельный вес занимают запасы - 43 %. На долю основных средств приходится 24 %, а на долю дебиторской задолженности - 10 %. В структуре источников имущества организации наибольший удельный вес в 2013 году занимали кредиты и займы - 67 %, кредиторская задолженность - 22 %.

2.2 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости

Бухгалтерский баланс позволяет оценить финансовое состояние организации - ее способность финансировать свою деятельность. Анализ финансового состояния сводится к анализу платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

Под платежеспособностью предприятия понимают его возможность наличными денежными ресурсами своевременно и в полном объеме погашать свои платежные обязательства (22, с. 362). Оценка платежеспособности предприятия основывается на анализе ликвидности баланса. Для анализа ликвидности баланса все активы группируются по степени убывания их ликвидности, а пассивы - по срочности оплаты (таблица 8).

Таблица 8 Анализ ликвидности баланса ООО "Агрофирма "Джалиль" за 2012-2013 годы

Актив	2012 г.	2013 г.	Пассив	2012 г.	2013 г.	Выполнение условий ликвидности
						2012 г.	2013 г.
А 1 (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения	59477	8758	П 1 (кредиторская задолженность)	123820	149782	Не выполняется	Не выполняется
А 2 (дебиторская задолженность, прочие оборотные активы)	224026	69455	П 2 (краткосрочные кредиты и займы, прочие краткосрочные пассивы)	1132509	271931	Не выполняется	Не выполняется
А 3 (запасы)	267810	296799	П 3 (долгосрочные кредиты и займы)	384227	544993	Не выполняется	Не выполняется
А 4 (внеоборотные активы)	300136	311234	П 4 (капитал и резервы)	28930	32350	Не выполняется	Выполняется
Итого	724223	689993	Итого	724223	689993	-	-

Баланс считается ликвидным при условии соблюдения следующих соотношений: А 1 > П 1, А 2 > П 2, А 3 > П 3, А 4 < П 4. Как видно из таблицы 17 в ООО "Агрофирма "Джалиль" почти все условия ликвидности баланса не выполняются: у организации недостаточно средств, чтобы полностью покрыть все обязательства. Следовательно, бухгалтерский баланс ООО "Агрофирма "Джалиль" является неликвидным, а предприятие - неплатежеспособным.

По данным таблицы 8 можно рассчитать общий показатель платежеспособности. Его нормальное (рекомендуемое) значение ? 1.

 (4)

Общий показатель платежеспособности в 2012 и 2013 годах в ООО "Агрофирма "Джалиль" составил:

Как видно из расчетов, в ООО "Агрофирма "Джалиль" общий показатель платежеспособности ниже рекомендуемых значений и за анализируемый период практически даже снизился. Это также подтверждает вывод о неплатежеспособности организации.

При анализе платежеспособности ООО "Агрофирма "Джалиль" изучают показатели, представленные в таблице 9. На основе расчета этих показателей можно сделать следующие выводы. ООО "Агрофирма "Джалиль" испытывает недостаток в денежных оборотных средствах, что подтверждается низким значением коэффициента абсолютной и промежуточной ликвидности в 2013 году - 0,05 и 0,41 соответственно. Коэффициент текущей ликвидности в 2013 году находится в пределах рекомендуемых значений - 2,25. Только за счет денежных средств и своевременных поступлений оплаты от покупателей ООО "Агрофирма "Джалиль" смогут покрыть лишь половину текущих обязательств. С учетом запасов организация в 2013 году сможет покрыть все текущие обязательства. В 2012 году была иная ситуация - все значения показателей платежеспособности были в пределах рекомендуемых значений. Это связано со значительным поступлением денежных средств в 2012 г. в сумме 46749 тысяч рублей. В 2011 году показатели платежеспособности находились ниже рекомендуемых значений.

Таблица 9 Показатели платежеспособности ООО "Агрофирма "Джалиль" за 2011-2013 гг.

Показатели	Рекомендуемое значение	2011 г.	2012 г.	2013 г.
1. Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.		65236	59477	8758
2. Дебиторская задолженность, прочие оборотные активы, тыс. руб.		77485	224026	69455
3. Оборотные средства, тыс. руб.		428412	573286	378759
4. Краткосрочные обязательства (без учета доходов будущих периодов), тыс. руб.		421713	256329	168715
5.Коэффициент абсолютной ликвидности. (с.1/с.4)	0,2-0,25	0,15	0,23	0,05
6. Коэффициент быстрой ликвидности (с.1+с.2)/с.4)	? 0,7	0,18	1,1	0,41
7. Коэффициент текущей ликвидности (с.3/с.4)	? 2	1,02	2,23	2,25

При анализе финансовой устойчивости рассчитывается трехкомпонентный показатель финансовой ситуации, который определяется на основе обеспеченности запасов и затрат источниками средств их формирования (пассивами). С учетом этих источников проводят анализ показателей обеспечения запасов источниками их формирования (таблица 19).

Как видно из таблицы 10, в ООО "Агрофирма "Джалиль" наблюдается кризисное финансовое состояние. Только за счет постоянных источников средств (собственный капитал и долгосрочные обязательства) организация не в состоянии покрыть внеоборотные активы и сформировать необходимый объем запасов, поэтому она вынуждена прибегать к краткосрочным обязательствам. Даже с учетом заемных средств организация не может сформировать необходимые оборотные средства. Значительная часть внеоборотных активов ООО "Агрофирма "Джалиль" финансируется за счет заемных источников, что может привести в дальнейшем к еще большим затруднениям в обеспечении платежеспособности.

Таблица 10 Расчет обеспеченности запасов источниками их формирования в ООО "Агрофирма "Джалиль" за 2011-2013 гг. (тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.
1	Собственные средства	-26620	28930	32350
2	Внеоборотные активы	323708	300136	311234
3	Общая величина запасов	280334	267810	296799
4	Долгосрочные кредитные и заемные средства	582155	417383	217538
6	Краткосрочные кредиты и заемные средства	36261	132509	271931
9	Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (п.1- п.2 - п.3)	-630662	-539016	-608033
10	Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (п.1+п.4-п.2-п.3)	-48507	-121633	-358145
11	Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (п.1+п.4+п.6-п.2-п.3)	-12246	10876	-86214
12	Трехкомпонентный показатель финансовой ситуации	(0,0,0)	(0,0,1)	(0,0,0)

Оценку финансовой устойчивости дополняет анализ показателей, приведенных в таблице 11. За исследуемый период наблюдается увеличение доли собственных источников финансирования деятельности в общей сумме средств (коэффициент финансовой независимости): с -3 % в 2011 году до 5% в 2013 году. Несмотря на положительную динамику коэффициента независимости за 2011-2013 годы, он значительно ниже рекомендуемых значений (норматив коэффициенто независимости - 60%). У ООО "Агрофирма "Джалиль" за счет долгосрочных обязательств значения коэффициентов финансовой устойчивости соответствовали рекомендуемым значениям в 2011 и 2012 годаж. Заемные средства в организации более чем в 20 раз превышают собственные средства. Значения коэффициентов финансовой устойчивости еще раз подтверждает вывод о неустойчивом и даже кризисном финансовом состоянии и большой зависимости от заемных источников финансирования.

Таблица 11 Показатели финансовой устойчивости ООО "Агрофирма "Джалиль" за 2011-2013 гг.

№ п/п	Показатели	Рекомендуемое значение	2011 г.	2012 г.	2013 г.
1	Собственные средства, тыс. руб.		-26620	28930	32350
2	Заемные средства (без учета доходов будущих периодов), тыс. руб.		750870	673712	639251
3	Долгосрочные обязательства, тыс. руб.		582155	417383	217538
4	Все средства, тыс. руб.		752120	724223	689993
5	Коэффициент финансовой независимости (п.1/п.4)	0,4-0,6	-0,03	0,04	0,05
6	Коэффициент финансовой устойчивости (п.1+п.3)/п.4)	? 0,6	0,73	1,04	0,36
7	Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (п.2/п.1)	< 1,5	-28	23	20

Таким образом, анализ финансового состояния показал, что ООО "Агрофирма "Джалиль" неплатежеспособна и у нее кризисное финансовое состояния. Организация ощущает большой недостаток собственных оборотных средств и демонстрирует большую зависимость от заемных источников, более чем в 20 раз превышающих собственные средства. Кредиторская задолженность организации на конец 2013 года составила почти 150 миллионов рублей, в то время как дебиторская задолженность - около 70 миллионов рублей. Даже если все дебиторы своевременно будут погашать свои обязательства перед ООО "Агрофирма "Джалиль", у организации не хватит средств для осуществления текущих расчетов, поэтому приходится прибегать к заемным средствам, что в дальнейшем еще более ухудшает платежную ситуацию.

2.3 Анализ кредитоспособности и вероятности банкротства

Кредитоспособность предприятия - это его способность своевременно и полно рассчитываться по своим долговым обязательствам с банком. Анализ кредитоспособности предполагает изучение:

- кредитной история, т.е. своевременности расчетов по ранее полученным кредитам;

- способности организации производить конкурентоспособную продукцию; бухгалтерский платежеспособность финансовый

- прибыльности деятельности;

- финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности;

- эффективности использования имущества (рентабельность, оборачиваемость средств);

- возможности погашения кредита за счет залоговых прав, гарантий и поручительства;

- обеспечение кредита активами заемщика (20, с. 251).

Система рейтингования заемщика, позволяющая оценить его кредитоспособность, у каждого банка своя и является коммерческой тайной. Тем не менее, есть показатели, которые используют практически все банки. Суть работы любой скоринговой (рейтинговой) системы оценки кредитоспособности заемщика сводится к следующему. Рассчитываются коэффициенты и показатели, характеризующие финансовое состояние заемщика. Каждому показателю присваивается вес (балл), после чего выводится суммарная оценка (сумма баллов). На основе набранных баллов заемщика относят в ту или иную категорию (группу, класс) кредитоспособности. Исходя из этого банк выявляет условия предоставления кредита (размер кредита, срок выдачи, форма обеспечения, процентная ставка).

Прежде всего, банк будет интересоваться ликвидностью, наличием собственных средств, а также показателями рентабельности. Набор показателей у разных банков может варьироваться.

1) Коэффициенты ликвидности (абсолютной (Кал), быстрой (Кбл), текущей (Ктл)) позволяют проанализировать способность организации отвечать по своим обязательствам. Коэффициенты ликвидности дают ответ на вопрос, сможет ли заемщик вернуть взятые в долг деньги.

2) Коэффициент независимости (Кнс), отражает долю собственных средств в валюте баланса.

3) Показатели рентабельности:

- рентабельность продаж Рп = Прибыль от продаж / Выручка;

- рентабельность деятельности предприятия Рдп = Прибыль от продаж / Затраты (себестоимость продаж + коммерческие расходы).

Рейтинг заемщика = 0,05*Кал + 0,10 * Кбл + 0,4*Ктл + 0,20*Кнс + 0,15*Рп + 0,10*Рдп.

Первая категория - наиболее финансово-устойчивые организации, набравшие рейтинг не менее 2,35. Их шансы на положительное решение банка очень высоки.

Вторая категория - организации с рейтингом от 1,3 до 2,35. Скорее всего, такой организации банк предоставит кредит.

Третья категория - организации с рейтингом 1,3 и менее. У таких организаций шансы на кредит равны нулю.

Расчет рейтинга ООО "Агрофирма "Джалиль":

Рейтинг (2012 г.) = 0,05*0,23 + 0,10 * 1,1+ 0,4*2,23+ 0,20*0,04+ 0,15*0,05+ 0,10*0,05 = 1,17.

Рейтинг (2013 г.) = 0,05*0,05 + 0,10 * 0,41+ 0,4*2,25+ 0,20*0,05+ 0,15*0,04+ 0,10*0,04 = 0,95.

Как видно из расчетов рейтинг заемщика менее 1,3, в 2013 году значение рейтинга даже снизилось. При таком значении рейтинга у ООО "Агрофирма "Джалиль" мало шансов получить кредит. Следует отметить, что на конец 2013 года остаток задолженности по кредитным средствам у организации составил почти 463 миллиона рублей.

Для определения группы кредитоспособности можно воспользоваться таблицей 12. По ней каждому коэффициенту платежеспособности и финансовой устойчивости присваивается определенное количество баллов.

Таблица 12 Таблица для оценки коэффициентов кредитоспособности

Коэфф.	1 группа	2 группа	3 группа	4 группа	5 группа
	Знач. коэф	баллы	Знач. коэфф.	баллы	Знач. коэфф	Баллы	Знач. коэфф.	баллы	Знач. коэфф.	баллы
Кал	?0,5	20	0,4?к<0,5	16	0,3?к<0,4	12	0,2?к<0,3	8	<0,2	4
Кпл	?1,5	18	1,4?к<1,5	15	1,3?к<1,4	12	1,2?к<1,3	7,5	<1,2	3
Ктл	?2	16,5	1,8?к<2	13,5	1,5?к<1,8	9	1,2?к<1,5	4,5	<1,2	1,5
Кобесп	?0,5	15	0,4?к<0,5	12	0,3?к<0,4	9	0,2?к<0,3	6	<0,2	3
Кнезав	?0,6	17	0,56?к<0,6	14,2	0,5?к<0,56	9,4	0,44?к<0,5	4,4	<0,44	1
Коб.зап.	?1	13,5	0,9?к<1	11	0,8?к<0,9	8,5	0,65?к<0,8	4,8	<0,65	1
Итого в баллах	81,8 - 100	60 - 81,7	35,3 - 59,9	13,6 - 35,2	? 13,5

1 группа - организации с абсолютной финансовой устойчивостью и абсолютно платежеспособные.

2 группа - организации с нормальным финансовым состоянием. Их финансовые показатели находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допущено некоторое отставание.

3 группа - организации, финансовое состояние которых оценивается как среднее. У них либо платежеспособность находится на границе минимально допустимого значения, а финансовая устойчивость нормальная, либо наоборот - неустойчивое финансовое состояние из-за преобладания заемных средств, но есть некоторая текущая платежеспособность. При взаимодействии с такими организациями не существует угрозы потери средств, но выполнение обязательств в срок может быть нарушено.

4 группа - организации с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с ними имеется определенный риск. У них платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль как правило отсутствует или очень незначительна.

5 группа - это организации с кризисным финансовым состоянием. Они неплатежеспособны. Эти предприятия убыточны (19, с. 45).

С предприятиями каждой группы платежеспособности банки по разному строят свои отношения. Заемщикам первой группы банки вправе открыть кредитную линию, выдавать в разовом порядке доверительные кредиты без обеспечения под пониженные процентные ставки. Кредитование клиентов второй группы осуществляется на обычных условиях, т.е. при наличии соответствующих форм обеспечения. Процентные ставки зависят от вида обеспечения, ставки рефинансирования и других факторов. Предоставление кредита заемщикам третьей и четвертой группы связано для банка с риском неплатежа. Если банк решается на выдачу ссуды, то ее размер не будет превышать величины уставного капитала организации. Процентную ставку за кредит устанавливают более высокую.

Расчет баллов коэффициентов кредитоспособности ООО "Агрофирма "Джалиль" дан в таблице 13.

Таблица 13 Анализ кредитоспособности организации

Коэфф.	2012 г.	2013 г.
	Знач. коэф	баллы	Знач. коэфф.	баллы
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)	0,23	8	0,05	4
Коэффициент быстрой ликвидности (Кбл)	1,1	3	0,41	3
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)	2,23	16,5	2,25	16,5
Коэффициент независимости (Кнезав)	0,04	1	0,05	1
Коэффициент обеспеченности (Кобесп)	-0,47	1	-0,73	1
Коэффициент обеспеченности запасов (Коб.зап.)	-1,01	1	-0,93	1
Итого в баллах	30,5	26,5

Как видно из расчетов, представленных в таблице 13, ООО "Агрофирма "Джалиль" относится к 4 группе кредитоспособности, характеризующейся неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с организацией имеется определенный риск.

Анализ вероятности банкротства ООО "Агрофирма "Джалиль" можно оценить по Методическому положение по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденному Минфином РФ (№31-р от 12.08.1994). В соответствии с данным документом несостоятельным признается должник, имущества и денежных средств которого не хватает для погашения требований всех кредиторов в полном объеме и в нужные сроки. Признаками банкротства организации является приостановление его текущих платежей и неспособность удовлетворить требования кредиторов в течение 3-х месяцев со дня наступления сроков их исполнения.

Решение о банкротстве организации принимается по признании структуры баланса неудовлетворительной. Анализ структуры баланса проводят на основе коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными средствами. Организация признается неплатежеспособной, если выполняется одно из следующих условий:

1) коэффициент текущей ликвидности (Ктл) на конец отчетного периода < 2;

2) коэффициент обеспеченности (Кобесп) на конец отчетного периода < 0,1.

Если структура баланса признается неудовлетворительной, то выявляется реальная возможность у организации восстановить свою платежеспособность за период, равный половине года.

где Ктл 1, Ктл 0 - значения Ктл на начало и конец отчетного периода;

Т - отчетный период, 12 месяцев;

6 - период восстановления платежеспособности;

Если Квост > 1, то организация может восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 мес. Если Квост < 1, то организация не сможет в ближайшие пол года восстановить свою платежеспособность.

Расчет коэффициента восстановления для ООО "Агрофирма "Джалиль":

Поскольку значение коэффициента восстановления менее единицы ООО "Агрофирма "Джалиль" в ближайшие пол года не сможет восстановить свою платежеспособность.

Для анализа вероятности банкротства можно использовать зарубежный опыт прогнозирования вероятности банкротства. К ним относятся:

1) двухфакторная модель Бивера:

Z2 = - 0,3877 - 1,0736 * Ктл + 0,0579 * уд. вес заемных средств в пассивах (в долях ед.)

Если Z2 < 0, вероятность банкротства невелика;

Z2 > 0, существует высокая вероятность банкротства.

2) Пятифакторная модель Э. Альтмана:

Если Z5 < 1,8 - вероятность банкротства очень высокая;

1,81 < Z5 < 2,7 - средняя;

2,8 < Z5 < 2,9 - банкротство возможно, но при определенных обстоятельствах;

Z5 > 3,0 - очень малая вероятность банкротства.

Расчет коэффициентов Z2 и Z5 для ООО "Агрофирма "Джалиль":

1) Z2 = - 0,3877 - 1,0736 * 2,25 + 0,0579 * 0,95 = -2,755.

2) Z5 = 1,2 х (-0,4) + 1,4 х 0,045 + 3,3 х 0,005 + 0,6 х (-0,44) + 0,147 = -0,5175.

Расчеты показывают, что банкротство ООО "Агрофирма "Джалиль" пока не грозит.

Таким образом, обобщая результаты анализа финансового состояния ООО "Агрофирма "Джалиль" можно сделать следующие выводы. Анализ показал низкую платежеспособность и сильную зависимость от заемных средств, что привело к финансовой неустойчивости ООО "Агрофирма "Джалиль". Заемные средства более чем в 20 раз превышают собственные средства организации. ООО "Агрофирма "Джалиль" относится к четвертой группе кредитоспособности, при взаимоотношениях с которой есть риск несвоевременного погашения и даже невозврата денежных средств. Только за счет имеющихся денежных средств и своевременных поступлений от покупателей организация не сможет полностью покрыть текущие обязательства. ООО "Агрофирма "Джалиль" имеет значительную долю запасов в балансе. На конец 2013 года сумма запасов составила около 300 миллионов рублей. С учетом стоимости запасов коэффициент текущей ликвидности оказался в пределах рекомендуемых значений.

Рекомендуемые для ООО "Агрофирма "Джалиль" меры по восстановлению платежеспособности:

- закрытие нерентабельных производств;

- взыскание дебиторской задолженности;

- реализация сельскохозяйственной продукции покупателям по предварительной оплате;

- продажа, сдача в аренду части имущества (снижение внеоборотных активов, сокращение объема запасов);

- другие меры.

Реализация данных рекомендаций позволит повысить платежеспособность ООО "Агрофирма "Джалиль".

Заключение

Баланс - это завершающий этап бухгалтерского учета, обобщающий информацию о произошедших изменениях имущества, обязательств и капитала в процессе хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. В бухгалтерском балансе организации хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определённый момент, как правило, на последнее число отчетного периода в стоимостном выражении.

Бухгалтерский баланс является источником информации, на основе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс занимает ведущее место. Бухгалтерский баланс - отчетная форма, входящая в состав годовой бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс характеризует имущество организации по составу и размещению и источникам его образования. Содержание бухгалтерского баланса зависит от организационно-правовой формы предприятия, характера и сферы деятельности, жизненного цикла организации, целей составления и других факторов.

Анализ бухгалтерского баланса было проведен на материалах ООО "Агрофирма "Джалиль". Основной вид деятельности ООО "Агрофирма "Джалиль" - ведение сельскохозяйственной деятельности. По результатам анализа бухгалтерского баланса ООО "Агрофирма "Джалиль" можно сделать следующие выводы.

Стоимость имущества ООО "Агрофирма "Джалиль" в анализируемом периоде снизилась с 752120 тысяч рублей в 2011 году до 689993 тысяч рублей в 2013 году, т.е. на 62127 тысяч рублей или на 8,3 %. Снижение стоимости имущества было вызвано в основном снижением стоимости основных средств на 46111 или на 22 %, дебиторской задолженности на 8030 или на 10,4 %. По остальным видам имущества ООО "Агрофирма "Джалиль" произошел рост их стоимости. Запасы возросли за последний год на 10 %, а за весь период на 6 %. В 2012 году сильно возросли денежные средства и на конец 2012 года их сумма составила 46749 тысяч рублей. Связано это с погашением задолженности покупателей - дебиторская задолженность снизилась в 2012 году на 32500 тысяч рублей. Вся наличная денежная масса пошла на погашение кредиторской задолженности и к концу 2013 года денежных средств в ООО "Агрофирма "Джалиль" осталось только 30 тысяч рублей.

В ООО "Агрофирма "Джалиль" в 2013 г. возросло значение нераспределенной прибыли более чем в 3 раза, причем в 2011 году организация была убыточной. В 2012 году организация смогла покрыть убыток и получить прибыль в сумме 27930 тысяч рублей. В 2013 году финансовое положение ООО "Агрофирма "Джалиль" упрочилось, нераспределенная прибыль возросла на 12 % и составила 31350 тысяч рублей. Задолженность организации по кредитам и займам снизалась на 20,4 %. Наибольшее снижение произошло по долгосрочным обязательствам - на 65 % за весь период. Краткосрочные кредиты, наоборот возросли в организации более чем в 7 раз за весь период и составили на конец 2013 года почти 272 миллиона рублей. Кредиторская задолженность также возросла на 13 % по отношению к предыдущему 2012 г. По остальным показателям их значения снизились: прочие долгосрочные обязательства уменьшилась на 34 %, доходы будущих периодов - на 34 %.

В структуре активов бухгалтерского баланса "Агрофирма "Джалиль" в 2013 году наибольший удельный вес занимают запасы - 43 %. На долю основных средств приходится 24 %, а на долю дебиторской задолженности - 10 %. Также значительную долю занимают прочие внеоборотные активы (земельные участки) - 21 %. За анализируемый период 2011-2013 годы структура имущества незначительно изменилась - возросла доля запасов на 5 % (с 37% до 43%), основные средства снизились на 4 %.

В структуре источников имущества организации наибольший удельный вес в 2013 году занимали кредиты и займы - 67,1%, из них долгосрочных кредитов - 28 %, а краткосрочных кредитов - 39 % от стоимости имущества. На долю нераспределенной прибыли приходится 4,5 %. Кредиторская задолженность в 2013 г. занимала в структуре пассивов организации почти 22 %. За анализируемый период с 2011 по 2-12 годы в структуре пассивов ООО "Агрофирма "Джалиль" произошли существенные изменения: если в 2011 году долгосрочные кредиты занимали 72,5 % в стоимости имущества, то в 2013 году - 27,7 %, снижение доли составило 44,8 %. Доля краткосрочных кредитов напротив возросла с 4,8 % в 2011 году до 39,4 % в 2013 году. По остальным статьям пассивов изменения не столь существенные.

В ООО "Агрофирма "Джалиль" общий показатель платежеспособности ниже рекомендуемых значений и за анализируемый период практически даже снизился, что говорит о неплатежеспособности организации. ООО "Агрофирма "Джалиль" испытывает недостаток в денежных оборотных средствах, что подтверждается низким значением коэффициента абсолютной и промежуточной ликвидности в 2013 году - 0,05 и 0,41 соответственно. Коэффициент текущей ликвидности в 2013 году находится в пределах рекомендуемых значений - 2,25. Только за счет денежных средств и своевременных поступлений оплаты от покупателей ООО "Агрофирма "Джалиль" смогут покрыть лишь половину текущих обязательств. С учетом запасов организация в 2013 году сможет покрыть все текущие обязательства. В 2012 году была иная ситуация - все значения показателей платежеспособности были в пределах рекомендуемых значений. Это связано со значительным поступлением денежных средств в 2012 г. в сумме 46749 тысяч рублей. В 2011 году показатели платежеспособности находились ниже рекомендуемых значений.

В ООО "Агрофирма "Джалиль" наблюдается кризисное финансовое состояние. Только за счет постоянных источников средств (собственный капитал и долгосрочные обязательства) организация не в состоянии покрыть внеоборотные активы и сформировать необходимый объем запасов, поэтому она вынуждена прибегать к краткосрочным обязательствам. Значительная часть внеоборотных активов ООО "Агрофирма "Джалиль" финансируется за счет заемных источников, что может привести в дальнейшем к еще большим затруднениям в обеспечении платежеспособности.

При анализе кредитоспособности выявлено, что ООО "Агрофирма "Джалиль" относится к 4 группе кредитоспособности, характеризующейся неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с организацией имеется определенный риск. Несмотря на низкую платежеспособность и финансовую устойчивость банкротство ООО "Агрофирма "Джалиль" пока не грозит.

Рекомендуемые для ООО "Агрофирма "Джалиль" меры по восстановлению платежеспособности:

- pакрытие нерентабельных производств;

- взыскание дебиторской задолженности;

- реализация сельскохозяйственной продукции покупателям по предварительной оплате;

- продажа, сдача в аренду части имущества (снижение внеоборотных активов, сокращение объема запасов);

- другие меры.

Реализация предложенных рекомендаций позволит улучшить финансовое состояние в ООО "Агрофирма "Джалиль" и улучшить показатели ее бухгалтерского баланса.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. - Москва: Издательство "Омега-Л", 2013. - 678 с.

2. Федеральный закон РФ от 06 декабря 2012 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". // Собрание законодательства РФ. - 2012. - № 348. - ст. 5369.

3. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99): приказ Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н (ред. от 18.09.2006г.) // Финансовая газета. - 1999. - №34.

4. Приказ Минфина от 31.10.2000 №94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению".

5. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Крешенникова М.С. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 476 с.

6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учеб. - 3-е изд., перераб. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 532 с.

7. Белый И.Н., Папковская П.Я. Теория бухгалтерского учета.- М.: ООО "Мисанта", 2013.- 252 с.

8. Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет: учебное пособие. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. - 800 с.

9. Бочкова, Л.С. Баланс: доскональный анализ важнейших показателей / Л.С. Бочкова // Главбух. - 2009. - № 1. - С.23-28.

10. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - 4-е изд., перераб. И доп. - М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. - 520 с.

11. Войтоловский, Н.В., Калинина, А.П., Мазурова, И.И., Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / Н.В. Войтоловский., А.П. Калинина., И.И. Мазурова. - М.: Высшее образование, 2013. - 509 с.

12. Добрынин А.И. Тарасевич Л.С. Экономическая теория: Учебник для вузов. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 326 с.

13. Ермишин П.Г. Основы экономической теории: Учебник для вузов. - М.: КНОРУС, 2013. - 362 с.

14. Жуков, В.Н. Бухгалтерский баланс: На что нужно обратить внимание при его составлении / В.Н. Жуков // Бухгалтерский учет. - 2012. - № 1. - С.25-37.

15. Кожарский В.В., Сушкевич В.Н. Бухгалтерский учет на предприятиях и в организациях: Учебное пособие. - М.: ПКФ "Экаунт", 2013.- 128 с.

16. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Лысенко Д.В. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 320 с.

17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 640 с.

18. Корнетова, Е.В. Типичные ошибки в бухгалтерском балансе / Е.В. Корнетова // Главбух. - 2013. - № 13. - С.42-48.

19. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник для вузов. - 4-е изд., пераб. и доп. - М.: Новое издание, 2011. - 223 с.

20. Лебедева С.Н. Экономика организации: Учебное пособие. - М.: Новое издание, 2013. - 239 с.

21. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2011.-- 496 с.

22. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2011. - 448 с.

23. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету - учебное пособие - 17-е изд., переработанное и дополненное. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2013. - 384 с.

24. Макарьян Э.А. Управленческий анализ в отраслях: учебное пособие / Э.А. Макарьян, С.А. Макарьян. - М.: КНОРУС, 2010. - 304 с.

25. Муравицкая Н.К. Бухгалтерский учет: - М.: КНОРУС, 2011. - 544 с.

26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник- 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 536 с.

27. Тяжких Д.С. Бухгалтерский учет: Практическое пособие- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА, 2013. - 380 с.

28. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент / Учебник для ВУЗов. / М.: Зеркало, 2013 г. -.437 с.

29. Фадеева Т.А. Оценка финансового состояния организации / Т.А. Фадеева // Налоговое планирование. - 2013. - № 4. - С.26-31.

30. Холоденко Е.М., Ростовцев А.В. Бухгалтерская финансовая отчетность. - М.: Издательство "Экономикс Пресс", 2012. - 360 с.

31. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2011.- 326 с.

Приложение 1

Приложение 2

Размещено на Allbest.ru

...