Учет и анализ финансового состояния страховой компании

Размещено на http://www.allbest.ru/

Учет и анализ финансового состояния страховой компании

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы учёта и анализа финансового состояния страховой организации

1.1 Сущность и классификация финансовых результатов страховой организации

1.2 Нормативно-правовые документы по бухгалтерскому учёту финансовых результатов страховой организации

1.3 Налогооблагаемая база для расчёта налога на прибыль страховой организации

Глава 2. Экономико-финансовая характеристика результатов финансовой деятельности страховой организации

2.1 Краткая экономическая характеристика страховой организации

2.2 Анализ финансовой устойчивости страховой организации

2.3 Анализ и учёт финансовых результатов страховой организации

Глава 3. Пути совершенствования финансовых результатов на примере страховой организации

3.1 Бухгалтерский учёт финансовых результатов

3.2 Рекомендации по совершенствованию процесса формирования финансовых результатов страховой организации

3.3 Разработка мероприятий по улучшению использования финансовых результатов страховой организации

Заключение

Список использованных источников

Введение

Страхование - это необходимый элемент производственных отношений. Оно связано с возмещением материальных потерь в процессе общественного производства. Рисковый характер общественного производства, порождает отношения между людьми по предупреждению, преодолению, и по безусловному возмещению нанесенного ущерба.

Многовековой опыт и история страхования убедительно доказали, что оно является мощным фактором положительного воздействия на экономику. Однако на пути развития страхования в России имеются разнообразные проблемы, которые могут быть решены лишь при наличии соответствующих условий. Одной из таких проблем является то, что, к сожалению, у большинства населения нашей страны до сих пор сохранилось стереотипное представление о роли, месте и принципах страхования, сложившееся до его демонополизации. Многие считают, что государство все еще несет ответственность за деятельность страховых компаний, регулирует ее, определяет правила и условия страхования. В результате многие настоящие или потенциальные потребители страховых услуг часто оказываются недостаточно подготовленными к тому, какой страховой компании отдать предпочтение. Поэтому в данных условиях наиболее актуальны анализ финансового состояния страховых организаций, оценка их надежности и платежеспособности. Результаты этих мероприятий представляют интерес не только для внутренних пользователей для принятия управленческих решений, но и для внешних, взаимодействующих с конкретной страховой компанией.

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчётов предприятий применяют методы финансового анализа для принятия решений о наилучшем результате своих интересов.

Устойчивость страховой организации характеризуется множеством показателей, основными из которых являются платёжеспособность и рентабельность. Все они тесно взаимосвязаны и определяют финансовую устойчивость (надёжность). Измерение уровня финансовой устойчивости страховой организации интересует акционеров, менеджеров, страхователей, и контролирующие органы.

В современных условиях формирования рынка услуг, страховая деятельность находится в стадии конкурентной борьбы. Как и другие предпринимательские деятельности.

Индикатором конкурентоспособности хозяйствующего субъекта на рынке являются его финансы. Поэтому устойчивое финансовое состояние страховщика является залогом его жизнедеятельности в условиях рыночной экономики.

Страховые организации выступают в роли регуляторов рыночных процессов. Кроме этого, привлеченные через страхование денежные средства являются инвестиционным капиталом. Направление их на рынок капиталов способствует развитию самого рынка капиталов. Через привлеченные денежные средства предприятий и граждан в виде страховых взносов государство имеет возможность финансировать развитие экономики, рост экономики сопровождается увеличением платёжеспособного спроса на страховые услуги.

Страхование может применяться для организации страховой защиты различных отраслей народного хозяйства, финансового обеспечения непрерывности производственного процесса в условиях различных чрезвычайных событий, а также для сохранения уровня благосостояния граждан. Кроме того, страхование включено в сферу финансово-кредитных отношений, и следовательно, само оказывать регулирующее воздействие на воспроизводственный процесс.

Для того чтобы предприятие имело возможность выжить в условиях жестокой конкуренции и быть прибыльным и рентабельным, руководству необходимо владеть методикой финансового анализа, иметь определённую информационную базу для его проведения и соответствующих квалифицированных работников для реализации этой методики.

Финансовый анализ является одной из важнейших функций управления. Он даёт возможность определить конкурентоспособность субъекта хозяйствования в рыночной экономике.

Актуальность темы дипломной работы обусловлена важностью бухгалтерского учёта и анализа доходов и расходов финансового состояния страховой компании.

Цель исследования - разработать на основе изучения теоретических аспектов проведение и исследование учёта, провести анализ финансового состояния страховой компании ООО КСК «Возрождение-Кредит».

Основные задачи работы:

-изучить теоретические основы учёта и анализ финансового состояния страховой организации;

-проанализировать экономико-финансовую характеристику результатов финансовой деятельности страховой организации;

- рассмотреть пути совершенствования финансовых результатов на примере страховой организации ООО КСК «Возрождение-Кредит».

Объектом исследования в данной работе является страховая компания ООО КСК "Возрождение-Кредит", основная деятельность которой в соответствии с Уставом - разработка и внедрение страховых продуктов.

Предметом исследования являются доходы и расходы, финансовые результаты деятельности страховой компании ООО КСК " Возрождение-Кредит" за 2010-2013г.г.

Теоретической и методологической основой исследования являются законодательные акты, нормативные документы по вопросам формирования доходов финансовых результатов организации. При этом были использованы источники учебной, монографической и периодической литературы, методические материалы по анализу доходов и расходов, финансовых результатов.

Практической основой дипломной работы являются первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская отчетность ООО КСК " Возрождение-Кредит" за 2010-2013г.г.

Структура работы состоит из трёх глав. В первой главе изучаются основные теоретические аспекты страховой деятельности, проведение анализа показателей финансово-хозяйственной деятельности страховой организации. Во второй главе анализируются финансовые результаты деятельности предприятия ООО КСК «Возрождение-Кредит», а также проводится анализ формирование прибыли. В третьей главе рассмотрены основные пути совершенствования страховой деятельности в целом, а также пути улучшение результатов деятельности страховой организации.

Глава 1. Теоретические основы учёта и анализа финансового состояния страховой организации

1.1 Сущность и классификация финансовых результатов страховой организации

Экономика страховой организации, как и любой другой предпринимательской структуры, строится на принципах соизмерения в денежной форме доходов от страховой деятельности и расходов, связанных с ее осуществлением. Соизмерение доходов и расходов позволяет оценить эффективность работы страховой организации. Положительная разница между доходами и расходами показывает прибыль, которая является основой гарантированного исполнения обязательств перед страхователями и другими контрагентами и для устойчивого развития страховой организации.

Теоретически понятие дохода рассматривается со следующих позиций. В широком смысле доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности. Механизм получения, состав и структура дохода страховых организаций отражают отраслевую специфику и стратегию каждого отдельного предприятия (см. таблицу 1.).

Более узкое понимание дохода характерно для учетной политики. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников.

Принципиально важным моментом данного определения является увязка с увеличением суммы собственного капитала.

Таблица 1. Доходы страховых организаций

Доходы страховой организации, согласно ПБУ 9/99, подразделяются на две основные группы:

· доходы от обычных видов деятельности;

· доходы от прочей деятельности.

Предметом основной деятельности страховой организации является предоставление страховых услуг в рамках заключенных договоров страхования, сострахования и перестрахования. В связи с этим доходами от обычных видов деятельности страховой организации считается выручка, связанная с поступлениями от данных видов страховых операций.

Доходами, отличительными от доходов по основной деятельности страховой организации, считается выручка, связанная с прочими поступлениями. В зависимости от характера операций доходы от прочей деятельности подразделяются на три основные группы:

· операционные доходы, не являющиеся результатом основной деятельности, но связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности;

· внереализационные доходы, т.е. доходы от операций, непосредственно не связанных со страховым производством;

· чрезвычайные доходы, т.е. поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности.

Организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями, исходя из требований ПБУ 9/99, характера своей деятельности, видов доходов и условий их получения. Соизмерение доходов и расходов производится по однородным группам операций.

При определении состава доходов от обычных видов деятельности, операционных, внереализационных, а также чрезвычайных доходов- страховые организации руководствуются Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 4 сентября 2001 г., и Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности страховых организаций, утвержденными приказом Минфина России от 12 января 2001 г.

Доходы от страховых операций -- основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие организации страхового бизнеса. Главным источником этих доходов являются взносы страхователей, или страховые премии по договорам прямого страхования. Объем поступлений страховых взносов в страховую компанию зависит от состава и структуры страхового портфеля, ценовой (тарифной) политики, маркетинговой стратегии и других факторов. Действие всех этих факторов взаимосвязано и взаимообусловлено. Так, реализация выработанной маркетинговой стратегии невозможна без проведения соответствующей тарифной политики. С другой стороны, сбор страховых премий определяется объективными факторами, не зависящими от страховщика: конъюнктурой рынка, темпами инфляции, законодательной и нормативной базой, системой налогообложения, степенью монополизации страхового рынка, динамикой ссудного процента, уровнем развития государственной социальной защиты

Из страховых взносов, полученных по договорам страхования и перестрахования, формируются страховые резервы, предназначенные для предстоящих выплат по этим договорам. Часть страховых резервов, не использованная для выполнения обязательств по договорам страхования, учитывается в доходе страховщика.

Наряду с предоставлением страховой защиты страховая организация может выполнять посреднические функции и получать за это вознаграждение. Так, при передаче риска в перестрахование первичный страховщик получает комиссионное вознаграждение за предоставление рафинированного риска перестраховщику. Существует возможность получения комиссионного или брокерского вознаграждения страховой организацией, передающей риск на страхование другой страховой компании. В договорах пропорционального перестрахования практикуется выплата тантьемы перестрахователю в качестве формы участия первичного страховщика в прибыли перестраховщика. По способу получения такого дохода его можно отнести к группе комиссионных и брокерских вознаграждений.

Рассмотрим состав доходов страховщика от прочих видов деятельности.

Доходы от операционной деятельности. Основную часть операционных доходов страховой организации составляют доходы от инвестиционной деятельности. Инвестиционная деятельность страховых организаций не связана напрямую со страхованием. Она основана на использовании временно свободных средств страховых резервов в качестве источника капиталовложений. Находясь в распоряжении страховщика в течение определенного срока, страховые резервы в соответствии с установленными правилами инвестируются в доходные активы и приносят страховой организации инвестиционный доход. С точки зрения возможностей получения инвестиционного дохода резервы по долгосрочному страхованию жизни обладают наибольшей привлекательностью, так как находятся в распоряжении страховщика в течение длительного времени.

Доход от инвестиций складывается из процентов по ценным бумагам, поступлений от участия в уставных капиталах других организаций, процентов по банковским вкладам, процентов по депо премий у перестрахователей, процентов по вкладам в недвижимость и других поступлений. Инвестиционный доход является важным источником дохода для страховых фирм. Кроме того, За счет этого источника финансируются накопительные виды страхования жизни в формах участия в прибыли страховщика и целевого инвестирования средств страховых резервов. В странах с развитым фондовым рынком инвестиционный доход позволяет перекрывать отрицательные результаты по страховым операциям в рисковых видах страхования.

Кроме инвестиционных доходов в состав операционных доходов страховой организации включаются:

· вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

· вознаграждения за оказание услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара;

· суммы, полученные в порядке регресса;

· поступления от продажи основных средств, материальных ценностей и других активов;

· поступления, связанные с предоставлением в аренду активов;

· проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации.

Нередко источником доходов страховой организации является оплата консультационных услуг и обучения. Располагая квалифицированным персоналом, страховая организация может предлагать услуги по риск-менеджменту, установке программных продуктов, обучению специалистов. Эти доходы не связаны с предоставлением страховой защиты, но имеют непосредственное отношение к страховой деятельности.

Внереализационные и чрезвычайные доходы страховой организации аналогичны по своему составу внереализационным и чрезвычайным доходам не страховых организаций.

· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании;

· поступления в возмещение убытков, причиненных страховой организации;

· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

· суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

· курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств;

· стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации;

· активы, полученные безвозмездно;

· прочие внереализационные доходы. К чрезвычайным доходам относятся:

· страховые возмещения и покрытия убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, полученные страховой организацией из других источников;

· стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

При начислении и оплате налогов страховые организации исходят из особого порядка признания доходов, их классификации и определения налогооблагаемой базы согласно ст. 293 гл. 25 НК РФ.

В ходе своей деятельности страховщик несет определенные расходы, связанные с предоставлением страховой защиты.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

По отношению к основной деятельности, согласно ПБУ 10/99, расходы страховой организации подразделяются на следующие виды:

· расходы от обычных видов деятельности;

· расходы от прочей деятельности.

В свою очередь, расходы от прочей деятельности, так же как и доходы, подразделяются на следующие виды:

· операционные расходы;

· внереализационные расходы;

· чрезвычайные расходы.

Основной статьей расходов страховой организации, связанных с исполнением договоров страхования и сострахования, являются страховые выплаты (оплаченные убытки). В случаях досрочного прекращения или изменения договоров страхования и сострахования страховая организация несет расходы, связанные с возвращением страхователям страховых премий и выплатой выкупных сумм.

При проведении операций по перестрахованию страховщик несет затраты в виде перечисления взносов по рискам, переданным в перестрахование, возмещения доли убытков по рискам, принятым в перестрахование, уплаты комиссионного вознаграждения и тантьемы.

Следующая по значимости статья расходов -- это отчисления в страховые резервы, предназначенные для исполнения обязательств по договорам страхования в будущем. Кроме того, страховая организация образует резервы для финансирования предупредительных мероприятий, на формирование которых также производит отчисления.

Ведение страхового бизнеса сопровождается соответствующими административными расходами. У страховщика они называются расходами на ведение дела. Эта группа расходов составляет значительную долю в общей сумме расходов страховой организации. В составе расходов на ведение дела выделяются затраты, имеющие место на любом другом предприятии, и расходы, отражающие специфику страховой деятельности. К этой группе расходов относятся прежде всего расходы на ведение дела, необходимые для осуществления страховых операций:

· комиссионные и брокерские вознаграждения;

· затраты на оплату труда работников страховой организации, занятых оформлением документации по договорам страхования, и связанные с ними отчисления на социальные нужды;

· амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств, используемых при осуществлении операций по договорам страхования;

· оплата услуг экспертов, сюрвейеров, медицинских учреждений;

· оплата услуг по предоставлению статистических данных.

Расходы на ведение дел страховой компании, не имеющие непосредственного отношения к. страховой деятельности, включаются в состав операционных расходов. К таким расходам относятся:

· административно-управленческие расходы;

· представительские расходы;

· затраты по добровольному страхованию своих работников и имущества;

· расходы по содержанию общехозяйственного персонала;

· амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

· арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

· расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и иных услуг.

Кроме того, к операционным расходам относят:

· вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

· расходы, связанные с оказанием услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара;

· расходы, понесенные по выставлению регрессивного иска;

· расходы, связанные с продажей основных средств, материальных ценностей и других активов;

· расходы, связанные с привлечением в аренду активов;

· проценты, уплачиваемые организацией за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов);

· причитающиеся к уплате суммы отдельных видов налогов и сборов.

Состав внереализационных и чрезвычайных расходов страховой организации аналогичен их составу в других не страховых организациях.

Расходы страховщика в целом составляют себестоимость страховой услуги. Величина себестоимости имеет существенное значение при определении финансового результата по страховым операциям и выявлении налогооблагаемой базы (см. Таблица 2).

Таблица 2.-Финансовым результатом является:

Доходы	Расходы
Премии	Заработная плата
Финансовые вложение от инвестиций	Комиссионные
Прочие доходы	Материалы
	Содержание ОС (и амортизация)
	Выплаты
	Иное

Финансовым результатом является увеличение дохода, для этого нужно разрабатывать новые страховые продукты, повысить % ставку страхового продукта. Так же уменьшить расходы страховой организации, сделать так чтоб выплат становилось меньше.

1.2 Нормативно-правовые документы по бухгалтерскому учёту финансовых результатов страховой организации

В настоящее время система нормативного регулирования бухгалтерского учета финансовых результатов состоит из документов четырех уровней.

Первый уровень документов составляют законы и законодательные акты, регулирующие прямо или косвенно постановку бухгалтерского учета финансовых результатов в организации, а также представление бухгалтерской отчетности. Весьма важными нормативными документами системы первого уровня являются Налоговый кодекс Российской Федерации. Особое место в первой группе документов Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, где закреплен ряд важных принципов и правил ведения бухгалтерского учета финансовых результатов, изложены основы его ведение.

Наряду с документами об учетной политике организации имеется и ряд других документов - внутренние инструкции, необходимые для успешной организации и ведения бухгалтерского учета финансовых результатов в системе управления организацией и решения задач ее функционирования.

Основные документы, регулирующие бухгалтерский учет финансовых результатов, отражены в (таблице 3.)

Таблица 3. - Перечень нормативных актов, на основании которых организуется бухгалтерский учет финансовых результатов

Наименование документа	Дата и № утверждение	Примечание
1	2	3
Первый документ нормативного регулирования
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учёте»	№ 12-ФЗ 21.11.96 г.	Устанавливает все основные требования и допущение бухгалтерского учёта финансовых результатов.
Второй уровень нормативного регулирования
Положение по ведению бухгалтерского учёта и отчётности в РФ	Приказ МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н	Устанавливает требования и принципы ведения учёта финансовых результатов.
Учёт доходов Учёт расходов	ПБУ 9/99, от 1 января 2000 г.№33н. ПБУ 10/99,от 1 января 2000 г. №32 н.	Дает определение финансовых результатов, регламентирует способы их ведения, регулирует раскрытие информации в бухгалтерской отчётности.
Учёт расчётов по налогу и прибыль организации	ПБУ 18/02,от 19 ноября 2002 г. № 114н	Раскрывает специфику учёта постоянных, временных разниц, постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств, их признание и отражение в бухгалтерском учёте при расчёте налога на прибыль.
Учётная политика организации	ПБУ 1/08, от 06.10.2008 г. № 106н	Раскрывает способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, применение счётов, система регистров бухгалтерского учёта. Обработки информации.
Третий уровень нормативного регулирования
План счётов бухгалтерского учёта инструкция по его применению	Приказ МР РФ от 31.10.2008 г. № 94н.	Предусматривает синтетические счета для учёта финансовых результатов
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств	Приказ МР РФ от 4 мая 2008 г. № 49н	Устанавливают требование к порядку проведения инвентаризации финансовых результатов
Четвертый уровень нормативного регулирования
Учётная политика предприятия		Устанавливает порядок отражения в учёте доходов и расходов.

Применительно к внутренним пользователям целью бухгалтерского учета является формирование информации, необходимой руководству организации для принятия управленческих решений, планирования, анализа и контроля производственной и финансовой деятельности. Информацию для внутренних пользователей, характеризующую финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и изменения в финансовом положении, целесообразно использовать при формировании информации и для внешних пользователей.

Данная информация необходима для оценки потенциальных изменений в ресурсах при прогнозировании способности, вызывать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов. Содержание, порядок формирования и способы представления информации для внутренних пользователей определяются руководством организации.

Информация, формируемая в бухгалтерском учете, должна быть достоверной, точной, своевременно собранной, полной. При её формировании в бухгалтерском учете необходимо придерживаться определенной осмотрительности в суждениях и оценках в условиях неопределенности таким образом, чтобы активы и доходы не были завышены, а обязательства и расходы не были занижены. При этом не допускается создание скрытых резервов, намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов.

После уплаты налога на прибыль в бюджет, оставшуюся часть прибыли страховая компания распределяет по соответствующим фондам.

1.3 Налогооблагаемая база для расчёта налога на прибыль страховой организации

Страховые организации определяют налогооблагаемую базу как разность между выручкой от реализации страховых услуг и расходами, включаемыми в себестоимость в соответствии с Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками (утв. постановлением Правительства РФ от 16 мая 1994 г. N 491) (с изменениями от 7 июля 1998 г.), с учетом создания страховых резервов.

К доходам страховой организации, кроме доходов, предусмотренных статьями 249 и 250 (Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: От 05.08.2000 № 117-ФЗ.-В ред. от 02.11.2004.-Ст. 293), которые определяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, относятся также доходы от страховой деятельности:

· страховые премии (взносы) по договорам страхования, со страхования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам со страхования включаются в состав доходов страховщика (со страховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре со страхования;

· суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

· вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;

· вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

· суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;

· суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

· доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

· суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда;

· вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;

· вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара

· суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

· другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 263 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, включаются страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества:

ь добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;

ь добровольное страхование грузов;

ь добровольное страхование основных средств производственного назначения (в т. ч. арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в т. ч. арендованных);

ь добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

ь добровольное страхование товарно-материальных запасов;

ь добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;

ь добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

ь добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

Данный перечень является закрытым и не включает рисковые виды страхования. Учитывая изложенное, расходы по указанным в пункте 1 статьи 263 Кодекса добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат, то есть в размере фактически уплаченных сумм по договорам добровольного страхования имущества или добровольного страхования ответственности. Расходы по иным видам добровольного страхования для целей налогообложения не учитываются.

Глава 2. Экономико-финансовая характеристика результатов финансовой деятельности страховой организации

2.1 Краткая экономическая характеристика страховой организации

Красноярская страховая компания “Возрождение-Кредит” создана в 1991 году. На сегодняшний день компания имеет Лицензию ФССН С № 1440 24 на 23 вида страхования и квалифицированно оказывает страховые услуги по всему необходимому спектру рисков.

В числе страхователей компании Законодательное собрание Красноярского края, Счётная палата Красноярского края, Главгосэкспертиза, КГТИ, СибГТУ, СибГАУ, ГКБ №20 им. И.С. Берзона, КГУЗ "Красноярская краевая детская больница", МП "Аэропорт Ярцево", ЗАО "Северная", ОАО КЗСК,ООО"Крастяжмашэнерго",ОАО"Мостоконструкция",ОАО"Красноярскграфит",Сибирская научно-производственная ассоциация"Промышленная безопасность", организации ЖКХ и др.

КСК «Возрождение Кредит»:

ь является членом Сибирской Межрегиональной Ассоциации Страховщиков (СМАС)

ь Тесно сотрудничает с НП «Сибирское не коммерческое партнерства проектных организаций», коллегии аудиторов, адвокатов и другими профессиональными сообществами

ь Предлагает уникальные страховые продукты с учётом индивидуальных потребностей клиентов.

За 22 года работы, клиентами страховой компании "Возрождение - Кредит" стали более 600 000 юридических и физических лиц, выплаты страхового возмещения которым составили около 370 млн. рублей.

Участниками страхового бизнеса компания характеризуется как абсолютно самостоятельная и самодостаточная, пользующаяся всеми инструментами перестрахования и управления рисками, зарекомендовавшая себя исключительно обязательным партнером.

Основной вид деятельности ООО КСК "ВОЗРОЖДЕНИЕ-КРЕДИТ"

ОКВЭД 2001:

Дополнительное медицинское страхование ОКВЭД

Добровольное медицинское страхование

Все виды деятельности ООО КСК "ВОЗРОЖДЕНИЕ-КРЕДИТ"

# Страхование медицинское дополнительное

# Страхование имущества

# Страхование ответственности

# Страхование финансовых рисков

# Страхование путешествующих, перестраховочная деятельность и др.http://www.vzkr.ru/

Место в списке крупнейших страховых компаний

100-е место за 2012 год

Возрождение-Кредит ИНН 2462002983;Лицензия ФССН 1440 24;

Компания является универсальным страховщиком и предоставляет страховые услуги как юридическим, так и физическим лицам по таким видам как: личное страхование, имущественное страхование, страхование ответственности, страхование жизни. Основным направлением деятельности предприятия является страхование имущества предприятий.

Отрасль: страхование.

2.2 Анализ финансовой устойчивости страховой организации

Современный российский страховой рынок находиться в трудном положении. По множеству социально-экономических параметров (объем собранной премии, количество видов страхования, пределы финансовой устойчивости страховщиков, объемы уставных капиталов и т.п.) Российские страховщики по-прежнему значительно уступают западным индустриальным странам. По сути, этот факт не имеет ничего аномального, поскольку либерализация страхового дела в стране, где 70 лет была государственная монополия страхования, не может происходить быстро и без ошибок. Однако экономический прогресс и развитие страхового рынка не может развиваться стихийно (как было, начиная с 1988г. по 1992г., когда был период стихийного, рыночного хозяйства). Сейчас уже можно с уверенностью сказать, что рост, на страховом рынке в начале 1990-х являлся следствие общего экономического кризиса, т.к. формировались уставные капиталы на счет "перекачки" денег из кризисных отраслей производства. Этот период завершился во многом благодаря образованию Росстрахнадзора, как органа государственного регулирования страховой деятельности и принятием 27 ноября 1992г. первого в истории России Закона "О страховании". Совершенно ясно то, что без развития и стабильной работы всех секторов экономики проблемы в страховании так и останутся нерешенными.

Финансовые результаты представляют собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшейся в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации.

Финансовый анализ деятельности любой организации невозможно провести без анализа источников формирования финансовых ресурсов. Поэтому, для начала необходимо рассмотреть структуру активов предприятия.(см. таблицу 4.)

Наибольшую долю в балансе в 2011г. составили финансовые вложения. Они составляли 55% итога активов. В 2012г. и 2013г. большую долю активов составляли также финансовые вложения. Их доля соответственно составляла 53% и 59%.

Денежные средства и денежные эквиваленты за 2011г. составили 41 409 руб. от общей суммы активов по разделу 17%. За 2012гг. и 2013гг. составляют 45 829 руб. и 31 431 руб., их доля составила 14,5% и 10%. Увеличение средств денежных эквивалентов фиксируется в 2012гг. на 4 420 руб. Далее в 2013гг. произошел спад на 14 398 руб. за счет уменьшения количества договоров.

Таблица 4. Структура активов ООО КСК " Возрождение-Кредит"

(с 2011- 2013г.г.)

Наименование показателя	Код строки	На 31 декабря 2013 г.	На	На
			31 декабря	31 декабря
			2012	г.	2011	г.
А К Т И В	1110	-	-	-
I. Активы
Нематериальные активы
Основные средства	1120	10 888	13 294	11 738
Доходные вложения в материальные ценности	1130	44 550	44 915	34 796
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1140	178 146	164 067	145 323
Отложенные налоговые активы	1150	-	65	15
Запасы	1210	2 417	1 378	1 813
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	-	-	-
Доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни	1230	-	-	-
Доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни	1240	9 684	8 880	6 787
Дебиторская задолженность	1250	39 002	34 412	24 247
Депо премий у перестрахователей	1260	-	-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	1270	31 431	45 829	41 409
Прочие активы	1290	-	-	-
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I	1300	316 118	312 840	266 128
БАЛАНС	1000	316 118	312 840	266 128

Доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни с 2011г. по 2013г. динамика перестрахования возросла на 30% в связи с окончанием кризиса и приобретением новой клиентской базы и расширением спектров деятельности в иных видах страхования.

Доходные вложения в материальные ценности в данной компании на 2011г. составляли 11% от общей суммы активов, на 2012г. и 2013г. был прирост вложений который составил на момент расчетов 14% от общей суммы активов. Скачек прироста был резким на 2012г., на 2013г. остался без изменений.

Остальные показатели активов в бухгалтерском балансе в среднем с 2011гг. по 2013г. изменялись постепенно без резких перепадов. В среднем прирост происходил в 2012г., в 2013 без значительных изменений. Динамика прироста 3-5%.

Финансовая устойчивость -- составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты и производя продукцию.(см. таблицу 5).

Таблица 5.- Основные показатели финансовой устойчивости организации

Показатель	Описание показателя и его нормативное значение
Коэффициент автономии	Отношение собственного капитала к общей сумме капитала.  Общепринятое нормальное значение: 0,5 и более (оптимальное 0,6-0,7); однако на практике в значительной мере зависит от отрасли.
Коэффициент финансовоголевериджа	Отношение заемного капитала к собственному.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	Отношение собственного капитала к оборотным активам.  Нормальное значение: 0,1 и более.
Коэффициент покрытия инвестиций	Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала.  Нормальное значение для данной отрасли: 0,7 и более.
Коэффициент маневренности собственного капитала	Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств.
Коэффициент мобильности имущества	Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации.
Коэффициент мобильности оборотных средств	Отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов.
Коэффициент обеспеченности запасов	Отношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов.  Нормальное значение: 0,5 и более.
Коэффициент краткосрочной задолженности	Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности.

Основным показателем, влияющим на финансовую устойчивость организации, является доля заёмных средств. Обычно считается, что, если заёмные средства составляют более половины средств компании, то это не очень хороший признак для финансовой устойчивости, для различных отраслей нормальная доля заёмных средств может колебаться: для торговых компаний с большими оборотами она значительно выше.

Кроме приведенных выше коэффициентов, финансовую устойчивость предприятия отражает ликвидность его активов в сравнении с обязательствами по срокам погашения: коэффициент текущей ликвидности и коэффициент быстрой ликвидности.

К-т автономии = собств.капитал/активы=182886/316118= 0,6%

К-т финансовоголевериджа=обязательства/собств.капитал=133232/182886=0,8%

К-т обеспеченности собств.оборотными средствами = (собств.капитал-ВОА)/ОА = (182886-55438)/260680= 0,5%

К-т покрытия инвестиций= (собст.капитал+долгосроч.обязательства)/общ.сумма капитала =

(182886+0)/316118= 0,6%

К-т маневренности капитала = собств.оборотные средства/собств.капитал=260680/182886= 1,42%

К-т мобильности имущества= ОА/активы=260680/316118= 0,82%

К-т мобильности оборотных средств=(ден.сред-ва+фин.вложения)/стоимостьОА =

(31438+178146)/260680= 0,8%

К-т обеспеченности запасов= (собств. Капитал + долгосроч. обяз-ва-ВОА)/(запасы+НДС) =

(182886+0-55438)/(2417+0)=52,70 данный коэффициент не имеет смысла в данной организации.

К-т краткосрочной задолженности = краткосрочная задолженность/обязательства=27774/133232= 0,2 %

Коэффициент текущей (общей) ликвидности (currentratio) является мерой платежеспособности организации, способности погашать текущие (до года) обязательства организации. Кредиторы широко используют данный коэффициент в оценке текущего финансового положения организации, опасности выдаче ей краткосрочных займов. В западной практике коэффициент также известен под названием коэффициент рабочего капитала (workingcapital ratio).

Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается как отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам:

Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы /

Краткосрочные обязательства

Оборотные активы 260680 руб.

Числитель формулы берется из актива бухгалтерского баланса, знаменатель - из пассива.

Нормальное значение

Чем выше значение коэффициента текущей ликвидности, тем выше ликвидность активов компании. Нормальным считается значение коэффициента 2 и более. Однако в мировой практике допускается снижение данного показателя для некоторых отраслей до 1,5%.

Низкое значение коэффициента (ниже 1) говорит о вероятных трудностях в погашении организацией своих текущих обязательств. Однако для полноты картины нужно смотреть поток денежных средств от операционной деятельности организации - часто низкий коэффициент оправдан мощным потоком наличности (например, в сетях быстрого питания, розничной торговле).

Слишком высокий коэффициент текущей ликвидности также не желателен, поскольку может отражать недостаточно эффективное использование оборотных активов либо краткосрочного финансирования. В любом случае, кредиторы предпочитаются видеть более высокое значение коэффициента как признак устойчивого положения компании.

Коэффициент быстрой ликвидности (quickratio, acid-testratio) характеризует способность организации погасить свои краткосрочные обязательства за счет продажи ликвидных активов. При этом в ликвидные активы в данном случае включаются как денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, так и краткосрочная дебиторская задолженность (по другой версии - все оборотные активы, кроме наименее ликвидной их части - запасов). Коэффициент быстрой ликвидности получил широкое распространение в российской и мировой практике наряду с коэффициентом текущей ликвидности.

Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается делением ликвидных активов на краткосрочные обязательства:

Коэффициент быстрой ликвидности = (Денежные средства +Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства

(31431+178146+39002)/ 27774= 8,9%

По другой версии:

Коэффициент быстрой ликвидности = (Оборотные активы - Запасы) / Краткосрочные обязательства

Запасы считаются наименее ликвидные активами, считается, что их труднее всего перевести в деньги (т.е. реализовать), поэтому они в любом случае не участвуют в расчете.

Нормальное значение

Чем выше коэффициент быстрой ликвидности, тем лучше финансовое положение компании. Нормой считается значение 1,0 и выше. В то же время, значение может отличаться для разных отраслей. При значении коэффициента менее 1 ликвидные активы не покрывают краткосрочные обязательства, а значит существует риск потери платежеспособности, что является негативным сигналом для инвесторов.

2.3 Анализ и учёт финансовых результатов страховой организации

Важным этапом анализа является рассмотрение полученного страховщиком финансового результата с точки зрения динамики и соотношения элементов, его определяющих, т. е. результата от страховой, инвестиционной и прочей деятельности.

Анализ финансовых результатов проводится по данным отчета о прибылях и убытках страховой организации (ф. № 2 ). В нем данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Классификация доходов и расходов установлена положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

Определение доходов организации в целом, их видов, а также выручки дано в ПБУ 9/99. Положение определяет порядок признания доходов в бухгалтерском учете и раскрытия информации о доходах организации в бухгалтерской отчетности.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников.

Расходами организации в соответствии с ПБУ 10/99 признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.

В соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в форму № 2 включены доходы и расходы по обычным видам деятельности, прочие доходы и расходы.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка, связанная с оказанием страховых услуг. Учет доходов и расходов по страхованию жизни и по страхованию иному, чем страхование жизни, ведется в учете и отражается в отчетности раздельно.

Специфика отчета о прибылях и убытках страховой организации состоит в том, что в нем представлены отдельно маржинальный доход по страхованию жизни и результат, полученный от операций страхования иного, чем страхование жизни. Последний представляет собой величину нетто-комиссии по прочим видам страхования, включая величину чистого инвестиционного дохода.

Приведем отчет о прибылях и убытках страховой организации , в котором представлена информация за отчетный 2006 г. и предыдущий 2005 г.

По данным отчета о прибылях и убытках компания свою деятельность ограничила только видами страхования иными, чем страхование жизни. В дальнейшем все аналитические расчеты будут основаны на данных только этого вида страхования.

В форме № 2 отчетности выделяются два направления деятельности -- страхование жизни (раздел I) и прочие виды страхования (раздел II). По существу в этой форме уже представлена информация о факторном разложении дохода по этим двум основным направлениям деятельности. Такое формирование отчетности позволяет видеть доходы, полученные от страховой комиссии и от инвестирования.

На основании приводимых данных можно видеть, из чего складывается маржинальный доход (УMg) по видам страхования:

УMg = M1 + М2, где

M1 - маржинальный доход по страхованию жизни;

М2 - маржинальный доход по прочим видам страхования .

Данные отчета позволяют видеть, что маржинальный доход складывается под влиянием двух основных источников:

страховой нетто-комиссии страховщика, которая представляет разницу между суммами страховых сборов и страховых затрат;

дохода от инвестирования (размещения страховых резервов).

В свою очередь нетто-комиссия страховщика определяется как разница между объемами страховых сборов и переменных затрат по данному направлению деятельности. В состав переменных затрат входят: величина страховой премии, отданной в перестрахование; оплаченные убытки (страховые выплаты); изменение страховых резервов; расходы по ведению страховых операций, относящиеся к данному направлению деятельности.

Доход от инвестирования страховых резервов рассчитывается как разница между доходом, полученным по инвестициям, и величиной затрат, связанных с инвестиционной деятельностью.

Маржинальный доход по направлениям деятельности включает:

маржинальный доход по страхованию жизни, который представляет результат, полученный от операций по страхованию жизни;

маржинальный результат от операций страхования иного, чем страхование жизни, который определяется нетто-комиссией страховщика по прочим видам страхования (величина нетто-комиссии плюс величина чистого инвестиционного дохода).

Кроме перечисленных каналов получения дохода страховые организации получают доходы (расходы) от нерегулярных направлений деятельности.

К ним относятся прочие доходы и расходы, кроме связанных с инвестициями.

Сальдо прочих доходов и расходов увеличивает (уменьшает) чистый доход компании.

Управленческие расходы складываются и определяются общими условиями ведения бизнеса. В их состав входят амортизация основных средств, оплата труда руководства и персонала, содержание охраны. Эти статьи затрат включаются в себестоимость, в то время как некоторые расходы покрываются из прибыли.

Так, в составе расходов отражаются налоги (налог на прибыль и другие обязательные налоговые платежи), хотя их величина, например налога на прибыль, зависит от размера балансовой прибыли и от ставки налогообложения.

Форма № 2 - страховщик отчет о прибылях и убытках страховой организации (см. приложение А,Б)

Глава 3. Пути совершенствования финансовых результатов на примере страховой организации

3.1 Бухгалтерский учёт финансовых результатов

Страховые организации, как и другие коммерческие организации, бухгалтерский учет ведут в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденных приказом Минфина России от 7.05.2003г (в ред. от 18.09.06). Вместе с тем с учетом отраслевых особенностей страховых организаций приказом Минфина России «Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» от 04.09.01 № 69н для страховых организаций введены дополнительные счета

* 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования»;

* 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию, перестрахованию»;

* 92 «Страховые премии (взносы)»;

* 95 «Страховые резервы».

Учет страховых взносов

Для учета операций по приему страховых взносов используются следующие счета бухгалтерского учета:

92 «Страховые премии (взносы)», субсчет 92/1 «Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)»;

77 «Расчеты по страхованию, сострахованию, перестрахованию», субсчета:

- 77/1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями»;

- 77/5 «Расчеты по страховым премиям (взносам со страховыми агентами, страховыми брокерами»;

- 77/7 «Расчеты со страховыми агентами, страховыми брокерами по вознаграждению».

Бухгалтерские записи производятся в тот момент, когда возникает право страховщика на получение от страхователя страхового взноса, вытекающего из условий конкретного договора страхования или подтвержденное иным образом. Если по условиям договора страхования, относящегося к страхованию жизни, страховые взносы уплачиваются периодически, проводка делается в тот момент, когда возникает право страховщика на получение очередного взноса. По договорам страхования, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни, начисляется вся сумма страховой премии, причитающаяся к получению по договору страхования.

...