Учет и анализ финансового состояния страховой компании

Таким образом, в настоящее время страховщики могут учитывать страховые взносы только методом начисления. То есть в бухгалтерском учете страховые взносы отражаются не в момент их фактического получения, а в момент возникновения права страховщика на указанную сумму.

Основные проводки страховой компании по расчетам со страхователями по страховым взносам будут выглядеть следующим образом:

Д77/1 - К92/1 - Начислены страховые взносы, подлежащие получению от страхователя.

Д50 (51, 52) - К77/1 - Погашена задолженность страхователя по страховому взносу.

Д77/5 - К92/1 - Начислена задолженность страховых агентов (страховых брокеров) по страховым взносам. Данная проводка делается в случае, если договоры страхования заключаются с использованием услуг посредников (агентов, брокеров).

Д50 (51,52) - К77/5 - Погашена задолженность страхового агента (брокера) по страховому взносу.

При использовании услуг страховых агентов (брокеров) страховщик должен заплатить им комиссионное вознаграждение за заключение договора страхования. В бухгалтерском учете эта операция может быть отражена следующим образом:

Д26 - К77/7 - Начислено комиссионное вознаграждение страховому агенту (брокеру) за заключение договора страхования.

Д77/7 - К 50 (51,52) - Погашена задолженность по комиссионному вознаграждению.

Д77/7 - К77/5 - Страховой агент (брокер) удержал полагающееся ему комиссионное вознаграждение с суммы страховых взносов.

В конце отчетного периода (квартал, полугодие и т. д.) счет 92/1 закрывается. Вся сумма страховых взносов, собранная в кредите счета 92/1 «Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)», списывается на финансовый результат (Д92/1 - К99).

Аналитический учет на счетах 92, 77 ведется в разрезе видов страхования и договоров.

Учет внереализационных доходов и расходов страховщика

В состав внереализационных доходов и расходов страховой компании включаются такие доходы и расходы, которые в соответствии с НК РФ (глава 25) относятся на конечные финансовые результаты.

Учет прочих доходов и расходов ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы», который в соответствии с указаниями по составлению отчета о прибылях и убытках делится на следующие субсчета:

91/11 - Доходы по инвестициям по страхованию жизни;

91/12 - Доходы по инвестициям по видам страхования иным, чем страхование жизни;

91/13 - Прочие доходы;

91/21 - Расходы по инвестициям по страхованию жизни;

91/22 - Расходы по инвестициям по видам страхования иным, чем страхование жизни;

91/23 - Прочие расходы.

На субсчетах 91/11 и 91/12 показываются доходы страховой организации, связанные с инвестированием соответственно средств резерва по страхованию жизни и страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни:

- доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, и суммы доходов от долевого участия в других организациях;

- суммы причитающихся к получению в соответствии с договорами дивидендов (процентов) по акциям, облигациям, депозитам и т.п.;

- доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества или иные доходы от недвижимости;

- доначисление разницы между покупной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, приобретенных по ценам ниже номинальной стоимости.

Все прочие доходы, а также доходы, полученные от инвестирования собственных средств страховщика, учитываются на счете 91/13 «Прочие доходы».

На субсчетах 91/21 и 91/22 показываются расходы страховой организации, связанные с инвестированием соответственно средств резерва по страхованию жизни и страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни:

- убытки от реализации ценных бумаг, приобретенных за счет средств страховых резервов;

- списание разницы между покупной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, приобретенных по ценам выше их номинальной стоимости, за счет средств страховых резервов;

- убыток от реализации и прочего выбытия недвижимости, приобретенной за счет средств резервов;

- расходы по управлению инвестициями средств страховых резервов.

На счете 91/23 отражаются прочие расходы страховщика, связанные с его хозяйственной деятельностью.

Основные бухгалтерские проводки по учету прочих доходов и расходов страховщика приведены (в таблице 6).

Таблица 6.-Основные проводки по учету прочих доходов и расходов страховщика и финансовый результат

3.2 Рекомендации по совершенствованию процесса формирования финансовых результатов страховой организации

Приоритетными видами страхования для компании в отчетном периоде являются добровольное медицинское страхование и страхование имущества.

В перспективе компания планирует развивать несколько направлений страховой деятельности:

ь расширение прямых продаж;

ь развитие агентской сети;

ь ввести обязательное страхование жилья на территории Красноярского края.

Одним из важнейших направлений деятельности компания считает совершенствование тарифной политики.

В своей тарифной политике компания использует пять основных принципов построения тарифов:

· Эквивалентность страховых отношений сторон: тариф должен максимально соответствовать вероятности ущерба. Это обеспечивает возвратность средств страхового фонда за тарифный период той совокупности страхователей, для которых строились страховые тарифы. Принцип эквивалентности соответствует перераспределительной сущности страхования.

· Доступность страховых тарифов для широкого круга страхователей: чрезмерно высокие тарифные ставки становятся тормозом на пути развития страхования. Страховые взносы должны составлять такую часть дохода страхователя, которая не является для него обременительной, иначе страхование может стать невыгодным. Доступность тарифных ставок напрямую зависит от числа страхователей и количества застрахованных объектов - чем больше число страхователей и количество застрахованных объектов, тем ниже страховой тариф.

· Стабильность размеров страховых тарифов на протяжении длительного времени: неизменные в течение нескольких лет тарифные ставки укрепляют уверенность страхователей в надежности страховщика.

· Расширение объема страховой ответственности, если это позволяют действующие тарифные ставки. Этот принцип является приоритетным в деятельности страховщика. Действительно, чем шире объем страховой ответственности, тем больше страхование соответствует потребностям страхователя. Это расширение возможно при снижении убыточности и неизменных тарифах.

· Обеспечение самоокупаемости и рентабельности страховых операций: страховые тарифы должны строиться таким образом, чтобы поступление страховых платежей постоянно покрывало расходы страховщика и обеспечивало страховщику нормальную прибыль. Это - общий принцип ценообразования на рынке, и страхование как вид коммерческой деятельности в данном случае не исключение.

3.3 Разработка мероприятий по улучшению использования финансовых результатов страховой организации

Для дальнейшего роста рентабельности страховых операций ООО КСК «Возрождение-Кредит» необходимо:

- наращивать величину собственного капитала. Рост собственных средств способствует и расширению инвестиционной активности компании, так как это дает возможность вкладываться в более рисковые, но и существенно более доходные финансовые инструменты;

- стремиться к снижению себестоимости страховых операций;

- расширять спектр услуг на рынке страхования;

- предлагать новые программы страхования, более выгодные, чем у конкурентов;

- расширять инвестиционную деятельность;

- управлять финансами компании на основе бюджетирования;

- внедрить автоматизированную систему управления.

Перечень мер, стимулирующих исполнение плана продаж.

Стимулирование как тактика решения проблемы является ориентацией на фактическую структуру ценностных ориентации и интересов работника, на более полную реализацию имеющегося трудового потенциала. Стимулирование должно соответствовать потребностям, интересам и способностям, т.е. механизм стимулирования должен быть адекватен механизму мотивации работника. Процесс мотивации сложен и неоднозначен. В современных исследованиях выделяют множество теорий содержания мотивации.

Рассмотрим содержание системы стимулирования на примере ООО КСК «Возрождение Кредит». В данной компании осуществляется безопасность работников, в коллективе здоровая рабочая атмосфера, не зависимо от статуса, уважение к работнику, возможность работника выразить свои предложения по улучшению работы фирмы в целом, возможность карьерного роста и т.д.

Основным стимулом работников страховой компании являются бонусы. ООО КСК «Возрождение Кредит» ставит цель, направленную на прибыль компании и каждый квартал по результатам работы сотрудников делается общий анализ фактических и плановых показателей, исходя из выполнения плана и рассчитывается квартальная премия. Следующим стимулом является обучение за счёт средств компании. Оплата учебы в условиях жесткой конкуренции на рынке труда является очень сильным стимулятором. Большую роль играет обмен опытом и обучение за рубежом.

Немало важную роль играет бесплатное медицинское обслуживание персонала компании, частичная оплата путёвок в санаторно-курортные учреждения, приобретение добровольных медицинских полисов на сотрудников за счёт фирмы. У сотрудников есть возможность получения страховки на себя и льготы на все виды страхования.

Полный социальный пакет (оплачиваемые ежегодные и дополнительные отпуска, оплата нетрудоспособности работника, оплата труда по штатному расписанию, оплата обучения и повышения квалификации, т.е. ООО КСК «Возрождение Кредит» работает согласно Трудового Законодательства, а это немало важный фактор в стимулировании). Доброжелательное отношение руководителя к сотрудникам и уважение в коллективе - этот стимул способствует здоровой рабочей атмосфере.

Свободный график работы очень важен для молодёжи, которым даётся возможность совмещать работу с обучение без отрыва от производства. А для других сотрудников уделять больше времени семье и детям. Аттестация на рабочем месте, что влечёт к продвижению по должности и повышению оплаты труда. В компании существует кадровый резерв, а это значит, что любого желающего есть возможность работать в данной фирме. ООО КСК «Возрождение Кредит» даёт возможность своим сотрудникам проявить себя не только в страховании, но решать творческие задачи (создание рекламы, оформление стендов, подготовка докладов и презентаций).

Руководство компании постоянно организует спортивные и культурные мероприятия. Это проявляется в следующем: коллективные походы в театр, пикник за городом, массовый выход на лыжи и т.п.

Заключение

Финансовая устойчивость является важнейшей характеристикой деятельности страховщика. Она не только определяет конкурентоспособность, потенциал компании в деловом сотрудничестве, но и позволяет с определенной степенью вероятности прогнозировать деятельность и финансовое состояние страховой организации. А значит, надежность подразделений, результат работы которых повышает региональные возможности и оказывает прямое влияние на формирование финансового результата страховщика в целом.

Законодательно определенная основа финансовой устойчивости страховщика выражает его финансовый потенциал. Следовательно, финансовую устойчивость страховой организации можно определить, как потенциальную способность страховщика рассчитаться по обязательствам, связав ее с анализом структуры обязательств и средств страховой организации.

Понятие финансовая устойчивость - комплексное, вбирающее в себя вопросы достаточности собственного капитала, обеспеченности страховыми резервами, а также вопросы платежеспособности, ликвидности, прибыльности и рентабельности.

Страховая организация будет финансово устойчивой, если страховщик способен выполнять свои обязательства перед другими субъектами хозяйствования при любой неблагоприятной ситуации, как в настоящем, так и в будущем. Таким образом, финансовые ресурсы страховщика являются основой формирования финансовой устойчивости.

Следует отметить, что главным фактором в оценке финансовой устойчивости страховой организации является специфика страховой деятельности. Прежде всего, она определяет структуру финансовых ресурсов страховщика, где привлеченный капитал, в виде страховых премий, всегда превышает размер собственного капитала. Кроме того, присутствует неопределенность исполнения обязательств по страховым выплатам, что обусловлено понятием страховой случай. Все это накладывает отпечаток.

Сама деятельность страховых организаций характеризуется многоплановостью, то есть включает в себя три вида рисков, влияющих на финансовое положение: страховой, инвестиционный и общий финансовый. Этим объясняется сложность оценки финансовой устойчивости страховщика, так как анализу подвергается сбалансированность финансовых потоков по всем видам деятельности компании.

Множество факторов, воздействующих на платежеспособность страховой организации, таких как: величина оплаченного уставного капитала; использование системы перестрахования; направления инвестиционной и тарифной политики; обоснованность расчета страховых резервов; предопределяет и большой объем экономической информации, который должна содержать в себе система показателей финансовой устойчивости.

Только страховой компании, способной в течение нескольких лет сохранять хороший уровень платежеспособности, можно дать характеристику «финансово устойчивой».

В какой-то степени финансовая устойчивость и платежеспособность страховщика контролируется и регулируется государством, а именно Федеральной службой страхового надзора, однако официальной методики оценки финансового положения страховщиков в Российской Федерации в настоящее время не создано.

Специалистам страховых компаний и рейтинговых агентств, приходится формировать и предлагать для использования свои методы оценки финансовой устойчивости. Обзор этих методик показал их многообразие, отличительные и схожие черты, противоречивость одних и экономическую необоснованность других, а у третьих - неадаптированность к отчетности российских страховых организаций.

Объективность оценки финансовой устойчивости страховщика зависит не только от правильности расчета показателей и достоверности бухгалтерской отчетности, но и от обоснованности выбора условно-нормативных значений того или иного показателя.

Отсутствие единой системы показателей финансовой устойчивости, содержащей минимальное их количество и максимально качественный уровень оценки экономического смысла устойчивости, является существенным недостатком процесса рейтингования страховых фирм, опирающегося в основном на абсолютные характеристики деятельности страховщиков. Вместе с тем, без объективной информации о надежности страховых организаций остаются заинтересованные лица: страхователи и потенциальные партнеры. А ведь в создании полноценной рейтинговой системы заинтересованы и страховщики, и государство, и контрагенты, и рейтинговые агентства.

При разработке методики оценки финансовой устойчивости страховых компаний следует использовать и зарубежный опыт, но с учетом адаптации к российской практике страхового дела.

В заключение данной работы отметим, что финансовая устойчивость - это комплексная, очень объемная по экономическому содержанию характеристика деятельности страховой организации, по которой можно оценить ее уровень финансового развития.

Так как, единой официальной, экономически обоснованной методологии оценки финансовой устойчивости страховщика, в настоящее время, не существует, предлагаемый нами вариант методики комплексной оценки финансовой деятельности филиалов может быть применен любым заинтересованным страховщиком, для управления и обеспечения финансовой устойчивости своего предприятия.

Список литературы

1. Учетная политика ООО КСК «Возрождение-Кредит»

2. Штатное расписание ООО КСК «Возрождение-Кредит»

3.Бухгалтерская отчетность ООО КСК «Возрождение-Кредит» за2010- 2013 год.

4. Бланк И.А. Управление торговым предприятием./ И.А.Бланк. - М.: Ассоциация авторов и издателей. «ТАНДЕМ»; ЭКМОС, 2008. - 416с.

5. Большой экономический словарь/Под ред. А.Н.Агрилияна. - М.: Фонд «Правовая культура», 2006. - 528с.

6. Валевич Р.П. Экономика торгового предприятия: Учеб. Пособие/ Р.П.Валевич, Г.А. Давыдова. - М.: Высш. шк., 2008. - 367с.

7. Вещунова Н.А. Бухгалтерский учёт и налогообложение./ Н.А. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - СПб: Издательство Торговый дом «Герда», 2009. - 512с.

8.Вещунова Н.Л.,Фомина Л.Ф Бухгалтерский учет.-М. Рид Групп,2011.-608с.

9. Графова Г. Формирование финансовых результатов с учётом новых положений по бухгалтерскому учёту/ Г.Графова//Финансы.- 2000.- №29.-С.18-22

10. Лебедева Е.М Бухгалтерсуий учет.- М.: Академия, 2012-304с.

11. Доходы и прибыль предприятия торговли: учебное пособие / Н. Н. Терещенко, Ю. Ю. Суслова; Красноярский гос. торг - экон. ин - т. - Красноярск, 2004 г. - 272 с.

12. Ковалёв А.И. Анализ хозяйственного состояния предприятия./ А.И.Ковалёв, В.П.Привалов. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2009. - 216с.

13. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учеб. Для вузов/Л.И. Кравченко. - Минск: Высш.шк., 2005. - 415с.

14. Куснер Ю.С. Динамика распределения доходов в России / Ю.С. Куснер, Г.М. Мкртчян, И.Г. Царев // ЭКО: Экономика и организация промышленного производства. - 2006. - №9. - С. 25¬34.

15. Октябрьский П.Я. Россия сегодня: наши доходы / П.Я. Октябрьский // Вопросы статистики. - 2007. - №12.- С. 34-39.

16. Кондраков Н.П Бухгалтерский учет.-М.: Инфра-2010.-656с.

17. Патров в.в. Новое в учёте доходов и расходов организаций/В.В.Патров// Бух.учёт. - 2001.-№15.-С.32-34

18. Патров В.В. Учёт доходов и расходов: новые проблемы/В.В.Патров//Бух.учёт.-2000.№10.-С.42-44.

19. Беликова, Т. Н. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса [Текст] / Т. Н. Беликова. - СПб. : Питер, 2010. - 256 с

20. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс: Ч. 1,2,3. - М.: Юрайт-Издат, 2003. - 461с.

21. Российская Федерация. Министерство финансов РФ. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» (ПБУ9/99)//Утв. Приказом Минфина России от 6.05.99 № 32н. // Экономика и жизнь. -2009. - № 24. - С.21

22. Шевелев, А. Е. Бухгалтерский учет расчетов [Текст] : учебное пособие / А. Е. Шевелев, Е. В. Шевелева. - М. : КНОРУС, 2009. - 512 с.

23. Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. - М.: «ЭКМОС», 2001. - 448с.

24. Российская Федерация. Правительство. О внесении изменения в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли: Постановление Правительства РФ от 11 сентября 2008 г. // Собрание законодательства РФ. - 2008. - №38. - Ст.4810

25. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности торгового предприятия./Г.В.Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2001 - 336с.

26. Сергеев А.И. Изменение в учёте доходов организации./А.И.Сергеев//Глвбух./2000.-№4.-С.10-16.

27. Сулимова Т. Рост доходов как одно из направлений преодоления бедности в обществе / Т. Сулимова // Социальная политика и социальное партнерство. - 2010. - №3. - С.31-35.

28. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа./А.Д.Шеремет, Е.В.Негашев. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 208с.

29. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учебное пособие/ Под общ. ред. А.Н.Соломатина. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 295с.

30. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Размещено на Allbest.ru