Наличное денежное обращение и учет кассовых операций в организации

Данная корреспонденция счетов уменьшает учетный остаток денежной наличности на сумму выявленной недостачи, тем самым приводя в соответствие реальные и учетные показатели. Данная недостача отражается по дебету счета 94 "Недостачи от потери и порчи ценностей". После этого руководство выявляет виновное лицо, которое должно внести в кассу сумму недостачи. Данная операция отражается следующей бухгалтерской записью:

Дт 50 Кт 73 или Дт 50 Кт 70

Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" или со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в зависимости от того, каким образом виновный сотрудник вернул недостачу в кассу (внес наличными, либо недостача была удержана из заработной платы).

Оформление результатов. Любой результат инвентаризации кассы должен быть отражен в акте инвентаризации наличных денежных средств по форме ИНВ-15. В данном акте обязательно указываются члены комиссии, проводящие инвентаризацию, а также учетные и реальные остатки денежной наличности, выведенные в ходе инвентаризации.

В рамках инвентаризации кассы можно также проверять правильность заполнения первичных документов, отражения их реквизитов в соответствующих журналах.



2. Учет кассовых операций в организации ООО "Алгос-фудс" Столовая №1

2.1 Краткая природно-экономическая характеристика района и организации

Благовемщенск - город в России. Административный центр Амурской области и Благовещенского района, образует "Городской округ город Благовещенск". Население - 220 077 [2] (2014), пятый по величине город Дальнего Востока.

Расположен на левом берегу Амура и на правом берегу Зеи (в её устье); единственный административный центр региона России, находящийся на государственной границе, китайский город Хэйхэ стоит на правом берегу Амура, расстояние менее 1 км.

Благовещенск - конечная железнодорожная станция на линии, отходящей от станции Белогорск на Транссибе. Международный аэропорт Игнатьево. Научно-образовательный центр.

Основан в 1856 году как Усть-Зейский военный пост; с 1858 года - город Благовещенск (от церкви Благовещения). Сохранились фрагменты деревянного зодчества с конца XIX века.

Земельные ресурсы - это земная поверхность, которая пригодна для проживания человека, строительства и иных видов хозяйственной деятельности, вид природных ресурсов, поверхность Земли, на которой могут размещаться различные объекты хозяйства, города и другие населенные пункты. Это в большей степени территориальные ресурсы, но при оценке территории с точки зрения возможностей развития сельского и лесного хозяйства важно рассмотреть и качество земель - их плодородие, так как земля в данном случае является главным средством производства.

Структура земельного фонда показывает, каким образом используются земельные ресурсы. В ней выделяются сельскохозяйственные земли (обрабатываемые - пашня, сады, засеянные луга и естественные луга и пастбища), лесные земли, земли, занятые населенными пунктами, промышленностью и транспортом, малопродуктивные и непродуктивные земли.

На территории Благовещенского района на 1 января 2004 года составляет 41 310,3 тыс. га. По целевому назначению земельный фонд распределен следующим образом:

Таблица 1 - Целевое назначение земельного фонда

Виды земельных угодий	Площадь, тыс. га	Структура, %
1	2	3
1.Земли сельскохозяйственного назначения	2850,4	6,9
2.Земли поселений	165,24	0,4
3.Земли промышленности	4957,24	12,0
4.Земли особо охраняемых территорий и объектов	495,72	1,2
5.Земли лесного фонда	26562,52	64,3
6.Земли водного фонда	123,93	0,3
7.Земли запаса	6155,23	14,9

Вывод: Проанализировав таблицу видно, что наибольшую часть земли занимает земли лесного фонда к ним относятся все леса, за исключением лесов на землях обороны и городских поселений, а также древесно-кустарниковой растительности на землях сельскохозяйственного назначения, транспорта, населённых пунктов, водного фонда и иных категорий, а наименьшую часть занимают земли поселений, она относится для застроек и развития городских и сельских поселений и отделенные их чертой от земель других категорий.

Чтобы не допустить деградации земель и зарастания их сорной и древесной растительностью, многие сельскохозяйственные предприятия идут на вынужденную меру - предоставляют земли в краткосрочную аренду гражданам.

Общество с ограниченной ответственностью "Алгос-фудс" Структурное подразделение Столовая №1.

Место нахождения организации: 676740, Амурская область г. Благовещенск, ул. Амурская,201/1.

Форма собственности - частная. Уставной капитал общества зарегистрирован в размере 10000 (Десять тысяч) рублей. Учредителем Общества в сфере является Васильева Ольга Ивановна.

Предметом деятельности общества является столовая - наиболее распространенный тип предприятия общественного питания. Ее назначения обеспечить посетителей разнообразными по дням недели завтраками и обедами.

Прибыль по смете затрат ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 составила 799,0 тыс. рублей. Всего начислено налогов за 2013 год в бюджет 658,0 тыс. руб., перечислено 501,0 тыс. руб. Задолженность составила 157,0 тыс. руб. Во внебюджетный фонд начислено 1052,0 тыс. руб., и перечислено 980,0 тыс. руб. Задолженность по налогам во внебюджетные фонды составила на 01.01.2014 год 72,0 тыс. рублей.

Дебиторская задолженность на 01.01.2014 г. составила 15389,0 тыс. руб., в т.ч. население 15234,0 тыс. руб., частные предприниматели 136,0 тыс. руб., прочие 19,0 тыс. руб. Кредиторская задолженность на 01.01.2014 г. составила 8260,0 тыс. руб., в т.ч. поставщикам и подрядчикам 8009,0 тыс. руб. Рассмотрим организационную структуру управления ООО "Алгос-фудс" Столовая №1.

Рисунок 1- Организационная структура управления ООО "Алгос-фудс" Столовая №1.



Основные задачи, стоящие перед ООО "Алгос-фудс" Столовая №1.

1. рассмотреть сущность и значение общественного питания;

2. рассмотреть основные функции предприятия общественного питания;

3. охарактеризовать деятельность предприятий общественного питания.

ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации и законодательством Амурской области следующие виды деятельности:

1. Производство завтраков и обедов.

2. Производства кулинарной продукции,

3. Производство мучных кондитерских и булочных изделий, их реализации.

4. Дополнительные формы услуг предприятия - обслуживание юбилеев, приемов, семейных торжеств, свадеб, панихид.

2.2 Документальное оформление кассовых операций

При осуществлении кассовых операций в ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 руководствуется письмом ЦБ РФ от 04.10.2008 №18 " Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в РФ".

Организация ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 хранит денежные средства в учреждениях банков. Организация производит расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяет другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Учет денежных средств ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 ведется по Рабочему Плану счетов. Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе организации применяются кассовую книгу.

Организация ведет одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписью руководителя Васильева О.И. и главного бухгалтера Кокорь М.Е. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира, второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладываются все расходные и приходные кассовые документы.

Кассовая книга может вестись и автоматизированным способом. При этом листы кассовой книги формируют в виде распечаток "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется распечатка "Отчет кассира". Обе распечатки должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все обязательные реквизиты.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.

Наличные деньги, полученные организацией в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Организация ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленными банкам, по согласованию с руководителям организации. При необходимости лимиты остатков кассе пересматриваются. Организация обязана сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков. Организация не имеет права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда. Организация имеет право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача наличных денег под отчет производится из кассы организации.

При временном отсутствии у организации кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассиру организации, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

Организация выдает наличные деньги подотчет на хозяйственно-операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителям организации. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации организации, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Вся информация о наличии и движении денежных средств в кассе собирается на счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы. К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 "Касса организации",

50-2 "Операционная касса",

50-3 "Денежные документы" и др.

Если же денежные документы приобретаются другим лицом, следует использовать счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат. Например:

- Дт 99 "Прибыли и убытки" Кт 50 - на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации;

-Дт 26 "Общехозяйственные расходы" Кт 50 - на сумму стоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции.

Если почтовые марки выдаются должностным лицам (например, секретарю или офис - менеджеру) для постепенного использования, в учете такая выдача оформляется как выдача подотчетных сумм: Дт 71 Кт 50, а на общехозяйственные расходы стоимость марок списывается по мере использования: Дт 26 Кт 71.



2.3 Охрана природы

Охрана природы (англ. environmentalism) - комплекс мер по сохранению, рациональному использованию и восстановлению природных ресурсов и окружающей среды, в том числе видового разнообразия флоры и фауны, богатства недр, чистоты вод, лесов и атмосферы Земли. Охрана природы имеет экономическое, историческое, социальное и государственное значение.

Экологический менеджмент - часть общей системы корпоративного управления, которая обладает четкой организационной структурой и ставит целью достижение положений, указанных в экологической политике посредством реализации программ по охране окружающей среды.

Цели и задачи экологического менеджмента.

В качестве целей внедрения и сертификации в организации системы экологического менеджмента могут быть выделены следующие:

1. Снижение негативного воздействия на основные средства;

2. Повышение экологической эффективности деятельности организации;

3. Повышение экономической эффективности деятельности организации;

4. Снижение образования отходов и их переработка

Планирование экологической деятельности является одной из важнейших функций экологического менеджмента, позволяющей упорядочить и систематизировать возможные многочисленные мероприятия и действия, направленные на достижение экологических целей.

Внутренний экологический мониторинг и экологический контроль

Проводится с целью заблаговременного выявления отклонения работы предприятия от запланированных показателей.

Анализ и оценка результатов экологической деятельности. Функция обеспечения управленческих решений, относящихся к экологической результативности организации, путем выбора показателей, сбора и анализа данных, оценки информации по критериям экологической результативности, подготовки отчетности и обмена информацией, а также периодического пересмотра и совершенствования этого процесса.

Благовещенский район основан в 1856 году

Таблица 2 - Численность населения

Год	2009	2010	2011	2012	2013	2014
	1	2	3	4	5	6
численность	18513	17 186	17 117	16 688	16 312	15 876

денежный учет кассовый финансы

Вывод: Численность Благовещенского района с каждым годом понижается так как зависит от повышения смертности, экологии, мало рабочих мест, недостаточная заработная плата прожиточному минимума.

Площадь Благовещенского района - 3700 тысяч км?. Расположен на левом берегу Амура и на правом берегу Зеи (в её устье); единственный административный центр региона России, находящийся на государственной границе, китайский город Хэйхэ стоит на правом берегу Амура, расстояние менее 1 км.

Вдоль реки Амур - широкая пойма, к северо-востоку - её террасная низменная равнина, затем - сопочно-котловинный рельеф бассейна реки Амур, на севере - плосковершинное низкогорье южной оконечности хребта Турана.

1. Среднегодовая температура воздуха - 0,10 С

2. Относительная влажность воздуха -70,3%

3. Средняя скорость ветра -2,4 м/с

Основным источником загрязнения атмосферы в Благовещенском районе является: предприятия электроэнергетики, автотранспорт.

Установлено, что организация ООО "ДУ" нарушает правила эксплуатации оборудования, предназначенного для очистки газов и контроля выброса вредных веществ в атмосферный воздух. В организации не проведена в полном объеме инвентаризация выбросов загрязняющих веществ в атмосферу, а также не разработан проект предельно дополнительных выбросов вредных веществ в атмосферный воздух. Отсутствие специального разрешения на выброс загрязняющих веществ в атмосферу и бесконтрольное загрязнение может нанести вред здоровью населения района и окружающей среде.

Таблица 3 - Выбросы вредных (загрязняющих) веществ в атмосферу в Благовещенском районе

Выбросы	Количество выбросов, тыс.т
	Твердые	SO 2	NO2	CO	Итого
1	2	3	4	5	6
Автотранспортные	-	-	-	-	-
Промышленные	0,5	0,3	0,1	0,7	1,3
Суммарные
На душу населения, кг	15	9	3	26
На ед. площади, т/км 2	9	7	3	16

С экологической точки зрения организация ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 не наносит вред окружающей среде

2.4 Учет кассовых операций в ООО "Алгос-фудс" Столовая №1. Поступление, сдача в банк и контроль за полнотой учета денежных средств

Поступление наличной выручки от населения. Организация "Алгос-фудс" Столовая №1 получающие наличную выручку от населения за выполненные работы, оказанные услуги, в соответствии со статьей 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г. №5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" должны обязательно применять контрольно-кассовые машины.

Контрольно-кассовая машина является инструментом контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью оприходования наличной выручки. В ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 используется контрольно-кассовая машина "Астра-100Ф ".

На каждую контрольно-кассовую машину организации должно заводить журнал кассира - операциониста по форме №КМ-4. В организации ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 он ведется с 8 ноября 2007 г. Журнал по форме №КМ-4 применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денежных средств (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков контрольно-кассовой машины. Журнал должен быть прошнурован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации и печатью; его страницы должны быть пронумерованы.

Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера организации.

Ежедневно по окончании работы на контрольно-кассовой машине кассир-операционист снимает показания счетчиков. Проведенная через контрольно-кассовую машину выручка, выявленная по показаниям счетчиков, должна быть равна фактической сумме выручки. Сумма выручки за день записывается в журнал.

В журнале также указывается суммы по возвращенным покупателями (клиентами) чекам на основании данных Акта о возврате денежных сумм покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам (форма №КМ-3). На сумму неиспользованных кассовых чеков, оформленных актом, уменьшается выручка кассы. В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет по форме №КМ-7 и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру.

И так, фактическая сумма выручка, отраженная в книге кассира-операциониста, должен быть полностью оприходована в центральную кассу по приходному кассовому ордеру. Оприходование выручки в кассу оформляется проводкой.

Данные, отраженные в книге кассира-операциониста, кассовых лентах, должны сверяться по дням с записями в кассовой книге организации и с приходными кассовыми ордерами.

Пример:

Рассмотрим справку-отчет кассира-операциониста за №2307 за 12 мая 2014 года. Кассир выписывает показания суммирующего денежного счетчика на начало рабочего дня (27377577,03) и на конец (27391077,03), выручку за рабочий день. Фактическая сумма выручки в конце рабочего дня сдана в главную кассу.

Приходный кассовый ордер оформлен на сумму 13 500 руб.

В бухгалтерском учете ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 сделана следующая проводка:

Дт 50.1 субсчет "Касса организации" Кт 90 субсчет "Выручка" - 13 500 руб. - отражена выручка от продажи товаров.

Поступление наличной выручки от юридических лиц. Организация может получать выручку наличными денежными средствами не только через контрольно-кассовые машины, а непосредственно в главную кассу от покупателей - юридических лиц.

Пример:

Дт 50.1 субсчет "Касса организации" Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - получены денежные средства от покупателей

Документами, подтверждающими осуществление расчетов между юридическими лицами, является приходные кассовые ордера (квитанции к приходным кассовым ордерам), чеки контрольно-кассовых машин, квитанции и иные документы, приравненные к бланкам строгой отчетности.

Контроль за полнотой учета наличной выручки.

Кассовые операции проверяются по кассовой книге. В ней фиксируются все факты поступления и выдачи наличных денег, по результатам которых на конец дня выводится остаток денежных средств в кассе. Так как кассир ведет записи в кассовой книге в двух экземплярах под копирку (напомним, что второй отрывной экземпляр сдается в бухгалтерию), то при проверке они должны полностью совпадать. Кроме того, следует помнить, что в кассовых документах должны отсутствовать даже малейшие подчистки, помарки, а в кассовых ордерах - и не оговоренные исправления.

На конец отчетного периода сальдо (остаток) по счету 50.1 "Касса организации", являющееся разницей сумму оборотов поступления с остатком на начало отчетного периода и выдачи, имеющихся в кассе денежных средств, заносится в Главную книгу и в актив Бухгалтерского баланса в строке "Касса".

Сопоставляя балансовые данные по статье "Касса" с главной книгой, журналом-ордером с ведомостью по счету 50.1 "Касса организации" и кассовой книгой, бухгалтер должен контролировать равенство записей.

Для подтверждения полноты и своевременности оприходования денежных средств, полученных с расчетного счета в банке, применяется метод взаимного контроля, при котором сопоставляются суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50.1 "Касса организации", а корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 "Расчетный счет" в корреспонденции со счетом 50.1 "Касса организации". Обе суммы должны совпадать. Организация за не оприходование или неполное оприходования денежной наличности подвергаются штрафу в трехкратном размере не оприходованной суммы.

Сдача выручки в банк и учет переводов в пути. Согласно Порядку ведения кассовых операций, организация может хранить в своих кассах наличные деньги только в пределах установленного лимита. Вся остальная сумма выручка должна сдаваться в банк для зачисления на расчетный счет.

Выручка может сдаваться кассиром организации:

1. в кассу банка (дневная и вечерняя),

2. в отделение связи для перечисления сумм на расчетный счет,

3. инкассатору (кассир, осуществляющий сбор и доставку денег в кассы банка)

Порядок и сроки сдачи выручки устанавливаются по договоренности между организацией и инкассаторской службой.

Первичными документами, подтверждающими расходование подотчетных средств, являются товарные чеки (накладные), кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета, счета-фактуры, проездные документы, акты закупки материальных ценностей у физического лица и т.д.

Пример:

Водителю выдали командировочные 250 руб. под отчет:

Дт 71.1 "Расчеты с подотчетными лицами" (в руб.) Кт 50.1 субсчет "Касса организации"

Водитель, приехав с командировки, сразу отчитался:

Дт 44.1.1 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД" Кт 71.1 "Расчеты с подотчетными лицами" (в руб.)

При отсутствии первичных документов, подтверждающих произведенные расходы за счет подотчетных средств, или при наличии документов с обязательными незаполненными реквизитами у бухгалтера нет оснований для отражения операций в учете. Следовательно, эти суммы организация не имеет права включать в состав затрат по производству и реализации продукции.

2.5 Аналитический и синтетический учет денежных средств в кассе организации

Регистром аналитического учета денежных средств в кассе организации является кассовая книга. В ней отражают сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы ООО "Алгос - фудс" Столовая №1.

Все листы кассовой книги пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указывают их общее количество. Для этого делают запись: "В книге пронумеровано и прошнуровано ___ листов". Количество листов книги ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 производится заполнение журнала-ордера №1 с отражением в нём операций по выдаче наличных денег по счёту 50 "Касса" вместе с ведомостью к нему №1, с отражением в ней операций по поступлению наличных денежных средств.

По журналу-ордеру №1 и ведомости №1 приведены соответственно в табл.4 и табл. 5, а главная книга за апрель 2014г.

Таблица 4 - Журнал-ордер № 1 ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 за апрель 2014 года

Дата	51	62	70	71	Итого
1	2	3	4	5	6
30.04.14	65000-00	-	93200-00	24236-00	12396-00
Итого	65000-00	-	93200-00	24236-00	123936-00

Таким образом, кредитовый оборот по счету 50 исследуемой организации за апрель 2014 г. 123936-00 рублей.

Таблица 5 - Ведомость №1 ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 за май 2014 г.

Дата	50	51	62	71	Итого
1	2	3	4	5	6
30.04.14	...	...	...	...	...
Итого	...	...	...	...	125379-35

Таким образом, дебетовый оборот по счету 50 ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 за апрель 2014 г. составил 26 374 902 руб.

С учетом того, что остаток денежных средств в кассе на начало месяца составил 4134-72 руб., то конечное сально денежных средств на конец месяца равно:

4134,72 + 125379,35 -123936,00= 5578,07 руб.

Таким образом, регистрами синтетического учета кассовых операций ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 являются журнал ордер №1, ведомость №1 и главная книга по счету 51.

2.6 Организация и оплата труда, персонал организации

Прием на работу и увольнение работников осуществляется на основании приказа директора по представлению руководителей структурных подразделений и согласию со службой безопасности.

Деятельность работников организации регламентируется должностными инструкциями, где очерчены задачи, права, обязанности и полномочия конкретных работников.

По каждому отделу имеется положение, где описаны цели создания отдела, стоящие перед ним задачи, его место в структуре управления, иерархические взаимоотношения.

В настоящее время трудовые отношения работников и работодателей регулируются Трудовым Кодексом РФ и жестко не регламентируются. Организацией предоставлены большие права в выборе форм и условий оплаты труда, установлении режима работы и т.д. Однако государством установлен механизм социальной защиты работников. Законодательно регламентируются минимальный размер оплаты труда, минимальная продолжительность отпуска, максимальная продолжительность рабочего дня. Данные положения распространяются на предприятия всех организационно-правовых форм собственности.

Внутри рудовые отношения между работником и организацией строятся на основе трудовых договоров (контрактов).

Численность предприятия представлена в таблице 5.

По данным табл. 5 можно сказать, что численность работников организации увеличилась на 9 чел.

В общей численности работников организации доля специалистов организации увеличилась на 20%, а доля служащих и руководителей снизилась.

Таблица 5 -Численность организации, чел.

Категории работников	2012 г.	2013 г.	Изменения
	чел.	%	чел.	%	чел.	%
1. Среднесписочная численность работающих в т. ч.	18	100	27	100	+9	-
-основных работников	8	44	10	37	+2	-7
- руководителей	3	17	3	11	-	-6
- специалистов	3	17	10	37	+7	+20
- служащих	4	22	4	15	-	-7
2. Доля лиц с высшим образованием в общей численности	3	17	7	26	+4	+9
3. Доля лиц средне специальным образованием	15	83	20	74	+5	-9

Вывод: Проанализировав данную таблицу, мы видим, что доля специалистов организации ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 увеличилась на 20%, а доля служащих и руководителей снизилась.

С учетом личного состава работников занимается отдел кадров. Первичными документами по учету численности персонала и его движения являются приказы о приеме на работу, увольнении или переводе на другую работу, о предоставлении отпусков. Учет использованного времени ведется в табелях учета использования рабочего времени, открываемых ежемесячно по каждому структурному подразделению. На основании табеля производится оплата труда работников с повременной оплатой труда.

Служащие работают по стандартному графику - 8 часов, в неделю с двумя выходными, повара и вспомогательный персонал работают по сменному графику бригадами через неделю по 11-12 часов в день. Предусмотрен перерыв на отдых в середине рабочего дня.

В ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 не практикуется выплачивать доплаты служащим за переработку согласно действующему законодательству. Ненормированный рабочий день для них компенсируется премиями.

В организации действует повременно-премиальная система оплаты труда. Для всех работников установлены вилки окладов. В рамках вилки оплата труда работника может меняться ежемесячно. Изменение размера оплаты труда в рамках вилки - прерогатива руководителя подразделения, службы, отдела, изменение самой вилки - высшего руководства. Тем самым руководители подразделений получают действенный рычаг регулировать оплату труда своих подчиненных в зависимости от отношения его к работе и вклада в деятельность отдельного подразделения без прохождения долгой процедуры изменения штатного расписания. Соотношение максимального предела к минимальному - 1,2-1,5, т.е. оплата труда может быть снижена (увеличена) от 20 до 50% к базовому размеру.

В зависимости от результатов деятельности, конкретного подразделения - по выполнению плановых показателей выплачивается премия.

Премиальные выплаты составляют до 150% к окладу у работников администрации и до 60% у других категорий работников.

Внутри коллектива премиальный фонд распределяется администрацией. У данной системы оплаты труда есть ряд недостатков, а именно:

1. стимулирующая функция выполняется не полностью, так как нет четкой взаимосвязи между полученными результатами и размером вознаграждения;

2. наступает такой предел, когда независимо от полученного объема продаж дополнительное вознаграждение не выплачивается;

3. кроме того, сама шкала начисления премии узка и различия в оплате успешно сработавших коллективов и не очень хорошо выполнивших плановые показатели малы. Определение размера выплат в сильной степени зависит от решений высшего руководства.



3. Пути совершенствование бухгалтерского учета в ООО "Алгос-фудс" Столовая №1

3.1 Компьютеризированная форма учета денежных средств

Как показал анализ показателей форм годовой отчетности обследованной организации, на участке бухгалтерской работы, связанном с учетом и отчетностью движения денежных средств существуют отдельные проблемные моменты, которых можно было бы избежать.

Внедрение компьютеризированной формы учета не потребует больших дополнительных затрат, поскольку в бухгалтерии уже имеется необходимая оргтехника, а ряд операций с ее помощью уже выполняется (выписка счетов-фактур и оформление отчетов по некоторым налогам) и усовершенствовать программу 1С "Бухгалтерию" что позволит удобное ведение кассовых операций. В случае перехода на компьютеризированную форму учета движение денежных средств учитывается следующим образом.

Данные из первичных документов вводятся с клавиатуры в ЭВМ. С помощью ЭВМ формируются рабочие базы данных по каждому синтетическому и аналитическому счету. Например, по счету 50 "Касса" вводятся соответствующие данные с приходных и расходных кассовых ордеров. В случае необходимости осуществляют корректировку информации. Данный этап призван фиксировать в ЭВМ документальное оформление операций.

Следующий этап заключается в фиксировании в ЭВМ их исполнения. Например, по счету 50 "Касса" это отражение реального движения денежных средств по кассе. Кассир или другой работник бухгалтерии, занимающийся учетом денежных средств, ежедневно вводит информацию об осуществленных кассовых операциях. Конечным результатом данных действий является автоматизированное формирование отчетных документов кассира (вкладной лист кассовой книги и отчет кассира).

После выполнения второго этапа результаты отчетности кассира отражаются в базе данных. На третьем этапе (уровень бухгалтера) осуществляется бухгалтерский учет по счету. В функции бухгалтера на данном этапе входят проверка отчетов кассира и реализация заложенной программы по получению бухгалтерских регистров (в данном случае по счету 50). Эти регистры могут воспроизводиться как на мониторе компьютера, в виде документов при вводе данных (в основном это относится к промежуточным данным), так и распечатываться в виде машинограмм (то есть, итоговых данных по счету). При этом происходит накопление информации для смежных участков учета и выходных данных на следующий месяц.

В результате описанных действий по счету 50 обеспечивается получение трех машинограмм: ведомость аналитического учета по счету 50, вкладной лист кассовой книги и отчет кассира. Причем последние две машинограммы составляются ежедневно по итогам движения денежных средств в кассе за день. Эти машинограммы имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке их возрастания с начала года.

После получения машинограмм (вкладной лист кассовой книги и отчет кассира) кассир проверяет правильность отраженных в них записей, подписывает их и передает отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

Вкладные листы кассовой книги хранятся у кассира. В конце года (или по мере необходимости) они брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя организации и главного бухгалтера, после чего сформированная из машинограмм кассовая книга опечатывается.

В обследованном хозяйстве можно применять вариант с автоматизированным формированием первичной документации. В этом случае в бухгалтерии не выписывают ручным способом приходные и расходные кассовые ордера. Они оформляются путем заполнения соответствующих реквизитов на электронных макетах форм документов, а затем распечатываются на принтере. Такой же прием можно использовать и на других участках учета (например, учет материалов). Распечатанные документы затем передаются кассиру для исполнения. Дальнейший учетно-отчетный процесс строится примерно таким же путем, как описано выше, за исключением того, что в базе данных данные о документах вводятся непосредственно на стадии их оформления, т.е. процесс формирования документов и занесения их данных в базу данных ЭВМ совмещаются.

Описанные процедуры учета и отчетности денежных средств позволят сэкономить время на ручное заполнение первичной документации, а также избежать неточностей и ошибок в учете движения денежных средств.

3.2 Преимущества и недостатки в отражении кассовых операций в организации

По результатам построения и анализа системы бухгалтерского учета в организации ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 можно сделать выводы о существующих преимуществах и недостатках системы учета кассовых операций.

Учет осуществляет кассир, что позволяет оградить главного бухгалтера от дополнительных обязанностей по ведению кассы, что положительно отражается на ведении других участков системы бухгалтерского учета.

Положительным моментом является заключение договора о полной материальной ответственности с кассиром, что позволяет кассиру нести ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организацией, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. И в случае возникновения спорных моментов и недостач при учете кассовых операций договор является основанием для наказания кассира.

Положительным моментов в организации является специально оборудованное помещение кассы - помещение изолированно, и предназначено для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. При этом доступ в кассу не разрешен лицам, не имеющим отношения к ее работе.

Касса оборудована также охранной сигнализацией, что также сокращает риск ограбления кассы.

В организации также заключен договор с банком о лимите наличных денежных средств.

Поскольку предельный размер расчетов наличными деньгами относится к одному договору, стороны с целью обойти данный запрет могут "разбить" договор на несколько более мелких договоров. Тогда лимит будет применяться к каждому из этих мелких договоров. Таким образом, можно будет обойти ограничения по размеру наличных расчетов.

На мой взгляд, недостатком в системе организации кассовых операций в организации является сдача наличных денежных средств, превышающих лимит кассы самостоятельно в кассу банка, что является опасным мероприятием, так как кассир может подвергнуться покушению, а также это неудобно в плане траты времени кассира.



Заключение

В данной дипломной работе на тему "Учет кассовых операций" были проведены подробные исследования методики бухгалтерского учета кассовых операций ООО "Алгос-фудс" Столовая №1.

В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные с ведением кассовых операций и расчетного счета организации ООО "Алгос-фудс" Столовая №1.

Рассмотрен порядок оформления первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств и других форм.

В ходе исследования были рассмотрены вопросы:

1. нормативно - правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций;

2. документального оформления и движения денежных средств в кассе;

В ходе изучения данных вопросов было установлено, то:

1. расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством;

2. по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки;

3. правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;

4. наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение;

5. расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации.

По итогам дипломного исследования необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

1. Основным видом деятельности анализируемой организации ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 является общепит, расположенными на территории г. Благовещенска, обеспечивающее качественную и вкусную, полезную еду.

Доходы ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 за 2013 г. составили 5775,0 тыс. рублей, расходы по смете затрат 4976,0 тыс. рублей. Прибыль по смете затрат ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 составила 799,0 тыс. рублей.

Всего начислено налогов за 2013 год в бюджет 658,0 тыс. руб., перечислено 501,0 тыс. руб. Задолженность составила 157,0 тыс. руб. Во внебюджетный фонд начислено 1052,0 тыс. руб., и перечислено 980,0 тыс. руб. Задолженность по налогам во внебюджетные фонды составила на 01.01.2014 год 72,0 тыс. рублей.

Дебиторская задолженность на 01.01.2014 г. составила 15389,0 тыс. руб., в т.ч. население 15234,0 тыс. руб., частные предприниматели 136,0 тыс. руб., прочие 19,0 тыс. руб.

Кредиторская задолженность на 01.01.2014 г. составила 8260,0 тыс. руб., в т.ч. поставщикам и подрядчикам 8009,0 тыс. руб.

2. Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном, балансовом счете 50 "Касса". К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50-1 "Касса предприятия", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др.

Общее состояние учета денежных операций в ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 является хорошим, за все годы деятельности организации серьезных нарушений по ведению денежных операций не было, что подтверждает сделанный вывод. За исследуемый период в ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 не было остатков денежных средств на начало и конец периода, что подтверждают данные бухгалтерского баланса.

За анализируемый период поступление денежных средств ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 было только за счет доходов организации. Состояние ликвидности организации имеет положительную тенденцию; значение коэффициентов ликвидности в 2007 году значительно превышает рекомендованного значения, это связано с низким значением кредиторской задолженности. Уменьшение коэффициента маневренности в динамике также указывает на положительный эффект.

3. С целью совершенствования учета денежных средств в ООО "Алгос-фудс" Столовая №1 можно порекомендовать следующее:

В бухгалтерии на три человека всего один компьютер. Первичная документация, книги регистрации, Главная книга ведутся вручную не всегда разборчивым почерком. Главная книга не соответствует типовому образцу - ее заполнение совмещает в себе главную книгу и оборотную ведомость. Поэтому в век информации и компьютеризации можно настоятельно порекомендовать применение ЭВМ. Это позволит значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством.

В целом же организация бухгалтерского учета на данной организации велась в соответствии с требованиями законодательства РФ и всех законодательных и нормативных актов.

Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной работы с разработанными на их основе практических мероприятий, должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета в организации, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния организации.



Список использованной литературы и источников

1. Астахов П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. - М., 2013 г.

2. Безруких П.С. Как работать с новым Планом счетов. - М., 2013 г.

3. Бородина В.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие - М., 2013 г.

4. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский учет на основе налогового кодекса РФ. - М., 2012

5. Касьянова Г.Ю., Котко Е.А., Топольская Е.Б. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учёте.- М., 2010 г.

6. Кожевинов В.Я. Бухгалтерский учет. - М., 2011

7. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет кассовых операций

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М., 2011.

9. Палий В.Ф. Комментарий нового Плана счетов бухгалтерского учета, 2011 г. - М., 2011

10. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. - 2-е изд. - М., 2011

11. Петров И.К. Ревизия денежных средств в кассе // Консультант бухгалтера, вып. 8-9. - М., 2010

12. Пипко В.А. "Бухгалтерский учет денежных средств". - М., 2010

13. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. Учеб. пособие / В.А. Пипко, В.И. Бережной, Л.Н. Булавина и др.- М., 2012.

14. Бухгалтерский учет: Основные документы (ПБУ). Профессиональные комментарии. - М., 2012

15. Комментарий к новому Плану счетов бухгалтерского учета / А.С. Бакаев, Л.Г. Макарова, Е.А. Мизиковский и др. // Под ред. А.С. Бакаева. - М., 2011

16. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 г. №166-ФЗ).

17. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов / Предисловие и составление А.С. Бакаева. - М., 2011

18. Письмо ЦБ России №40 от 22.09.10 г. "Порядок ведения кассовых операций в РФ" (с изменениями от 26 февраля 1996 г. №247).

19. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.

20. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5.01.10 г. №14 П в ред. ЦБ РФ от 31.10.2011 №1201-У.

21. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации". ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.11 г. №32н.

22. Постановление Правительства РФ от 2.10.12 г. №729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета"

23. Указ ЦБ РФ от 14.11.12. №1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке"

24. Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.03 г. №54-ФЗ

25. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

Размещено на Allbest.ru

...